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Pensione Anticipata Lavori Gravosi 2026: Requisiti e Attività

calcolo pensione CAF Udine

La pensione anticipata per lavori gravosi rappresenta nel 2026 una delle possibilità di uscita dal mondo del lavoro prima dei requisiti ordinari. Questa misura è riservata a chi ha svolto per diversi anni mansioni particolarmente usuranti e pesanti dal punto di vista fisico.

In questa guida completa analizziamo tutti i requisiti 2026 per accedere alla pensione anticipata lavori gravosi, l’elenco delle attività riconosciute, i contributi necessari e le procedure per la domanda.



Indice dei contenuti

  1. Cosa sono i lavori gravosi
  2. Requisiti pensione anticipata 2026
  3. Elenco completo attività gravose
  4. Contributi necessari e calcolo anzianità
  5. Come presentare domanda INPS
  6. Confronto con altre forme di pensione
  7. Domande frequenti

Cosa sono i lavori gravosi

I lavori gravosi sono quelle mansioni caratterizzate da un elevato impegno fisico, ritmi di lavoro intensi o condizioni ambientali particolarmente difficili. Il legislatore ha riconosciuto che chi svolge queste attività per molti anni accumula un’usura fisica superiore alla media.

La normativa identifica specificamente 15 categorie di attività considerate gravose, che spaziano dal settore edilizio a quello sanitario, dalla siderurgia ai trasporti.

Caratteristiche dei lavori gravosi

  • Impegno fisico elevato: sollevamento carichi, posizioni disagevoli
  • Ritmi intensi: turni notturni, catena di montaggio
  • Condizioni ambientali: temperature estreme, rumorosità
  • Stress psico-fisico: responsabilità elevate, contatto con pubblico



Requisiti pensione anticipata lavori gravosi 2026

Per accedere alla pensione anticipata lavori gravosi nel 2026 sono necessari requisiti specifici sia di età che di contribuzione.

Requisiti contributivi

Il lavoratore deve possedere:

  • Almeno 41 anni e 10 mesi di contributi (uomini e donne)
  • Di cui almeno 6 anni negli ultimi 7 prima della pensione in una delle mansioni gravose
  • Oppure 7 anni negli ultimi 10 in attività gravose

Nessun requisito di età minima

A differenza di altre forme pensionistiche, la pensione anticipata lavori gravosi non richiede un’età minima. È sufficiente raggiungere i contributi richiesti.

Finestre di accesso

Una volta maturati i requisiti, il lavoratore deve attendere una finestra di 3 mesi prima dell’effettiva decorrenza della pensione.

RequisitoValore 2026
Contributi totali41 anni e 10 mesi
Anni in lavori gravosi6 ultimi 7 anni oppure 7 ultimi 10 anni
Età minimaNessuna
Finestra di attesa3 mesi



Elenco completo attività gravose riconosciute

La normativa identifica 15 categorie professionali che rientrano nei lavori gravosi. Vediamo l’elenco completo aggiornato al 2026.

1. Operai dell’industria estrattiva

Lavoratori impegnati in cave e miniere, con esposizione a polveri, gas e rischi di crolli.

2. Operai dell’edilizia

Muratori, carpentieri, operai specializzati in costruzioni civili e industriali.

3. Conduttori di gru e macchinari di sollevamento

Chi opera con gru mobili, a torre, carriponte e altri sistemi di sollevamento.

4. Conciatori di pelli e pellicce

Lavoratori dell’industria conciaria con esposizione a sostanze chimiche.

5. Conduttori di convogli ferroviari

Macchinisti, conduttori di treni e personale di bordo ferroviario.

6. Personale viaggiante trasporto pubblico

Conducenti di autobus, tram, filobus nel servizio di trasporto pubblico urbano ed extraurbano.

7. Operatori di raccolta rifiuti

Addetti alla raccolta, smaltimento e riciclo di rifiuti urbani e speciali.

8. Operai della siderurgia

Lavoratori degli altiforni, acciaierie, fonderie con esposizione a temperature elevate.

9. Operai del vetro e ceramica

Soffiatori, modellatori e addetti alla lavorazione ad alte temperature.

10. Marittimi imbarcati

Equipaggi di navi mercantili, pescherecci, traghetti.

11. Pescatori della pesca costiera e mediterranea

Pescatori professionisti con attività continuativa.

12. Operai agricoli

Lavoratori dipendenti del settore agricolo con attività stagionale o continuativa.

13. Operatori sanitari con turni notturni

Infermieri, operatori socio-sanitari (OSS), ostetriche con almeno 64 notti lavorate all’anno.

14. Operai della catena di montaggio

Lavoratori con mansioni ripetitive a ritmi vincolati dalla velocità della linea produttiva.

15. Conducenti di mezzi pesanti

Autotrasportatori, conducenti di camion, autoarticolati, TIR per trasporto merci.



Contributi necessari e calcolo dell’anzianità

Per maturare il diritto alla pensione anticipata lavori gravosi è fondamentale comprendere come vengono calcolati i contributi.

Contributi utili

Sono validi ai fini del raggiungimento dei 41 anni e 10 mesi:

  • Contributi obbligatori da lavoro dipendente
  • Contributi da lavoro autonomo
  • Contributi figurativi (disoccupazione, malattia, maternità)
  • Contributi volontari
  • Riscatti (laurea, periodi non coperti)

Calcolo periodo in lavori gravosi

Per dimostrare di aver svolto 6 anni negli ultimi 7 o 7 negli ultimi 10, si considera:

  • Il periodo decorre a ritroso dalla data di presentazione della domanda
  • Sono validi anche periodi non continuativi, purché la somma raggiunga la soglia
  • L’inquadramento professionale deve corrispondere esattamente alle categorie elencate

Esempio pratico di calcolo

Caso: Mario, muratore nato nel 1968, ha iniziato a lavorare nel 1987.

  • Al 2026 ha 39 anni di contributi totali
  • Dal 2019 al 2026 (7 anni) ha lavorato continuativamente come operaio edile
  • Gli mancano ancora 2 anni e 10 mesi per raggiungere i 41 anni e 10 mesi
  • Potrà andare in pensione nel 2029



Come presentare domanda INPS

La procedura per richiedere la pensione anticipata lavori gravosi prevede passaggi specifici.

1. Verifica preliminare dei requisiti

Prima di presentare domanda, è consigliabile richiedere all’INPS un estratto conto contributivo aggiornato per verificare:

  • Totale contributi versati
  • Periodi di lavoro in mansioni gravose certificate
  • Eventuali buchi contributivi

2. Certificazione attività gravose

Il lavoratore deve dimostrare di aver svolto le mansioni gravose. Serve:

  • Contratto di lavoro con mansione specifica
  • Buste paga che attestino la qualifica professionale
  • Dichiarazione del datore di lavoro per periodi meno recenti
  • Libri matricola o documentazione aziendale

3. Presentazione domanda online

La domanda si presenta tramite:

  • Sito INPS con SPID, CIE o CNS
  • Contact center INPS 803 164
  • Patronato (consigliato per assistenza completa)

4. Documenti necessari

  • Documento d’identità
  • Codice fiscale
  • Estratto conto contributivo
  • Certificazioni attività gravose
  • Contratti di lavoro
  • Coordinate bancarie per accredito pensione

5. Tempi di risposta

L’INPS ha 120 giorni per esaminare la domanda e comunicare l’esito. In caso di accoglimento, la pensione decorre dopo 3 mesi dalla maturazione dei requisiti.



Confronto con altre forme di pensione anticipata

La pensione lavori gravosi si affianca ad altre possibilità di uscita anticipata. Vediamo le principali differenze.

Pensione anticipata ordinaria

  • Requisiti: 42 anni e 10 mesi (uomini), 41 anni e 10 mesi (donne)
  • Differenza: le donne nei lavori gravosi hanno lo stesso requisito degli uomini (41 anni e 10 mesi)
  • Nessun vincolo di attività specifica

Quota 103

  • Requisiti: 62 anni di età + 41 anni di contributi
  • Vantaggio: può convenire a chi ha l’età ma non ancora tutti i contributi
  • Limite: calcolo contributivo, penalizzazione sull’importo

Ape Sociale

  • Requisiti: 63 anni e 5 mesi + 30 o 36 anni di contributi (a seconda della categoria)
  • Vantaggio: meno anni di contributi richiesti
  • Limite: è un’indennità ponte, non una pensione vera

Opzione Donna

  • Requisiti: 61 anni (con figli) + 35 anni contributi
  • Solo per donne in particolari condizioni (caregiver, invalide, licenziate)
  • Penalizzazione: calcolo interamente contributivo

Domande frequenti (FAQ)

Posso sommare lavori gravosi diversi per raggiungere i 6 anni?

Sì, è possibile sommare periodi svolti in differenti mansioni gravose purché rientrino tutte nell’elenco delle 15 categorie riconosciute.

Cosa succede se ho cambiato mansione negli ultimi anni?

Se negli ultimi 7 anni hai svolto solo 5 anni di lavori gravosi, puoi comunque accedere se ne hai svolti 7 negli ultimi 10 anni. Verifica quale delle due condizioni soddisfi.

I contributi figurativi contano per i lavori gravosi?

I contributi figurativi contano per raggiungere i 41 anni e 10 mesi totali, ma non per certificare il periodo in mansioni gravose, che deve essere effettivamente lavorato.

Devo aspettare la finestra anche se maturo i requisiti a gennaio 2026?

Sì, la finestra di 3 mesi è obbligatoria per tutti. Se maturi i requisiti il 15 gennaio 2026, la pensione decorrerà dal 15 aprile 2026.

Posso presentare domanda prima di aver maturato i requisiti?

No, puoi presentare domanda solo dopo aver effettivamente raggiunto i 41 anni e 10 mesi di contributi e il periodo richiesto in lavori gravosi.

Se lavoro part-time, il periodo conta interamente?

Il periodo di lavoro part-time conta ai fini dell’anzianità lavorativa in mansioni gravose, anche se i contributi versati saranno proporzionalmente inferiori.

La pensione lavori gravosi ha penalizzazioni sull’importo?

No, a differenza di Quota 103 o Opzione Donna, la pensione anticipata lavori gravosi viene calcolata con il sistema ordinario (retributivo/misto o contributivo a seconda della carriera) senza penalizzazioni.

Devo dimostrare l’usura fisica per accedere?

No, non serve alcuna certificazione medica. Basta dimostrare di aver svolto una delle 15 mansioni riconosciute per il periodo richiesto.

📚 Approfondisci: Leggi la nostra Guida completa Pensioni 2026 per una panoramica completa.



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Intrastat omesso o tardivo: la Cassazione esclude il cumulo giuridico delle sanzioni

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

Chi gestisce operazioni commerciali con l’estero all’interno dell’Unione Europea sa bene quanto sia importante rispettare gli obblighi di comunicazione periodica tramite i modelli Intrastat. Ma cosa succede quando questi modelli vengono presentati in ritardo o, peggio, omessi del tutto? La Corte di Cassazione ha risposto con l’ordinanza n. 15524/2026, chiarendo un punto fondamentale: per le violazioni Intrastat non si applica il più favorevole cumulo giuridico delle sanzioni, ma il cumulo materiale, che significa pagare la somma di tutte le sanzioni singole. Una pronuncia che ha conseguenze concrete per imprese e professionisti con operazioni intracomunitarie.

Indice dei contenuti

  1. Cosa sono i modelli Intrastat e chi deve presentarli
  2. Cosa ha deciso la Cassazione con l’ordinanza 15524/2026
  3. Cumulo giuridico e cumulo materiale: qual è la differenza
  4. Perché l’Intrastat è escluso dal cumulo giuridico
  5. Sanzioni applicabili per Intrastat omesso o tardivo
  6. Cosa fare se hai omesso o presentato in ritardo i modelli Intrastat
  7. Domande frequenti

Cosa sono i modelli Intrastat e chi deve presentarli

Gli elenchi Intrastat sono dichiarazioni periodiche obbligatorie che i soggetti passivi IVA devono trasmettere all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli quando effettuano scambi di beni o prestazioni di servizi con altri Paesi dell’Unione Europea. In pratica, ogni azienda o libero professionista con partita IVA che compra o vende merci (o eroga/riceve servizi) verso o da altri Stati UE è obbligato a comunicare periodicamente questi movimenti tramite i modelli INTRA.

