Partita IVA Odontoiatra 2026: ATECO 86.23.00, ENPAM Quota B e Sistema TS

Hai appena conseguito l’abilitazione all’esercizio dell’odontoiatria e stai valutando come avviare la tua attività libero-professionale? Aprire la partita IVA da odontoiatra nel 2026 richiede attenzione a diversi adempimenti specifici: il codice ATECO 86.23.00, il regime IVA esente per le prestazioni sanitarie, l’iscrizione a ENPAM con le sue quote A e B e gli obblighi del Sistema TS (Tessera Sanitaria). In questa guida trovi tutto quello che devi sapere, spiegato in modo chiaro e pratico.

Indice dei contenuti

Iscrizione all’Albo Odontoiatri (CAO)
Codice ATECO 86.23.00 per l’Odontoiatra
IVA esente art. 10 DPR 633/72: cosa significa per l’odontoiatra
Regime forfettario per odontoiatri: conviene?
Regime ordinario o semplificato: quando sceglierlo
ENPAM: Quota A e Quota B nel 2026
Sistema TS (Tessera Sanitaria): obblighi e scadenze
Aprire uno studio dentistico: autorizzazioni e requisiti
Assicurazione RC professionale obbligatoria (L. 24/2017)
Fatturazione elettronica e contabilità dello studio
Domande frequenti

Iscrizione all’Albo Odontoiatri (CAO)

Prima di aprire la partita IVA, l’odontoiatra deve essere iscritto all’Albo degli Odontoiatri, gestito dalla Commissione Albo Odontoiatri (CAO) presso l’Ordine provinciale dei Medici Chirurghi e Odontoiatri (OMCeO) competente per la propria residenza o domicilio professionale.

L’iscrizione all’albo è un requisito imprescindibile e preventivo: senza di essa, l’esercizio dell’attività odontoiatrica è abusivo ed è punito penalmente. I documenti richiesti variano da ordine a ordine ma in genere comprendono:

Laurea magistrale in Odontoiatria e Protesi Dentaria (o diploma di laurea equipollente)
Abilitazione all’esercizio professionale (superamento esame di Stato)
Certificato penale del casellario giudiziale
Marca da bollo e pagamento della quota di iscrizione annuale

Contestualmente all’iscrizione all’albo viene automaticamente avviata anche l’iscrizione a ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri), la cassa previdenziale obbligatoria per la categoria.

Codice ATECO 86.23.00 per l’Odontoiatra

Al momento dell’apertura della partita IVA presso l’Agenzia delle Entrate, dovrai indicare il codice ATECO che identifica la tua attività. Per gli odontoiatri il codice corretto è:

Codice ATECO	Descrizione	Note
86.23.00	Attività degli studi odontoiatrici	Attività principale per odontoiatri liberi professionisti (ATECO 2025)
86.22.02	Altre attività di medicina specialistica svolte da medici specialisti indipendenti	Per medici specialisti non dentisti: NON corretto per odontoiatria
86.22.01	Trattamenti di chirurgia estetica	NON corretto per odontoiatria

Il codice 86.23.00 è specifico per l’odontoiatria e copre tutte le prestazioni tipiche dello studio dentistico: odontoiatria conservativa, endodonzia, parodontologia, implantologia, ortodonzia e chirurgia orale. Non è necessario aprire codici ATECO secondari per le singole specializzazioni se si tratta di prestazioni erogate dallo stesso professionista nella stessa struttura.

Se invece svolgi anche attività didattica (docenza universitaria, corsi ECM) o consulenze tecniche d’ufficio (CTU) per i tribunali, potresti valutare l’aggiunta di un codice ATECO secondario specifico per quelle attività.

IVA esente art. 10 DPR 633/72: cosa significa per l’odontoiatra

Una delle peculiarità più importanti dell’attività odontoiatrica è il trattamento IVA. Le prestazioni sanitarie a scopo terapeutico erogate da odontoiatri iscritti all’albo sono esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18, DPR 633/72.

In parole semplici: le tue parcelle per visita, otturazione, estrazione, impianto dentale o apparecchio ortodontico non devono riportare IVA e il paziente non paga il 22% di imposta sul valore della prestazione.

Questa esenzione ha però importanti conseguenze operative che devi conoscere:

Non detrai l’IVA sugli acquisti: poltrona da dentista, strumentario, materiali di consumo, radiologico digitale. L’IVA che paghi sui tuoi acquisti è un costo definitivo, non recuperabile
Nessuna liquidazione periodica IVA: non presenti la dichiarazione IVA annuale né le liquidazioni periodiche (mensili o trimestrali)
Fatture in esenzione IVA: devi indicare in fattura la dicitura “Operazione esente IVA ex art. 10, n. 18, DPR 633/72” con natura N4
Marca da bollo: sulle fatture esenti con importo superiore a 77,47 euro devi applicare una marca da bollo da 2 euro

Attenzione: alcune prestazioni erogate da studi odontoiatrici possono essere soggette a IVA, come la vendita di dispositivi medici (bite, protesi rimovibili vendute al dettaglio in contesti specifici) o le prestazioni estetiche senza finalità terapeutica. In caso di dubbio, è sempre consigliabile il consulto di un commercialista esperto del settore sanitario.

Per approfondimenti sulla gestione della fatturazione elettronica per il tuo studio, consulta anche la nostra guida su Software di Fatturazione per Odontoiatri 2026: Sistema TS e Fattura Elettronica.

Regime forfettario per odontoiatri: conviene?

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato pensato per i professionisti con ricavi o compensi annui fino a 85.000 euro. Chi lo sceglie paga una sola imposta sostitutiva (in luogo di IRPEF, IRAP e addizionali regionali e comunali) calcolata su una base imponibile forfettizzata, cioè pari a una percentuale fissa dei compensi incassati.

Per gli odontoiatri il coefficiente di redditività è pari al 78% (categoria “Attività professionali, scientifiche, tecniche e sanitarie”). Significa che se incassi 60.000 euro, il reddito imponibile su cui si calcola l’imposta è 60.000 × 78% = 46.800 euro.

L’aliquota d’imposta sostitutiva è:

5% per i primi 5 anni di attività (regime di vantaggio per nuovi professionisti)
15% dal sesto anno in poi

Cause ostative al regime forfettario per un odontoiatra:

Partecipazione in una società di persone o associazione professionale (studio associato tra odontoiatri)
Quota di partecipazione in una S.r.l. odontoiatrica che esercita attività riconducibile alla propria
Redditi da lavoro dipendente superiori a 35.000 euro nell’anno precedente (soglia elevata da 30.000 a 35.000 dalla Legge di Bilancio 2025, L. 207/2024 art. 1 c. 12, confermata per il 2026)
Superamento della soglia di 85.000 euro di compensi nell’anno precedente

Quando conviene il forfettario per un giovane dentista? Nei primissimi anni di attività, quando i compensi sono ancora contenuti e le spese professionali (strumentario, affitto, collaboratori) sono basse. L’aliquota al 5% per i primi 5 anni può rappresentare un risparmio fiscale significativo rispetto al regime ordinario. Tuttavia è bene ricordare che nel forfettario non si deducono le spese effettive: se hai investito molto in attrezzatura, potrebbe convenire il regime ordinario.

Regime ordinario o semplificato: quando sceglierlo

Il regime ordinario (o semplificato per i professionisti) tassa il reddito effettivo: compensi incassati meno costi effettivamente sostenuti. Per gli studi odontoiatrici strutturati può essere più vantaggioso del forfettario nei seguenti casi:

Investimenti rilevanti: acquisto di unità operative (riuniti dentistici), radiologico digitale endorale, CBCT (tomografo volumetrico), laser dentale. Questi beni si deducono tramite ammortamento
Spese correnti elevate: affitto studio, collaboratori, materiali di consumo, sterilizzazione, software gestionale
Compensi superiori a 85.000 euro: il forfettario non è applicabile oltre questa soglia
Studio associato o S.r.l.: strutture societarie richiedono il regime ordinario

Con il regime ordinario puoi anche recuperare parzialmente l’IVA sugli acquisti inerenti all’attività (nei limiti del pro-rata IVA se hai anche operazioni esenti). La scelta tra i due regimi è una decisione che va fatta insieme a un commercialista analizzando la situazione specifica dello studio.

ENPAM: Quota A e Quota B nel 2026

ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale obbligatoria a cui sono iscritti tutti gli odontoiatri iscritti all’albo. Il sistema previdenziale ENPAM si articola in due quote distinte:

Quota A – contributo fisso obbligatorio

La Quota A è un contributo fisso annuale dovuto da tutti i professionisti iscritti all’albo, indipendentemente dal reddito prodotto. È la quota previdenziale di base che garantisce una pensione modulare minima. L’importo 2026 è suddiviso per fasce d’età:

Fascia d’età	Quota A annuale 2026
Studenti universitari di odontoiatria	152,37 euro
Fino a 30 anni	304,73 euro
Da 30 a 35 anni	591,47 euro
Da 35 a 40 anni	1.109,92 euro
Oltre 40 anni	2.049,83 euro

La scadenza di pagamento della Quota A è il 30 aprile di ogni anno. Per i giovani under 30, l’importo ridotto (304,73 euro) rende l’avvio dell’attività economicamente più accessibile.

Quota B – contributo percentuale sul reddito libero-professionale

La Quota B è il contributo previdenziale principale per il libero professionista. Si calcola applicando un’aliquota percentuale al reddito netto della libera professione (non al fatturato lordo). Il reddito di riferimento è quello dichiarato nel Modello Redditi PF tramite il Modello D ENPAM (scadenza 31 luglio di ogni anno).

L’aliquota Quota B ENPAM nel 2026 è:

19,5% sul reddito netto fino a 150.000 euro (aliquota piena libera professione)
1% (contributo di solidarietà) sulla parte di reddito eccedente 150.000 euro
9,75% (aliquota dimezzata, su domanda) per chi è iscritto ad altra previdenza obbligatoria o è pensionato (es. odontoiatri anche dipendenti SSN)
2% solo per i redditi da attività intramoenia e per i tirocinanti del corso di formazione in Medicina generale

Differenze pratiche tra Quota A e Quota B:

Caratteristica	Quota A	Quota B
Tipo contributo	Fisso per fascia d’età	Percentuale sul reddito
Base di calcolo	Importo fisso ENPAM per fascia	Reddito netto libera professione
Scadenza pagamento	30 aprile anno corrente	Modello D entro 31 luglio; versamento dal 31 ottobre (anche a rate)
Deducibilità fiscale	Sì (integralmente)	Sì (integralmente)
Pensione maturata	Quota modulare base	Pensione proporzionale al reddito

Importante: i contributi ENPAM (sia Quota A che Quota B) sono integralmente deducibili dal reddito complessivo, sia nel regime ordinario che nel regime forfettario. Questa deducibilità riduce l’imponibile fiscale e abbassa le tasse dovute.

Per un confronto con la situazione degli altri professionisti sanitari, consulta anche la nostra guida su Partita IVA Medico 2026: ATECO 86.21.00, ENPAM Quota A/B e Sistema TS.

Sistema TS (Tessera Sanitaria): obblighi e scadenze

Il Sistema TS (Tessera Sanitaria) è uno dei pilastri della compliance odontoiatrica. Gli odontoiatri liberi professionisti hanno l’obbligo di trasmettere telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria i dati delle spese sanitarie dei propri pazienti, in modo che questi possano essere precaricati nel modello 730 (precompilato IRPEF).

Questa trasmissione serve al paziente per detrarre il 19% delle spese odontoiatriche nella propria dichiarazione dei redditi (entro il limite previsto dalla normativa). Se non trasmetti i dati, il paziente non potrà usufruire automaticamente della detrazione nel 730 precompilato.

Cosa trasmettere e quando

Dati da trasmettere: per ogni paziente, il codice fiscale, la data e l’importo della spesa sanitaria (prestazione odontoiatrica pagata)
Scadenza primo semestre: entro il 30 settembre dell’anno successivo alla spesa (per spese da gennaio a giugno)
Scadenza secondo semestre: entro il 28 febbraio dell’anno successivo (per spese da luglio a dicembre)
Modalità: via portale web del Sistema TS (tessera-sanitaria.it) o tramite software gestionale dello studio integrato con il sistema

Opposizione del paziente

Il paziente ha il diritto di opporsi alla trasmissione dei propri dati al Sistema TS. In questo caso, l’odontoiatra deve annotare l’opposizione e non trasmettere quei dati. L’opposizione può essere espressa al momento del pagamento o tramite il portale del Sistema TS.

Sanzioni per omessa trasmissione

L’omessa, tardiva o errata trasmissione dei dati al Sistema TS è sanzionata. La sanzione ordinaria è di 100 euro per ogni comunicazione omessa o errata (con un massimo di 50.000 euro per anno). La trasmissione tardiva con correzione spontanea entro i termini può beneficiare di riduzioni. Per un quadro completo, consulta la nostra guida dedicata su Sistema TS per Professionisti Sanitari: obblighi e sanzioni.

Aprire uno studio dentistico: autorizzazioni e requisiti

Aprire uno studio odontoiatrico privato non richiede solo la partita IVA: è necessario ottenere le autorizzazioni sanitarie regionali previste dalla normativa vigente (D.P.R. 14 gennaio 1997 e normativa regionale integrativa).

I passaggi principali sono:

Individuazione e adeguamento dei locali: il locale deve rispettare i requisiti strutturali e impiantistici previsti dalla normativa regionale (superficie minima, aerazione, impianto idrico, smaltimento rifiuti speciali sanitari)
Presentazione SCIA o DIA (Segnalazione/Dichiarazione di Inizio Attività) al Comune competente, che la trasmette alla ASL locale
Nomina del direttore sanitario: ogni struttura odontoiatrica deve avere un direttore sanitario iscritto all’albo. Se sei l’unico professionista dello studio, puoi essere tu stesso il direttore sanitario
Iscrizione nel registro delle strutture sanitarie private della ASL o Regione competente
Adempimenti privacy (GDPR): il registro dei trattamenti e l’informativa ai pazienti sui dati sanitari
Smaltimento rifiuti speciali: contratto con ditta autorizzata per rifiuti sanitari pericolosi (aghi, materiali contaminati)
Sterilizzazione: autoclave certificata e registri di sterilizzazione

I requisiti specifici variano da Regione a Regione: è indispensabile contattare la ASL locale prima di avviare i lavori di allestimento dello studio.

Assicurazione RC professionale obbligatoria (L. 24/2017)

La Legge 24/2017 (Legge Gelli-Bianco) sulla responsabilità professionale sanitaria rende obbligatoria la copertura assicurativa per gli esercenti le professioni sanitarie, inclusi gli odontoiatri liberi professionisti.

L’odontoiatra deve stipulare un’assicurazione per la responsabilità civile professionale (RC professionale) che copra:

Danni causati al paziente durante le prestazioni sanitarie (colpa professionale)
Copertura per claims made (richieste di risarcimento pervenute durante la vigenza della polizza) o per loss occurrence, a seconda della struttura contrattuale
Massimali adeguati alla tipologia di interventi eseguiti (implantologia e chirurgia orale richiedono massimali più elevati)

Il premio assicurativo è un costo deducibile dal reddito professionale. Ricorda che l’obbligo assicurativo riguarda anche gli odontoiatri collaboratori che operano nello studio altrui: ognuno deve avere la propria copertura individuale.

Fatturazione elettronica e contabilità dello studio

La fatturazione elettronica per gli odontoiatri presenta una specificità importante rispetto ad altri professionisti: le spese sanitarie verso privati (persone fisiche) sono esonerate dall’obbligo di fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio (SDI), a condizione che vengano trasmesse al Sistema TS.

In pratica:

Prestazioni a privati (pazienti): puoi emettere ricevute fiscali o fatture cartacee/PDF, con trasmissione al Sistema TS. NON è obbligatoria la fattura elettronica SDI verso il paziente fisico (art. 10-bis D.L. 119/2018)
Prestazioni a soggetti IVA (aziende, assicurazioni, Fondi sanitari): la fattura elettronica tramite SDI è obbligatoria
Prestazioni a pazienti che si oppongono al Sistema TS: emetti fattura cartacea o elettronica SDI secondo le regole ordinarie

Dal punto di vista contabile, lo studio odontoiatrico in regime ordinario deve tenere:

Il registro cronologico degli incassi e dei pagamenti (contabilità di cassa per professionisti in regime semplificato)
Il registro dei beni ammortizzabili (per attrezzature e strumenti)
Il registro degli acquisti (per il pro-rata IVA, se applicabile)

Affidati a un commercialista esperto in fiscalità sanitaria: le specificità del settore odontoiatrico (IVA esente, Sistema TS, pro-rata, ENPAM) richiedono una competenza specializzata che non tutti i professionisti contabili possiedono.

Per la scelta del software di gestione dello studio, consulta la nostra guida su Software di Fatturazione Elettronica per Professionisti Sanitari 2026.

Domande frequenti

Un odontoiatra neolaureato deve subito aprire la partita IVA?

Sì, non appena inizi a svolgere attività professionale retribuita (anche come collaboratore in uno studio altrui), hai l’obbligo di aprire la partita IVA entro 30 giorni dall’inizio dell’attività. L’apertura avviene tramite dichiarazione di inizio attività (modello AA9/12) all’Agenzia delle Entrate.

Posso essere sia dipendente che libero professionista come odontoiatra?

Sì, è possibile cumulare un rapporto di dipendenza (ad esempio con il SSN o una struttura clinica privata) con l’attività libero-professionale. Tuttavia, dal 2025 (L. 207/2024) il regime forfettario non è accessibile se i redditi da dipendenza superano 35.000 euro nell’anno precedente. Superata questa soglia, scatta la causa ostativa e si deve passare al regime ordinario.

Quanto paga di tasse un odontoiatra forfettario con 50.000 euro di compensi?

Con 50.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito imponibile è 39.000 euro. Al 15% di imposta sostitutiva (dal sesto anno) si pagano 5.850 euro di tasse. Aggiungendo ENPAM Quota B (circa 7.605 euro al 19,5% su 39.000 euro), il carico complessivo si attesta intorno al 27% del fatturato. Nei primi 5 anni, con aliquota al 5%, il carico fiscale si riduce sensibilmente (circa 1.950 euro di sola imposta sostitutiva).

Un odontoiatra in forfettario deve trasmettere al Sistema TS?

Sì. L’obbligo di trasmissione al Sistema TS è indipendente dal regime fiscale adottato. Sia il forfettario che il soggetto in regime ordinario devono trasmettere le spese sanitarie dei pazienti entro le scadenze previste.

Cosa succede se supero i 85.000 euro da forfettario durante l’anno?

Se superi la soglia di 85.000 euro nel corso dell’anno, rimani nel regime forfettario per quell’anno intero ma dal 1° gennaio dell’anno successivo devi passare al regime ordinario. Se invece superi i 100.000 euro in corso d’anno, esci dal forfettario immediatamente e devi applicare l’IVA ordinaria dal mese successivo al superamento.

