Dichiarazione dei redditi per le criptovalute 2026: quadri RT, RW e 730, imposta al 33%

Nella dichiarazione dei redditi le criptovalute le deve indicare chiunque le possieda, anche senza averle vendute: vanno nel quadro RW del Modello Redditi (quadro W del 730) con l’IVCA al 2 per mille. Le plusvalenze vanno nel quadro RT (quadro T del 730): 26% fino al 2025, 33% dal 1° gennaio 2026, senza franchigia.

In questa guida trovi cosa si dichiara, quando un’operazione diventa tassabile, come si calcola la plusvalenza con un esempio in numeri e quale modello scegliere tra 730 e Redditi Persone Fisiche.

Chi deve fare la dichiarazione dei redditi per le criptovalute?

L’obbligo riguarda le persone fisiche residenti in Italia che possiedono cripto-attività fuori da un’attività d’impresa: bitcoin, ether, altcoin, stablecoin e anche gli NFT, che dal 2023 rientrano nella stessa categoria. Il termine “cripto-attività” è quello usato dalla legge: indica qualunque rappresentazione digitale di valore o di diritti che si trasferisce e si conserva con tecnologie come la blockchain.

Gli obblighi sono due, e conviene tenerli distinti. Il primo è il monitoraggio: chi detiene cripto nel corso dell’anno le indica in dichiarazione, anche se non ha fatto nessuna operazione e anche se il valore è modesto. Il secondo è la tassazione: scatta solo quando realizzi una plusvalenza, cioè un guadagno, con un’operazione rilevante.

Supponiamo che Giulia abbia comprato 1.000 euro di ether nel 2024 e non li abbia mai toccati. Non ha plusvalenze da dichiarare, ma nella dichiarazione dei redditi deve comunque compilare il quadro di monitoraggio e calcolare l’imposta sul valore delle cripto.

Cosa si indica nella dichiarazione dei redditi delle criptovalute?

Nella dichiarazione dei redditi delle criptovalute le informazioni finiscono in quadri diversi a seconda di cosa si dichiara: il possesso, l’imposta sul valore e i guadagni. Ecco come si dividono.

Monitoraggio: quadro RW o quadro W del 730

Il monitoraggio fiscale serve all’Agenzia delle Entrate per sapere quali attività detieni. Per le cripto si usa il quadro RW del Modello Redditi PF oppure il quadro W del 730, disponibile dal 730/2024. Il quadro RW non è stato abolito: il quadro W è il suo equivalente nel 730.

Le cripto vanno indicate per qualsiasi importo. La soglia di 15.000 euro che spesso si legge riguarda solo i conti correnti e i depositi esteri, non le cripto-attività.

Per ogni portafoglio o wallet si indicano il valore iniziale (al 1° gennaio o alla data di acquisto) e il valore finale (al 31 dicembre o alla data di cessione). Per le cripto non si indica la giacenza media, che serve invece per i conti esteri ai fini dell’IVAFE.

IVCA: l’imposta sul valore delle cripto-attività

L’IVCA (imposta sul valore delle cripto-attività) è una piccola imposta patrimoniale: si paga sul valore delle cripto possedute, anche se non le vendi. L’aliquota è il 2 per mille (0,2%) del valore al 31 dicembre, o al termine della detenzione per le cripto cedute nell’anno, rapportato ai giorni di possesso.

Se l’importo dovuto non supera 12 euro, non si versa. Si calcola nello stesso quadro RW (o W del 730). Esempio: 10.000 euro di bitcoin detenuti per tutto il 2026 danno un’IVCA di 20 euro.

Plusvalenze: quadro RT o quadro T del 730

Le plusvalenze (guadagni) e le minusvalenze (perdite) realizzate con le cripto vanno nella sezione dedicata alle cripto-attività del quadro RT del Modello Redditi PF, oppure nel quadro T del 730. Su questi redditi si paga un’imposta sostitutiva, cioè una tassa unica che prende il posto di IRPEF e addizionali.

I quadri RL e RM non si usano per le cripto: è un’indicazione ancora presente in molte guide superate. Per i dettagli sul quadro di monitoraggio trovi una scheda dedicata al quadro W e al quadro RW per le criptovalute.

Quando un’operazione con le criptovalute è tassata?

Non ogni movimento genera una plusvalenza. La legge (art. 67, comma 1, lettera c-sexies del TUIR, introdotto dalla legge di bilancio 2023) considera fiscalmente rilevanti solo alcune operazioni. Queste sono quelle che fanno scattare la tassazione:

• la vendita di cripto in cambio di euro o di altra valuta ufficiale;
• la permuta con beni o servizi, per esempio pagare un acquisto in bitcoin;
• la conversione in token di moneta elettronica (e-money token), cioè stablecoin ancorate a una valuta ufficiale secondo il regolamento europeo MiCA;
• l’acquisto di un NFT pagato in cripto.