Esistono due tipologie principali di modelli:

  • INTRA-1: per le cessioni di beni e i servizi resi verso altri Paesi UE (operazioni attive);
  • INTRA-2: per gli acquisti di beni e i servizi ricevuti da altri Paesi UE (operazioni passive).

La periodicità di presentazione (mensile o trimestrale) dipende dal volume delle operazioni effettuate. La soglia per passare dalla periodicità trimestrale a quella mensile varia in base alla normativa e alle ultime modifiche (da ultimo il D.Lgs. 180/2023 e le circolari delle Dogane). Indicativamente, per le cessioni di beni si parla di 50.000 euro trimestrali, mentre per gli acquisti intracomunitari (INTRA-2) le soglie e gli obblighi sono stati ridefiniti negli ultimi anni. È sempre consigliabile verificare le soglie aggiornate sul sito dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.

Cosa ha deciso la Cassazione con l’ordinanza 15524/2026

Con l’ordinanza n. 15524 del 2026, la Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un soggetto passivo IVA che aveva omesso di presentare i modelli INTRA-2 (elenchi acquisti intracomunitari) per più periodi consecutivi. Il contribuente sosteneva che le sanzioni dovessero essere calcolate applicando il cumulo giuridico, cioè il meccanismo che — in presenza di più violazioni della stessa indole — consente di irrogare una sanzione unica aumentata, invece di sommare tutte le singole sanzioni.

La Cassazione ha rigettato questa tesi in modo netto. I giudici di legittimità hanno chiarito che l’omessa o irregolare trasmissione degli elenchi Intrastat integra una violazione sostanziale — non meramente formale — che può pregiudicare l’esercizio dell’attività di controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria e si ricollega potenzialmente a un’evasione d’imposta sugli acquisti intracomunitari. Per questo tipo di violazione, il cumulo giuridico previsto dall’articolo 12 del D.Lgs. 472/1997 non è applicabile.

Cumulo giuridico e cumulo materiale: qual è la differenza

Per capire l’impatto pratico della sentenza, è utile chiarire la differenza tra questi due meccanismi sanzionatori.

Il cumulo giuridico (disciplinato dall’art. 12, commi 1 e 5, del D.Lgs. 472/1997) è un istituto favorevole al contribuente. Quando un soggetto commette più violazioni della stessa indole nel corso di più periodi d’imposta, si applica la sanzione che sarebbe irrogata per la violazione più grave, aumentata da un quarto fino al doppio. Questo meccanismo, in pratica, riduce notevolmente il peso complessivo delle sanzioni rispetto alla loro somma aritmetica. Immagina di aver omesso 6 comunicazioni Intrastat: anziché pagare 6 sanzioni intere, ne pagheresti una sola, opportunamente aumentata.

Il cumulo materiale, invece, è l’opposto: ogni violazione viene sanzionata in modo autonomo e le sanzioni si sommano integralmente. Se hai omesso 6 modelli Intrastat e la sanzione per ciascun omesso elenco è, ad esempio, di 1.000 euro, pagheresti 6.000 euro complessivi senza alcuna riduzione.

Perché l’Intrastat è escluso dal cumulo giuridico

La Cassazione ha motivato l’esclusione del cumulo giuridico per le violazioni Intrastat su una base ragionata: si tratta di violazioni sostanziali e non meramente formali o procedurali. Questo è un elemento decisivo nel sistema delle sanzioni tributarie italiane.

Nel diritto tributario si distinguono due categorie di violazioni:

  • Violazioni formali: irregolarità che non incidono sulla determinazione dell’imposta e non pregiudicano i controlli (ad esempio, errori nella compilazione di dati anagrafici non rilevanti). Per queste violazioni il trattamento sanzionatorio può essere più favorevole.
  • Violazioni sostanziali: comportamenti che ostacolano l’attività di accertamento o che si ricollegano a una potenziale evasione d’imposta. Per queste la legge prevede un trattamento più severo.

L’omessa presentazione dei modelli INTRA-2 (elenchi acquisti) rientra nella seconda categoria perché impedisce all’Agenzia delle Dogane di verificare la corretta applicazione dell’IVA sugli acquisti intracomunitari. Si tratta di informazioni essenziali per il controllo incrociato tra i dati dichiarati dal venditore estero e quelli dell’acquirente italiano, e la loro mancanza può agevolare l’evasione d’imposta. Per questo la Suprema Corte ha confermato che si applica il cumulo materiale.

Sanzioni applicabili per Intrastat omesso o tardivo

La disciplina sanzionatoria per le violazioni degli obblighi Intrastat è contenuta nell’articolo 11 del D.Lgs. 471/1997 e nell’articolo 7 del D.L. 22 ottobre 1992, n. 415, convertito con la L. 19 dicembre 1992, n. 488. Le sanzioni variano in funzione del tipo e della gravità della violazione:

  • Omessa presentazione del modello Intrastat: sanzione da 500 a 1.000 euro per ciascun elenco omesso;
  • Presentazione tardiva: stessa sanzione ridotta se la presentazione avviene entro i termini del ravvedimento operoso;
  • Dati errati o incompleti: sanzione da 500 a 1.000 euro per ciascun elenco contenente errori o omissioni, salvo che si tratti di violazioni meramente formali che non incidono sui controlli.

Con la pronuncia della Cassazione, chi ha omesso più modelli Intrastat in periodi diversi si trova a dover pagare le sanzioni per ciascuno di essi, senza la possibilità di beneficiare della riduzione prevista dal cumulo giuridico. È un aggravio significativo, soprattutto per le aziende che abbiano accumulato più periodi di omissione.

Cosa fare se hai omesso o presentato in ritardo i modelli Intrastat

Se ti trovi nella situazione di aver omesso o presentato in ritardo uno o più modelli Intrastat, la strada più conveniente rimane quella del ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. 472/1997), che consente di regolarizzare spontaneamente la violazione beneficiando di sanzioni notevolmente ridotte rispetto a quelle ordinarie.

Le riduzioni del ravvedimento operoso dipendono dal tempo trascorso dalla violazione. Si applicano le frazioni del minimo edittale previste dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997 (come aggiornato dalla riforma sanzionatoria D.Lgs. 87/2024, in vigore per le violazioni commesse dall’1 settembre 2024):

  • Entro 90 giorni dalla scadenza: sanzione ridotta a un nono del minimo;
  • Entro 1 anno: sanzione ridotta a un settimo del minimo;
  • Entro 2 anni: sanzione ridotta a un sesto del minimo;
  • Oltre 2 anni: sanzione ridotta a un quinto del minimo.

Tenendo conto della pronuncia della Cassazione, che esclude il cumulo giuridico, è ancora più importante intervenire tempestivamente tramite ravvedimento per ciascun periodo omesso, prima che l’Amministrazione finanziaria avvii un’attività di controllo. Una volta notificato un atto di contestazione, infatti, il ravvedimento non è più possibile per quella specifica violazione.

Domande frequenti

Che cos’è il cumulo giuridico delle sanzioni tributarie?
Il cumulo giuridico è un meccanismo previsto dall’art. 12 del D.Lgs. 472/1997 che consente, in caso di più violazioni della stessa indole, di irrogare una sanzione unica aumentata anziché sommare tutte le sanzioni. È un istituto favorevole al contribuente che riduce il carico sanzionatorio complessivo.
L’ordinanza 15524/2026 riguarda solo i modelli INTRA-2 o anche gli INTRA-1?
La fattispecie esaminata dalla Cassazione riguardava specificamente i modelli INTRA-2 (elenchi acquisti intracomunitari). Tuttavia, il principio espresso — che le violazioni Intrastat sono sostanziali e non ammettono il cumulo giuridico — è riferibile in generale all’omessa presentazione degli elenchi Intrastat, comprendendo anche gli INTRA-1 (cessioni). Si raccomanda di consultare un professionista per valutare la situazione specifica.
Posso usare il ravvedimento operoso per regolarizzare i modelli Intrastat omessi?
Sì. Il ravvedimento operoso rimane disponibile per regolarizzare spontaneamente le violazioni Intrastat, purché non sia già stato notificato un atto di contestazione. Le sanzioni ridotte del ravvedimento si applicano a ciascun periodo omesso separatamente, ma la riduzione percentuale può comunque rendere il ravvedimento molto più conveniente rispetto ad attendere i controlli fiscali.
Come cambiano le cose con questa sentenza rispetto al passato?
La pronuncia chiarisce e conferma un indirizzo già delineato in precedenza: le violazioni Intrastat non sono trattabili con il cumulo giuridico. In pratica, chi sperava di limitare il danno sanzionatorio tramite questo istituto deve ora rivedere le proprie aspettative. Ogni periodo omesso viene sanzionato autonomamente.
Quali soggetti sono obbligati alla presentazione dei modelli Intrastat?
Sono obbligati tutti i soggetti passivi IVA — imprese e professionisti — che effettuano scambi di beni o prestazioni di servizi con altri Paesi dell’Unione Europea, superando le soglie previste dalla normativa. La periodicità (mensile o trimestrale) dipende dal volume delle operazioni.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Rateizzazione cartelle esattoriali fino a 8 anni: le novità sulla riscossione al via dal 2027

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

Cosa cambia dalla rateizzazione delle cartelle esattoriali dal 2027

La riforma della riscossione fiscale in Italia compie un passo decisivo: a partire dal 2027 sarà possibile rateizzare le cartelle esattoriali fino a 96 rate mensili, corrispondenti a 8 anni di dilazione. Una misura che amplia significativamente le possibilità di gestione dei debiti con il fisco, allontanando lo spettro di azioni esecutive per i contribuenti in difficoltà.

Ma la novità non si ferma qui: il percorso di allargamento progressivo dei piani di rateizzazione è già in atto, con tappe intermedie nel 2025 e nel 2026 che stanno modificando radicalmente il rapporto tra contribuenti e Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Indice dei contenuti

Il percorso progressivo: da 72 a 96 rate

La riforma della riscossione, introdotta con il D.Lgs. n. 110/2024 in attuazione della delega fiscale (L. 111/2023), ha ridisegnato il sistema di dilazione dei debiti iscritti a ruolo seguendo un calendario a tappe:

PeriodoRate massimeAnni di dilazione
Fino al 15 luglio 202572 rate6 anni
Dal 16 luglio 2025 al 31 dicembre 202684 rate7 anni
Dal 1° gennaio 202796 rate8 anni

Il legislatore ha scelto un approccio graduale per permettere all’Agenzia delle Entrate-Riscossione di adeguare i propri sistemi e al contempo evitare uno shock nel numero di richieste. Ogni fase del piano rispetta le scadenze stabilite dalla norma e si applica alle istanze presentate a partire dalla data indicata, non retroattivamente ai piani già in corso.

Come fare domanda di rateizzazione

La procedura per richiedere la rateizzazione delle cartelle esattoriali avviene attraverso i canali ufficiali dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADER). Esistono due modalità principali:

  • Online: tramite l’area riservata del portale agenziaentrateriscossione.gov.it, accessibile con SPID, CIE o CNS. Il servizio è disponibile 24 ore su 24 e permette di ottenere il piano di rateizzazione in tempo reale per importi fino a 120.000 euro senza dover dimostrare la situazione di difficoltà economica.
  • Allo sportello o per posta: per importi superiori a 120.000 euro o nei casi in cui sia richiesta documentazione ISEE, la domanda va presentata fisicamente o via raccomandata all’ADER.

Una delle novità introdotte dalla riforma riguarda proprio la semplificazione della procedura per importi fino a 120.000 euro: il contribuente non deve più dimostrare la propria situazione di difficoltà economica. È sufficiente presentare la richiesta e viene concesso automaticamente il piano di dilazione.