Lo studio dentistico ha bisogno di partita IVA separata dalla mia personale?

Se operi come libero professionista individuale, utilizzi la tua partita IVA personale anche per l’attività dello studio. Non è necessaria una partita IVA separata. Se invece vuoi costituire una società odontoiatrica (S.r.l. o S.r.l.s.) per gestire lo studio, quella società avrà la propria partita IVA autonoma.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Aprire la partita IVA da odontoiatra è solo il primo passo: la gestione fiscale quotidiana — tra IVA esente, ENPAM, Sistema TS e scadenze contabili — richiede un supporto professionale specializzato. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre un servizio di preventivo personalizzato per odontoiatri e professionisti sanitari che vogliono aprire o riorganizzare la propria attività in modo efficiente e conforme.

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Agosto 30, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Aprire Partita IVA Odontoiatra 2026: ATECO 862301, ENPAM Quota B e Regime Fiscale

Indice dei contenuti

Partita IVA Odontoiatra: Chi Deve Aprirla e Quando
Codice ATECO 86.23.01: Tutto Quello che Devi Sapere
Regime Forfettario per Odontoiatra 2026: Conviene?
Regime Ordinario Odontoiatra: IRPEF, IVA e Contabilità
Contributi ENPAM 2026: Quota A e Quota B
Fatturazione Elettronica e Sistema TS per Odontoiatra
Come Aprire la Partita IVA Odontoiatra: Procedura Passo per Passo
Studio Dentistico Associato o Società: Quale Forma Scegliere
FAQ: Domande Frequenti sulla Partita IVA Odontoiatra

Partita IVA Odontoiatra: Chi Deve Aprirla e Quando

Aprire la partita IVA da odontoiatra è il primo passo obbligatorio per esercitare la libera professione in modo autonomo. Che tu abbia appena conseguito la specializzazione in Odontoiatria e Protesi Dentaria o stia valutando di lasciare il lavoro dipendente per avviare uno studio privato, la partita IVA è lo strumento fiscale indispensabile per svolgere la tua attività in regola.

A differenza di un medico di base o di un medico specialista che lavora esclusivamente per il SSN, l’odontoiatra esercita quasi sempre in regime di libera professione — anche se all’interno di una clinica privata o di un poliambulatorio. Questo significa che, salvo eccezioni, la partita IVA è praticamente obbligatoria fin dal primo paziente privato.

In questa guida trovi tutto quello che serve sapere nel 2026: il codice ATECO giusto, i contributi ENPAM (Quota A e Quota B), la scelta tra regime forfettario e regime ordinario, gli obblighi di fatturazione elettronica e Sistema TS, e la procedura pratica per aprire la partita IVA in pochi giorni.

Codice ATECO 86.23.01: Tutto Quello che Devi Sapere

Il codice ATECO per gli odontoiatri è 86.23.01, denominato ufficialmente “Studi odontoiatrici”. Questo codice identifica in modo preciso l’attività di odontoiatra libero professionista presso l’Agenzia delle Entrate, la Camera di Commercio e l’ENPAM.

È importante non confonderlo con il codice 86.21.00 (servizi di medicina generale) o con il 86.22.09 (altri studi specialistici). Il codice 86.23.01 è specifico per gli odontoiatri e i medici con specializzazione in odontoiatria che esercitano in forma autonoma.

Codice ATECO	Descrizione	Per chi
86.23.01	Studi odontoiatrici	Odontoiatri libero professionisti
86.22.01	Studi di medicina specialistica (es. chirurghi, ortopedici)	Medici specialisti non odontoiatri
86.21.00	Servizi di medicina generale	Medici di medicina generale / MMG

Il codice ATECO 86.23.01 ha anche una rilevanza fiscale diretta: determina il coefficiente di redditività usato nel regime forfettario (78%, come per tutte le attività professionali sanitarie) e identifica il settore per l’iscrizione all’ENPAM.

Cosa fare con il codice ATECO 86.23.01? Lo indichi al momento dell’apertura della partita IVA tramite il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate. Se in futuro eserciti anche attività accessorie (ad esempio la vendita di dispositivi odontoiatrici o la docenza universitaria), potresti dover aggiungere un secondo codice ATECO — ma per l’attività clinica standard il 86.23.01 è sufficiente.

Regime Forfettario per Odontoiatra 2026: Conviene?

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato riservato ai titolari di partita IVA con ricavi annui fino a 85.000 euro. Al di sopra di questo limite si decade automaticamente dal regime nell’anno successivo. Esiste anche una soglia di sicurezza a 100.000 euro: se la superi in corso d’anno, esci dal forfettario immediatamente a partire da quella data.

Per gli odontoiatri che rientrano nel limite degli 85.000 euro, il regime forfettario offre vantaggi significativi. Ecco come funziona il calcolo dell’imposta:

Coefficiente di redditività: 78% — questo vuol dire che solo il 78% dei tuoi incassi viene considerato come reddito imponibile. Il restante 22% si considera forfettariamente destinato alle spese (senza dover dimostrare nulla con fatture o ricevute).
Imposta sostitutiva: 15% (ridotta al 5% per i primi 5 anni di attività se si aprono con i requisiti per i neo-professionisti).
Nessuna IVA sulle fatture emesse: non addebiti l’IVA ai pazienti e non la scarichi sugli acquisti.
Nessuna IRAP, nessun obbligo di studi di settore ISA.

Esempio pratico. Supponiamo che Marco, odontoiatra neo-laureato, apra la partita IVA e incassi 60.000 euro nel primo anno. Con il regime forfettario:

Reddito imponibile: 60.000 × 78% = 46.800 euro
Imposta sostitutiva (5% per i primi 5 anni): 46.800 × 5% = 2.340 euro
Contributi ENPAM Quota B (19,5%): 46.800 × 19,5% = 9.126 euro (ma i contributi ENPAM sono deducibili dal reddito forfettario in modo forfettario — vedi sezione ENPAM)

In confronto al regime ordinario (dove pagherebbe IRPEF progressiva fino al 43%), il risparmio è evidente soprattutto nelle fasi iniziali della carriera.

Quando il Regime Forfettario Potrebbe Non Convenire

Il regime forfettario non è sempre la scelta migliore per un odontoiatra. Ci sono situazioni in cui può essere penalizzante:

Spese reali superiori al 22%: se hai costi elevati (attrezzature odontoiatriche, laboratori odontotecnici, affitti di studio, assistenti alla poltrona), nel forfettario non li puoi detrarre. Nel regime ordinario, invece, li scarichi tutti.
Grandi investimenti iniziali: se devi comprare un riunito odontoiatrico (7.000-20.000 euro), una OPT panoramica o allestire uno studio, nel forfettario non recuperi l’IVA né deduci l’ammortamento.
Redditi elevati sin da subito: se prevedi di superare 85.000 euro già dal primo anno (ad esempio perché subentrari in uno studio avviato), inizia direttamente con il regime ordinario.
Lavoro dipendente contemporaneo: se hai già un reddito da lavoro dipendente superiore a 35.000 euro (soglia per i dipendenti, aggiornata dalla L. 207/2024), non puoi accedere al forfettario.

La scelta del regime fiscale è una delle decisioni più importanti all’apertura della partita IVA. Ti consigliamo di rivolgerti a un consulente esperto in fiscalità per sanitari per valutare la convenienza caso per caso.

Regime Ordinario Odontoiatra: IRPEF, IVA e Contabilità

Se superi la soglia degli 85.000 euro di ricavi, oppure se hai scelto volontariamente il regime ordinario perché ti conviene detrarre i costi reali, l’odontoiatra è soggetto alla tassazione IRPEF ordinaria con aliquote progressive.

Le aliquote IRPEF 2026 sono:

23% fino a 28.000 euro di reddito imponibile
35% da 28.001 a 50.000 euro
43% oltre 50.000 euro

A queste aliquote si aggiungono le addizionali regionali e comunali (variabili per Comune, mediamente 1-2% in più) e l’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive), che per i professionisti sanitari con studio autonomo può non essere dovuta se non si avvalgono di dipendenti in modo continuativo.

E l’IVA? Le prestazioni sanitarie degli odontoiatri sono in regime di esenzione IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/72. Questo significa che le tue fatture ai pazienti non riportano l’IVA — ma non sei del tutto fuori dal sistema IVA. Devi comunque:

Aprire la partita IVA con il codice ATECO corretto
Presentare la dichiarazione IVA annuale (anche se con operazioni esenti)
Gestire il pro-rata se hai sia operazioni esenti che imponibili (es. vendita di prodotti)

Nel regime ordinario devi tenere la contabilità professionale: registro degli incassi e pagamenti (contabilità di cassa), registro dei beni ammortizzabili, libro giornale se hai collaboratori. Il costo del commercialista sale (500-2.000 euro/anno rispetto ai 200-500 del forfettario), ma la deducibilità delle spese reali spesso compensa ampiamente.

Contributi ENPAM 2026: Quota A e Quota B

L’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale obbligatoria per tutti gli odontoiatri iscritti all’Albo. L’iscrizione all’ENPAM è automatica all’iscrizione all’Ordine e non puoi rinunciarvi anche se hai un’altra copertura previdenziale.

I contributi ENPAM si dividono in due quote distinte con meccanismi di calcolo diversi.

ENPAM Quota A 2026: Il Contributo Fisso

La Quota A è un contributo fisso annuale che tutti gli iscritti pagano indipendentemente dal reddito, calcolato per fasce d’età:

Fascia d’età	Contributo Quota A 2026
Studenti universitari	152,37 euro
Fino a 30 anni	304,73 euro
Da 30 a 35 anni	591,47 euro
Da 35 a 40 anni	1.109,92 euro
Oltre 40 anni	2.049,83 euro
Contributo maternità (tutte le fasce)	84,26 euro aggiuntivi

La Quota A si paga entro il 30 aprile di ogni anno tramite l’area riservata del sito ENPAM. Per chi ha appena aperto la partita IVA durante l’anno, la Quota A si paga in proporzione ai mesi di iscrizione.

ENPAM Quota B 2026: Il Contributo Proporzionale al Reddito

La Quota B è il contributo più importante perché è proporzionale al tuo reddito libero professionale (cioè al reddito da attività privata, non da lavoro dipendente o SSN). Per il 2026 le aliquote sono:

19,5% sul reddito libero professionale fino a 140.000 euro
1% aggiuntivo (contributo di solidarietà) sulla parte di reddito eccedente i 140.000 euro
2% (aliquota ridotta) per gli odontoiatri che hanno già un’altra contribuzione obbligatoria (es. medici ospedalieri con guardia medica in libera professione)

Come si calcola la Quota B? Ogni anno, entro il 31 luglio, devi presentare il Modello D ENPAM (disponibile online nell’area riservata ENPAM) che riporta il tuo reddito libero professionale dell’anno precedente. L’ENPAM calcola la Quota B e ti notifica l’importo da pagare in rate o in unica soluzione.

Esempio pratico per un odontoiatra con reddito forfettario di 50.000 euro:

Reddito libero professionale (imponibile forfettario): 50.000 × 78% = 39.000 euro
Quota B: 39.000 × 19,5% = 7.605 euro
Quota A (fascia 30-35 anni): 591,47 euro
Totale ENPAM annuo: circa 8.196 euro

I contributi ENPAM sono fiscalmente deducibili: nel regime forfettario si deducono in modo forfettario dal reddito prima di applicare l’imposta sostitutiva; nel regime ordinario si deducono integralmente dal reddito complessivo IRPEF.

Per approfondimenti sui contributi previdenziali per medici e sanitari, leggi anche: Partita IVA Medico 2026: ATECO, ENPAM e Sistema TS.

Fatturazione Elettronica e Sistema TS per Odontoiatra

La fatturazione elettronica per gli odontoiatri ha una disciplina particolare che va compresa bene per evitare sanzioni.

Obbligo Fattura Elettronica e Sistema TS

Dal 2024, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i professionisti, inclusi gli odontoiatri. Tuttavia, esiste una distinzione fondamentale legata al Sistema Tessera Sanitaria (Sistema TS):

Pazienti che vogliono la detrazione fiscale: le prestazioni odontoiatriche rientrano tra le spese sanitarie detraibili al 19% nel 730. Per consentire la detrazione, le spese devono essere trasmesse al Sistema TS. L’odontoiatra trasmette i dati di spesa direttamente al portale Sistema TS (non tramite SDI). Il paziente può opporsi alla trasmissione: in questo caso la spesa non è detraibile per lui.
Pazienti che si oppongono alla trasmissione TS: devi emettere fattura elettronica tramite SDI con il codice documento corretto.
Persone giuridiche (aziende, società): fattura elettronica obbligatoria tramite SDI sempre, con codice destinatario o PEC del cliente.

In pratica, l’odontoiatra utilizza due canali paralleli: il portale Sistema TS per i pazienti privati (persone fisiche) che vogliono la detrazione, e il Sistema di Interscambio (SDI) per tutti gli altri casi. Per approfondire, leggi: Fatturazione Elettronica per Odontoiatri 2026: Differenze, Albo e Sistema TS.

Software Consigliati per Odontoiatri

Per gestire la fatturazione in modo efficiente, gli odontoiatri scelgono tipicamente:

Software gestionali odontoiatrici (Dental Pro, Gesden, NexPro): integrano il gestionale dello studio con la fatturazione TS e SDI
Software di fatturazione generica (Fatture in Cloud, Aruba Fattura): più economici ma richiedono integrazione manuale con il portale TS

Leggi il confronto completo: Software Fatturazione per Sanitari 2026: Sistema TS, Opposizione e Fattura Elettronica.

Come Aprire la Partita IVA Odontoiatra: Procedura Passo per Passo

Aprire la partita IVA da odontoiatra è una procedura relativamente snella. Ecco i passaggi in ordine:

Iscriviti all’Albo degli Odontoiatri: l’iscrizione all’Albo provinciale competente (FNOMCeO) è il prerequisito indispensabile. Senza iscrizione all’Albo non puoi esercitare legalmente né aprire la partita IVA come odontoiatra.
Scegli il regime fiscale: prima di aprire la partita IVA, valuta con un consulente se il regime forfettario o il regime ordinario è più conveniente per la tua situazione specifica (redditi attesi, spese previste, altri redditi).
Apri la Partita IVA: presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate (in ufficio o online tramite FISCONLINE). Indica il codice ATECO 86.23.01 e il regime fiscale scelto. La partita IVA viene attribuita immediatamente o entro pochi giorni.
Iscriviti all’ENPAM: l’iscrizione è automatica all’atto dell’iscrizione all’Albo, ma devi comunicare l’inizio dell’attività libero-professionale tramite il portale ENPAM per la corretta gestione della Quota B.
Apri un conto corrente dedicato: non è obbligatorio per legge, ma è fortemente consigliato separare i flussi professionali da quelli personali. Esistono conti business specifici per professionisti sanitari. Leggi: Conto Business Medici e Sanitari 2026: Guida Completa.
Scegli il software di fatturazione: attiva il profilo sul portale Sistema TS e configura il tuo software gestionale per la trasmissione delle spese.
Incarica un commercialista o un CAF: per la gestione contabile, le dichiarazioni fiscali annuali e il Modello D ENPAM, affidati a un professionista esperto in fiscalità sanitaria.

Quanto tempo ci vuole? La partita IVA si ottiene in giornata. L’intero setup (conto corrente, software, primo Modello D) richiede 2-4 settimane.

Studio Dentistico Associato o Società: Quale Forma Scegliere

Molti odontoiatri non esercitano da soli ma si associano con colleghi o lavorano all’interno di strutture più grandi. Le opzioni sono diverse e hanno implicazioni fiscali e giuridiche importanti.

Studio Associato tra Odontoiatri

Lo studio associato è la forma più diffusa per gli odontoiatri che vogliono condividere spazi e spese mantenendo l’autonomia professionale. Ogni odontoiatra mantiene la propria partita IVA individuale, ma lo studio è registrato come associazione professionale (con proprio codice fiscale). I redditi si ripartiscono secondo le quote concordate nell’atto di associazione.

Vantaggi: semplicità fiscale, autonomia professionale, condivisione dei costi fissi (affitto, personale, attrezzature). Svantaggi: responsabilità solidale tra associati, difficoltà di scioglimento.

Società tra Professionisti (STP)

Dal 2012, i professionisti sanitari possono costituire una Società tra Professionisti (STP) nelle forme di SRL, SNC o SAS. Questa forma è adatta quando il volume d’affari è elevato e si vuole beneficiare della tassazione societaria (24% IRES) invece di quella personale IRPEF (fino al 43%).

La STP richiede che la maggioranza del capitale e dei voti sia detenuta da professionisti iscritti all’Albo. È una struttura più complessa da gestire ma offre vantaggi fiscali rilevanti per gli studi ad alto volume. Consulta un commercialista specializzato prima di scegliere questa strada.

Casa di Cura / Poliambulatorio come Dipendente o Collaboratore

Se eserciti all’interno di una clinica privata o di un poliambulatorio come collaboratore con partita IVA, la tua situazione è quella di un libero professionista che presta la propria opera a una struttura. In questo caso la partita IVA individuale è sufficiente e la gestione fiscale è standard.

Attenzione: se lavori con orari e modalità tipici di un dipendente ma con partita IVA, potresti rientrare nelle fattispecie di finta partita IVA (lavoro parasubordinato). Per evitare problemi, assicurati di avere effettiva autonomia organizzativa.

FAQ: Domande Frequenti sulla Partita IVA Odontoiatra

Un odontoiatra appena laureato deve aprire subito la Partita IVA?

Sì, se esercita qualsiasi attività professionale privata a pagamento, anche occasionale (es. sostituzione in uno studio), deve aprire la partita IVA. Il lavoro “in nero” espone a sanzioni fiscali e previdenziali.

Qual è il codice ATECO corretto per un odontoiatra?

Il codice ATECO per gli odontoiatri è 86.23.01 (Studi odontoiatrici). Non confonderlo con il 86.22 per medici specialisti o il 86.21 per medici di base.

Quanto si paga di ENPAM Quota B con 70.000 euro di reddito?

Con un reddito libero professionale di 70.000 euro (già al netto del coefficiente forfettario se in forfettario: 89.744 euro di ricavi × 78% = 70.000 euro circa), la Quota B è: 70.000 × 19,5% = 13.650 euro. A cui si aggiunge la Quota A fissa per fascia d’età.

L’odontoiatra paga l’IVA sulle prestazioni?

No. Le prestazioni odontoiatriche rientrano nell’esenzione IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/72. L’odontoiatra non addebita IVA al paziente e non può recuperarla sugli acquisti (salvo pro-rata per operazioni miste).

Posso usare il regime forfettario se guadagno 90.000 euro?