Non è invece fiscalmente rilevante, dal 1° gennaio 2023, la permuta tra cripto-attività con eguali caratteristiche e funzioni: l’esempio della circolare dell’Agenzia delle Entrate 30/E/2023 è l’acquisto di ether con bitcoin. In questo caso la cripto ricevuta prende il costo di quella ceduta e il guadagno si tasserà solo alla vendita successiva.

Per i token di moneta elettronica in euro conformi MiCA c’è una regola in più: dal 2026 la conversione da euro a questi token, e viceversa, non genera plusvalenze né minusvalenze (L. 199/2025, art. 1, comma 28). Se stai valutando dove tenere le tue cripto, può esserti utile il confronto sui exchange regolamentati MiCA in Italia.

Come si calcola la plusvalenza sulle criptovalute?

La plusvalenza è la differenza tra quanto incassi (il corrispettivo) e il costo di acquisto documentato. La documentazione è decisiva: se il costo non è provato, secondo l’Agenzia delle Entrate vale zero e tutto l’incasso diventa plusvalenza. Conserva quindi gli estratti dell’exchange, le ricevute dei bonifici e lo storico delle transazioni.

Quando hai comprato la stessa cripto in più momenti, quale costo usi? Per il regime dichiarativo, cioè quando sei tu a calcolare e dichiarare l’imposta, la circolare 30/E/2023 (paragrafo 3.2.1) indica il metodo LIFO (last in, first out): si considerano vendute per prime le cripto acquistate per ultime.

Il costo medio ponderato vale solo se un intermediario applica il regime del risparmio amministrato, in cui è lui a versare l’imposta (paragrafo 3.2.2). Infine, i costi inerenti, comprese le commissioni dell’exchange, non si deducono (paragrafo 3.1).

Esempio pratico: una vendita nel 2026 al 33%

Supponiamo che Marco abbia comprato 0,5 bitcoin a marzo 2024 pagandoli 20.000 euro e altri 0,5 bitcoin a febbraio 2025 pagandoli 40.000 euro. A giugno 2026 vende 0,5 bitcoin e incassa 45.000 euro, pagando 100 euro di commissioni.

Con il LIFO si considerano venduti i bitcoin comprati per ultimi, quelli da 40.000 euro. La plusvalenza è quindi 45.000 − 40.000 = 5.000 euro. Le commissioni non si sottraggono. L’imposta sostitutiva al 33% è di 1.650 euro, da indicare nella dichiarazione dei redditi presentata nel 2027 per l’anno 2026.

Marco tiene ancora 0,5 bitcoin, con un costo di 20.000 euro che userà alla prossima vendita. Se al 31 dicembre 2026 valgono 50.000 euro, nel quadro RW dovrà anche calcolare l’IVCA: 50.000 × 2 per mille = 100 euro.

Chi ha rideterminato il valore al 1° gennaio 2025

La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024, art. 1, commi 26-29) ha permesso di assumere come costo il valore al 1° gennaio 2025 di ogni cripto posseduta, pagando un’imposta sostitutiva del 18% entro il 30 novembre 2025 (anche in tre rate annuali). Chi l’ha fatto usa quel valore come costo di acquisto, ma la rideterminazione non consente di realizzare minusvalenze. Il termine per aderire è scaduto.

Quanto si paga: aliquote e franchigia dal 2024 al 2026

Negli ultimi tre anni le regole sulla tassazione delle cripto sono cambiate due volte. La tabella riassume aliquota e franchigia per anno in cui realizzi la plusvalenza.

Anno della plusvalenza	Aliquota	Franchigia	Dichiarazione
2024	26%	Esenti i redditi fino a 2.000 euro complessivi nell’anno	Presentata nel 2025
2025	26%	Abolita: tassazione dal primo euro	Presentata nel 2026
2026	33% (26% per i token di moneta elettronica in euro conformi MiCA)	Nessuna	Da presentare nel 2027

La franchigia di 2.000 euro, valida fino al 2024, è stata eliminata dalla L. 207/2024 (art. 1, comma 25). La stessa legge ha portato l’aliquota sulle cripto dal 26%, applicata fino al 2025, al 33% per le plusvalenze realizzate dal 1° gennaio 2026. L’aliquota del 33% riguarda tutte le cripto-attività, comprese le stablecoin in dollari.

La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, comma 28) ha introdotto un’eccezione: i token di moneta elettronica denominati in euro conformi al regolamento MiCA restano al 26%. Se vuoi ragionare su vendite e perdite prima della fine dell’anno, trovi le scelte principali nella guida alla chiusura dell’anno 2026 per chi ha criptovalute.

Meglio il 730 o il Modello Redditi per la dichiarazione dei redditi delle criptovalute?

Dal 730/2024 anche il modello 730 ha i quadri per le cripto: il quadro T per le plusvalenze e il quadro W per il monitoraggio e l’IVCA. Puoi quindi usarlo anche se hai cripto, purché tu abbia i requisiti per il 730 (per esempio sei dipendente o pensionato). La partita IVA non serve: le cripto detenute da un privato sono redditi diversi.