Soglie, importi e documentazione richiesta

Le regole variano in base all’importo totale della cartella o delle cartelle per cui si chiede la dilazione:

  • Fino a 120.000 euro: la rateizzazione è concessa in automatico, senza necessità di documentazione ISEE o altra prova di difficoltà economica. Il contribuente sceglie il numero di rate (fino al massimo previsto per il periodo in cui presenta la domanda).
  • Superiore a 120.000 euro: è necessario dimostrare la temporanea situazione di difficoltà. Per le persone fisiche e i titolari di ditte individuali in regime semplificato si usa l’ISEE; per gli altri soggetti (società, enti) si utilizza l’indice di liquidità e il rapporto tra debito e valore della produzione.

La riforma ha anche introdotto la possibilità di richiedere un numero di rate proporzionale alla difficoltà economica documentata: più grave è la situazione, più rate potranno essere concesse, fino al massimo di legge. Questo rappresenta un cambio di paradigma rispetto al passato, dove la durata massima era fissa indipendentemente dalle circostanze.

Decadenza dal piano di rate: quando si perde il beneficio

Il piano di rateizzazione decade — e il debito residuo torna immediatamente esigibile per intero — quando il contribuente non paga un numero di rate stabilito dalla normativa. La riforma ha modificato anche questa soglia:

  • Prima della riforma: la decadenza scattava dopo il mancato pagamento di 5 rate anche non consecutive.
  • Con la nuova disciplina (D.Lgs. 110/2024): la soglia è stata elevata a 8 rate anche non consecutive. Questo dà più margine di manovra ai contribuenti in caso di temporanea impossibilità di pagamento.

In caso di decadenza, il contribuente perde la rateizzazione e può subire azioni esecutive (fermi amministrativi, ipoteche, pignoramento). È per questo che è fondamentale valutare attentamente la sostenibilità del piano prima di presentare la domanda.

Domande frequenti sulla rateizzazione cartelle esattoriali 2027

Dal 2027 quante rate massime sono previste per le cartelle esattoriali?

Dal 1° gennaio 2027 il numero massimo di rate mensili sale a 96, pari a 8 anni di dilazione. Si tratta dell’ultima tappa del piano di allargamento progressivo introdotto dal D.Lgs. 110/2024.

Devo dimostrare difficoltà economica per chiedere la rateizzazione?

No, per debiti fino a 120.000 euro la rateizzazione viene concessa automaticamente senza dover dimostrare alcuna difficoltà economica. Per importi superiori è invece necessario presentare documentazione (ISEE per persone fisiche, indici di bilancio per società).

Cosa succede se non pago alcune rate?

Con la nuova normativa, la decadenza dal piano di rateizzazione scatta dopo il mancato pagamento di 8 rate anche non consecutive (prima erano 5). Superata questa soglia, il debito residuo torna esigibile nella sua totalità e l’ADER può avviare azioni esecutive.

Le nuove regole si applicano ai piani di rateizzazione già in corso?

No, le nuove soglie massime di rate si applicano alle domande presentate a partire dalla data di entrata in vigore di ciascuna fase. I piani già in essere restano regolati dalle norme vigenti al momento della loro concessione.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Bonus mamme, premi e fringe benefit: cosa prevede la manovra 2027?

Bonus mamma

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La manovra 2027, ancora in fase di elaborazione, si preannuncia ricca di misure a favore delle famiglie e dei lavoratori dipendenti. Tra i temi centrali del dibattito politico-fiscale emergono il bonus mamme, la detassazione dei premi di produzione e l’ampliamento dei fringe benefit. Vediamo cosa è emerso finora e quali sono le ipotesi più accreditate.

Cosa è la manovra 2027 e a che punto siamo

La legge di bilancio 2027 («manovra») è il provvedimento con cui il Governo stabilisce entrate e spese dello Stato per il prossimo anno. Viene presentata in Parlamento entro il 15 ottobre e deve essere approvata entro il 31 dicembre.

Al momento la manovra 2027 è ancora in fase di costruzione: il Governo sta raccogliendo proposte dai ministeri e dalle categorie, mentre le prime indiscrezioni sui contenuti circolano da fonti parlamentari e sindacali. Le misure di cui parliamo in questo articolo sono quindi ipotesi e bozze, non ancora testo di legge definitivo.

Tuttavia, alcune direzioni sembrano abbastanza chiare: conferma e potenziamento delle misure pro-famiglia già sperimentate nelle leggi di bilancio 2025 e 2026, con particolare attenzione al sostegno alle lavoratrici madri e alla detassazione di alcune voci retributive.

Bonus mamme 2027: le ipotesi sul tavolo

Il bonus mamme è un esonero contributivo introdotto dalla legge di bilancio 2024 e prorogato nelle manovre successive. In parole semplici: le lavoratrici dipendenti con figli non pagano (o pagano meno) i contributi previdenziali a loro carico, e quindi portano a casa uno stipendio netto più alto.

Ecco le principali ipotesi che circolano per il 2027:

  • Stabilizzazione a regime: il Governo valuta di rendere l’esonero permanente, eliminando la necessità di rinnovarlo ogni anno con la manovra. Questo darebbe maggiore certezza alle lavoratrici e alle aziende.
  • Estensione alle lavoratrici autonome: una delle lacune storiche del bonus è che si applica solo al lavoro dipendente. Si discute se includere le titolari di partita IVA, che oggi ne sono escluse.
  • Abbassamento della soglia da 3 a 2 figli: attualmente il beneficio pieno (esonero 100% dei contributi) riguarda le madri con almeno 3 figli. Si ipotizza di estenderlo anche a quelle con 2 figli, con un importo ridotto o modulato.
  • Aumento del beneficio per madri sole: le famiglie monogenitoriali potrebbero ricevere un sostegno aggiuntivo rispetto all’esonero base.

Per capire quanto vale concretamente, ricordiamo che con la manovra 2026 una lavoratrice madre di 2 figli con reddito fino a 40.000 euro poteva ottenere fino a circa 60 euro al mese in più in busta paga grazie all’esonero parziale. Il potenziamento 2027 punterebbe ad aumentare questo importo.

Leggi anche: Bonus Mamme Lavoratrici 2 Figli 2026: Guida Completa ai 60 Euro

Premi di produzione 2027: la detassazione diventa strutturale?

I premi di produzione (o premi di risultato) sono somme che il datore di lavoro eroga ai dipendenti al raggiungimento di determinati obiettivi aziendali — ad esempio l’aumento del fatturato o la riduzione degli scarti di lavorazione. Attualmente, questi premi godono di una tassazione agevolata al 5% invece dell’aliquota IRPEF ordinaria, entro certi limiti.

Le ipotesi per la manovra 2027 riguardano:

  • Conferma dell’aliquota al 5%: l’agevolazione attuale (introdotta in via sperimentale e poi prorogata) potrebbe diventare permanente, con inserimento nel Testo Unico delle imposte sui redditi (TUIR).
  • Aumento del tetto massimo: il limite attuale di 3.000 euro (elevabile a 4.000 in presenza di sistemi di partecipazione dei dipendenti) potrebbe essere innalzato, permettendo a più lavoratori di beneficiare della tassazione ridotta sull’intero importo del premio.
  • Estensione della platea: oggi l’agevolazione è riservata a dipendenti con reddito fino a 80.000 euro nell’anno precedente. Si valuta se alzare questa soglia.

In termini pratici: se un lavoratore riceve un premio di 2.000 euro, con la tassazione ordinaria (aliquota marginale, ad esempio 35%) ne porta a casa circa 1.300 euro. Con l’aliquota al 5%, ne porta a casa 1.900 euro. La differenza è significativa.

Fringe benefit 2027: soglie e novità previste

I fringe benefit sono i cosiddetti «benefit in natura» che il datore di lavoro mette a disposizione del dipendente: auto aziendale, buoni pasto, polizze sanitarie integrative, rimborso dell’affitto o del mutuo, telefono cellulare aziendale e così via. In linea generale, questi benefit sono tassabili come reddito da lavoro dipendente, ma esiste una soglia di esenzione entro cui non entrano nel calcolo dell’IRPEF.

La legge di bilancio 2026 ha già innalzato significativamente queste soglie. Per il 2027 le ipotesi sono:

  • Soglia ordinaria confermata a 1.000 euro: per tutti i lavoratori dipendenti, i benefit fino a 1.000 euro all’anno non concorrono a formare il reddito imponibile.
  • Soglia maggiorata per lavoratori con figli: i dipendenti con almeno un figlio a carico potrebbero beneficiare di una soglia più alta, ipotizzata tra 2.000 e 3.000 euro. Questa misura si intreccia con il sostegno alle famiglie al cuore della manovra.
  • Ampliamento delle voci coperte: si discute di includere nella nozione di fringe benefit esente anche le spese per l’istruzione dei figli (rette scolastiche, centri estivi) e per l’assistenza agli anziani a carico.
  • Nuovo «bonus trasporti»: l’abbonamento al trasporto pubblico per i pendolari potrebbe essere escluso del tutto dal reddito imponibile, indipendentemente dalle altre soglie.

Leggi anche: Legge di Bilancio 2026 Approvata: Tutte le Novità su IRPEF, Pensioni, Bonus e Famiglie

Chi beneficia di queste misure

Riepiloghiamo a chi si rivolgono le misure in discussione per la manovra 2027:

MisuraA chi si rivolgeVantaggio atteso
Bonus mamme 2027Lavoratrici dipendenti con 2+ figliEsonero contributivo, più netto in busta paga
Premi di produzioneLavoratori dipendenti con reddito fino a 80.000 euroTassazione al 5% fino a 3.000-4.000 euro
Fringe benefit ordinariTutti i lavoratori dipendentiEsenzione fino a 1.000 euro/anno
Fringe benefit con figliLavoratori con almeno 1 figlio a caricoSoglia elevata a 2.000-3.000 euro/anno

È importante sottolineare che queste misure riguardano principalmente i lavoratori dipendenti. Chi ha una partita IVA in regime forfettario o ordinario non è direttamente interessato dall’esonero contributivo del bonus mamme né dalla tassazione agevolata sui premi.

Leggi anche: Bonus Nuovi Nati 2026: Guida Completa INPS — Requisiti, Importo e Domanda

Domande frequenti

Il bonus mamme 2027 è già confermato?

No. Al momento (agosto 2026) si tratta di ipotesi e indirizzi politici. La conferma ufficiale arriverà con la presentazione del disegno di legge di bilancio 2027, attesa per ottobre 2026.

La detassazione dei premi di produzione al 5% vale per tutti i settori?

Sì, purché il premio sia legato a obiettivi misurabili e previsto da un accordo aziendale o territoriale. Non vale per i premi erogati in modo generico e non documentato.

I fringe benefit sostituiscono lo stipendio?

No. I benefit in natura sono un’aggiunta alla retribuzione, non una sua sostituzione. Il datore di lavoro non può ridurre lo stipendio per compensare con i benefit, salvo accordi specifici di welfare aziendale.

Quando entrano in vigore le misure della manovra 2027?

Se la legge di bilancio 2027 viene approvata entro il 31 dicembre 2026, le misure entrano in vigore il 1° gennaio 2027. Alcune possono avere decorrenza retroattiva o scaglionata, ma in genere il punto di partenza è l’inizio dell’anno fiscale.

Il bonus mamme vale anche per le libere professioniste?

Con le norme attuali (2026), il bonus mamme è riservato alle lavoratrici dipendenti. L’estensione alle autonome è in discussione per il 2027 ma non è ancora confermata.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Bonus assunzione per madri di tre figli: come funziona?

Bonus mamma

Con la circolare n. 82 del 29 luglio 2026, l’INPS ha reso finalmente operativo l’esonero contributivo per chi assume madri di almeno tre figli minorenni, una misura introdotta dalla legge di Bilancio 2026 e attiva dal 1° gennaio 2026. Si tratta di un incentivo pensato per favorire il rientro nel mondo del lavoro di donne con carichi familiari pesanti, ma con requisiti molto specifici che ne limitano la platea.