No. La soglia per il regime forfettario è di 85.000 euro di ricavi annui. Con 90.000 euro sei fuori dal regime forfettario già nell’anno corrente (se superi 100.000 euro) o da quello successivo (se superi 85.000 ma non 100.000). Dal 2026 in poi dovrai usare il regime ordinario.

Come funziona la fatturazione elettronica per i pazienti privati?

Per i pazienti privati (persone fisiche) che vogliono la detrazione del 19% sulle spese dentistiche, l’odontoiatra trasmette i dati di spesa direttamente al portale Sistema TS (non tramite SDI). Se il paziente si oppone alla trasmissione, si emette fattura elettronica tramite SDI. Leggi: Fatturazione Elettronica per Dentisti 2026: Sistema TS e Listino.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Vuoi Aprire la Partita IVA da Odontoiatra? Affidati a Centro Fiscale

Aprire la partita IVA nel modo giusto sin dall’inizio ti evita errori costosi e ti garantisce il massimo risparmio fiscale. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza personalizzata per odontoiatri e professionisti sanitari: scelta del regime fiscale, apertura partita IVA, gestione ENPAM, dichiarazione dei redditi annuale.

Richiedi un preventivo personalizzato — senza impegno. Il nostro team di esperti fiscali ti guiderà in ogni passaggio, dalla prima apertura fino alla gestione continuativa della tua attività professionale.

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Agosto 26, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Aprire Partita IVA Medico 2026: ATECO 86.21.00, ENPAM Quota A/B e Sistema TS

Aprire la partita IVA da medico nel 2026 richiede di fare i conti con tre pilastri fondamentali: il codice ATECO corretto, i contributi previdenziali all’ENPAM (Ente Nazionale Previdenza Assistenza Medici e Odontoiatri) e gli obblighi legati al Sistema TS (Tessera Sanitaria) per l’invio delle spese mediche al Fisco. Scegliere il regime fiscale giusto fin dall’inizio può fare una differenza enorme sul reddito netto: i medici liberi professionisti, grazie al coefficiente di redditività del 78% e all’imposta sostitutiva agevolata, sono tra le categorie che possono beneficiare di più del regime forfettario.

In questa guida trovi tutto quello che serve sapere: dall’iscrizione all’Ordine dei Medici alla gestione dell’ENPAM, dalle regole del Sistema TS alle spese deducibili. Se hai già la specializzazione e stai per avviare l’attività in libera professione, oppure sei un medico dipendente che vuole aprire una partita IVA per le guardie mediche o le consulenze private, questa è la lettura giusta.

Indice dei contenuti

Codice ATECO per Medico: 86.21.00 e le Varianti
ENPAM 2026: Quota A (Contributo Fisso) e Quota B (Proporzionale)
Regime Forfettario per Medici: Coefficiente 78% e Imposta Sostitutiva
Sistema TS (Tessera Sanitaria): Obbligo, Esclusione e Fatturazione
Adempimenti per Aprire la Partita IVA da Medico
Spese Deducibili per il Medico con Partita IVA
Convenienza del Regime Forfettario per i Medici nel 2026
Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

Codice ATECO per Medico: 86.21.00 e le Varianti

Il codice ATECO identifica l’attività economica svolta e viene utilizzato dall’Agenzia delle Entrate, dall’INPS e da tutti gli enti previdenziali per classificare la tua professione. Per i medici il codice principale è il 86.21.00 – Attività di medicina generale (classificazione ATECO 2025, in vigore dal 1° aprile 2025), che si applica ai medici di medicina generale, ai medici di guardia medica e, in generale, a chi esercita la medicina non specialistica in forma libero-professionale.

Esistono però varianti importanti in base alla specializzazione. Se sei un chirurgo, uno specialista o un dermatologo che esercita in forma indipendente, il codice corretto è 86.22.02 – Altre attività di medicina specialistica svolte da medici specialisti indipendenti (nella vecchia classificazione ATECO 2007 era l’86.22.09). Attenzione: in ATECO 2025 il codice 86.22.01 identifica i trattamenti di chirurgia estetica, non la medicina generale. Le strutture con più professionisti (poliambulatori) hanno invece codici dedicati, da verificare in base all’attività svolta. Per gli odontoiatri esiste invece un codice dedicato, il 86.23.00.

Come si sceglie il codice corretto? Segui questa regola pratica:

Medico di medicina generale o guardia medica → 86.21.00
Medico specialista (cardiologo, dermatologo, ortopedico, ecc.) → 86.22.02
Odontoiatra / dentista → 86.23.00
Struttura ambulatoriale con più professionisti → codici dedicati alle strutture, da verificare caso per caso

Il codice ATECO incide anche sul coefficiente di redditività del regime forfettario (ne parliamo nella sezione dedicata): per tutti i codici 86.xx il coefficiente è del 78%, uno dei più alti tra le categorie agevolate. Questo significa che il reddito imponibile viene calcolato su una quota più ampia dei ricavi rispetto, ad esempio, al commercio.

Puoi verificare il codice ATECO corretto oppure affidarti al CAF Centro Fiscale di Udine per l’apertura della partita IVA medico con tutta la documentazione in regola fin dall’inizio.

ENPAM 2026: Quota A (Contributo Fisso) e Quota B (Proporzionale)

L’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale di riferimento per tutti i medici iscritti all’Ordine. È la cassa più grande tra quelle dei liberi professionisti italiani, con oltre 350.000 iscritti. L’iscrizione è obbligatoria per i medici che esercitano la libera professione, indipendentemente dal regime fiscale scelto.

Il sistema previdenziale ENPAM si articola in due componenti principali: la Quota A, che è un contributo fisso annuale, e la Quota B, che è proporzionale al reddito libero professionale.

ENPAM Quota A 2026: il Contributo Fisso per Fascia d’Età

La Quota A ENPAM è un contributo fisso dovuto da tutti gli iscritti, il cui importo varia in base alla fascia d’età. È il contributo di base che garantisce la copertura previdenziale minima. Per il 2026 gli importi aggiornati sono i seguenti:

Studenti universitari iscritti all’Ordine: 152,37 euro annui
Medici fino a 30 anni: 304,73 euro annui
Da 30 a 35 anni: 591,47 euro annui
Da 35 a 40 anni: 1.109,92 euro annui
Oltre 40 anni: 2.049,83 euro annui

A questi importi si aggiunge il contributo di maternità di 84,26 euro annui, uguale per tutti gli iscritti. La scadenza per il versamento della Quota A è il 30 aprile di ogni anno. Il pagamento avviene tramite bollettini o MAV inviati direttamente dall’ENPAM.

Un aspetto importante: la Quota A è dovuta anche dai medici dipendenti che non svolgono libera professione, come contributo anagrafico minimo di partecipazione alla Fondazione.

ENPAM Quota B 2026: il Contributo Proporzionale al Reddito

La Quota B ENPAM è il contributo proporzionale al reddito derivante dalla libera professione medica. Si applica a tutto il reddito professionale dichiarato, non solo alla parte eccedente un minimale. Per il 2026 le aliquote sono:

Aliquota piena: 19,5% sul reddito libero-professionale fino a 150.000 euro
Aliquota di solidarietà: 1% sulla parte di reddito eccedente i 150.000 euro
Aliquota dimezzata: 9,75%, su domanda, per i medici iscritti ad altra previdenza obbligatoria o pensionati (ad esempio i medici dipendenti SSN che svolgono anche libera professione)
Aliquota ridotta: 2% solo per i tirocinanti del corso di formazione in Medicina generale e per i redditi da attività intramoenia ed equiparata

Il reddito da dichiarare all’ENPAM è quello derivante esclusivamente dall’attività libero-professionale: guardie mediche private, visite in studio, consulenze, ecc. La dichiarazione si presenta tramite il Modello D ENPAM, con scadenza al 31 luglio di ogni anno. Il versamento dei contributi Quota B parte dal 31 ottobre, in un’unica soluzione o a rate.

Un vantaggio rilevante: i contributi versati all’ENPAM (sia Quota A che Quota B) sono integralmente deducibili dal reddito nella dichiarazione dei redditi, anche per chi è in regime forfettario. Questo riduce il reddito imponibile complessivo e abbassa le imposte dovute.

Hai dubbi su come calcolare i tuoi contributi ENPAM o come compilare il Modello D? Il team del CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nella gestione fiscale dei professionisti sanitari: contattaci per un preventivo personalizzato.

Regime Forfettario per Medici: Coefficiente 78% e Imposta Sostitutiva

Il regime forfettario è la scelta fiscale più vantaggiosa per molti medici liberi professionisti nel 2026, soprattutto nelle fasi iniziali dell’attività. Funziona in modo semplice: non paghi l’IRPEF ordinaria con i suoi scaglioni progressivi, ma una imposta sostitutiva unica molto più bassa.

Ecco come funziona nel concreto per i medici. Il reddito imponibile non è calcolato sulle spese effettivamente sostenute (come nel regime ordinario), ma viene determinato applicando ai tuoi compensi lordi un coefficiente di redditività del 78%. Questo significa che, per definizione, il 22% dei tuoi ricavi è considerato “spesa” (forfettizzata), e le tasse le paghi solo sul restante 78%.

Come si Calcolano le Tasse con il Forfettario per i Medici

Facciamo un esempio pratico. Supponiamo che il medico Marco, specialista ortopedico, abbia incassato 60.000 euro di compensi in un anno:

Reddito imponibile: 60.000 × 78% = 46.800 euro
Imposta sostitutiva al 15%: 46.800 × 15% = 7.020 euro
Imposta sostitutiva al 5% (se attività nuova, primi 5 anni): 46.800 × 5% = 2.340 euro

A questa imposta si aggiungono i contributi ENPAM (Quota A + Quota B), che come abbiamo visto sono deducibili. L’aliquota al 5% si applica per le nuove attività nei primi cinque anni, a condizione che il medico non abbia esercitato la stessa attività libero-professionale nei tre anni precedenti.

Per accedere al regime forfettario occorre rispettare il limite di ricavi di 85.000 euro annui. Chi supera questa soglia esce dal regime dall’anno successivo (o immediatamente se supera i 100.000 euro). Un altro requisito importante: il reddito da lavoro dipendente dell’anno precedente non deve superare i 35.000 euro (soglia elevata dalla Legge di Bilancio 2025).

Per approfondire tutti i requisiti e i limiti, puoi leggere la nostra guida completa al regime forfettario 2026.

Medico Dipendente con Partita IVA Forfettaria: Si Può?

Molti medici si chiedono se possono aprire la partita IVA in regime forfettario pur lavorando come dipendenti del SSN (Servizio Sanitario Nazionale). La risposta è sì, ma con attenzione. Il regime forfettario è compatibile con il lavoro dipendente a patto che il reddito da lavoro dipendente dell’anno precedente non superi i 35.000 euro. Per un medico dipendente del SSN a tempo pieno, questo limite viene quasi sempre superato.

In questo caso, il medico dipendente che vuole esercitare anche la libera professione (guardie mediche private, visite a pagamento, consulenze) deve aprire la partita IVA in regime ordinario. All’ENPAM potrà chiedere di versare la Quota B con l’aliquota dimezzata del 9,75% (invece del 19,5%), proprio perché ha già una copertura previdenziale tramite la dipendenza; sui redditi da attività intramoenia si applica invece il 2%.

Se invece sei un medico precario, un tirocinante o hai un contratto part-time con reddito sotto i 35.000 euro, il forfettario potrebbe essere la scelta giusta. Il CAF Centro Fiscale di Udine può aiutarti a fare il calcolo di convenienza preciso per la tua situazione specifica.

Sistema TS (Tessera Sanitaria): Obbligo, Esclusione e Fatturazione

Il Sistema TS (Tessera Sanitaria) è il sistema telematico gestito dal Ministero dell’Economia e delle Finanze che permette ai professionisti sanitari di trasmettere al Fisco le spese mediche sostenute dai loro pazienti. Queste informazioni vengono usate per la precompilazione del modello 730.

Per i medici liberi professionisti, il Sistema TS crea una situazione particolare e spesso fonte di confusione riguardo alla fatturazione elettronica. Puoi approfondire la gestione del sistema con la nostra guida al software di fatturazione elettronica per sanitari e Sistema TS.

L’Obbligo di Invio Dati al Sistema TS

I medici e tutti i professionisti sanitari che emettono ricevute o fatture per prestazioni sanitarie a persone fisiche sono obbligati a trasmettere i dati delle spese al Sistema TS entro il mese successivo all’incasso. La trasmissione avviene tramite il portale del Sistema TS con le credenziali ottenute al momento dell’abilitazione.

I dati trasmessi comprendono: codice fiscale del paziente, data della prestazione, importo pagato e tipo di prestazione. Questo sistema è stato introdotto proprio per alimentare il 730 precompilato e ridurre gli errori nella detraibilità delle spese mediche.

Un dettaglio pratico rilevante: il Sistema TS va usato per le prestazioni verso persone fisiche (pazienti privati). Non si applica alle prestazioni verso enti, ASL, ospedali o aziende.

Fatturazione Elettronica per Medici: L’Eccezione TS

Qui sta il punto più delicato per i medici. A differenza degli altri professionisti, i medici hanno una esenzione dall’obbligo di fattura elettronica per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche che hanno esercitato il diritto di opposizione alla trasmissione dei dati al Sistema TS.

In pratica, quando un paziente si oppone alla trasmissione delle sue spese sanitarie al Fisco (un diritto garantito dalla normativa sulla privacy), il medico non invia i dati al Sistema TS e non emette fattura elettronica tramite SDI per quella prestazione (ma una ricevuta o fattura cartacea).

Per le prestazioni verso pazienti che non si oppongono, invece, vige l’obbligo di trasmissione al Sistema TS (che sostituisce di fatto l’obbligo di fattura elettronica verso privati). Per le prestazioni verso soggetti IVA (es. aziende, studi associati), vale invece la regola ordinaria della fattura elettronica tramite SDI.

Adempimenti per Aprire la Partita IVA da Medico

Aprire la partita IVA medico nel 2026 richiede una serie di adempimenti che vanno completati in un ordine preciso. Non basta la sola apertura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate: ci sono iscrizioni ad enti, ordini e registri che vanno fatte in parallelo. Ecco il percorso completo.

Il primo passo è ovviamente la laurea in Medicina e Chirurgia e il superamento dell’esame di Stato. Questi sono requisiti abilitanti senza cui non è possibile esercitare la professione. Una volta ottenuta l’abilitazione, si procede con questi passaggi:

Iscrizione all’Ordine dei Medici Chirurghi e Odontoiatri (OMCeO) della provincia in cui si intende esercitare. L’iscrizione all’Ordine è obbligatoria per legge per chiunque voglia esercitare la professione medica.
Apertura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate, con la scelta del codice ATECO corretto (86.21.00 per la medicina generale, 86.22.02 per gli specialisti indipendenti) e del regime fiscale.
Iscrizione all’ENPAM, che avviene automaticamente tramite comunicazione dell’Ordine dei Medici. Tuttavia, è utile verificare l’avvenuta iscrizione e attivarsi per ricevere i bollettini della Quota A.
Abilitazione al Sistema TS sul portale del MEF, per poter trasmettere i dati delle spese sanitarie dei pazienti.
Comunicazione all’ASL di riferimento per l’apertura dello studio medico (se si apre un ambulatorio), con eventuali adempimenti SUAP (Sportello Unico Attività Produttive) comunali per la segnalazione certificata di inizio attività (SCIA).

Se lo studio medico richiede apparecchiature particolari (es. RX, ecografi), potrebbero essere necessarie ulteriori autorizzazioni sanitarie regionali. Il percorso burocratico è complesso: il CAF Centro Fiscale di Udine ti guida in tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali, sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia.

Spese Deducibili per il Medico con Partita IVA

La gestione fiscale delle spese è uno degli aspetti più rilevanti per la convenienza economica della partita IVA medico. In regime ordinario, il medico può dedurre le spese effettivamente sostenute per l’attività professionale; in regime forfettario, invece, le spese sono forfettizzate tramite il coefficiente del 78% (e quindi non si deducono le spese analiticamente, ma si beneficia della forfettizzazione).

Per chi è in regime ordinario, le principali categorie di spese deducibili sono:

Affitto dello studio medico o quota dell’immobile di proprietà adibita a studio (calcolata pro quota)
Attrezzature mediche e strumentazione: fonendoscopio, elettrocardiografo, ecografo, tavolo operatorio, lampade, autoclavi per sterilizzazione. Le attrezzature con valore superiore a 516,46 euro si ammortizzano in più anni.
Materiale di consumo: guanti, mascherine, siringhe, materiale da medicazione
Software gestionale e Sistema TS: abbonamenti a software per la gestione dello studio, la fatturazione elettronica e l’invio dati al Sistema TS
Spese di aggiornamento professionale: corsi ECM (Educazione Continua in Medicina), congressi, abbonamenti a riviste scientifiche
Assicurazione professionale RC Medici: obbligatoria per legge, integralmente deducibile
Compensi a collaboratori: segretaria, infermiere, receptionist (nei limiti previsti)

Un capitolo a parte meritano i contributi ENPAM: Quota A e Quota B sono deducibili dal reddito complessivo nella dichiarazione dei redditi, indipendentemente dal regime fiscale. Questo vale anche per i forfettari, che pur non deducendo le spese analitiche possono dedurre i contributi previdenziali obbligatori. Anche il conto corrente dedicato all’attività professionale è consigliato per separare le spese personali da quelle professionali: puoi confrontare le opzioni nella nostra guida ai conti business per medici e sanitari 2026.

Convenienza del Regime Forfettario per i Medici nel 2026

Il regime forfettario conviene davvero a un medico? La risposta dipende dalla situazione specifica, ma in molti casi la risposta è sì, soprattutto nelle fasi iniziali della carriera libero-professionale. Vediamo perché.

Con il forfettario al 15% (o al 5% per i primi cinque anni di nuova attività), il medico paga le imposte solo sul 78% dei compensi. Nel regime IRPEF ordinario, invece, ogni euro di reddito professionale è soggetto agli scaglioni IRPEF (23% fino a 28.000 euro, 35% fino a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro), più le addizionali regionali e comunali.

Quando il Forfettario Non Conviene per i Medici

Il regime forfettario ha dei limiti che possono renderlo meno conveniente in alcuni casi specifici:

Spese reali molto alte: se il medico ha spese effettive superiori al 22% forfettizzato (attrezzature costose, affitto di studio in zona centrale, personale), nel regime ordinario potrebbe dedurre di più e pagare meno imposte.
Ricavi vicini o superiori a 85.000 euro: avvicinarsi al limite comporta il rischio di uscire dal regime. Con ricavi tra 80.000 e 85.000 euro, meglio pianificare con attenzione.
Medici dipendenti SSN con reddito da lavoro sopra 35.000 euro: come già detto, in questo caso il forfettario non è accessibile.
Perdite nei primi anni: il forfettario non permette di portare avanti le perdite dei primi anni come nel regime ordinario.