Il vantaggio del 730 è che le imposte dovute vengono trattenute in busta paga o sulla pensione, e gli eventuali rimborsi arrivano allo stesso modo. Il Modello Redditi PF resta necessario quando il 730 non si può usare, per esempio se hai redditi d’impresa o devi compilare quadri che il 730 non prevede.

Per il 2026 le scadenze sono state il 30 settembre 2026 per il 730 e il 2 novembre 2026 per il Modello Redditi PF (il 31 ottobre cadeva di sabato). Le regole operative del 730 sono spiegate nella guida su criptovalute nel modello 730.

Quali sono gli errori più comuni e come si rimedia?

Molti errori nella dichiarazione dei redditi per le criptovalute nascono da informazioni superate che circolano ancora. Questi sono i più frequenti:

• non compilare il quadro RW/W perché il valore è basso o perché non si è venduto nulla;
• applicare ancora la franchigia di 2.000 euro, abolita dal 2025;
• tassare gli scambi tra cripto con le stesse caratteristiche, che non sono rilevanti;
• sottrarre le commissioni dalla plusvalenza, cosa non ammessa;
• usare i quadri RL o RM invece del quadro RT (o T del 730);
• non conservare la prova del costo di acquisto, che porta a considerarlo pari a zero.

Le conseguenze possono essere rilevanti. Per l’omesso monitoraggio l’art. 5 del DL 167/1990 prevede una sanzione dal 3% al 15% degli importi non dichiarati, che sale dal 6% al 30% per le attività detenute in Paesi a fiscalità privilegiata; se la dichiarazione è presentata entro 90 giorni dalla scadenza, la sanzione è di 258 euro. Per l’IVCA non versata la sanzione è il 25% dell’imposta, più gli interessi (D.Lgs. 87/2024, per le violazioni dal 1° settembre 2024).

Se ti accorgi di un errore o di un’omissione, puoi rimediare con una dichiarazione integrativa e il ravvedimento operoso, che riduce le sanzioni tanto più quanto prima si interviene. La riduzione esatta dipende dalla violazione e dal momento in cui si regolarizza: va valutata caso per caso.

Cosa cambia con la DAC8 e i dati degli exchange?

La DAC8 è la direttiva europea sullo scambio automatico di informazioni sulle cripto-attività. In Italia è stata recepita con il D.Lgs. 194/2025, applicabile dal 1° gennaio 2026: i prestatori di servizi per le cripto-attività, come gli exchange, comunicano i dati dei clienti e delle operazioni all’Amministrazione finanziaria.

La comunicazione avviene entro il 30 giugno dell’anno successivo: la prima, sulle operazioni del 2026, è attesa entro il 30 giugno 2027. In pratica l’Agenzia delle Entrate potrà confrontare i dati degli exchange con quanto indicato nella dichiarazione dei redditi: è un motivo in più per compilare con cura i quadri RW e RT già dalla prossima dichiarazione.

Aggiornamenti

04/11/2026 – Guida riscritta con le regole 2025-2026: plusvalenze nei quadri RT (Redditi PF) e T (730), monitoraggio nei quadri RW e W per qualsiasi valore, IVCA al 2 per mille; franchigia di 2.000 euro abolita dal 1° gennaio 2025 e aliquota al 33% dal 1° gennaio 2026 (L. 207/2024); token di moneta elettronica in euro al 26% (L. 199/2025, art. 1, comma 28); metodo LIFO e indeducibilità delle commissioni (circolare AdE 30/E/2023); DAC8 (D.Lgs. 194/2025). Eliminati i riferimenti ai quadri RL e RM e alla giacenza media.

Domande frequenti

Fonti

• Legge 29 dicembre 2022, n. 197 (legge di bilancio 2023), art. 1, commi 126-147: regime fiscale delle cripto-attività, IVCA e monitoraggio.
• Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025), art. 1, commi 23-29: abolizione della franchigia, aliquota al 33% dal 2026, rideterminazione del valore al 1° gennaio 2025.
• Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026), art. 1, comma 28: token di moneta elettronica in euro al 26%.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023: trattamento fiscale delle cripto-attività (paragrafi 3.1, 3.2.1 e 3.2.2).
• Agenzia delle Entrate, scheda “Quadro RW” della dichiarazione precompilata e modello e istruzioni Redditi PF 2026 (quadri RT e RW); istruzioni 730/2026 (quadri T e W).
• Decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, artt. 4 e 5: monitoraggio fiscale e sanzioni.

Le regole per il 2026 sono ormai definite: monitoraggio nel quadro RW o W per qualunque importo, IVCA al 2 per mille e plusvalenze nel quadro RT o T, tassate al 33% senza franchigia. Le operazioni del 2026 finiranno nella dichiarazione da presentare nel 2027, quando saranno disponibili anche i primi dati degli exchange raccolti con la DAC8. Una scheda sul servizio di compilazione del Modello Redditi con redditi esteri e cripto-attività spiega come la seguiamo noi.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.