Indice dei contenuti

Cos’e’ il bonus assunzione madri di tre figli?

Il bonus assunzione madri di tre figli e’ tecnicamente un esonero contributivo: significa che il datore di lavoro che assume una madre con almeno tre figli minorenni non deve versare i contributi previdenziali a suo carico (salvo alcune eccezioni). Non si tratta di un contributo in denaro diretto all’azienda o alla lavoratrice, ma di un risparmio sui costi del lavoro che si traduce in un incentivo concreto all’assunzione.

La misura e’ stata introdotta dalla legge di Bilancio 2026 con l’obiettivo di sostenere la conciliazione tra lavoro e famiglia e di facilitare il reingresso nel mercato del lavoro delle donne con carichi familiari significativi. L’INPS ne ha stabilito le regole operative con la circolare n. 82/2026.

Come funziona lo sgravio contributivo

Lo sgravio prevede l’azzeramento totale dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, con un tetto massimo di:

  • 8.000 euro annui per lavoratrice (pari a 666,66 euro al mese)
  • 21,50 euro giornalieri nei casi in cui il rapporto inizi o termini nel corso del mese

Sono esclusi dallo sgravio:

  • I premi e contributi INAIL (assicurazione contro gli infortuni)
  • Il Fondo di tesoreria per il TFR
  • I contributi versati ai fondi di solidarieta’ bilaterali

In parole semplici: un’azienda che assume una madre di tre figli risparmia fino a 8.000 euro l’anno di contributi, ma continua a pagare l’INAIL e altri oneri specifici.

Durata dell’incentivo

La durata dell’esonero varia in base alla tipologia contrattuale:

Tipo di contrattoDurata dello sgravio
Tempo determinato (anche tramite somministrazione)12 mesi
Trasformazione da tempo determinato (gia’ agevolato) a indeterminato18 mesi dalla prima assunzione
Tempo indeterminato diretto24 mesi

Sono completamente escluse dall’incentivo:

  • Le pubbliche amministrazioni
  • I contratti di apprendistato
  • Il lavoro domestico (colf e badanti)
  • Il lavoro intermittente (anche a tempo indeterminato)

Chi puo’ accedere: requisiti della lavoratrice

Per rientrare nel bonus, la lavoratrice deve soddisfare entrambe le seguenti condizioni al momento dell’assunzione:

  1. Avere almeno tre figli minorenni. Il requisito si cristallizza al momento dell’assunzione: se successivamente uno dei figli diventa maggiorenne, il diritto gia’ maturato dall’azienda non viene meno.
  2. Essere priva di impiego: nei sei mesi precedenti l’assunzione non deve aver avuto rapporti di lavoro subordinato, ne’ aver percepito redditi da lavoro autonomo o parasubordinato superiori alle soglie di esenzione IRPEF.

Il combinato di questi due requisiti restringe significativamente la platea potenziale: si tratta di donne con tre o piu’ figli piccoli e senza un lavoro regolare da almeno sei mesi, una condizione che spesso si sovrappone a situazioni di marginalita’ sociale. L’incentivo non e’ quindi uno strumento di pianificazione HR su larga scala, ma una leva da attivare solo in presenza di un profilo molto specifico.

Condizioni richieste al datore di lavoro

Il datore di lavoro deve rispettare i principi generali sugli incentivi all’assunzione (art. 31 D.Lgs. 150/2015) e i requisiti della legge 296/2006:

  • Nessun obbligo preesistente verso quella posizione lavorativa
  • Nessuna violazione del diritto di precedenza di altri lavoratori
  • Nessuna sospensione in corso per crisi aziendale
  • DURC regolare (il documento che certifica la regolarita’ contributiva dell’azienda)
  • Assenza di violazioni in materia di lavoro e sicurezza
  • Rispetto dei contratti collettivi firmati dalle organizzazioni piu’ rappresentative

L’INPS ha inoltre chiarito che questo incentivo non si configura come aiuto di Stato, un aspetto rilevante per le aziende che operano in settori soggetti alla normativa europea sugli aiuti pubblici.

E’ cumulabile con altri incentivi?

La risposta dipende dall’incentivo. Ecco il quadro completo:

Non cumulabile con:

  • Esoneri per donne svantaggiate (legge 92/2012)
  • Decontribuzione Sud
  • Incentivi per l’assunzione di persone disabili
  • Incentivi per i percettori di NASpI

Cumulabile con:

  • La maxideduzione IRES per i datori di lavoro che assumono
  • Lo sgravio per le aziende con certificazione di parita’ di genere
  • La riduzione contributiva a carico della lavoratrice madre (misura in attesa di nuova disciplina dal 2027)

In caso di lavoratrice che rientrerebbe in piu’ categorie agevolate, il datore di lavoro deve scegliere quale misura applicare: non e’ possibile sommarle.

Come fare domanda all’INPS

La domanda si presenta tramite il modulo ELM3 sul Portale delle Agevolazioni dell’INPS. Attenzione a questi dettagli operativi:

  • Per i mesi da gennaio a luglio 2026 (gia’ trascorsi prima dell’operativita’ della circolare), il recupero dello sgravio e’ possibile solo nei flussi UniEmens di agosto, settembre e ottobre 2026
  • E’ obbligatorio indicare nella denuncia i codici fiscali di almeno tre figli minorenni della lavoratrice

Quest’ultimo adempimento richiede alle aziende una raccolta documentale puntuale: bisogna reperire e comunicare i codici fiscali dei figli, un passaggio non sempre immediato specialmente nelle prime fasi di gestione del rapporto di lavoro. Per gli articoli correlati su esoneri contributivi e sgravi, consulta anche Sostituzione Maternita’ 2026: Sgravi Contributivi e Bonus INPS Annullati: Esoneri Contributivi Revocati.

Attenzione ai fondi disponibili

Come per molti incentivi pubblici, anche questo sgravio e’ subordinato alla capienza delle risorse stanziate. Se l’INPS segnala il rischio di esaurimento dei fondi, le nuove domande non vengono piu’ accolte, anche se azienda e lavoratrice rispettano tutti i requisiti.

Gli stanziamenti previsti dalla legge di Bilancio 2026:

  • 5,7 milioni di euro per il 2026
  • Risorse crescenti negli anni successivi
  • 28,9 milioni di euro annui a regime dal 2035

La dotazione iniziale e’ contenuta: nei primi anni di applicazione, la disponibilita’ effettiva di fondi potrebbe diventare un limite concreto anche per chi soddisfa tutti i requisiti. Chi intende avvalersi dell’incentivo ha interesse a presentare domanda quanto prima. Per approfondire le misure a sostegno delle famiglie, leggi anche Maggiorazioni Assegno Unico 2026 e Come Richiedere il Bonus Mamme 2026.

Domande frequenti

Cosa succede se uno dei figli compie 18 anni dopo l’assunzione?

Il requisito dei tre figli minorenni si cristallizza al momento dell’assunzione. Se successivamente uno dei figli diventa maggiorenne, il diritto all’esonero gia’ maturato non viene meno: l’azienda continua a godere dello sgravio per l’intera durata prevista.

Il bonus vale anche per le assunzioni tramite agenzia interinale?

Si’, le assunzioni a tempo determinato tramite somministrazione (agenzia interinale) rientrano nell’incentivo e danno diritto allo sgravio per 12 mesi.

Posso cumulare questo bonus con altri sgravi per donne svantaggiate?

No. Il bonus non e’ cumulabile con gli esoneri per donne svantaggiate previsti dalla legge 92/2012, ne’ con la decontribuzione Sud, ne’ con gli incentivi per disabili o percettori di NASpI. Se la lavoratrice rientra in piu’ categorie, il datore di lavoro deve scegliere un solo incentivo da applicare.

Come si recuperano gli sgravi per i mesi da gennaio a luglio 2026?

Poiche’ la circolare INPS e’ arrivata a luglio 2026, i mesi precedenti non erano ancora stati regolamentati. Il recupero degli sgravi da gennaio a luglio 2026 puo’ avvenire solo nei flussi UniEmens di agosto, settembre e ottobre 2026.

Il lavoro domestico (colf, badanti) rientra nel bonus?

No. Il lavoro domestico e’ esplicitamente escluso dall’incentivo, insieme alle pubbliche amministrazioni, ai contratti di apprendistato e al lavoro intermittente.

Questo articolo e’ stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne e’ responsabile dei contenuti.

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Qonto per E-commerce 2026: Multi-IBAN, Integrazione Shopify/WooCommerce e Fatturazione Automatica per Negozi Online

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

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Gestire un negozio online in Italia nel 2026 significa dover tenere sotto controllo flussi di pagamento provenienti da piattaforme diverse, emettere fatture elettroniche in modo puntuale e rispettare gli obblighi IVA europei sul regime OSS. Qonto si è affermato come uno dei conti business più utilizzati dagli e-commerce italiani proprio perché offre funzionalità pensate per questa realtà: Multi-IBAN nativo, integrazioni dirette con Shopify e WooCommerce, e strumenti di fatturazione automatica integrati nel conto. In questa guida vediamo nel dettaglio come sfruttare Qonto se gestisci un negozio online, sia che tu operi come ditta individuale sia come società.

Se cerchi una panoramica generale su Qonto come conto business, puoi leggere anche il nostro articolo Qonto per E-commerce: Conto Business per Vendite Online che tratta gli aspetti di base dell’apertura e gestione del conto.

Qonto per e-commerce: perché è diverso da un conto ordinario

Un conto corrente tradizionale è pensato per ricevere accrediti da un unico IBAN e gestire pagamenti generici. Un e-commerce, invece, lavora con PayPal, Stripe, Amazon Pay, bonifici diretti dai clienti e spesso con marketplace come Amazon o Etsy, ognuno con le proprie tempistiche e logiche di rendicontazione. Questo crea subito un problema: come conciliare tutti questi flussi in modo ordinato, senza perdere ore ogni settimana a incrociare movimenti?

Qonto risponde a questa esigenza con alcune caratteristiche specifiche che i conti ordinari non hanno:

  • Multi-IBAN nativo: puoi generare più IBAN virtuali collegati allo stesso conto principale, uno per ogni canale di vendita o marketplace
  • API aperte: Qonto si integra con gli strumenti di e-commerce più diffusi tramite connettori ufficiali o API
  • Fatturazione integrata: emetti fatture elettroniche B2B e B2C direttamente dall’app, senza strumenti esterni
  • Schede contabili per spesa: ogni acquisto pubblicitario, ogni abbonamento SaaS, ogni spesa di magazzino viene categorizzato automaticamente
  • Accesso multi-utente: il commercialista, il responsabile logistica e il team marketing possono avere accessi separati con permessi diversi

Immagina di gestire un negozio di abbigliamento che vende su WooCommerce e contemporaneamente su Amazon Marketplace. Con un conto tradizionale avresti un unico estratto conto in cui confluisce tutto, rendendo difficile capire quante vendite arrivano da dove. Con Qonto puoi invece assegnare un IBAN dedicato a ogni canale e vedere in tempo reale quanto genera ciascuno.

Multi-IBAN Qonto: gestire più marketplace con un solo conto

La funzione Multi-IBAN è forse la più utile per chi vende su più canali. In pratica, con Qonto puoi creare fino a un secondo IBAN aggiuntivo (nei piani superiori) associato allo stesso conto principale. Ogni IBAN ha il suo estratto conto separato, ma tutto confluisce nella stessa liquidità.

Come funziona in pratica? Supponiamo che tu venda su tre canali:

  • Sito WooCommerce diretto → IBAN principale Qonto
  • Amazon Marketplace → secondo IBAN Qonto
  • Pagamenti PayPal → PayPal rimane separato, ma puoi programmare trasferimenti automatici verso il conto Qonto

In questo modo, quando arriva il momento di fare il bilancio mensile o di preparare la dichiarazione IVA trimestrale, sai immediatamente quanto ha generato ogni singolo canale. Il vantaggio non è solo organizzativo: è anche fiscale. Il tuo commercialista (o il CAF se gestisce la contabilità) può leggere i movimenti per canale e calcolare con precisione le imposte da versare.