In ogni caso, la valutazione di convenienza va fatta sulla base dei numeri reali del singolo medico. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre una consulenza personalizzata per aiutarti a scegliere il regime fiscale più vantaggioso per la tua situazione. Il servizio è disponibile sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia. Leggi anche la nostra guida completa al regime forfettario 2026 per un confronto dettagliato.

Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Apri la Partita IVA da Medico con il CAF Centro Fiscale

Hai bisogno di assistenza per aprire o gestire la partita IVA da medico nel 2026? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione con un team specializzato nella fiscalità dei professionisti sanitari. Il servizio è disponibile sia in ufficio presso Viale Giuseppe Tullio 13 a Udine, sia online in tutta Italia.

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Agosto 25, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

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Conto Business Medici 2026: Guida Completa in 5 Punti per Sanitari

Indice dei contenuti

Perché serve un conto business medici 2026 separato dal personale
Cosa deve avere il conto business per professionisti sanitari
Conto business dedicato o conto personale promiscuo: i rischi reali
Criteri pratici per scegliere il conto dedicato professionisti sanitari
Quali conti business esistono sul mercato per medici e psicologi
Come organizzare la contabilità con il conto business medici 2026

Aprire un conto business medici 2026 è una delle decisioni più concrete che un professionista sanitario con partita IVA possa prendere per mettere ordine nella propria attività. Che tu sia un medico di medicina generale, un odontoiatra con studio proprio, uno psicologo libero professionista o un fisioterapista, ogni compenso incassato, ogni contributo versato alla cassa previdenziale e ogni spesa di studio lascia una traccia bancaria. Se quella traccia si mescola alla spesa del supermercato e alla rata del mutuo, il lavoro del tuo consulente fiscale diventa più lento, più costoso e più esposto a errori. Un conto dedicato professionisti sanitari non è un obbligo di legge per tutti, ma è una scelta di buona amministrazione che semplifica contabilità, deducibilità delle spese e rapporti con il Sistema Tessera Sanitaria. In questa guida vediamo perché il conto business medici 2026 conviene, quali caratteristiche deve avere davvero e quali rischi corri tenendo tutto su un conto personale promiscuo.

Perché serve un conto business medici 2026 separato dal personale

Il primo motivo per cui un conto business medici 2026 è utile riguarda la gestione contabile. Quando tutti i movimenti professionali passano da un solo conto, la ricostruzione dell’anno fiscale diventa lineare: gli accrediti dei pazienti da una parte, le uscite di studio dall’altra. Il commercialista o il CAF che segue la tua contabilità non deve più chiederti riga per riga se un bonifico sia una spesa personale o un acquisto di materiale sanitario.

Il secondo motivo è la tracciabilità dei compensi. I professionisti sanitari incassano da canali molto diversi: pagamenti diretti dei pazienti, convenzioni con strutture private, prestazioni per conto di poliambulatori, rimborsi assicurativi. Avere un conto business sanitari unico su cui far confluire tutto significa poter dimostrare in modo immediato la coerenza tra fatture emesse e denaro effettivamente incassato.

C’è poi un tema specifico del comparto sanitario: l’obbligo di pagamento tracciabile per le prestazioni sanitarie che il paziente vuole portare in detrazione nel proprio 730. Dal momento che le spese mediche detraibili richiedono, salvo le eccezioni previste dalla norma per farmaci e dispositivi medici, un pagamento con strumenti tracciabili, il tuo studio ha tutto l’interesse ad avere un circuito di incasso ordinato: POS, bonifici e pagamenti digitali che confluiscono su un conto professionale.

Infine c’è il rapporto con il Sistema TS (Tessera Sanitaria). I professionisti sanitari tenuti all’invio dei dati delle spese sanitarie devono comunicare periodicamente importi, date e modalità di pagamento delle prestazioni erogate. Quando gli incassi sono ordinati su un conto dedicato, la quadratura tra quanto trasmesso al Sistema TS e quanto effettivamente incassato è molto più rapida da verificare.

Conto business e deducibilità delle spese di studio

Un aspetto spesso sottovalutato del conto business medici 2026 riguarda le spese deducibili. Affitto dello studio, utenze dell’ambulatorio, canoni del gestionale, corsi ECM, assicurazione professionale, materiale di consumo: sono costi che, nel regime ordinario, riducono il reddito imponibile secondo le regole previste per ciascuna categoria. Pagarli da un conto professionale dedicato rende la documentazione immediatamente coerente: fattura del fornitore da un lato, addebito bancario corrispondente dall’altro.

Attenzione a una distinzione importante: chi opera in regime forfettario determina il reddito applicando ai ricavi un coefficiente di redditività, cioè una percentuale fissa stabilita per legge in base al codice ATECO. In parole semplici, il fisco presume che una parte dei tuoi incassi sia costo e tassa solo la parte restante, senza che tu possa dedurre analiticamente le singole spese. Anche in questo caso, però, il conto dedicato professionisti sanitari resta utilissimo per la tracciabilità dei ricavi e per il controllo della soglia di permanenza nel regime agevolato. Se hai dubbi sul regime più adatto alla tua attività, il CAF Centro Fiscale di Udine analizza la tua posizione e ti indica la soluzione più conveniente.

Cosa deve avere il conto business per professionisti sanitari

Non tutti i conti online sono adatti a uno studio medico o a uno studio di psicologia. Prima di scegliere un conto business sanitari, verifica la presenza di alcune funzioni che per un professionista con partita IVA fanno la differenza tra uno strumento comodo e un problema quotidiano.

Ecco le caratteristiche davvero essenziali:

IBAN italiano: indispensabile per addebitare in automatico il modello F24 e per gestire senza intoppi i pagamenti verso enti pubblici e casse previdenziali
Pagamento F24 integrato: la possibilità di pagare le imposte direttamente dal conto, senza dover appoggiarsi a un secondo istituto
Integrazione con la fatturazione elettronica: riconciliazione automatica tra fatture emesse e incassi ricevuti
POS fisico o virtuale per lo studio o l’ambulatorio, con accredito diretto sul conto professionale
Carte aziendali e categorizzazione automatica delle spese, per separare subito i costi di studio
Export contabile in formato leggibile dal tuo consulente fiscale

Il tema dell’IBAN italiano merita una precisazione. Molti conti digitali europei operano legittimamente in Italia con IBAN estero, ma nella pratica quotidiana di un professionista sanitario un IBAN italiano riduce gli attriti: alcune deleghe di addebito, alcune convenzioni e alcune procedure di pagamento verso enti sono più semplici da attivare. È un criterio da verificare prima di aprire il conto, non dopo.

Contributi ENPAM ed ENPAP: perché il conto giusto conta

I professionisti sanitari versano i contributi alla propria cassa previdenziale di categoria, non all’INPS. I medici e gli odontoiatri fanno riferimento all’ENPAM, che prevede una Quota A fissa annuale dovuta da tutti gli iscritti in base alla fascia d’età e una Quota B proporzionale al reddito libero professionale, dichiarata con il Modello D. Gli psicologi versano invece all’ENPAP un contributo soggettivo pari al 10% del reddito professionale e un contributo integrativo del 2% sul volume d’affari, quest’ultimo addebitato in fattura al paziente.

Un conto corrente psicologi partita iva ben impostato consente di programmare per tempo queste uscite, che nel caso ENPAP hanno scadenze fissate al 1° marzo e al 1° ottobre, mentre la Quota A ENPAM è tradizionalmente collegata alla scadenza del 30 aprile. Gli importi minimi e le aliquote possono essere aggiornati dagli enti: verifica sempre i valori sul sito ufficiale della tua cassa previdenziale oppure affidati al CAF Centro Fiscale per il calcolo puntuale.

Un dettaglio fiscale rilevante: i contributi previdenziali obbligatori versati alla cassa sono deducibili dal reddito, sia in regime forfettario sia in regime ordinario. Averli tutti su un unico conto professionale rende immediata la loro rendicontazione in fase di dichiarazione dei redditi.

Conto business dedicato o conto personale promiscuo: i rischi reali

La domanda che ci sentiamo rivolgere più spesso è: sono obbligato ad avere un conto business medici 2026 separato? La risposta tecnica è che per il professionista non esiste, in via generale, un obbligo di legge di aprire un conto dedicato. La risposta pratica è molto diversa: usare il conto personale per l’attività espone a rischi concreti che vale la pena conoscere.

Il primo rischio è la commistione dei fondi. In caso di verifica fiscale, l’Amministrazione finanziaria può esaminare i movimenti bancari del contribuente. Se sullo stesso conto convivono compensi professionali, stipendi, giroconti familiari, regali e rimborsi tra privati, il professionista si trova a dover giustificare ogni singolo accredito non riconducibile a fattura. Non è un dettaglio teorico: è il momento in cui un versamento in contanti fatto tre anni fa per motivi personali diventa difficilissimo da documentare.

Il secondo rischio riguarda la dimostrazione della natura professionale delle spese. Se il canone del gestionale, il corso di aggiornamento e l’assicurazione professionale escono dallo stesso conto da cui paghi la spesa e le vacanze, ricostruire quali costi siano effettivamente inerenti all’attività diventa un lavoro di archeologia contabile. E ogni ambiguità, in sede di controllo, gioca a sfavore del professionista.

Il terzo rischio è più banale ma altrettanto costoso: la perdita di controllo sulla liquidità. Un conto business sanitari separato ti mostra in ogni momento quanto ha realmente prodotto lo studio, al netto delle uscite professionali. Sapere quanto accantonare per imposte e contributi previdenziali prima delle scadenze è la differenza tra una gestione serena e la corsa affannosa di giugno e novembre.

C’è infine una considerazione che riguarda chi esercita in forma societaria o associata. In quel caso il conto intestato alla società o allo studio associato non è una scelta di comodo ma una necessità: il patrimonio dell’ente è distinto da quello personale dei soci, e la separazione dei conti è il presupposto minimo di una contabilità corretta.

Criteri pratici per scegliere il conto dedicato professionisti sanitari

Una volta chiarito che il conto dedicato professionisti sanitari conviene, resta il problema di scegliere quello giusto. Il mercato oggi offre conti tradizionali di banca fisica, conti digitali di banche online e conti business di operatori specializzati in liberi professionisti e PMI, con piani gratuiti o a canone a seconda dei servizi inclusi.

Invece di ragionare sul solo costo, valuta questi criteri:

Servizi realmente inclusi: numero di operazioni, bonifici SEPA e istantanei, carte fisiche e virtuali, pagamento F24
Gestionale integrato: alcuni conti business includono fatturazione elettronica, riconciliazione automatica e report fiscali
Assistenza dedicata: la possibilità di parlare con un operatore quando un bonifico verso la cassa previdenziale si blocca è un valore concreto
Compatibilità con il tuo commercialista o CAF: export dei movimenti, accesso in sola lettura, integrazione con i software contabili
POS e incassi in studio: condizioni e tempi di accredito, integrazione con il conto
Scalabilità: se domani assumi una segretaria o un collaboratore, il conto deve permettere carte e utenze aggiuntive

Un errore frequente è scegliere in base al solo canone. Un conto apparentemente più economico che non permette il pagamento dell’F24, non ha IBAN italiano o non dialoga con il gestionale ti costerà molto di più in tempo perso e in commissioni di consulenza. Il criterio corretto è il rapporto tra servizi utili al tuo studio e complessità gestionale risparmiata.

Ragiona anche sul tuo volume di attività. Uno psicologo che riceve pochi pazienti a settimana in studio condiviso ha esigenze diverse da un odontoiatra con ambulatorio, personale dipendente e incassi quotidiani via POS. Il conto corrente psicologi partita iva ideale privilegia semplicità, costi contenuti e fatturazione integrata; il conto di uno studio odontoiatrico strutturato deve reggere volumi, carte multiple e incassi elettronici continui.

Quali conti business esistono sul mercato per medici e psicologi

Nel valutare un conto business medici 2026 è utile sapere quali categorie di operatori esistono, senza inseguire classifiche che invecchiano in pochi mesi. Nessun conto è “il migliore” in assoluto: esiste il conto più adatto al tuo specifico modo di lavorare.

Le principali famiglie di soluzioni sono:

Banche tradizionali con offerta dedicata ai professionisti: filiale fisica, consulente di riferimento, spesso convenzioni con ordini professionali e casse previdenziali
Banche online e neobanche business come Qonto o N26 Business, orientate a liberi professionisti e PMI, con apertura rapida, app evolute e strumenti di categorizzazione delle spese
Conti business di operatori digitali italiani, spesso integrati nativamente con software di fatturazione elettronica e adempimenti fiscali
Conti offerti da istituti di pagamento, utili come conto secondario per gli incassi POS ma da verificare con attenzione sul fronte F24 e IBAN

Le convenzioni con le casse previdenziali meritano una menzione a parte. Diversi istituti propongono condizioni riservate agli iscritti a ENPAM, ENPAP o agli ordini professionali sanitari: prima di sottoscrivere un conto, verifica sul sito della tua cassa o del tuo ordine se esistono accordi attivi. Sono informazioni che cambiano nel tempo e vanno controllate alla fonte.

Un consiglio operativo: prima di aprire il conto, fai una lista dei tuoi flussi reali. Quanti incassi ricevi al mese, con quali strumenti, quante fatture emetti, quali pagamenti ricorrenti hai verso fornitori e cassa previdenziale. Con quella lista alla mano, confrontare due o tre conti business sanitari diventa un esercizio di dieci minuti anziché una scelta al buio.

Come organizzare la contabilità con il conto business medici 2026

Aprire il conto è solo il primo passo. Il vero vantaggio del conto business medici 2026 arriva quando lo integri in un metodo di lavoro stabile. Ecco come impostarlo fin dall’inizio.

Trasferisci sul conto professionale tutte le utenze e i pagamenti ricorrenti dello studio: affitto o spese condominiali dell’ambulatorio, canone del gestionale, assicurazione professionale, quota d’iscrizione all’ordine, abbonamenti a banche dati e piattaforme ECM. Comunica poi il nuovo IBAN a strutture convenzionate, poliambulatori e clienti che pagano con bonifico, e aggiorna l’IBAN indicato nelle tue fatture elettroniche.

Un secondo accorgimento riguarda i prelievi personali. Il professionista può naturalmente utilizzare gli utili della propria attività, ma è buona pratica farlo con giroconti periodici e riconoscibili dal conto business a quello personale, anziché con prelievi disordinati. In questo modo la separazione resta netta e la ricostruzione dei flussi rimane semplice.

Terzo elemento: l’accantonamento fiscale. Molti professionisti sanitari destinano una quota degli incassi a un conto di appoggio o a un salvadanaio digitale, per farsi trovare pronti alle scadenze di imposte e contributi. Non è un obbligo, ma è l’abitudine che distingue gli studi gestiti bene da quelli che ogni anno arrivano in affanno alle scadenze.

Infine, condividi i movimenti con chi ti segue. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste medici, odontoiatri, psicologi e fisioterapisti nella gestione della partita IVA, dalla scelta del regime fiscale agli adempimenti periodici, fino alla dichiarazione dei redditi e al calcolo dei contributi alla cassa previdenziale. Se preferisci un confronto diretto, puoi prenotare un appuntamento in sede a Udine oppure online, ovunque tu eserciti la professione.

Conclusione

Scegliere un conto business medici 2026 significa dare all’attività professionale la stessa cura che dedichi ai tuoi pazienti: ordine, metodo e documentazione. Un conto dedicato professionisti sanitari semplifica la contabilità, rende dimostrabile la natura professionale dei movimenti, facilita il versamento dei contributi a ENPAM ed ENPAP e ti mette al riparo dalle contestazioni che nascono dalla commistione con le finanze personali. Non esiste un conto perfetto per tutti: esiste quello adatto ai tuoi volumi, ai tuoi strumenti di incasso e al tuo regime fiscale.

Hai bisogno di assistenza per la gestione contabile e gli adempimenti fiscali della tua partita IVA sanitaria? Il CAF Centro Fiscale di Udine segue medici, odontoiatri, psicologi e fisioterapisti in regime forfettario e in regime ordinario, con un preventivo personalizzato sulla base delle tue reali esigenze, sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia.

Domande Frequenti sul Conto Business Medici

Il conto business per medici e psicologi è obbligatorio per legge?

Per il libero professionista con partita IVA non esiste, in via generale, un obbligo normativo di aprire un conto corrente dedicato. È però una scelta fortemente consigliata: separare i movimenti professionali da quelli personali semplifica la contabilità, rende dimostrabile la natura delle spese e riduce i rischi in caso di controllo fiscale. Per le società e gli studi associati il conto intestato all’ente è invece la soluzione naturale e necessaria.

Posso pagare i contributi ENPAM ed ENPAP dal conto business?

Sì, ed è anzi la soluzione più ordinata. Assicurati però che il conto scelto disponga di IBAN italiano e della funzione di pagamento F24 o di addebito diretto, che sono i canali normalmente utilizzati per gli adempimenti verso le casse previdenziali. Gli importi e le aliquote aggiornate vanno sempre verificati sul sito ufficiale della tua cassa: il CAF Centro Fiscale può occuparsi del calcolo e della gestione delle scadenze.

Un conto business sanitari è utile anche in regime forfettario?

Assolutamente sì. In regime forfettario il reddito si calcola applicando ai ricavi un coefficiente di redditività, quindi le spese non si deducono analiticamente. Resta però fondamentale la tracciabilità degli incassi: un conto dedicato ti permette di monitorare in tempo reale i ricavi, controllare la soglia di permanenza nel regime e documentare con chiarezza l’attività professionale.

Il conto business incide sull’invio dei dati al Sistema TS?

Non direttamente, perché l’invio al Sistema Tessera Sanitaria riguarda i dati delle prestazioni sanitarie e delle relative modalità di pagamento. Tuttavia, avere un conto professionale dedicato rende molto più semplice la quadratura tra quanto trasmesso, quanto fatturato e quanto effettivamente incassato, riducendo il rischio di incongruenze.

Come scelgo tra un conto di banca tradizionale e un conto business online?