Importante: il Multi-IBAN di Qonto genera IBAN con prefisso FR (Francia), poiché Qonto è un istituto di pagamento autorizzato dalla Banca di Francia. Questo è perfettamente legale e accettato in tutta la zona SEPA, ma alcuni clienti o marketplace potrebbero chiedere un IBAN italiano. In quel caso, valuta se questa limitazione è rilevante per il tuo modello di business.

Integrazione Shopify e WooCommerce con Qonto

Qonto non si integra direttamente con Shopify o WooCommerce come gateway di pagamento (per quelli si usano Stripe, PayPal o altri provider), ma si collega a questi ecosistemi attraverso integrazioni contabili e di riconciliazione. La differenza è importante da capire:

  • Gateway di pagamento: lo strumento che accetta il pagamento del cliente al momento dell’acquisto (Stripe, PayPal, Klarna…)
  • Integrazione contabile: il collegamento tra il conto business e la piattaforma e-commerce per riconciliare automaticamente gli incassi

Qonto si colloca nel secondo ambito. Vediamo come funziona per ogni piattaforma.

Qonto e Shopify

Shopify non ha un’integrazione nativa con Qonto, ma ci sono due percorsi principali:

  • Tramite Zapier o Make (ex Integromat): puoi creare automazioni che, quando Shopify registra un pagamento completato, aggiornano un foglio di calcolo o inviano i dati a Qonto per la riconciliazione
  • Tramite il commercialista: esporti i report di vendita da Shopify (CSV o PDF) e li incroci manualmente con i movimenti Qonto; meno automatico ma più controllato

La strada più efficiente per chi gestisce volumi elevati (oltre 100 ordini al mese) è affidarsi a un software di fatturazione elettronica come Fatturazione Italia di BeSmart per emettere le fatture verso i clienti B2B e gestire le autofatture TD17/TD18/TD19 sugli acquisti da fornitori esteri (Google, Meta, Amazon, plugin e servizi SaaS), tipici di chi vende online. Le autofatture estero sono comprese nel piano Pro, a 89 € + IVA l’anno (108,58 € IVA inclusa), e non contano come ricavi: restano fuori dal fatturato e dalla soglia del forfettario. Se gestisci un e-commerce con fatturato rilevante, ti consigliamo di valutare questa soluzione: scopri di più su fatturazioneitalia.it.

Qonto e WooCommerce

WooCommerce, essendo open source e basato su WordPress, offre più possibilità di personalizzazione. Esistono plugin specifici che collegano WooCommerce a Qonto per:

  • Generare automaticamente una fattura Qonto per ogni ordine completato
  • Abbinare i pagamenti ricevuti su IBAN Qonto agli ordini WooCommerce corrispondenti
  • Esportare i dati di vendita nel formato richiesto dal tuo commercialista

Tra i plugin più utilizzati troviamo integrazioni via API Qonto sviluppate da agenzie italiane specializzate in WooCommerce. Se non hai un tecnico interno, il consiglio è di rivolgerti a uno sviluppatore che conosca le API di Qonto (documentate pubblicamente sul portale developer di Qonto) per una configurazione su misura.

Fatturazione automatica per negozi online

La fatturazione è uno degli aspetti più onerosi per un e-commerce italiano. Ecco perché:

  • Le vendite B2B (ad altre aziende o professionisti con P.IVA) richiedono fattura elettronica obbligatoria via SDI (Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate)
  • Le vendite B2C (ai privati) richiedono scontrino o ricevuta fiscale, a meno che il cliente non richieda esplicitamente fattura
  • Le vendite verso UE a privati sopra la soglia OSS richiedono gestione IVA paese per paese (o iscrizione al regime OSS)

Qonto offre un modulo di fatturazione integrato nell’app che consente di:

  • Creare e inviare preventivi e fatture direttamente dall’app mobile o desktop
  • Generare fatture periodiche per abbonamenti o clienti fissi
  • Monitorare i pagamenti in scadenza e inviare reminder automatici
  • Esportare le fatture in formato PDF o CSV per il commercialista

Tuttavia, è importante sapere che il modulo fatturazione di Qonto non è un software di fatturazione elettronica certificato SDI: le fatture Qonto sono documenti commerciali, non fatture elettroniche nel senso normativo italiano. Per la fatturazione elettronica obbligatoria verso soggetti con P.IVA italiani, dovrai comunque usare un software certificato collegato al Sistema di Interscambio.

La soluzione ottimale per un e-commerce è quindi un sistema a due livelli:

  • Qonto per la gestione del conto, dei flussi di cassa e delle fatture commerciali ai clienti privati
  • Software di fatturazione elettronica (come Fatturazione Italia) per le fatture elettroniche SDI verso clienti B2B, da affiancare al tuo conto Qonto

Gestione IVA OSS e vendite UE con Qonto

Se vendi a consumatori finali in altri paesi dell’Unione Europea, dal 1° luglio 2021 sei soggetto al regime OSS (One Stop Shop). In sintesi: quando le tue vendite verso un paese UE superano 10.000 euro annui complessivi, devi applicare l’IVA del paese del consumatore, non quella italiana.

Questo crea una complessità contabile non banale: devi tenere traccia di quanta IVA hai incassato per ogni paese UE e versarla trimestralmente attraverso il portale OSS dell’Agenzia delle Entrate.

Qonto supporta la gestione OSS in modo indiretto:

  • Separazione per valuta: se ricevi pagamenti in valute diverse (es. transazioni in GBP dal Regno Unito), Qonto li gestisce con conversione automatica
  • Tag per categoria: puoi etichettare i movimenti in entrata per paese di provenienza, facilitando l’estrazione dei dati per il calcolo OSS
  • Export CSV dettagliato: il tuo commercialista può scaricare l’estratto conto Qonto e incrociarlo con i dati delle vendite per paese per compilare la dichiarazione OSS trimestrale

Se il tuo e-commerce vende in più paesi UE e il volume è rilevante, è fondamentale affidarsi a un professionista per la gestione OSS. Il CAF Centro Fiscale può assisterti nella verifica della soglia OSS e nell’impostazione della contabilità adeguata. Per un preventivo personalizzato, contattaci attraverso il modulo qui sotto.

Carte virtuali e gestione spese per e-commerce

Un aspetto spesso trascurato nella gestione di un e-commerce è il controllo delle spese operative: pubblicità su Meta e Google Ads, abbonamenti SaaS (Shopify, plugin, tool di email marketing), corrieri, packaging, marketplace fees. Queste spese sono deducibili ai fini fiscali, ma solo se documentate correttamente.

Qonto offre un sistema di carte virtuali illimitate (nei piani superiori) molto utile per l’e-commerce:

  • Carta virtuale dedicata a Meta Ads: limite mensile preimpostato, tutte le spese pubblicitarie Facebook/Instagram su questa carta
  • Carta virtuale per Google Ads: separata dalla precedente, così vedi immediatamente il costo per canale
  • Carta virtuale per abbonamenti SaaS: Shopify, Klaviyo, plugin WooCommerce, tool di analytics – tutti su una carta sola
  • Carta virtuale usa e getta: per acquisti spot da fornitori non ricorrenti, con limite di importo e scadenza automatica

Ogni carta ha il suo estratto conto e la ricevuta viene allegata automaticamente al movimento (basta fotografarla con l’app). A fine trimestre, il commercialista ha tutto il necessario per dedurre correttamente le spese.

Piani e costi Qonto per e-commerce

Qonto offre diversi piani in abbonamento mensile o annuale. I piani più adatti a un e-commerce dipendono dal volume di transazioni e dalle funzionalità necessarie:

Piano Essential (1 utente): adatto per e-commerce monocanale agli inizi, con volumi contenuti. Include IBAN, carta fisica, accesso app e alcune integrazioni di base.

Piano Business (fino a 5 utenti): il punto d’ingresso per chi ha un team. Aggiunge più carte virtuali, trasferimenti internazionali inclusi e funzionalità avanzate di riconciliazione.

Piano Enterprise (utenti illimitati): per e-commerce strutturati con più canali, team commerciale e necessità di Multi-IBAN, approvazioni a cascata e integrazioni ERP.

Per conoscere i prezzi aggiornati e capire quale piano è più adatto al tuo e-commerce, ti consigliamo di verificare direttamente sul sito ufficiale Qonto, che aggiorna periodicamente le tariffe. Non riportiamo prezzi specifici per evitare di dare informazioni obsolete.

Qonto offre spesso periodi di prova gratuiti e promozioni per le nuove aperture. Puoi aprire il tuo conto Qonto tramite il link affiliato di Centro Fiscale per accedere alle condizioni promozionali disponibili al momento: apri il tuo conto Qonto business.

Domande frequenti su Qonto per e-commerce

Posso usare Qonto come unico conto per il mio e-commerce?

Sì, Qonto può essere il conto principale del tuo e-commerce. Tieni presente che per la fatturazione elettronica obbligatoria verso clienti B2B italiani avrai bisogno di un software SDI separato (Qonto non copre questa funzione). Per tutto il resto – incassi, pagamenti fornitori, carte, spese operative – Qonto è una soluzione completa.

Qonto accetta pagamenti da PayPal e Stripe?

Qonto non è un gateway di pagamento, quindi non “accetta” pagamenti direttamente dai tuoi clienti. PayPal e Stripe raccolgono i pagamenti sul tuo conto PayPal/Stripe, da cui puoi poi trasferire i fondi sul tuo IBAN Qonto. I tempi di trasferimento dipendono dalle policy di PayPal e Stripe (solitamente 1-3 giorni lavorativi).

Qonto è adatto per dropshipping?

Sì. Il dropshipping richiede frequenti pagamenti ai fornitori (spesso internazionali) e la gestione di rimborsi. Qonto supporta i bonifici SEPA istantanei e i pagamenti internazionali in valuta estera, con commissioni trasparenti. Le carte virtuali sono molto utili per pagare i fornitori dropshipping in modo tracciato e sicuro.

Posso aprire un conto Qonto come ditta individuale e-commerce?

Sì. Qonto accetta sia persone fisiche con partita IVA (ditte individuali, liberi professionisti) sia società (SRL, SNC, SAS). Per i forfettari, Qonto è una scelta molto diffusa grazie alla semplicità dell’apertura online e alla gratuità o basso costo dei trasferimenti SEPA.

Come funziona il Multi-IBAN di Qonto?

Il Multi-IBAN di Qonto permette di generare un secondo IBAN collegato allo stesso conto principale. Entrambi gli IBAN condividono lo stesso saldo, ma i movimenti vengono visualizzati separatamente. Questa funzione è disponibile nei piani superiori di Qonto e richiede attivazione dall’app. Gli IBAN generati sono IBAN francesi (prefisso FR), validi in tutta la zona SEPA.

Qonto è sicuro per il mio business?

Qonto è un istituto di pagamento autorizzato e vigilato dalla Banca di Francia (ACPR). I fondi depositati sono protetti fino a 100.000 euro per titolare attraverso il meccanismo di garanzia dei depositi europeo (FGDR francese), equivalente al FITD italiano. Dal punto di vista della sicurezza informatica, Qonto implementa autenticazione a due fattori e notifiche in tempo reale per ogni movimento.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Hai bisogno di supporto per la contabilità del tuo e-commerce?

Gestire la fiscalità di un e-commerce – dall’IVA OSS alla fatturazione elettronica, dalla scelta del regime fiscale alla gestione delle spese deducibili – richiede competenze specifiche. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre assistenza personalizzata per e-commerce e attività online. Richiedi un preventivo personalizzato compilando il modulo di contatto qui sotto.

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Successione con Eredi Minorenni 2026: Autorizzazione Giudice Tutelare, Accettazione con Beneficio d’Inventario e Tavolare FVG

Schema linea di successione ereditaria e gradi di parentela - guida CAF Centro Fiscale Udine

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Quando tra gli eredi di un defunto figurano figli minorenni o altri soggetti incapaci, la procedura di successione si arricchisce di passaggi obbligatori che molte famiglie ignorano. Non basta la firma del genitore superstite: la legge italiana prevede l’intervento del giudice tutelare e impone la forma di accettazione dell’eredita piu tutelante, cioe quella con beneficio di inventario. In Friuli Venezia Giulia si aggiunge la specificita del sistema tavolare, che regola la trascrizione dei diritti reali immobiliari in modo differente dal resto d’Italia.

Questa guida spiega passo per passo cosa devono fare i genitori o i tutori legali quando i minori sono chiamati all’eredita, quali autorizzazioni servono e come il CAF Centro Fiscale di Udine supporta le famiglie in queste pratiche complesse.

Quando ci sono eredi minorenni nella successione

Un minore (chi non ha ancora compiuto 18 anni) non puo compiere atti giuridici patrimoniali in autonomia. Nella successione, il genitore esercente la responsabilita genitoriale agisce in sua rappresentanza, ma con limiti precisi fissati dal Codice Civile:

  • Art. 320 c.c.: i genitori non possono alienare, ipotecare, dare in pegno o accettare/rinunciare a eredita senza autorizzazione del giudice tutelare.
  • Art. 471 c.c.: i minori non emancipati non possono accettare l’eredita se non con beneficio di inventario.
  • Art. 374 c.c.: il tutore (quando non vi sono genitori) deve chiedere l’autorizzazione del giudice tutelare per qualsiasi atto che esorbita l’ordinaria amministrazione.

In pratica, ogni volta che muore un familiare e tra gli eredi legali o testamentari vi e un figlio minorenne, il genitore superstite non puo accettare l’eredita per conto del figlio con un semplice atto notarile: deve prima ottenere il via libera del tribunale.

Esempi tipici

  • Muore il padre: la madre e tutore naturale dei figli minorenni ed erede a propria volta. Per conto dei figli deve chiedere l’autorizzazione al giudice.
  • Muori entrambi i genitori: viene nominato un tutore (spesso un parente prossimo) che agisce sotto la vigilanza del giudice tutelare.
  • Muore un nonno: i nipoti minorenni subentrano per rappresentazione al genitore premorto. Stessa procedura.

Autorizzazione del giudice tutelare: quando e perche

Il giudice tutelare e il magistrato del Tribunale ordinario competente per residenza del minore. Esercita un controllo preventivo sugli atti patrimoniali piu rilevanti che riguardano soggetti privi di piena capacita agendi.

Come si chiede l’autorizzazione

Il genitore esercente la responsabilita genitoriale (o il tutore) deve presentare un ricorso al giudice tutelare presso il Tribunale del circondario in cui il minore ha la residenza. Il ricorso deve contenere:

  • Dati del minore e del ricorrente (genitore/tutore).
  • Dati del defunto e data del decesso.
  • Elenco dei beni dell’asse ereditario (immobili, conti correnti, titoli, autovetture, debiti).
  • Motivo per cui si ritiene opportuno accettare (o rinunciare) all’eredita.
  • Indicazione che si intende procedere con beneficio di inventario (obbligatorio per i minori).

Il giudice puo richiedere ulteriori informazioni o documentazione e fissa un’udienza. In genere, se l’asse ereditario e attivo (piu beni che debiti) e l’accettazione e nell’interesse del minore, l’autorizzazione viene concessa.

Tempi

I tempi variano da tribunale a tribunale. In genere si va da 30 a 90 giorni. E fondamentale tenere presente che il termine ordinario per accettare l’eredita e di 10 anni dalla morte del de cuius (art. 480 c.c.), ma le situazioni concrete possono richiedere tempi piu rapidi (es. conto corrente bloccato che serve per le spese familiari).

Accettazione con beneficio d’inventario per i minori

Come anticipato, i minori non possono accettare l’eredita in modo puro e semplice: la legge impone il beneficio di inventario (art. 471 c.c.). Questa forma di accettazione separa il patrimonio del minore da quello ereditato: i creditori del defunto possono soddisfarsi solo sui beni ereditati, non su quelli propri del minore.

Per un approfondimento sulla procedura generale, leggi la nostra guida sull’accettazione con beneficio di inventario 2026.

Procedura operativa

  • Ottenuta l’autorizzazione del giudice tutelare, il genitore/tutore si reca dal notaio.
  • Davanti al notaio (o in Tribunale, con la dichiarazione inserita nel verbale) si rende la dichiarazione di accettazione con beneficio di inventario.
  • Entro 3 mesi dalla dichiarazione si deve redigere l’inventario dei beni ereditari (art. 485 c.c.); in alternativa, si puo fare l’inventario prima e poi la dichiarazione entro 40 giorni.
  • L’inventario e redatto dal notaio o da un cancelliere del Tribunale, con redazione di verbale.

Se l’inventario non viene redatto nei termini, il minore (alla maggiore eta) diventa erede puro e semplice: una conseguenza molto grave se l’eredita fosse gravata da debiti.

Costi

La procedura comporta costi notarili (per la dichiarazione e l’inventario) e spese di cancelleria. Per un preventivo personalizzato sulle pratiche di successione con minori, contatta il CAF Centro Fiscale.

Ruolo del tutore e del curatore speciale

Vi sono situazioni in cui il conflitto di interessi tra il genitore superstite e il minore e evidente: per esempio, se il genitore e a sua volta erede nella stessa successione, potrebbe avere interessi divergenti da quelli del figlio. In questi casi il giudice tutelare nomina un curatore speciale (art. 321 c.c.) che agisce nell’interesse esclusivo del minore per quella specifica pratica.

Quando scatta il curatore speciale

  • Quando il genitore superstite e anch’esso erede (conflitto di interessi potenziale).
  • Quando i minori hanno interessi contrastanti tra loro (es. due figli di due genitori diversi).
  • Quando entrambi i genitori sono deceduti e non vi e un tutore gia nominato.

Il curatore speciale e solitamente un avvocato o un parente del minore nominato dal giudice. Non sostituisce il tutore in via permanente, ma opera per la durata della singola pratica successoria.

Dichiarazione di successione con eredi minorenni

La dichiarazione di successione e il documento fiscale da presentare all’Agenzia delle Entrate entro 12 mesi dalla data del decesso (art. 31 D.Lgs. 346/1990). Se tra gli eredi vi sono minorenni, la dichiarazione e redatta dal legale rappresentante (genitore o tutore) per conto loro.

Punti critici

  • Attesa dell’autorizzazione giudiziale: in teoria, la dichiarazione di successione non richiede che l’accettazione sia gia avvenuta, ma nella pratica e meglio coordinarsi con il notaio per evitare incompatibilita. Se l’autorizzazione del giudice arriva vicina alla scadenza dei 12 mesi, si puo presentare la dichiarazione con riserva o richiedere proroga.
  • Quote del minore: la dichiarazione deve indicare la quota spettante al minore separatamente da quella degli altri eredi.
  • Esenzioni imposte: i figli del de cuius godono della franchigia di 1.000.000 di euro per l’imposta di successione; per i figli con grave disabilita (legge 104) la franchigia sale a 1.500.000 euro.

Per approfondire la dichiarazione di successione in generale, consulta la nostra guida sulla successione legittima 2026 e quella sulla accettazione dell’eredita 2026.

Sistema tavolare FVG e successioni con minorenni

Le province di Trieste, Gorizia, Udine e Pordenone (ex province del Litorale austriaco e della Venezia Giulia) adottano il sistema tavolare (Libro Fondiario), disciplinato dal R.D. 28 marzo 1929 n. 499. A differenza del catasto ordinario, il sistema tavolare ha efficacia costitutiva: il trasferimento della proprieta immobiliare si perfeziona solo con l’intavolazione (iscrizione nel Libro Fondiario).

Per una panoramica completa, leggi la guida sul sistema tavolare Friuli Venezia Giulia.

Implicazioni per le successioni con minorenni in FVG

  • Domanda di intavolazione: dopo la dichiarazione di successione e la voltura catastale, gli immobili ubicati in FVG devono essere intavolati nel Libro Fondiario. La domanda e presentata al Tribunale competente (Udine, Trieste, Gorizia, Pordenone).
  • Autorizzazione giudiziale doppia: in caso di minorenni, il genitore/tutore che chiede l’intavolazione deve presentare la stessa autorizzazione del giudice tutelare gia ottenuta per l’accettazione. Il giudice tavolare (che e lo stesso della sezione civile) verifica la legittimita dell’atto prima di disporre l’iscrizione.
  • Tempi aggiuntivi: rispetto a una successione ordinaria senza immobili in FVG, la presenza del tavolare aggiunge mediamente 30-60 giorni alla procedura.
  • Comunione tavolare: se il minore diventa comproprietario con altri adulti, la quota del minore e annotata separatamente nel foglio tavolare con indicazione del rappresentante legale.

Per le specifiche della voltura tavolare a Udine, il nostro team segue le pratiche dall’autorizzazione giudiziale all’intavolazione finale.

Come ti aiuta CAF Centro Fiscale

La gestione di una successione con eredi minorenni richiede il coordinamento tra diversi soggetti: il CAF per la dichiarazione fiscale, il notaio per l’accettazione con inventario, il Tribunale per l’autorizzazione giudiziale. CAF Centro Fiscale di Udine supporta le famiglie nella parte fiscale e documentale, coordinandosi con i professionisti legali quando necessario.

Cosa facciamo per te:

  • Redazione e invio telematico della dichiarazione di successione (modello SuccessioniOnline).
  • Calcolo delle imposte di successione, ipotecarie e catastali con verifica delle franchigie.
  • Richiesta della voltura catastale per gli immobili in catasto ordinario.
  • Supporto per la documentazione necessaria all’autorizzazione del giudice tutelare.
  • Coordinamento con lo studio notarile per l’accettazione con beneficio di inventario.
  • Assistenza nelle pratiche di intavolazione tavolare per immobili in FVG.

Per un preventivo personalizzato e una consulenza sulla tua situazione specifica, prenota un appuntamento presso la sede di Udine o contattaci direttamente.

Domande frequenti (FAQ)

Un genitore puo accettare l’eredita per il figlio minore senza andare dal giudice?

No. L’art. 320 del Codice Civile stabilisce che i genitori non possono accettare eredita per conto del figlio minore senza la previa autorizzazione del giudice tutelare. L’accettazione senza autorizzazione e annullabile.

Cosa succede se si accetta l’eredita per il minore senza beneficio di inventario?

L’art. 471 c.c. impone il beneficio di inventario per i minori: un’accettazione pura e semplice e giuridicamente inefficace. Se per errore venisse registrata, il minore (alla maggiore eta) ha diritto di far valere la nullita dell’atto e di procedere correttamente.

L’eredita puo essere rinunciata per conto del figlio minore?

Si, ma anche la rinuncia richiede l’autorizzazione del giudice tutelare e deve essere nell’interesse del minore. Il giudice valuta la composizione dell’asse ereditario: se ci sono piu debiti che beni, la rinuncia puo essere autorizzata.

Come funziona la dichiarazione di successione se il minore e l’unico erede?

La dichiarazione e presentata dal genitore/tutore in qualita di legale rappresentante del minore. I dati del minore compaiono come erede, con indicazione del rappresentante legale. L’obbligo di presentazione e rispetto dei termini (12 mesi) rimane invariato.

Il sistema tavolare influenza i tempi in FVG?

Si. Il sistema tavolare aggiunge la fase di intavolazione (iscrizione nel Libro Fondiario) che non e necessaria nel resto d’Italia. In caso di eredi minorenni, il giudice tutolare deve autorizzare anche l’atto di intavolazione, allungando i tempi di qualche settimana rispetto a una successione ordinaria.

Entro quanto tempo bisogna fare la dichiarazione di successione se c’e un minore?