Dipende dal tuo modo di lavorare. Una banca tradizionale offre filiale e consulente di riferimento, utili se gestisci contanti, personale dipendente o finanziamenti per lo studio. Un conto business online offre in genere apertura rapida, app evolute, categorizzazione delle spese e integrazione con la fatturazione elettronica. Verifica sempre IBAN italiano, pagamento F24 e compatibilità con il tuo consulente fiscale.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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CAF CENTRO FISCALE UDINE: DICONO DI NOI

      ECCELLENTE  
   In base a 920 recensioni 
    
 
 
 
   
 
 
       Pubblicato su Google  
   
   Alexandra Bala 
 04/09/2026
 
 
  ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️

Ho avuto il piacere di essere seguita da Sara e mi sono trovata davvero benissimo! È una ragazza dolcissima, gentilissima e super disponibile. Mi ha seguito con tanta pazienza, attenzione e professionalità, spiegandomi tutto con calma e facendomi sentire subito a mio agio. Si vede davvero che ci mette il cuore in quello che fa. ❤️

Grazie mille Sara per la tua disponibilità e gentilezza, sei stata davvero fantastica! Consigliatissima! 🥰
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   paolino servidio 
 03/09/2026
 
 
  Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Lady 
 01/09/2026
 
 
  Prima volta e mi sono trovata molto bene personale gentile ed efficiente
Grazie
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Giulia Guida 
 25/08/2026
 
 
  Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Paola Zilli 
 07/08/2026
 
 
  Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Jacqueline B. 
 06/08/2026
 
 
  Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Maura Masutto 
 06/08/2026
 
 
  Cortesia e tempo rapidi
Giovani e bravi!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Issam Elhefnawi 
 31/07/2026
 
 
  Molto gentile
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sibongile Moyana 
 30/07/2026
 
 
  Quella che era iniziata come un'esperienza terribile si è trasformata in un'esperienza davvero positiva. Sono felice dell'ottimo servizio che ho ricevuto per la dichiarazione dei redditi. Grazie a Edison per la sua ottima comunicazione e professionalità.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sabrina Cirina 
 23/07/2026
 
 
  Caf gestito da giovani fantastici, preparati e competenti.
Voto 10 per Edison

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Agosto 30, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Partita IVA Odontoiatra 2026: ATECO 86.23.00, ENPAM Quota B e Sistema TS

Hai appena conseguito l’abilitazione all’esercizio dell’odontoiatria e stai valutando come avviare la tua attività libero-professionale? Aprire la partita IVA da odontoiatra nel 2026 richiede attenzione a diversi adempimenti specifici: il codice ATECO 86.23.00, il regime IVA esente per le prestazioni sanitarie, l’iscrizione a ENPAM con le sue quote A e B e gli obblighi del Sistema TS (Tessera Sanitaria). In questa guida trovi tutto quello che devi sapere, spiegato in modo chiaro e pratico.

Indice dei contenuti

Iscrizione all’Albo Odontoiatri (CAO)
Codice ATECO 86.23.00 per l’Odontoiatra
IVA esente art. 10 DPR 633/72: cosa significa per l’odontoiatra
Regime forfettario per odontoiatri: conviene?
Regime ordinario o semplificato: quando sceglierlo
ENPAM: Quota A e Quota B nel 2026
Sistema TS (Tessera Sanitaria): obblighi e scadenze
Aprire uno studio dentistico: autorizzazioni e requisiti
Assicurazione RC professionale obbligatoria (L. 24/2017)
Fatturazione elettronica e contabilità dello studio
Domande frequenti

Iscrizione all’Albo Odontoiatri (CAO)

Prima di aprire la partita IVA, l’odontoiatra deve essere iscritto all’Albo degli Odontoiatri, gestito dalla Commissione Albo Odontoiatri (CAO) presso l’Ordine provinciale dei Medici Chirurghi e Odontoiatri (OMCeO) competente per la propria residenza o domicilio professionale.

L’iscrizione all’albo è un requisito imprescindibile e preventivo: senza di essa, l’esercizio dell’attività odontoiatrica è abusivo ed è punito penalmente. I documenti richiesti variano da ordine a ordine ma in genere comprendono:

Laurea magistrale in Odontoiatria e Protesi Dentaria (o diploma di laurea equipollente)
Abilitazione all’esercizio professionale (superamento esame di Stato)
Certificato penale del casellario giudiziale
Marca da bollo e pagamento della quota di iscrizione annuale

Contestualmente all’iscrizione all’albo viene automaticamente avviata anche l’iscrizione a ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri), la cassa previdenziale obbligatoria per la categoria.

Codice ATECO 86.23.00 per l’Odontoiatra

Al momento dell’apertura della partita IVA presso l’Agenzia delle Entrate, dovrai indicare il codice ATECO che identifica la tua attività. Per gli odontoiatri il codice corretto è:

Codice ATECO	Descrizione	Note
86.23.00	Attività degli studi odontoiatrici	Attività principale per odontoiatri liberi professionisti (ATECO 2025)
86.22.02	Altre attività di medicina specialistica svolte da medici specialisti indipendenti	Per medici specialisti non dentisti: NON corretto per odontoiatria
86.22.01	Trattamenti di chirurgia estetica	NON corretto per odontoiatria

Il codice 86.23.00 è specifico per l’odontoiatria e copre tutte le prestazioni tipiche dello studio dentistico: odontoiatria conservativa, endodonzia, parodontologia, implantologia, ortodonzia e chirurgia orale. Non è necessario aprire codici ATECO secondari per le singole specializzazioni se si tratta di prestazioni erogate dallo stesso professionista nella stessa struttura.

Se invece svolgi anche attività didattica (docenza universitaria, corsi ECM) o consulenze tecniche d’ufficio (CTU) per i tribunali, potresti valutare l’aggiunta di un codice ATECO secondario specifico per quelle attività.

IVA esente art. 10 DPR 633/72: cosa significa per l’odontoiatra

Una delle peculiarità più importanti dell’attività odontoiatrica è il trattamento IVA. Le prestazioni sanitarie a scopo terapeutico erogate da odontoiatri iscritti all’albo sono esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18, DPR 633/72.

In parole semplici: le tue parcelle per visita, otturazione, estrazione, impianto dentale o apparecchio ortodontico non devono riportare IVA e il paziente non paga il 22% di imposta sul valore della prestazione.

Questa esenzione ha però importanti conseguenze operative che devi conoscere:

Non detrai l’IVA sugli acquisti: poltrona da dentista, strumentario, materiali di consumo, radiologico digitale. L’IVA che paghi sui tuoi acquisti è un costo definitivo, non recuperabile
Nessuna liquidazione periodica IVA: non presenti la dichiarazione IVA annuale né le liquidazioni periodiche (mensili o trimestrali)
Fatture in esenzione IVA: devi indicare in fattura la dicitura “Operazione esente IVA ex art. 10, n. 18, DPR 633/72” con natura N4
Marca da bollo: sulle fatture esenti con importo superiore a 77,47 euro devi applicare una marca da bollo da 2 euro

Attenzione: alcune prestazioni erogate da studi odontoiatrici possono essere soggette a IVA, come la vendita di dispositivi medici (bite, protesi rimovibili vendute al dettaglio in contesti specifici) o le prestazioni estetiche senza finalità terapeutica. In caso di dubbio, è sempre consigliabile il consulto di un commercialista esperto del settore sanitario.

Per approfondimenti sulla gestione della fatturazione elettronica per il tuo studio, consulta anche la nostra guida su Software di Fatturazione per Odontoiatri 2026: Sistema TS e Fattura Elettronica.

Regime forfettario per odontoiatri: conviene?

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato pensato per i professionisti con ricavi o compensi annui fino a 85.000 euro. Chi lo sceglie paga una sola imposta sostitutiva (in luogo di IRPEF, IRAP e addizionali regionali e comunali) calcolata su una base imponibile forfettizzata, cioè pari a una percentuale fissa dei compensi incassati.

Per gli odontoiatri il coefficiente di redditività è pari al 78% (categoria “Attività professionali, scientifiche, tecniche e sanitarie”). Significa che se incassi 60.000 euro, il reddito imponibile su cui si calcola l’imposta è 60.000 × 78% = 46.800 euro.

L’aliquota d’imposta sostitutiva è:

5% per i primi 5 anni di attività (regime di vantaggio per nuovi professionisti)
15% dal sesto anno in poi

Cause ostative al regime forfettario per un odontoiatra:

Partecipazione in una società di persone o associazione professionale (studio associato tra odontoiatri)
Quota di partecipazione in una S.r.l. odontoiatrica che esercita attività riconducibile alla propria
Redditi da lavoro dipendente superiori a 35.000 euro nell’anno precedente (soglia elevata da 30.000 a 35.000 dalla Legge di Bilancio 2025, L. 207/2024 art. 1 c. 12, confermata per il 2026)
Superamento della soglia di 85.000 euro di compensi nell’anno precedente

Quando conviene il forfettario per un giovane dentista? Nei primissimi anni di attività, quando i compensi sono ancora contenuti e le spese professionali (strumentario, affitto, collaboratori) sono basse. L’aliquota al 5% per i primi 5 anni può rappresentare un risparmio fiscale significativo rispetto al regime ordinario. Tuttavia è bene ricordare che nel forfettario non si deducono le spese effettive: se hai investito molto in attrezzatura, potrebbe convenire il regime ordinario.

Regime ordinario o semplificato: quando sceglierlo

Il regime ordinario (o semplificato per i professionisti) tassa il reddito effettivo: compensi incassati meno costi effettivamente sostenuti. Per gli studi odontoiatrici strutturati può essere più vantaggioso del forfettario nei seguenti casi:

Investimenti rilevanti: acquisto di unità operative (riuniti dentistici), radiologico digitale endorale, CBCT (tomografo volumetrico), laser dentale. Questi beni si deducono tramite ammortamento
Spese correnti elevate: affitto studio, collaboratori, materiali di consumo, sterilizzazione, software gestionale
Compensi superiori a 85.000 euro: il forfettario non è applicabile oltre questa soglia
Studio associato o S.r.l.: strutture societarie richiedono il regime ordinario

Con il regime ordinario puoi anche recuperare parzialmente l’IVA sugli acquisti inerenti all’attività (nei limiti del pro-rata IVA se hai anche operazioni esenti). La scelta tra i due regimi è una decisione che va fatta insieme a un commercialista analizzando la situazione specifica dello studio.

ENPAM: Quota A e Quota B nel 2026

ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale obbligatoria a cui sono iscritti tutti gli odontoiatri iscritti all’albo. Il sistema previdenziale ENPAM si articola in due quote distinte:

Quota A – contributo fisso obbligatorio

La Quota A è un contributo fisso annuale dovuto da tutti i professionisti iscritti all’albo, indipendentemente dal reddito prodotto. È la quota previdenziale di base che garantisce una pensione modulare minima. L’importo 2026 è suddiviso per fasce d’età:

Fascia d’età	Quota A annuale 2026
Studenti universitari di odontoiatria	152,37 euro
Fino a 30 anni	304,73 euro
Da 30 a 35 anni	591,47 euro
Da 35 a 40 anni	1.109,92 euro
Oltre 40 anni	2.049,83 euro

La scadenza di pagamento della Quota A è il 30 aprile di ogni anno. Per i giovani under 30, l’importo ridotto (304,73 euro) rende l’avvio dell’attività economicamente più accessibile.

Quota B – contributo percentuale sul reddito libero-professionale

La Quota B è il contributo previdenziale principale per il libero professionista. Si calcola applicando un’aliquota percentuale al reddito netto della libera professione (non al fatturato lordo). Il reddito di riferimento è quello dichiarato nel Modello Redditi PF tramite il Modello D ENPAM (scadenza 31 luglio di ogni anno).

L’aliquota Quota B ENPAM nel 2026 è:

19,5% sul reddito netto fino a 150.000 euro (aliquota piena libera professione)
1% (contributo di solidarietà) sulla parte di reddito eccedente 150.000 euro
9,75% (aliquota dimezzata, su domanda) per chi è iscritto ad altra previdenza obbligatoria o è pensionato (es. odontoiatri anche dipendenti SSN)
2% solo per i redditi da attività intramoenia e per i tirocinanti del corso di formazione in Medicina generale

Differenze pratiche tra Quota A e Quota B:

Caratteristica	Quota A	Quota B
Tipo contributo	Fisso per fascia d’età	Percentuale sul reddito
Base di calcolo	Importo fisso ENPAM per fascia	Reddito netto libera professione
Scadenza pagamento	30 aprile anno corrente	Modello D entro 31 luglio; versamento dal 31 ottobre (anche a rate)
Deducibilità fiscale	Sì (integralmente)	Sì (integralmente)
Pensione maturata	Quota modulare base	Pensione proporzionale al reddito

Importante: i contributi ENPAM (sia Quota A che Quota B) sono integralmente deducibili dal reddito complessivo, sia nel regime ordinario che nel regime forfettario. Questa deducibilità riduce l’imponibile fiscale e abbassa le tasse dovute.

Per un confronto con la situazione degli altri professionisti sanitari, consulta anche la nostra guida su Partita IVA Medico 2026: ATECO 86.21.00, ENPAM Quota A/B e Sistema TS.

Sistema TS (Tessera Sanitaria): obblighi e scadenze

Il Sistema TS (Tessera Sanitaria) è uno dei pilastri della compliance odontoiatrica. Gli odontoiatri liberi professionisti hanno l’obbligo di trasmettere telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria i dati delle spese sanitarie dei propri pazienti, in modo che questi possano essere precaricati nel modello 730 (precompilato IRPEF).

Questa trasmissione serve al paziente per detrarre il 19% delle spese odontoiatriche nella propria dichiarazione dei redditi (entro il limite previsto dalla normativa). Se non trasmetti i dati, il paziente non potrà usufruire automaticamente della detrazione nel 730 precompilato.

Cosa trasmettere e quando

Dati da trasmettere: per ogni paziente, il codice fiscale, la data e l’importo della spesa sanitaria (prestazione odontoiatrica pagata)
Scadenza primo semestre: entro il 30 settembre dell’anno successivo alla spesa (per spese da gennaio a giugno)
Scadenza secondo semestre: entro il 28 febbraio dell’anno successivo (per spese da luglio a dicembre)
Modalità: via portale web del Sistema TS (tessera-sanitaria.it) o tramite software gestionale dello studio integrato con il sistema

Opposizione del paziente

Il paziente ha il diritto di opporsi alla trasmissione dei propri dati al Sistema TS. In questo caso, l’odontoiatra deve annotare l’opposizione e non trasmettere quei dati. L’opposizione può essere espressa al momento del pagamento o tramite il portale del Sistema TS.

Sanzioni per omessa trasmissione

L’omessa, tardiva o errata trasmissione dei dati al Sistema TS è sanzionata. La sanzione ordinaria è di 100 euro per ogni comunicazione omessa o errata (con un massimo di 50.000 euro per anno). La trasmissione tardiva con correzione spontanea entro i termini può beneficiare di riduzioni. Per un quadro completo, consulta la nostra guida dedicata su Sistema TS per Professionisti Sanitari: obblighi e sanzioni.

Aprire uno studio dentistico: autorizzazioni e requisiti

Aprire uno studio odontoiatrico privato non richiede solo la partita IVA: è necessario ottenere le autorizzazioni sanitarie regionali previste dalla normativa vigente (D.P.R. 14 gennaio 1997 e normativa regionale integrativa).

I passaggi principali sono:

Individuazione e adeguamento dei locali: il locale deve rispettare i requisiti strutturali e impiantistici previsti dalla normativa regionale (superficie minima, aerazione, impianto idrico, smaltimento rifiuti speciali sanitari)
Presentazione SCIA o DIA (Segnalazione/Dichiarazione di Inizio Attività) al Comune competente, che la trasmette alla ASL locale
Nomina del direttore sanitario: ogni struttura odontoiatrica deve avere un direttore sanitario iscritto all’albo. Se sei l’unico professionista dello studio, puoi essere tu stesso il direttore sanitario
Iscrizione nel registro delle strutture sanitarie private della ASL o Regione competente
Adempimenti privacy (GDPR): il registro dei trattamenti e l’informativa ai pazienti sui dati sanitari
Smaltimento rifiuti speciali: contratto con ditta autorizzata per rifiuti sanitari pericolosi (aghi, materiali contaminati)
Sterilizzazione: autoclave certificata e registri di sterilizzazione

I requisiti specifici variano da Regione a Regione: è indispensabile contattare la ASL locale prima di avviare i lavori di allestimento dello studio.

Assicurazione RC professionale obbligatoria (L. 24/2017)

La Legge 24/2017 (Legge Gelli-Bianco) sulla responsabilità professionale sanitaria rende obbligatoria la copertura assicurativa per gli esercenti le professioni sanitarie, inclusi gli odontoiatri liberi professionisti.

L’odontoiatra deve stipulare un’assicurazione per la responsabilità civile professionale (RC professionale) che copra:

Danni causati al paziente durante le prestazioni sanitarie (colpa professionale)
Copertura per claims made (richieste di risarcimento pervenute durante la vigenza della polizza) o per loss occurrence, a seconda della struttura contrattuale
Massimali adeguati alla tipologia di interventi eseguiti (implantologia e chirurgia orale richiedono massimali più elevati)

Il premio assicurativo è un costo deducibile dal reddito professionale. Ricorda che l’obbligo assicurativo riguarda anche gli odontoiatri collaboratori che operano nello studio altrui: ognuno deve avere la propria copertura individuale.

Fatturazione elettronica e contabilità dello studio

La fatturazione elettronica per gli odontoiatri presenta una specificità importante rispetto ad altri professionisti: le spese sanitarie verso privati (persone fisiche) sono esonerate dall’obbligo di fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio (SDI), a condizione che vengano trasmesse al Sistema TS.

In pratica:

Prestazioni a privati (pazienti): puoi emettere ricevute fiscali o fatture cartacee/PDF, con trasmissione al Sistema TS. NON è obbligatoria la fattura elettronica SDI verso il paziente fisico (art. 10-bis D.L. 119/2018)
Prestazioni a soggetti IVA (aziende, assicurazioni, Fondi sanitari): la fattura elettronica tramite SDI è obbligatoria
Prestazioni a pazienti che si oppongono al Sistema TS: emetti fattura cartacea o elettronica SDI secondo le regole ordinarie

Dal punto di vista contabile, lo studio odontoiatrico in regime ordinario deve tenere:

Il registro cronologico degli incassi e dei pagamenti (contabilità di cassa per professionisti in regime semplificato)
Il registro dei beni ammortizzabili (per attrezzature e strumenti)
Il registro degli acquisti (per il pro-rata IVA, se applicabile)

Affidati a un commercialista esperto in fiscalità sanitaria: le specificità del settore odontoiatrico (IVA esente, Sistema TS, pro-rata, ENPAM) richiedono una competenza specializzata che non tutti i professionisti contabili possiedono.

Per la scelta del software di gestione dello studio, consulta la nostra guida su Software di Fatturazione Elettronica per Professionisti Sanitari 2026.

Domande frequenti

Un odontoiatra neolaureato deve subito aprire la partita IVA?

Sì, non appena inizi a svolgere attività professionale retribuita (anche come collaboratore in uno studio altrui), hai l’obbligo di aprire la partita IVA entro 30 giorni dall’inizio dell’attività. L’apertura avviene tramite dichiarazione di inizio attività (modello AA9/12) all’Agenzia delle Entrate.

Posso essere sia dipendente che libero professionista come odontoiatra?

Sì, è possibile cumulare un rapporto di dipendenza (ad esempio con il SSN o una struttura clinica privata) con l’attività libero-professionale. Tuttavia, dal 2025 (L. 207/2024) il regime forfettario non è accessibile se i redditi da dipendenza superano 35.000 euro nell’anno precedente. Superata questa soglia, scatta la causa ostativa e si deve passare al regime ordinario.