Il termine ordinario e di 12 mesi dalla morte del de cuius, indipendentemente dalla presenza di eredi minorenni. In situazioni in cui l’autorizzazione del giudice tutelare arrivi tardivamente, e opportuno contattare l’Agenzia delle Entrate per verificare la possibilita di proroga o presentare la dichiarazione nei termini con i dati disponibili, integrando successivamente.

Questo articolo e stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne e responsabile dei contenuti.

Hai una successione con figli minorenni?

Il CAF Centro Fiscale di Udine ti supporta dalla dichiarazione di successione all’intavolazione tavolare, coordinandosi con notai e Tribunale. Contattaci per un preventivo personalizzato.

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Omessa dichiarazione IVA: come funziona la nuova liquidazione automatizzata dell’Agenzia

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

Chi riceve dall’Agenzia delle Entrate una comunicazione per l’omessa dichiarazione IVA deve pagare con il modello F24 usando il codice tributo 9005 (pagamento dell’intero importo) oppure i codici 95AA, 95BB e 95CC (pagamento parziale), istituiti dalla risoluzione n. 34/E del 30 settembre 2026. Non si possono usare crediti in compensazione e non è ammessa la rateazione. Vediamo come funziona la liquidazione automatizzata dell’IVA, chi coinvolge e cosa fare.

In sintesi

  • La risoluzione n. 34/E del 30 settembre 2026 istituisce i codici tributo F24 per pagare le somme richieste con le comunicazioni dell’art. 54-bis.1 del d.P.R. 633/1972.
  • Codice 9005 per l’importo complessivo; 95AA (imposta), 95BB (interessi), 95CC (sanzioni) per un pagamento parziale.
  • Dalla comunicazione si hanno 60 giorni per segnalare dati non considerati o pagare imposta, interessi e sanzioni.
  • Nessuna compensazione (art. 17 D.Lgs. 241/1997) e nessuna rateazione (art. 3-bis D.Lgs. 462/1997).

Come si paga con F24 la comunicazione sull’omessa dichiarazione IVA?

La procedura è prevista dall’art. 54-bis.1 del d.P.R. n. 633/1972, introdotto dall’art. 1, comma 111, lett. a), della legge 30 dicembre 2025, n. 199. Le disposizioni di attuazione sono state approvate con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 239129 del 28 agosto 2026. Con la risoluzione n. 34/E del 30 settembre 2026 l’Agenzia ha poi istituito i codici tributo per il versamento tramite F24.

Il codice tributo 9005, denominato «ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE», serve per pagare l’importo complessivo, indicato anche nel modello F24 precompilato allegato alla comunicazione. Se invece si vuole versare solo una quota, si usano tre codici distinti, tutti con la stessa denominazione di base seguita dalla voce specifica:

  • 95AA: «… LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – IMPOSTA»;
  • 95BB: «… LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – INTERESSI»;
  • 95CC: «… LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – SANZIONI».

Tutti i codici vanno indicati nella sezione «Erario» del modello F24, solo nella colonna «importi a debito versati». Nei campi appositi vanno riportati il codice atto e l’anno di riferimento (nel formato «AAAA») che si leggono nella comunicazione ricevuta. Per il pagamento non si può usare la compensazione prevista dall’art. 17 del D.Lgs. 241/1997 e non si può chiedere la rateazione dell’art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997. In pratica: le somme si versano con denaro, non con crediti d’imposta, e senza piano di rateazione.

Cos’è la liquidazione automatizzata IVA

La liquidazione automatizzata dell’IVA è una procedura con cui l’Agenzia delle Entrate calcola l’IVA dovuta dal contribuente che non ha presentato la dichiarazione annuale, anche con procedure automatizzate. Si basa sulle fatture elettroniche emesse e ricevute, sui corrispettivi telematici trasmessi e sugli elementi desumibili dalle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE).

In pratica, l’Agenzia comunica al contribuente l’esito dei controlli e l’imposta che risulta da versare. Il contribuente ha la possibilità di segnalare dati o elementi non considerati, o valutati erroneamente, oppure di pagare.

Il fondamento normativo è l’art. 54-bis.1 del d.P.R. n. 633/1972, introdotto dall’art. 1, comma 111, lett. a), della legge n. 199 del 30 dicembre 2025. Non è quindi il D.Lgs. n. 87/2024, che riguarda la riforma delle sanzioni tributarie e non questa procedura.

Chi riguarda la procedura

La procedura riguarda i titolari di partita IVA (professionisti, ditte individuali, società) tenuti alla dichiarazione annuale IVA che:

  • Non hanno presentato la dichiarazione annuale IVA nei termini previsti;
  • Hanno però fornito all’Agenzia, con fatture elettroniche, corrispettivi telematici o liquidazioni periodiche IVA (LIPE), i dati per ricostruire l’imposta dovuta;
  • Non rientrano nei casi di esonero dalla dichiarazione IVA (ad esempio i contribuenti in regime forfettario, esonerati dalla dichiarazione annuale IVA).

Non si tratta, quindi, di una procedura che riguarda chi ha commesso errori in una dichiarazione presentata (dichiarazione infedele): in quel caso si applicano regole diverse. Qui si parla di chi la dichiarazione non l’ha presentata affatto o l’ha presentata senza i quadri necessari per liquidare l’imposta, che la norma considera comunque omessa (art. 54-bis.1, comma 1).

Come funziona la procedura passo per passo

Il processo si articola in fasi precise:

  1. Controllo: l’Agenzia individua i soggetti che non hanno presentato la dichiarazione annuale IVA.
  2. Ricostruzione dell’imposta: sulla base di fatture elettroniche, corrispettivi telematici e LIPE, calcola l’IVA da versare.
  3. Comunicazione al contribuente: quando emerge un’imposta da versare, l’esito della liquidazione viene comunicato. Dalla comunicazione decorrono 60 giorni.
  4. Risposta o pagamento: entro i 60 giorni il contribuente può segnalare dati o elementi non considerati, o valutati erroneamente, e fornire chiarimenti, oppure versare l’imposta con interessi e sanzioni tramite F24 (codici 9005 oppure 95AA, 95BB, 95CC).

Il pagamento va fatto con F24 senza compensazione e senza rateazione. Se entro i 60 giorni il contribuente non risponde e non paga, oppure se i chiarimenti forniti non modificano l’importo, imposta, sanzioni e interessi sono iscritti direttamente a ruolo a titolo definitivo (art. 54-bis.1, comma 2).

Sanzioni applicabili

Chi paga dopo la comunicazione versa l’imposta insieme a interessi e sanzioni, nella misura prevista dal comma 3 dell’art. 54-bis.1 del d.P.R. 633/1972. Per questo il pagamento parziale prevede codici separati per imposta (95AA), interessi (95BB) e sanzioni (95CC). È la sanzione per omessa dichiarazione IVA dell’art. 5, comma 1, del D.Lgs. 471/1997 (120% dell’imposta, con un minimo di 250 euro, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024), calcolata sull’imposta liquidata e ridotta a un terzo se si paga entro i 60 giorni. Per l’importo esatto fa fede la comunicazione ricevuta.

Resta ferma la rilevanza penale dei casi più gravi: il reato di omessa dichiarazione del D.Lgs. n. 74/2000 scatta quando l’imposta evasa supera 50.000 euro per periodo d’imposta.

Cosa fare se si riceve la comunicazione

Se si riceve una comunicazione relativa all’omessa dichiarazione IVA, è fondamentale non ignorarla e agire entro i 60 giorni:

  1. Verificare se la dichiarazione è stata effettivamente omessa: controllare il cassetto fiscale e l’archivio dell’intermediario (commercialista/CAF).
  2. Controllare i dati: se fatture, corrispettivi o LIPE non sono stati considerati o sono stati valutati male, vanno segnalati entro i 60 giorni.
  3. Pagare con il codice giusto: 9005 per l’intero importo, 95AA/95BB/95CC per un versamento parziale, senza compensazione.
  4. Rivolgersi a un professionista: data la complessità delle implicazioni, è opportuno farsi assistere da un commercialista o da un CAF abilitato.

Domande frequenti

La liquidazione automatizzata è uguale all’accertamento?

No. La liquidazione automatizzata è una procedura semplificata basata sui dati già in possesso dell’Agenzia (fatture elettroniche, corrispettivi, LIPE). L’accertamento è un procedimento distinto e più complesso, che resta comunque possibile: la liquidazione avviene «senza pregiudizio dell’azione accertatrice» ed entro lo stesso termine previsto per l’accertamento in caso di dichiarazione omessa (art. 57, comma 2, del d.P.R. 633/1972).

Quanto tempo ho per rispondere o pagare?

Dalla comunicazione decorrono 60 giorni, secondo l’art. 54-bis.1, comma 2, del d.P.R. 633/1972. In questo periodo si possono segnalare dati non considerati oppure versare imposta, interessi e sanzioni.

Posso pagare a rate o compensare con i crediti?

No. La compensazione (art. 17 D.Lgs. 241/1997) è esclusa dalla norma stessa (art. 54-bis.1, comma 2); la rateazione (art. 3-bis D.Lgs. 462/1997) è esclusa dal provvedimento del 28 agosto 2026, come ricorda la risoluzione n. 34/E.

Il regime forfettario è interessato dalla procedura?

No, finché applicano il regime: i contribuenti in regime forfettario sono esonerati dalla dichiarazione annuale IVA (art. 1, comma 59, L. 190/2014). Chi supera i 100.000 euro di ricavi o compensi esce dal regime in corso d’anno e da quel momento torna soggetto agli obblighi IVA.

Aggiornamenti

05/10/2026 – Con la risoluzione n. 34/E del 30 settembre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo F24 9005, 95AA, 95BB e 95CC per pagare le somme richieste con le comunicazioni dell’art. 54-bis.1 del d.P.R. 633/1972. Corretti il fondamento normativo (art. 54-bis.1, introdotto dalla legge 199/2025, e non D.Lgs. 87/2024) e il termine per rispondere (60 giorni); aggiornate le sanzioni (art. 54-bis.1, comma 3: sanzione dell’art. 5, comma 1, D.Lgs. 471/1997, ridotta a un terzo se si paga entro 60 giorni).

Fonti

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Permessi legge 104: il datore può obbligare alla programmazione?

Ferie badanti, Malattia e Permessi

Ogni anno migliaia di lavoratori che assistono un familiare disabile si trovano a dover fare i conti con le richieste del proprio datore di lavoro: è lecito che il datore imponga di programmare in anticipo i permessi previsti dalla legge 104? La risposta non è semplice come sembra, e dipende da un equilibrio tra le esigenze organizzative dell’azienda e i diritti del dipendente. Ecco cosa dice la normativa.

Indice dei contenuti

Cosa dice la legge 104 sui permessi

L’articolo 33 della Legge 5 febbraio 1992, n. 104 riconosce al lavoratore dipendente che assiste un familiare con disabilità grave il diritto a tre giorni di permesso retribuito al mese. Questi permessi possono essere fruiti anche in modo frazionato, a ore, come chiarito dalla circolare INPS n. 45 del 2016.

La legge stabilisce che il permesso è un diritto soggettivo del lavoratore: non si tratta di un favor del datore di lavoro, ma di una tutela riconosciuta direttamente dalla norma. Proprio per questo, in linea di principio, il lavoratore può usufruirne quando ne ha effettivo bisogno, senza dover giustificare le ragioni specifiche di ogni singola assenza.

Il datore può obbligare alla programmazione preventiva?

Questa è la domanda chiave. La risposta degli orientamenti giurisprudenziali e delle indicazioni ministeriali è: sì, ma entro limiti precisi.

Il datore di lavoro non può imporre al dipendente di programmare i permessi con largo anticipo come se si trattasse di ferie ordinarie. Le ferie, infatti, sono soggette a pianificazione aziendale (art. 2109 c.c.), mentre i permessi della legge 104 sono legati a bisogni assistenziali che per loro natura possono essere imprevedibili.