Quanto paga di tasse un odontoiatra forfettario con 50.000 euro di compensi?

Con 50.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito imponibile è 39.000 euro. Al 15% di imposta sostitutiva (dal sesto anno) si pagano 5.850 euro di tasse. Aggiungendo ENPAM Quota B (circa 7.605 euro al 19,5% su 39.000 euro), il carico complessivo si attesta intorno al 27% del fatturato. Nei primi 5 anni, con aliquota al 5%, il carico fiscale si riduce sensibilmente (circa 1.950 euro di sola imposta sostitutiva).

Un odontoiatra in forfettario deve trasmettere al Sistema TS?

Sì. L’obbligo di trasmissione al Sistema TS è indipendente dal regime fiscale adottato. Sia il forfettario che il soggetto in regime ordinario devono trasmettere le spese sanitarie dei pazienti entro le scadenze previste.

Cosa succede se supero i 85.000 euro da forfettario durante l’anno?

Se superi la soglia di 85.000 euro nel corso dell’anno, rimani nel regime forfettario per quell’anno intero ma dal 1° gennaio dell’anno successivo devi passare al regime ordinario. Se invece superi i 100.000 euro in corso d’anno, esci dal forfettario immediatamente e devi applicare l’IVA ordinaria dal mese successivo al superamento.

Lo studio dentistico ha bisogno di partita IVA separata dalla mia personale?

Se operi come libero professionista individuale, utilizzi la tua partita IVA personale anche per l’attività dello studio. Non è necessaria una partita IVA separata. Se invece vuoi costituire una società odontoiatrica (S.r.l. o S.r.l.s.) per gestire lo studio, quella società avrà la propria partita IVA autonoma.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Gestisci la tua partita IVA con il CAF Centro Fiscale

Aprire la partita IVA da odontoiatra è solo il primo passo: la gestione fiscale quotidiana — tra IVA esente, ENPAM, Sistema TS e scadenze contabili — richiede un supporto professionale specializzato. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre un servizio di preventivo personalizzato per odontoiatri e professionisti sanitari che vogliono aprire o riorganizzare la propria attività in modo efficiente e conforme.

Contattaci per un appuntamento senza impegno: valuteremo insieme il regime fiscale più adatto alla tua situazione, ti guideremo negli adempimenti ENPAM e Sistema TS e seguiremo la tua contabilità con competenza specifica nel settore sanitario.

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Agosto 30, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Aprire Partita IVA Odontoiatra 2026: ATECO 862301, ENPAM Quota B e Regime Fiscale

Indice dei contenuti

Partita IVA Odontoiatra: Chi Deve Aprirla e Quando
Codice ATECO 86.23.01: Tutto Quello che Devi Sapere
Regime Forfettario per Odontoiatra 2026: Conviene?
Regime Ordinario Odontoiatra: IRPEF, IVA e Contabilità
Contributi ENPAM 2026: Quota A e Quota B
Fatturazione Elettronica e Sistema TS per Odontoiatra
Come Aprire la Partita IVA Odontoiatra: Procedura Passo per Passo
Studio Dentistico Associato o Società: Quale Forma Scegliere
FAQ: Domande Frequenti sulla Partita IVA Odontoiatra

Partita IVA Odontoiatra: Chi Deve Aprirla e Quando

Aprire la partita IVA da odontoiatra è il primo passo obbligatorio per esercitare la libera professione in modo autonomo. Che tu abbia appena conseguito la specializzazione in Odontoiatria e Protesi Dentaria o stia valutando di lasciare il lavoro dipendente per avviare uno studio privato, la partita IVA è lo strumento fiscale indispensabile per svolgere la tua attività in regola.

A differenza di un medico di base o di un medico specialista che lavora esclusivamente per il SSN, l’odontoiatra esercita quasi sempre in regime di libera professione — anche se all’interno di una clinica privata o di un poliambulatorio. Questo significa che, salvo eccezioni, la partita IVA è praticamente obbligatoria fin dal primo paziente privato.

In questa guida trovi tutto quello che serve sapere nel 2026: il codice ATECO giusto, i contributi ENPAM (Quota A e Quota B), la scelta tra regime forfettario e regime ordinario, gli obblighi di fatturazione elettronica e Sistema TS, e la procedura pratica per aprire la partita IVA in pochi giorni.

Codice ATECO 86.23.01: Tutto Quello che Devi Sapere

Il codice ATECO per gli odontoiatri è 86.23.01, denominato ufficialmente “Studi odontoiatrici”. Questo codice identifica in modo preciso l’attività di odontoiatra libero professionista presso l’Agenzia delle Entrate, la Camera di Commercio e l’ENPAM.

È importante non confonderlo con il codice 86.21.00 (servizi di medicina generale) o con il 86.22.09 (altri studi specialistici). Il codice 86.23.01 è specifico per gli odontoiatri e i medici con specializzazione in odontoiatria che esercitano in forma autonoma.

Codice ATECO	Descrizione	Per chi
86.23.01	Studi odontoiatrici	Odontoiatri libero professionisti
86.22.01	Studi di medicina specialistica (es. chirurghi, ortopedici)	Medici specialisti non odontoiatri
86.21.00	Servizi di medicina generale	Medici di medicina generale / MMG

Il codice ATECO 86.23.01 ha anche una rilevanza fiscale diretta: determina il coefficiente di redditività usato nel regime forfettario (78%, come per tutte le attività professionali sanitarie) e identifica il settore per l’iscrizione all’ENPAM.

Cosa fare con il codice ATECO 86.23.01? Lo indichi al momento dell’apertura della partita IVA tramite il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate. Se in futuro eserciti anche attività accessorie (ad esempio la vendita di dispositivi odontoiatrici o la docenza universitaria), potresti dover aggiungere un secondo codice ATECO — ma per l’attività clinica standard il 86.23.01 è sufficiente.

Regime Forfettario per Odontoiatra 2026: Conviene?

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato riservato ai titolari di partita IVA con ricavi annui fino a 85.000 euro. Al di sopra di questo limite si decade automaticamente dal regime nell’anno successivo. Esiste anche una soglia di sicurezza a 100.000 euro: se la superi in corso d’anno, esci dal forfettario immediatamente a partire da quella data.

Per gli odontoiatri che rientrano nel limite degli 85.000 euro, il regime forfettario offre vantaggi significativi. Ecco come funziona il calcolo dell’imposta:

Coefficiente di redditività: 78% — questo vuol dire che solo il 78% dei tuoi incassi viene considerato come reddito imponibile. Il restante 22% si considera forfettariamente destinato alle spese (senza dover dimostrare nulla con fatture o ricevute).
Imposta sostitutiva: 15% (ridotta al 5% per i primi 5 anni di attività se si aprono con i requisiti per i neo-professionisti).
Nessuna IVA sulle fatture emesse: non addebiti l’IVA ai pazienti e non la scarichi sugli acquisti.
Nessuna IRAP, nessun obbligo di studi di settore ISA.

Esempio pratico. Supponiamo che Marco, odontoiatra neo-laureato, apra la partita IVA e incassi 60.000 euro nel primo anno. Con il regime forfettario:

Reddito imponibile: 60.000 × 78% = 46.800 euro
Imposta sostitutiva (5% per i primi 5 anni): 46.800 × 5% = 2.340 euro
Contributi ENPAM Quota B (19,5%): 46.800 × 19,5% = 9.126 euro (ma i contributi ENPAM sono deducibili dal reddito forfettario in modo forfettario — vedi sezione ENPAM)

In confronto al regime ordinario (dove pagherebbe IRPEF progressiva fino al 43%), il risparmio è evidente soprattutto nelle fasi iniziali della carriera.

Quando il Regime Forfettario Potrebbe Non Convenire

Il regime forfettario non è sempre la scelta migliore per un odontoiatra. Ci sono situazioni in cui può essere penalizzante:

Spese reali superiori al 22%: se hai costi elevati (attrezzature odontoiatriche, laboratori odontotecnici, affitti di studio, assistenti alla poltrona), nel forfettario non li puoi detrarre. Nel regime ordinario, invece, li scarichi tutti.
Grandi investimenti iniziali: se devi comprare un riunito odontoiatrico (7.000-20.000 euro), una OPT panoramica o allestire uno studio, nel forfettario non recuperi l’IVA né deduci l’ammortamento.
Redditi elevati sin da subito: se prevedi di superare 85.000 euro già dal primo anno (ad esempio perché subentrari in uno studio avviato), inizia direttamente con il regime ordinario.
Lavoro dipendente contemporaneo: se hai già un reddito da lavoro dipendente superiore a 35.000 euro (soglia per i dipendenti, aggiornata dalla L. 207/2024), non puoi accedere al forfettario.

La scelta del regime fiscale è una delle decisioni più importanti all’apertura della partita IVA. Ti consigliamo di rivolgerti a un consulente esperto in fiscalità per sanitari per valutare la convenienza caso per caso.

Regime Ordinario Odontoiatra: IRPEF, IVA e Contabilità

Se superi la soglia degli 85.000 euro di ricavi, oppure se hai scelto volontariamente il regime ordinario perché ti conviene detrarre i costi reali, l’odontoiatra è soggetto alla tassazione IRPEF ordinaria con aliquote progressive.

Le aliquote IRPEF 2026 sono:

23% fino a 28.000 euro di reddito imponibile
35% da 28.001 a 50.000 euro
43% oltre 50.000 euro

A queste aliquote si aggiungono le addizionali regionali e comunali (variabili per Comune, mediamente 1-2% in più) e l’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive), che per i professionisti sanitari con studio autonomo può non essere dovuta se non si avvalgono di dipendenti in modo continuativo.

E l’IVA? Le prestazioni sanitarie degli odontoiatri sono in regime di esenzione IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/72. Questo significa che le tue fatture ai pazienti non riportano l’IVA — ma non sei del tutto fuori dal sistema IVA. Devi comunque:

Aprire la partita IVA con il codice ATECO corretto
Presentare la dichiarazione IVA annuale (anche se con operazioni esenti)
Gestire il pro-rata se hai sia operazioni esenti che imponibili (es. vendita di prodotti)

Nel regime ordinario devi tenere la contabilità professionale: registro degli incassi e pagamenti (contabilità di cassa), registro dei beni ammortizzabili, libro giornale se hai collaboratori. Il costo del commercialista sale (500-2.000 euro/anno rispetto ai 200-500 del forfettario), ma la deducibilità delle spese reali spesso compensa ampiamente.

Contributi ENPAM 2026: Quota A e Quota B

L’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale obbligatoria per tutti gli odontoiatri iscritti all’Albo. L’iscrizione all’ENPAM è automatica all’iscrizione all’Ordine e non puoi rinunciarvi anche se hai un’altra copertura previdenziale.

I contributi ENPAM si dividono in due quote distinte con meccanismi di calcolo diversi.

ENPAM Quota A 2026: Il Contributo Fisso

La Quota A è un contributo fisso annuale che tutti gli iscritti pagano indipendentemente dal reddito, calcolato per fasce d’età:

Fascia d’età	Contributo Quota A 2026
Studenti universitari	152,37 euro
Fino a 30 anni	304,73 euro
Da 30 a 35 anni	591,47 euro
Da 35 a 40 anni	1.109,92 euro
Oltre 40 anni	2.049,83 euro
Contributo maternità (tutte le fasce)	84,26 euro aggiuntivi

La Quota A si paga entro il 30 aprile di ogni anno tramite l’area riservata del sito ENPAM. Per chi ha appena aperto la partita IVA durante l’anno, la Quota A si paga in proporzione ai mesi di iscrizione.

ENPAM Quota B 2026: Il Contributo Proporzionale al Reddito

La Quota B è il contributo più importante perché è proporzionale al tuo reddito libero professionale (cioè al reddito da attività privata, non da lavoro dipendente o SSN). Per il 2026 le aliquote sono:

19,5% sul reddito libero professionale fino a 140.000 euro
1% aggiuntivo (contributo di solidarietà) sulla parte di reddito eccedente i 140.000 euro
2% (aliquota ridotta) per gli odontoiatri che hanno già un’altra contribuzione obbligatoria (es. medici ospedalieri con guardia medica in libera professione)

Come si calcola la Quota B? Ogni anno, entro il 31 luglio, devi presentare il Modello D ENPAM (disponibile online nell’area riservata ENPAM) che riporta il tuo reddito libero professionale dell’anno precedente. L’ENPAM calcola la Quota B e ti notifica l’importo da pagare in rate o in unica soluzione.

Esempio pratico per un odontoiatra con reddito forfettario di 50.000 euro:

Reddito libero professionale (imponibile forfettario): 50.000 × 78% = 39.000 euro
Quota B: 39.000 × 19,5% = 7.605 euro
Quota A (fascia 30-35 anni): 591,47 euro
Totale ENPAM annuo: circa 8.196 euro

I contributi ENPAM sono fiscalmente deducibili: nel regime forfettario si deducono in modo forfettario dal reddito prima di applicare l’imposta sostitutiva; nel regime ordinario si deducono integralmente dal reddito complessivo IRPEF.

Per approfondimenti sui contributi previdenziali per medici e sanitari, leggi anche: Partita IVA Medico 2026: ATECO, ENPAM e Sistema TS.

Fatturazione Elettronica e Sistema TS per Odontoiatra

La fatturazione elettronica per gli odontoiatri ha una disciplina particolare che va compresa bene per evitare sanzioni.

Obbligo Fattura Elettronica e Sistema TS

Dal 2024, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i professionisti, inclusi gli odontoiatri. Tuttavia, esiste una distinzione fondamentale legata al Sistema Tessera Sanitaria (Sistema TS):

Pazienti che vogliono la detrazione fiscale: le prestazioni odontoiatriche rientrano tra le spese sanitarie detraibili al 19% nel 730. Per consentire la detrazione, le spese devono essere trasmesse al Sistema TS. L’odontoiatra trasmette i dati di spesa direttamente al portale Sistema TS (non tramite SDI). Il paziente può opporsi alla trasmissione: in questo caso la spesa non è detraibile per lui.
Pazienti che si oppongono alla trasmissione TS: devi emettere fattura elettronica tramite SDI con il codice documento corretto.
Persone giuridiche (aziende, società): fattura elettronica obbligatoria tramite SDI sempre, con codice destinatario o PEC del cliente.

In pratica, l’odontoiatra utilizza due canali paralleli: il portale Sistema TS per i pazienti privati (persone fisiche) che vogliono la detrazione, e il Sistema di Interscambio (SDI) per tutti gli altri casi. Per approfondire, leggi: Fatturazione Elettronica per Odontoiatri 2026: Differenze, Albo e Sistema TS.

Software Consigliati per Odontoiatri

Per gestire la fatturazione in modo efficiente, gli odontoiatri scelgono tipicamente:

Software gestionali odontoiatrici (Dental Pro, Gesden, NexPro): integrano il gestionale dello studio con la fatturazione TS e SDI
Software di fatturazione generica (Fatture in Cloud, Aruba Fattura): più economici ma richiedono integrazione manuale con il portale TS

Leggi il confronto completo: Software Fatturazione per Sanitari 2026: Sistema TS, Opposizione e Fattura Elettronica.

Come Aprire la Partita IVA Odontoiatra: Procedura Passo per Passo

Aprire la partita IVA da odontoiatra è una procedura relativamente snella. Ecco i passaggi in ordine:

Iscriviti all’Albo degli Odontoiatri: l’iscrizione all’Albo provinciale competente (FNOMCeO) è il prerequisito indispensabile. Senza iscrizione all’Albo non puoi esercitare legalmente né aprire la partita IVA come odontoiatra.
Scegli il regime fiscale: prima di aprire la partita IVA, valuta con un consulente se il regime forfettario o il regime ordinario è più conveniente per la tua situazione specifica (redditi attesi, spese previste, altri redditi).
Apri la Partita IVA: presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate (in ufficio o online tramite FISCONLINE). Indica il codice ATECO 86.23.01 e il regime fiscale scelto. La partita IVA viene attribuita immediatamente o entro pochi giorni.
Iscriviti all’ENPAM: l’iscrizione è automatica all’atto dell’iscrizione all’Albo, ma devi comunicare l’inizio dell’attività libero-professionale tramite il portale ENPAM per la corretta gestione della Quota B.
Apri un conto corrente dedicato: non è obbligatorio per legge, ma è fortemente consigliato separare i flussi professionali da quelli personali. Esistono conti business specifici per professionisti sanitari. Leggi: Conto Business Medici e Sanitari 2026: Guida Completa.
Scegli il software di fatturazione: attiva il profilo sul portale Sistema TS e configura il tuo software gestionale per la trasmissione delle spese.
Incarica un commercialista o un CAF: per la gestione contabile, le dichiarazioni fiscali annuali e il Modello D ENPAM, affidati a un professionista esperto in fiscalità sanitaria.

Quanto tempo ci vuole? La partita IVA si ottiene in giornata. L’intero setup (conto corrente, software, primo Modello D) richiede 2-4 settimane.

Studio Dentistico Associato o Società: Quale Forma Scegliere

Molti odontoiatri non esercitano da soli ma si associano con colleghi o lavorano all’interno di strutture più grandi. Le opzioni sono diverse e hanno implicazioni fiscali e giuridiche importanti.

Studio Associato tra Odontoiatri

Lo studio associato è la forma più diffusa per gli odontoiatri che vogliono condividere spazi e spese mantenendo l’autonomia professionale. Ogni odontoiatra mantiene la propria partita IVA individuale, ma lo studio è registrato come associazione professionale (con proprio codice fiscale). I redditi si ripartiscono secondo le quote concordate nell’atto di associazione.

Vantaggi: semplicità fiscale, autonomia professionale, condivisione dei costi fissi (affitto, personale, attrezzature). Svantaggi: responsabilità solidale tra associati, difficoltà di scioglimento.

Società tra Professionisti (STP)

Dal 2012, i professionisti sanitari possono costituire una Società tra Professionisti (STP) nelle forme di SRL, SNC o SAS. Questa forma è adatta quando il volume d’affari è elevato e si vuole beneficiare della tassazione societaria (24% IRES) invece di quella personale IRPEF (fino al 43%).

La STP richiede che la maggioranza del capitale e dei voti sia detenuta da professionisti iscritti all’Albo. È una struttura più complessa da gestire ma offre vantaggi fiscali rilevanti per gli studi ad alto volume. Consulta un commercialista specializzato prima di scegliere questa strada.

Casa di Cura / Poliambulatorio come Dipendente o Collaboratore

Se eserciti all’interno di una clinica privata o di un poliambulatorio come collaboratore con partita IVA, la tua situazione è quella di un libero professionista che presta la propria opera a una struttura. In questo caso la partita IVA individuale è sufficiente e la gestione fiscale è standard.

Attenzione: se lavori con orari e modalità tipici di un dipendente ma con partita IVA, potresti rientrare nelle fattispecie di finta partita IVA (lavoro parasubordinato). Per evitare problemi, assicurati di avere effettiva autonomia organizzativa.

FAQ: Domande Frequenti sulla Partita IVA Odontoiatra

Un odontoiatra appena laureato deve aprire subito la Partita IVA?

Sì, se esercita qualsiasi attività professionale privata a pagamento, anche occasionale (es. sostituzione in uno studio), deve aprire la partita IVA. Il lavoro “in nero” espone a sanzioni fiscali e previdenziali.

Qual è il codice ATECO corretto per un odontoiatra?

Il codice ATECO per gli odontoiatri è 86.23.01 (Studi odontoiatrici). Non confonderlo con il 86.22 per medici specialisti o il 86.21 per medici di base.

Quanto si paga di ENPAM Quota B con 70.000 euro di reddito?

Con un reddito libero professionale di 70.000 euro (già al netto del coefficiente forfettario se in forfettario: 89.744 euro di ricavi × 78% = 70.000 euro circa), la Quota B è: 70.000 × 19,5% = 13.650 euro. A cui si aggiunge la Quota A fissa per fascia d’età.

L’odontoiatra paga l’IVA sulle prestazioni?

No. Le prestazioni odontoiatriche rientrano nell’esenzione IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/72. L’odontoiatra non addebita IVA al paziente e non può recuperarla sugli acquisti (salvo pro-rata per operazioni miste).

Posso usare il regime forfettario se guadagno 90.000 euro?

No. La soglia per il regime forfettario è di 85.000 euro di ricavi annui. Con 90.000 euro sei fuori dal regime forfettario già nell’anno corrente (se superi 100.000 euro) o da quello successivo (se superi 85.000 ma non 100.000). Dal 2026 in poi dovrai usare il regime ordinario.

Come funziona la fatturazione elettronica per i pazienti privati?

Per i pazienti privati (persone fisiche) che vogliono la detrazione del 19% sulle spese dentistiche, l’odontoiatra trasmette i dati di spesa direttamente al portale Sistema TS (non tramite SDI). Se il paziente si oppone alla trasmissione, si emette fattura elettronica tramite SDI. Leggi: Fatturazione Elettronica per Dentisti 2026: Sistema TS e Listino.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Aprire la partita IVA nel modo giusto sin dall’inizio ti evita errori costosi e ti garantisce il massimo risparmio fiscale. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza personalizzata per odontoiatri e professionisti sanitari: scelta del regime fiscale, apertura partita IVA, gestione ENPAM, dichiarazione dei redditi annuale.

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Agosto 26, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Aprire Partita IVA Medico 2026: ATECO 86.21.00, ENPAM Quota A/B e Sistema TS

Aprire la partita IVA da medico nel 2026 richiede di fare i conti con tre pilastri fondamentali: il codice ATECO corretto, i contributi previdenziali all’ENPAM (Ente Nazionale Previdenza Assistenza Medici e Odontoiatri) e gli obblighi legati al Sistema TS (Tessera Sanitaria) per l’invio delle spese mediche al Fisco. Scegliere il regime fiscale giusto fin dall’inizio può fare una differenza enorme sul reddito netto: i medici liberi professionisti, grazie al coefficiente di redditività del 78% e all’imposta sostitutiva agevolata, sono tra le categorie che possono beneficiare di più del regime forfettario.

In questa guida trovi tutto quello che serve sapere: dall’iscrizione all’Ordine dei Medici alla gestione dell’ENPAM, dalle regole del Sistema TS alle spese deducibili. Se hai già la specializzazione e stai per avviare l’attività in libera professione, oppure sei un medico dipendente che vuole aprire una partita IVA per le guardie mediche o le consulenze private, questa è la lettura giusta.

Indice dei contenuti

Codice ATECO per Medico: 86.21.00 e le Varianti
ENPAM 2026: Quota A (Contributo Fisso) e Quota B (Proporzionale)
Regime Forfettario per Medici: Coefficiente 78% e Imposta Sostitutiva
Sistema TS (Tessera Sanitaria): Obbligo, Esclusione e Fatturazione
Adempimenti per Aprire la Partita IVA da Medico
Spese Deducibili per il Medico con Partita IVA
Convenienza del Regime Forfettario per i Medici nel 2026
Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

Codice ATECO per Medico: 86.21.00 e le Varianti

Il codice ATECO identifica l’attività economica svolta e viene utilizzato dall’Agenzia delle Entrate, dall’INPS e da tutti gli enti previdenziali per classificare la tua professione. Per i medici il codice principale è il 86.21.00 – Attività di medicina generale (classificazione ATECO 2025, in vigore dal 1° aprile 2025), che si applica ai medici di medicina generale, ai medici di guardia medica e, in generale, a chi esercita la medicina non specialistica in forma libero-professionale.

Esistono però varianti importanti in base alla specializzazione. Se sei un chirurgo, uno specialista o un dermatologo che esercita in forma indipendente, il codice corretto è 86.22.02 – Altre attività di medicina specialistica svolte da medici specialisti indipendenti (nella vecchia classificazione ATECO 2007 era l’86.22.09). Attenzione: in ATECO 2025 il codice 86.22.01 identifica i trattamenti di chirurgia estetica, non la medicina generale. Le strutture con più professionisti (poliambulatori) hanno invece codici dedicati, da verificare in base all’attività svolta. Per gli odontoiatri esiste invece un codice dedicato, il 86.23.00.

Come si sceglie il codice corretto? Segui questa regola pratica:

Medico di medicina generale o guardia medica → 86.21.00
Medico specialista (cardiologo, dermatologo, ortopedico, ecc.) → 86.22.02
Odontoiatra / dentista → 86.23.00
Struttura ambulatoriale con più professionisti → codici dedicati alle strutture, da verificare caso per caso

Il codice ATECO incide anche sul coefficiente di redditività del regime forfettario (ne parliamo nella sezione dedicata): per tutti i codici 86.xx il coefficiente è del 78%, uno dei più alti tra le categorie agevolate. Questo significa che il reddito imponibile viene calcolato su una quota più ampia dei ricavi rispetto, ad esempio, al commercio.

Puoi verificare il codice ATECO corretto oppure affidarti al CAF Centro Fiscale di Udine per l’apertura della partita IVA medico con tutta la documentazione in regola fin dall’inizio.

ENPAM 2026: Quota A (Contributo Fisso) e Quota B (Proporzionale)

L’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è la cassa previdenziale di riferimento per tutti i medici iscritti all’Ordine. È la cassa più grande tra quelle dei liberi professionisti italiani, con oltre 350.000 iscritti. L’iscrizione è obbligatoria per i medici che esercitano la libera professione, indipendentemente dal regime fiscale scelto.

Il sistema previdenziale ENPAM si articola in due componenti principali: la Quota A, che è un contributo fisso annuale, e la Quota B, che è proporzionale al reddito libero professionale.

ENPAM Quota A 2026: il Contributo Fisso per Fascia d’Età

La Quota A ENPAM è un contributo fisso dovuto da tutti gli iscritti, il cui importo varia in base alla fascia d’età. È il contributo di base che garantisce la copertura previdenziale minima. Per il 2026 gli importi aggiornati sono i seguenti:

Studenti universitari iscritti all’Ordine: 152,37 euro annui
Medici fino a 30 anni: 304,73 euro annui
Da 30 a 35 anni: 591,47 euro annui
Da 35 a 40 anni: 1.109,92 euro annui
Oltre 40 anni: 2.049,83 euro annui

A questi importi si aggiunge il contributo di maternità di 84,26 euro annui, uguale per tutti gli iscritti. La scadenza per il versamento della Quota A è il 30 aprile di ogni anno. Il pagamento avviene tramite bollettini o MAV inviati direttamente dall’ENPAM.

Un aspetto importante: la Quota A è dovuta anche dai medici dipendenti che non svolgono libera professione, come contributo anagrafico minimo di partecipazione alla Fondazione.

ENPAM Quota B 2026: il Contributo Proporzionale al Reddito

La Quota B ENPAM è il contributo proporzionale al reddito derivante dalla libera professione medica. Si applica a tutto il reddito professionale dichiarato, non solo alla parte eccedente un minimale. Per il 2026 le aliquote sono:

Aliquota piena: 19,5% sul reddito libero-professionale fino a 150.000 euro
Aliquota di solidarietà: 1% sulla parte di reddito eccedente i 150.000 euro
Aliquota dimezzata: 9,75%, su domanda, per i medici iscritti ad altra previdenza obbligatoria o pensionati (ad esempio i medici dipendenti SSN che svolgono anche libera professione)
Aliquota ridotta: 2% solo per i tirocinanti del corso di formazione in Medicina generale e per i redditi da attività intramoenia ed equiparata

Il reddito da dichiarare all’ENPAM è quello derivante esclusivamente dall’attività libero-professionale: guardie mediche private, visite in studio, consulenze, ecc. La dichiarazione si presenta tramite il Modello D ENPAM, con scadenza al 31 luglio di ogni anno. Il versamento dei contributi Quota B parte dal 31 ottobre, in un’unica soluzione o a rate.

Un vantaggio rilevante: i contributi versati all’ENPAM (sia Quota A che Quota B) sono integralmente deducibili dal reddito nella dichiarazione dei redditi, anche per chi è in regime forfettario. Questo riduce il reddito imponibile complessivo e abbassa le imposte dovute.

Hai dubbi su come calcolare i tuoi contributi ENPAM o come compilare il Modello D? Il team del CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nella gestione fiscale dei professionisti sanitari: contattaci per un preventivo personalizzato.

Regime Forfettario per Medici: Coefficiente 78% e Imposta Sostitutiva

Il regime forfettario è la scelta fiscale più vantaggiosa per molti medici liberi professionisti nel 2026, soprattutto nelle fasi iniziali dell’attività. Funziona in modo semplice: non paghi l’IRPEF ordinaria con i suoi scaglioni progressivi, ma una imposta sostitutiva unica molto più bassa.

Ecco come funziona nel concreto per i medici. Il reddito imponibile non è calcolato sulle spese effettivamente sostenute (come nel regime ordinario), ma viene determinato applicando ai tuoi compensi lordi un coefficiente di redditività del 78%. Questo significa che, per definizione, il 22% dei tuoi ricavi è considerato “spesa” (forfettizzata), e le tasse le paghi solo sul restante 78%.

Come si Calcolano le Tasse con il Forfettario per i Medici

Facciamo un esempio pratico. Supponiamo che il medico Marco, specialista ortopedico, abbia incassato 60.000 euro di compensi in un anno:

Reddito imponibile: 60.000 × 78% = 46.800 euro
Imposta sostitutiva al 15%: 46.800 × 15% = 7.020 euro
Imposta sostitutiva al 5% (se attività nuova, primi 5 anni): 46.800 × 5% = 2.340 euro

A questa imposta si aggiungono i contributi ENPAM (Quota A + Quota B), che come abbiamo visto sono deducibili. L’aliquota al 5% si applica per le nuove attività nei primi cinque anni, a condizione che il medico non abbia esercitato la stessa attività libero-professionale nei tre anni precedenti.

Per accedere al regime forfettario occorre rispettare il limite di ricavi di 85.000 euro annui. Chi supera questa soglia esce dal regime dall’anno successivo (o immediatamente se supera i 100.000 euro). Un altro requisito importante: il reddito da lavoro dipendente dell’anno precedente non deve superare i 35.000 euro (soglia elevata dalla Legge di Bilancio 2025).

Per approfondire tutti i requisiti e i limiti, puoi leggere la nostra guida completa al regime forfettario 2026.

Medico Dipendente con Partita IVA Forfettaria: Si Può?

Molti medici si chiedono se possono aprire la partita IVA in regime forfettario pur lavorando come dipendenti del SSN (Servizio Sanitario Nazionale). La risposta è sì, ma con attenzione. Il regime forfettario è compatibile con il lavoro dipendente a patto che il reddito da lavoro dipendente dell’anno precedente non superi i 35.000 euro. Per un medico dipendente del SSN a tempo pieno, questo limite viene quasi sempre superato.

In questo caso, il medico dipendente che vuole esercitare anche la libera professione (guardie mediche private, visite a pagamento, consulenze) deve aprire la partita IVA in regime ordinario. All’ENPAM potrà chiedere di versare la Quota B con l’aliquota dimezzata del 9,75% (invece del 19,5%), proprio perché ha già una copertura previdenziale tramite la dipendenza; sui redditi da attività intramoenia si applica invece il 2%.

Se invece sei un medico precario, un tirocinante o hai un contratto part-time con reddito sotto i 35.000 euro, il forfettario potrebbe essere la scelta giusta. Il CAF Centro Fiscale di Udine può aiutarti a fare il calcolo di convenienza preciso per la tua situazione specifica.

Sistema TS (Tessera Sanitaria): Obbligo, Esclusione e Fatturazione

Il Sistema TS (Tessera Sanitaria) è il sistema telematico gestito dal Ministero dell’Economia e delle Finanze che permette ai professionisti sanitari di trasmettere al Fisco le spese mediche sostenute dai loro pazienti. Queste informazioni vengono usate per la precompilazione del modello 730.

Per i medici liberi professionisti, il Sistema TS crea una situazione particolare e spesso fonte di confusione riguardo alla fatturazione elettronica. Puoi approfondire la gestione del sistema con la nostra guida al software di fatturazione elettronica per sanitari e Sistema TS.

L’Obbligo di Invio Dati al Sistema TS

I medici e tutti i professionisti sanitari che emettono ricevute o fatture per prestazioni sanitarie a persone fisiche sono obbligati a trasmettere i dati delle spese al Sistema TS entro il mese successivo all’incasso. La trasmissione avviene tramite il portale del Sistema TS con le credenziali ottenute al momento dell’abilitazione.

I dati trasmessi comprendono: codice fiscale del paziente, data della prestazione, importo pagato e tipo di prestazione. Questo sistema è stato introdotto proprio per alimentare il 730 precompilato e ridurre gli errori nella detraibilità delle spese mediche.

Un dettaglio pratico rilevante: il Sistema TS va usato per le prestazioni verso persone fisiche (pazienti privati). Non si applica alle prestazioni verso enti, ASL, ospedali o aziende.

Fatturazione Elettronica per Medici: L’Eccezione TS

Qui sta il punto più delicato per i medici. A differenza degli altri professionisti, i medici hanno una esenzione dall’obbligo di fattura elettronica per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche che hanno esercitato il diritto di opposizione alla trasmissione dei dati al Sistema TS.

In pratica, quando un paziente si oppone alla trasmissione delle sue spese sanitarie al Fisco (un diritto garantito dalla normativa sulla privacy), il medico non invia i dati al Sistema TS e non emette fattura elettronica tramite SDI per quella prestazione (ma una ricevuta o fattura cartacea).

Per le prestazioni verso pazienti che non si oppongono, invece, vige l’obbligo di trasmissione al Sistema TS (che sostituisce di fatto l’obbligo di fattura elettronica verso privati). Per le prestazioni verso soggetti IVA (es. aziende, studi associati), vale invece la regola ordinaria della fattura elettronica tramite SDI.

Adempimenti per Aprire la Partita IVA da Medico

Aprire la partita IVA medico nel 2026 richiede una serie di adempimenti che vanno completati in un ordine preciso. Non basta la sola apertura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate: ci sono iscrizioni ad enti, ordini e registri che vanno fatte in parallelo. Ecco il percorso completo.

Il primo passo è ovviamente la laurea in Medicina e Chirurgia e il superamento dell’esame di Stato. Questi sono requisiti abilitanti senza cui non è possibile esercitare la professione. Una volta ottenuta l’abilitazione, si procede con questi passaggi:

Iscrizione all’Ordine dei Medici Chirurghi e Odontoiatri (OMCeO) della provincia in cui si intende esercitare. L’iscrizione all’Ordine è obbligatoria per legge per chiunque voglia esercitare la professione medica.
Apertura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate, con la scelta del codice ATECO corretto (86.21.00 per la medicina generale, 86.22.02 per gli specialisti indipendenti) e del regime fiscale.
Iscrizione all’ENPAM, che avviene automaticamente tramite comunicazione dell’Ordine dei Medici. Tuttavia, è utile verificare l’avvenuta iscrizione e attivarsi per ricevere i bollettini della Quota A.
Abilitazione al Sistema TS sul portale del MEF, per poter trasmettere i dati delle spese sanitarie dei pazienti.
Comunicazione all’ASL di riferimento per l’apertura dello studio medico (se si apre un ambulatorio), con eventuali adempimenti SUAP (Sportello Unico Attività Produttive) comunali per la segnalazione certificata di inizio attività (SCIA).

Se lo studio medico richiede apparecchiature particolari (es. RX, ecografi), potrebbero essere necessarie ulteriori autorizzazioni sanitarie regionali. Il percorso burocratico è complesso: il CAF Centro Fiscale di Udine ti guida in tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali, sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia.

Spese Deducibili per il Medico con Partita IVA

La gestione fiscale delle spese è uno degli aspetti più rilevanti per la convenienza economica della partita IVA medico. In regime ordinario, il medico può dedurre le spese effettivamente sostenute per l’attività professionale; in regime forfettario, invece, le spese sono forfettizzate tramite il coefficiente del 78% (e quindi non si deducono le spese analiticamente, ma si beneficia della forfettizzazione).

Per chi è in regime ordinario, le principali categorie di spese deducibili sono:

Affitto dello studio medico o quota dell’immobile di proprietà adibita a studio (calcolata pro quota)
Attrezzature mediche e strumentazione: fonendoscopio, elettrocardiografo, ecografo, tavolo operatorio, lampade, autoclavi per sterilizzazione. Le attrezzature con valore superiore a 516,46 euro si ammortizzano in più anni.
Materiale di consumo: guanti, mascherine, siringhe, materiale da medicazione
Software gestionale e Sistema TS: abbonamenti a software per la gestione dello studio, la fatturazione elettronica e l’invio dati al Sistema TS
Spese di aggiornamento professionale: corsi ECM (Educazione Continua in Medicina), congressi, abbonamenti a riviste scientifiche
Assicurazione professionale RC Medici: obbligatoria per legge, integralmente deducibile
Compensi a collaboratori: segretaria, infermiere, receptionist (nei limiti previsti)

Un capitolo a parte meritano i contributi ENPAM: Quota A e Quota B sono deducibili dal reddito complessivo nella dichiarazione dei redditi, indipendentemente dal regime fiscale. Questo vale anche per i forfettari, che pur non deducendo le spese analitiche possono dedurre i contributi previdenziali obbligatori. Anche il conto corrente dedicato all’attività professionale è consigliato per separare le spese personali da quelle professionali: puoi confrontare le opzioni nella nostra guida ai conti business per medici e sanitari 2026.

Convenienza del Regime Forfettario per i Medici nel 2026

Il regime forfettario conviene davvero a un medico? La risposta dipende dalla situazione specifica, ma in molti casi la risposta è sì, soprattutto nelle fasi iniziali della carriera libero-professionale. Vediamo perché.