Tuttavia, la giurisprudenza ha riconosciuto che il datore può chiedere un preavviso ragionevole, a condizione che:

  • La richiesta sia proporzionata alle esigenze organizzative reali dell’azienda
  • Non comprometta l’effettiva fruibilità del permesso
  • Sia flessibile nei casi di urgenza o imprevedibilità del bisogno assistenziale
  • Non venga usata come ostacolo indiretto all’esercizio del diritto

In pratica, se un familiare disabile ha un malore improvviso, il lavoratore non può essere obbligato a rispettare un preavviso di 48 o 72 ore: il bisogno assistenziale imprevisto prevale sull’organizzazione aziendale.

Il preavviso ragionevole: cos’è e come funziona

La nozione di “preavviso ragionevole” non è definita in modo rigido dalla legge, ma viene delineata caso per caso dalla giurisprudenza e dai contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL). Alcuni CCNL prevedono espressamente che il lavoratore debba comunicare l’intenzione di fruire del permesso con un certo anticipo (spesso 24-48 ore), salvo urgenza.

L’orientamento prevalente riconosce che:

  • Per i permessi programmabili (visite mediche già fissate, terapie pianificate), un preavviso di 24-48 ore è generalmente considerato congruo
  • Per i permessi urgenti (peggioramento improvviso delle condizioni del familiare, emergenze sanitarie), il lavoratore deve poter comunicare l’assenza anche con pochissimo anticipo o nella stessa mattinata
  • Il diniego del datore, anche in presenza di mancato preavviso, è legittimo solo se l’assenza creerebbe un pregiudizio grave e documentato all’organizzazione aziendale

Un dettaglio importante: il Ministero del Lavoro ha chiarito che il datore non può chiedere al lavoratore di “giustificare” l’utilizzo del permesso specificando le attività di assistenza svolte. Il rispetto della privacy del familiare disabile e del lavoratore stesso impone un approccio basato sulla fiducia, non sul controllo.

Cosa può fare il lavoratore in caso di diniego

Se il datore di lavoro nega il permesso in modo illegittimo — ad esempio imponendo una programmazione così rigida da rendere i permessi praticamente inutilizzabili — il lavoratore ha a disposizione diverse strade:

  • Segnalazione all’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL): l’ispettorato può intervenire in caso di comportamenti ostruzionistici da parte del datore
  • Ricorso al sindacato: il rappresentante sindacale aziendale (RSA/RSU) può aprire una vertenza e mediare con il datore
  • Ricorso in sede civile: in casi estremi, il lavoratore può rivolgersi al giudice del lavoro per far dichiarare illegittimo il diniego e ottenere il risarcimento del danno

È importante sapere che il licenziamento o qualsiasi ritorsione nei confronti del lavoratore che esercita i propri diritti ai sensi della legge 104 è nullo per legge. La tutela è rafforzata anche dalla normativa antidiscriminatoria in materia di disabilità. Per un approfondimento sui diritti del lavoratore in caso di comportamenti scorretti del datore, puoi leggere il nostro articolo su licenziamento illegittimo e tutele spettanti al lavoratore.

Domande frequenti

Il datore può rifiutare il permesso se non è stato programmato in anticipo?

In linea generale no, soprattutto in caso di urgenza. Il datore può richiedere un preavviso ragionevole (spesso stabilito dal CCNL), ma non può negare il permesso per motivi organizzativi salvo situazioni eccezionali e documentate. In ogni caso, non può imporre regole così rigide da rendere il diritto inutilizzabile in pratica.

Devo spiegare al datore come userò i permessi legge 104?

No. Il lavoratore non è tenuto a descrivere le attività di assistenza svolte durante il permesso. È sufficiente comunicare che si tratta di permesso ex art. 33 L. 104/1992 e, se previsto dal CCNL, rispettare il preavviso concordato.

Posso usare i permessi 104 in modo frazionato a ore?

Sì. Come previsto dalla Legge 183/2010 (Collegato Lavoro) e ulteriormente chiarito dalla circolare INPS n. 45/2016, i tre giorni mensili possono essere frazionati in ore. Le ore corrispondono all’orario giornaliero contrattuale diviso per le giornate mensili lavorative, calcolate su base mensile.

Il datore può spostare i permessi già comunicati a un’altra data?

No. Una volta che il lavoratore ha comunicato la fruizione del permesso e questa è stata accettata (o comunque non legittimamente negata), il datore non può unilateralmente spostare il permesso a un’altra data senza il consenso del lavoratore.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Assegno sociale: si tiene conto anche del mantenimento?

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Chi percepisce un assegno mensile di mantenimento dall’ex coniuge e si avvicina all’età pensionabile si trova spesso a chiedersi: questi soldi vengono conteggiati nel reddito rilevante per l’assegno sociale INPS? La risposta ha conseguenze concrete sull’importo che si può ricevere — o sul diritto stesso a percepirlo. Vediamo cosa stabilisce la normativa vigente.

Cos’è l’assegno sociale

L’assegno sociale è una prestazione economica erogata dall’INPS a favore dei cittadini che abbiano compiuto 67 anni (età pensionabile ordinaria per il 2026), che siano residenti stabilmente in Italia e che si trovino in condizioni economiche disagiate. In pratica, si tratta di un sostegno riservato a chi non ha accumulato contributi previdenziali sufficienti per ottenere una pensione di vecchiaia.

Non è una pensione in senso stretto — non si fonda su versamenti precedenti — ma una misura assistenziale finanziata dalla fiscalità generale. Per questo motivo è subordinata al reddito: chi ha risorse economiche superiori a determinate soglie non ne ha diritto, o ne percepisce un importo ridotto.

Requisiti reddituali 2026

L’importo dell’assegno sociale viene rivalutato dall’INPS ogni anno in base all’indice ISTAT del costo della vita. Le soglie di reddito rilevanti sono legate direttamente all’importo annuale dell’assegno:

  • Persona non coniugata: il reddito annuo deve essere inferiore all’importo annuale dell’assegno (pari alle 13 mensilità). Se il reddito è zero, si percepisce l’intera cifra mensile; se è parziale, la differenza viene integrata fino alla soglia.
  • Persona coniugata: si considera il reddito cumulato con il coniuge. La soglia è il doppio dell’importo annuale dell’assegno. Se il reddito familiare supera questa soglia, la prestazione non spetta.

Il calcolo avviene su base annua: l’INPS somma tutti i redditi percepiti nell’anno di riferimento e verifica se rientrano nei limiti previsti. Ecco perché è cruciale sapere quali voci di reddito entrano nel conteggio.

Il mantenimento conta come reddito?

La risposta è sì: l’assegno mensile di mantenimento corrisposto dall’ex coniuge (o dal coniuge separato) rientra nel reddito rilevante ai fini dell’assegno sociale. Questo vale sia per il mantenimento disposto dal giudice in sede di separazione o divorzio, sia per quello stabilito consensualmente.

Il motivo è di natura fiscale e previdenziale: l’assegno di mantenimento al coniuge costituisce reddito imponibile IRPEF per chi lo riceve (rientra tra i redditi soggetti ad IRPEF ai sensi del TUIR — Testo Unico delle Imposte sui Redditi, DPR 917/1986). Poiché l’INPS utilizza come base di calcolo i redditi assoggettabili a IRPEF, il mantenimento entra nel computo.

Attenzione: non tutto l’assegno percepito dall’ex coniuge ha lo stesso trattamento fiscale. È importante distinguere:

  • Quota di mantenimento per il coniuge separato/divorziato: tassabile in capo al percettore, quindi conta nel reddito INPS. Chi la versa, invece, può dedurla ai sensi dell’art. 10 c. 1 lett. c) TUIR.
  • Quota di mantenimento per i figli: non costituisce reddito per il genitore che la riceve (art. 3 c. 3 TUIR esclude questi importi dalla base imponibile). Questa parte non conta nel reddito ai fini dell’assegno sociale.

Cosa dice la legge

La normativa di riferimento è la legge 8 agosto 1995, n. 335 (riforma Dini del sistema pensionistico), che all’art. 3, comma 6, ha introdotto l’assegno sociale in sostituzione della vecchia pensione sociale. L’INPS, nelle proprie circolari e messaggi applicativi, ha chiarito nel tempo cosa si intende per reddito rilevante:

  • Si considerano tutti i redditi imponibili ai fini IRPEF, compresi quelli soggetti a tassazione separata.
  • Sono esclusi i trattamenti non imponibili IRPEF, come le rendite INAIL, le pensioni di guerra, gli assegni di accompagnamento e l’assegno sociale stesso.
  • Sono inclusi i redditi fondiari (anche se l’immobile è inutilizzato), i redditi da lavoro, le pensioni estere, i redditi di capitale e — appunto — gli assegni di mantenimento per il coniuge.

La logica del sistema è quella della prova dei mezzi (means test): chi possiede già risorse economiche — qualunque sia la loro origine — non ha bisogno dello stesso sostegno di chi non ne ha affatto.

Esempi pratici

Per capire meglio, immaginiamo due situazioni concrete:

Caso 1 — Maria, divorziata, 68 anni, senza altri redditi: riceve dall’ex marito un assegno di mantenimento di 300 euro al mese. Poiché il suo reddito annuo (3.600 euro) è inferiore alla soglia prevista, Maria ha diritto all’integrazione: l’INPS le eroga la differenza fino all’importo massimo dell’assegno sociale, riducendo progressivamente la prestazione all’aumentare del suo reddito.

Caso 2 — Giuseppe, separato, 70 anni: corrisponde all’ex moglie un assegno di mantenimento. Dal punto di vista dell’assegno sociale, ciò che rileva per Giuseppe non è quanto paga, ma quanto percepisce. Se ha una piccola pensione estera di 400 euro al mese, dovrà sommare solo i suoi redditi personali; le uscite non si deducono ai fini del calcolo dell’assegno sociale (anche se sono deducibili dall’IRPEF per chi le versa).

Caso 3 — Anna, divorziata con figli, 67 anni: riceve 500 euro al mese di mantenimento totale, di cui il giudice ha specificato 200 euro per sé e 300 euro per i figli a carico. Nel computo del reddito INPS entrano solo i 200 euro mensili a lei destinati; i 300 per i figli sono esclusi perché non costituiscono reddito imponibile del genitore.

Domande frequenti

L’assegno di mantenimento pagato dall’ex coniuge riduce l’assegno sociale?

Sì. Viene considerato reddito imponibile IRPEF e quindi riduce — o azzera — l’importo dell’assegno sociale a cui si ha diritto. L’INPS verifica il reddito anno per anno e aggiorna di conseguenza l’importo erogato.

Anche il mantenimento informale (non stabilito dal giudice) conta?

In linea teorica sì, se è assoggettato a IRPEF. In pratica, gli accordi non formalizzati sono difficili da accertare. L’INPS si basa sui dati fiscali dichiarati; se il mantenimento non è stato dichiarato nel 730 o nel Modello Redditi, non risulta nel calcolo. Tuttavia, non dichiararlo correttamente espone al rischio di sanzioni fiscali.

Cosa succede se il mio reddito (incluso il mantenimento) varia di anno in anno?

L’assegno sociale viene rideterminato ogni anno in base al reddito dell’anno precedente. Se il mantenimento si riduce (ad esempio per accordo tra le parti o per sentenza), l’INPS aggiornerà l’importo erogato nella direzione più favorevole al beneficiario.

La quota di mantenimento destinata ai figli si somma al mio reddito?

No. La parte dell’assegno destinata al mantenimento dei figli non è reddito del genitore che la riceve e gestisce; non entra quindi nel computo ai fini dell’assegno sociale.

Posso chiedere l’assegno sociale anche se convivo con qualcuno senza essere sposato?

Sì. La convivenza di fatto non fa scattare la somma dei redditi del convivente, a differenza del matrimonio. Il reddito considerato è solo quello personale del richiedente. Se però sei coniugato (anche solo separato senza divorzio definitivo), l’INPS include anche il reddito del coniuge nel calcolo.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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