Con il forfettario al 15% (o al 5% per i primi cinque anni di nuova attività), il medico paga le imposte solo sul 78% dei compensi. Nel regime IRPEF ordinario, invece, ogni euro di reddito professionale è soggetto agli scaglioni IRPEF (23% fino a 28.000 euro, 35% fino a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro), più le addizionali regionali e comunali.

Quando il Forfettario Non Conviene per i Medici

Il regime forfettario ha dei limiti che possono renderlo meno conveniente in alcuni casi specifici:

Spese reali molto alte: se il medico ha spese effettive superiori al 22% forfettizzato (attrezzature costose, affitto di studio in zona centrale, personale), nel regime ordinario potrebbe dedurre di più e pagare meno imposte.
Ricavi vicini o superiori a 85.000 euro: avvicinarsi al limite comporta il rischio di uscire dal regime. Con ricavi tra 80.000 e 85.000 euro, meglio pianificare con attenzione.
Medici dipendenti SSN con reddito da lavoro sopra 35.000 euro: come già detto, in questo caso il forfettario non è accessibile.
Perdite nei primi anni: il forfettario non permette di portare avanti le perdite dei primi anni come nel regime ordinario.

In ogni caso, la valutazione di convenienza va fatta sulla base dei numeri reali del singolo medico. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre una consulenza personalizzata per aiutarti a scegliere il regime fiscale più vantaggioso per la tua situazione. Il servizio è disponibile sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia. Leggi anche la nostra guida completa al regime forfettario 2026 per un confronto dettagliato.

Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Apri la Partita IVA da Medico con il CAF Centro Fiscale

Hai bisogno di assistenza per aprire o gestire la partita IVA da medico nel 2026? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione con un team specializzato nella fiscalità dei professionisti sanitari. Il servizio è disponibile sia in ufficio presso Viale Giuseppe Tullio 13 a Udine, sia online in tutta Italia.

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CAF Centro Fiscale | Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Udine | Tel: 0432 1638640

Agosto 25, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Conti Business (Partita IVA), Conti Correnti e Banche Online, Finanza & Servizi

Conto Business Medici 2026: Guida Completa in 5 Punti per Sanitari

Indice dei contenuti

Perché serve un conto business medici 2026 separato dal personale
Cosa deve avere il conto business per professionisti sanitari
Conto business dedicato o conto personale promiscuo: i rischi reali
Criteri pratici per scegliere il conto dedicato professionisti sanitari
Quali conti business esistono sul mercato per medici e psicologi
Come organizzare la contabilità con il conto business medici 2026

Aprire un conto business medici 2026 è una delle decisioni più concrete che un professionista sanitario con partita IVA possa prendere per mettere ordine nella propria attività. Che tu sia un medico di medicina generale, un odontoiatra con studio proprio, uno psicologo libero professionista o un fisioterapista, ogni compenso incassato, ogni contributo versato alla cassa previdenziale e ogni spesa di studio lascia una traccia bancaria. Se quella traccia si mescola alla spesa del supermercato e alla rata del mutuo, il lavoro del tuo consulente fiscale diventa più lento, più costoso e più esposto a errori. Un conto dedicato professionisti sanitari non è un obbligo di legge per tutti, ma è una scelta di buona amministrazione che semplifica contabilità, deducibilità delle spese e rapporti con il Sistema Tessera Sanitaria. In questa guida vediamo perché il conto business medici 2026 conviene, quali caratteristiche deve avere davvero e quali rischi corri tenendo tutto su un conto personale promiscuo.

Perché serve un conto business medici 2026 separato dal personale

Il primo motivo per cui un conto business medici 2026 è utile riguarda la gestione contabile. Quando tutti i movimenti professionali passano da un solo conto, la ricostruzione dell’anno fiscale diventa lineare: gli accrediti dei pazienti da una parte, le uscite di studio dall’altra. Il commercialista o il CAF che segue la tua contabilità non deve più chiederti riga per riga se un bonifico sia una spesa personale o un acquisto di materiale sanitario.

Il secondo motivo è la tracciabilità dei compensi. I professionisti sanitari incassano da canali molto diversi: pagamenti diretti dei pazienti, convenzioni con strutture private, prestazioni per conto di poliambulatori, rimborsi assicurativi. Avere un conto business sanitari unico su cui far confluire tutto significa poter dimostrare in modo immediato la coerenza tra fatture emesse e denaro effettivamente incassato.

C’è poi un tema specifico del comparto sanitario: l’obbligo di pagamento tracciabile per le prestazioni sanitarie che il paziente vuole portare in detrazione nel proprio 730. Dal momento che le spese mediche detraibili richiedono, salvo le eccezioni previste dalla norma per farmaci e dispositivi medici, un pagamento con strumenti tracciabili, il tuo studio ha tutto l’interesse ad avere un circuito di incasso ordinato: POS, bonifici e pagamenti digitali che confluiscono su un conto professionale.

Infine c’è il rapporto con il Sistema TS (Tessera Sanitaria). I professionisti sanitari tenuti all’invio dei dati delle spese sanitarie devono comunicare periodicamente importi, date e modalità di pagamento delle prestazioni erogate. Quando gli incassi sono ordinati su un conto dedicato, la quadratura tra quanto trasmesso al Sistema TS e quanto effettivamente incassato è molto più rapida da verificare.

Conto business e deducibilità delle spese di studio

Un aspetto spesso sottovalutato del conto business medici 2026 riguarda le spese deducibili. Affitto dello studio, utenze dell’ambulatorio, canoni del gestionale, corsi ECM, assicurazione professionale, materiale di consumo: sono costi che, nel regime ordinario, riducono il reddito imponibile secondo le regole previste per ciascuna categoria. Pagarli da un conto professionale dedicato rende la documentazione immediatamente coerente: fattura del fornitore da un lato, addebito bancario corrispondente dall’altro.

Attenzione a una distinzione importante: chi opera in regime forfettario determina il reddito applicando ai ricavi un coefficiente di redditività, cioè una percentuale fissa stabilita per legge in base al codice ATECO. In parole semplici, il fisco presume che una parte dei tuoi incassi sia costo e tassa solo la parte restante, senza che tu possa dedurre analiticamente le singole spese. Anche in questo caso, però, il conto dedicato professionisti sanitari resta utilissimo per la tracciabilità dei ricavi e per il controllo della soglia di permanenza nel regime agevolato. Se hai dubbi sul regime più adatto alla tua attività, il CAF Centro Fiscale di Udine analizza la tua posizione e ti indica la soluzione più conveniente.

Cosa deve avere il conto business per professionisti sanitari

Non tutti i conti online sono adatti a uno studio medico o a uno studio di psicologia. Prima di scegliere un conto business sanitari, verifica la presenza di alcune funzioni che per un professionista con partita IVA fanno la differenza tra uno strumento comodo e un problema quotidiano.

Ecco le caratteristiche davvero essenziali:

IBAN italiano: indispensabile per addebitare in automatico il modello F24 e per gestire senza intoppi i pagamenti verso enti pubblici e casse previdenziali
Pagamento F24 integrato: la possibilità di pagare le imposte direttamente dal conto, senza dover appoggiarsi a un secondo istituto
Integrazione con la fatturazione elettronica: riconciliazione automatica tra fatture emesse e incassi ricevuti
POS fisico o virtuale per lo studio o l’ambulatorio, con accredito diretto sul conto professionale
Carte aziendali e categorizzazione automatica delle spese, per separare subito i costi di studio
Export contabile in formato leggibile dal tuo consulente fiscale

Il tema dell’IBAN italiano merita una precisazione. Molti conti digitali europei operano legittimamente in Italia con IBAN estero, ma nella pratica quotidiana di un professionista sanitario un IBAN italiano riduce gli attriti: alcune deleghe di addebito, alcune convenzioni e alcune procedure di pagamento verso enti sono più semplici da attivare. È un criterio da verificare prima di aprire il conto, non dopo.

Contributi ENPAM ed ENPAP: perché il conto giusto conta

I professionisti sanitari versano i contributi alla propria cassa previdenziale di categoria, non all’INPS. I medici e gli odontoiatri fanno riferimento all’ENPAM, che prevede una Quota A fissa annuale dovuta da tutti gli iscritti in base alla fascia d’età e una Quota B proporzionale al reddito libero professionale, dichiarata con il Modello D. Gli psicologi versano invece all’ENPAP un contributo soggettivo pari al 10% del reddito professionale e un contributo integrativo del 2% sul volume d’affari, quest’ultimo addebitato in fattura al paziente.

Un conto corrente psicologi partita iva ben impostato consente di programmare per tempo queste uscite, che nel caso ENPAP hanno scadenze fissate al 1° marzo e al 1° ottobre, mentre la Quota A ENPAM è tradizionalmente collegata alla scadenza del 30 aprile. Gli importi minimi e le aliquote possono essere aggiornati dagli enti: verifica sempre i valori sul sito ufficiale della tua cassa previdenziale oppure affidati al CAF Centro Fiscale per il calcolo puntuale.

Un dettaglio fiscale rilevante: i contributi previdenziali obbligatori versati alla cassa sono deducibili dal reddito, sia in regime forfettario sia in regime ordinario. Averli tutti su un unico conto professionale rende immediata la loro rendicontazione in fase di dichiarazione dei redditi.

Conto business dedicato o conto personale promiscuo: i rischi reali

La domanda che ci sentiamo rivolgere più spesso è: sono obbligato ad avere un conto business medici 2026 separato? La risposta tecnica è che per il professionista non esiste, in via generale, un obbligo di legge di aprire un conto dedicato. La risposta pratica è molto diversa: usare il conto personale per l’attività espone a rischi concreti che vale la pena conoscere.

Il primo rischio è la commistione dei fondi. In caso di verifica fiscale, l’Amministrazione finanziaria può esaminare i movimenti bancari del contribuente. Se sullo stesso conto convivono compensi professionali, stipendi, giroconti familiari, regali e rimborsi tra privati, il professionista si trova a dover giustificare ogni singolo accredito non riconducibile a fattura. Non è un dettaglio teorico: è il momento in cui un versamento in contanti fatto tre anni fa per motivi personali diventa difficilissimo da documentare.

Il secondo rischio riguarda la dimostrazione della natura professionale delle spese. Se il canone del gestionale, il corso di aggiornamento e l’assicurazione professionale escono dallo stesso conto da cui paghi la spesa e le vacanze, ricostruire quali costi siano effettivamente inerenti all’attività diventa un lavoro di archeologia contabile. E ogni ambiguità, in sede di controllo, gioca a sfavore del professionista.

Il terzo rischio è più banale ma altrettanto costoso: la perdita di controllo sulla liquidità. Un conto business sanitari separato ti mostra in ogni momento quanto ha realmente prodotto lo studio, al netto delle uscite professionali. Sapere quanto accantonare per imposte e contributi previdenziali prima delle scadenze è la differenza tra una gestione serena e la corsa affannosa di giugno e novembre.

C’è infine una considerazione che riguarda chi esercita in forma societaria o associata. In quel caso il conto intestato alla società o allo studio associato non è una scelta di comodo ma una necessità: il patrimonio dell’ente è distinto da quello personale dei soci, e la separazione dei conti è il presupposto minimo di una contabilità corretta.

Criteri pratici per scegliere il conto dedicato professionisti sanitari

Una volta chiarito che il conto dedicato professionisti sanitari conviene, resta il problema di scegliere quello giusto. Il mercato oggi offre conti tradizionali di banca fisica, conti digitali di banche online e conti business di operatori specializzati in liberi professionisti e PMI, con piani gratuiti o a canone a seconda dei servizi inclusi.

Invece di ragionare sul solo costo, valuta questi criteri:

Servizi realmente inclusi: numero di operazioni, bonifici SEPA e istantanei, carte fisiche e virtuali, pagamento F24
Gestionale integrato: alcuni conti business includono fatturazione elettronica, riconciliazione automatica e report fiscali
Assistenza dedicata: la possibilità di parlare con un operatore quando un bonifico verso la cassa previdenziale si blocca è un valore concreto
Compatibilità con il tuo commercialista o CAF: export dei movimenti, accesso in sola lettura, integrazione con i software contabili
POS e incassi in studio: condizioni e tempi di accredito, integrazione con il conto
Scalabilità: se domani assumi una segretaria o un collaboratore, il conto deve permettere carte e utenze aggiuntive

Un errore frequente è scegliere in base al solo canone. Un conto apparentemente più economico che non permette il pagamento dell’F24, non ha IBAN italiano o non dialoga con il gestionale ti costerà molto di più in tempo perso e in commissioni di consulenza. Il criterio corretto è il rapporto tra servizi utili al tuo studio e complessità gestionale risparmiata.

Ragiona anche sul tuo volume di attività. Uno psicologo che riceve pochi pazienti a settimana in studio condiviso ha esigenze diverse da un odontoiatra con ambulatorio, personale dipendente e incassi quotidiani via POS. Il conto corrente psicologi partita iva ideale privilegia semplicità, costi contenuti e fatturazione integrata; il conto di uno studio odontoiatrico strutturato deve reggere volumi, carte multiple e incassi elettronici continui.

Quali conti business esistono sul mercato per medici e psicologi

Nel valutare un conto business medici 2026 è utile sapere quali categorie di operatori esistono, senza inseguire classifiche che invecchiano in pochi mesi. Nessun conto è “il migliore” in assoluto: esiste il conto più adatto al tuo specifico modo di lavorare.

Le principali famiglie di soluzioni sono:

Banche tradizionali con offerta dedicata ai professionisti: filiale fisica, consulente di riferimento, spesso convenzioni con ordini professionali e casse previdenziali
Banche online e neobanche business come Qonto o N26 Business, orientate a liberi professionisti e PMI, con apertura rapida, app evolute e strumenti di categorizzazione delle spese
Conti business di operatori digitali italiani, spesso integrati nativamente con software di fatturazione elettronica e adempimenti fiscali
Conti offerti da istituti di pagamento, utili come conto secondario per gli incassi POS ma da verificare con attenzione sul fronte F24 e IBAN

Le convenzioni con le casse previdenziali meritano una menzione a parte. Diversi istituti propongono condizioni riservate agli iscritti a ENPAM, ENPAP o agli ordini professionali sanitari: prima di sottoscrivere un conto, verifica sul sito della tua cassa o del tuo ordine se esistono accordi attivi. Sono informazioni che cambiano nel tempo e vanno controllate alla fonte.

Un consiglio operativo: prima di aprire il conto, fai una lista dei tuoi flussi reali. Quanti incassi ricevi al mese, con quali strumenti, quante fatture emetti, quali pagamenti ricorrenti hai verso fornitori e cassa previdenziale. Con quella lista alla mano, confrontare due o tre conti business sanitari diventa un esercizio di dieci minuti anziché una scelta al buio.

Come organizzare la contabilità con il conto business medici 2026

Aprire il conto è solo il primo passo. Il vero vantaggio del conto business medici 2026 arriva quando lo integri in un metodo di lavoro stabile. Ecco come impostarlo fin dall’inizio.

Trasferisci sul conto professionale tutte le utenze e i pagamenti ricorrenti dello studio: affitto o spese condominiali dell’ambulatorio, canone del gestionale, assicurazione professionale, quota d’iscrizione all’ordine, abbonamenti a banche dati e piattaforme ECM. Comunica poi il nuovo IBAN a strutture convenzionate, poliambulatori e clienti che pagano con bonifico, e aggiorna l’IBAN indicato nelle tue fatture elettroniche.

Un secondo accorgimento riguarda i prelievi personali. Il professionista può naturalmente utilizzare gli utili della propria attività, ma è buona pratica farlo con giroconti periodici e riconoscibili dal conto business a quello personale, anziché con prelievi disordinati. In questo modo la separazione resta netta e la ricostruzione dei flussi rimane semplice.

Terzo elemento: l’accantonamento fiscale. Molti professionisti sanitari destinano una quota degli incassi a un conto di appoggio o a un salvadanaio digitale, per farsi trovare pronti alle scadenze di imposte e contributi. Non è un obbligo, ma è l’abitudine che distingue gli studi gestiti bene da quelli che ogni anno arrivano in affanno alle scadenze.

Infine, condividi i movimenti con chi ti segue. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste medici, odontoiatri, psicologi e fisioterapisti nella gestione della partita IVA, dalla scelta del regime fiscale agli adempimenti periodici, fino alla dichiarazione dei redditi e al calcolo dei contributi alla cassa previdenziale. Se preferisci un confronto diretto, puoi prenotare un appuntamento in sede a Udine oppure online, ovunque tu eserciti la professione.

Conclusione

Scegliere un conto business medici 2026 significa dare all’attività professionale la stessa cura che dedichi ai tuoi pazienti: ordine, metodo e documentazione. Un conto dedicato professionisti sanitari semplifica la contabilità, rende dimostrabile la natura professionale dei movimenti, facilita il versamento dei contributi a ENPAM ed ENPAP e ti mette al riparo dalle contestazioni che nascono dalla commistione con le finanze personali. Non esiste un conto perfetto per tutti: esiste quello adatto ai tuoi volumi, ai tuoi strumenti di incasso e al tuo regime fiscale.

Hai bisogno di assistenza per la gestione contabile e gli adempimenti fiscali della tua partita IVA sanitaria? Il CAF Centro Fiscale di Udine segue medici, odontoiatri, psicologi e fisioterapisti in regime forfettario e in regime ordinario, con un preventivo personalizzato sulla base delle tue reali esigenze, sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia.

Domande Frequenti sul Conto Business Medici

Il conto business per medici e psicologi è obbligatorio per legge?

Per il libero professionista con partita IVA non esiste, in via generale, un obbligo normativo di aprire un conto corrente dedicato. È però una scelta fortemente consigliata: separare i movimenti professionali da quelli personali semplifica la contabilità, rende dimostrabile la natura delle spese e riduce i rischi in caso di controllo fiscale. Per le società e gli studi associati il conto intestato all’ente è invece la soluzione naturale e necessaria.

Posso pagare i contributi ENPAM ed ENPAP dal conto business?

Sì, ed è anzi la soluzione più ordinata. Assicurati però che il conto scelto disponga di IBAN italiano e della funzione di pagamento F24 o di addebito diretto, che sono i canali normalmente utilizzati per gli adempimenti verso le casse previdenziali. Gli importi e le aliquote aggiornate vanno sempre verificati sul sito ufficiale della tua cassa: il CAF Centro Fiscale può occuparsi del calcolo e della gestione delle scadenze.

Un conto business sanitari è utile anche in regime forfettario?

Assolutamente sì. In regime forfettario il reddito si calcola applicando ai ricavi un coefficiente di redditività, quindi le spese non si deducono analiticamente. Resta però fondamentale la tracciabilità degli incassi: un conto dedicato ti permette di monitorare in tempo reale i ricavi, controllare la soglia di permanenza nel regime e documentare con chiarezza l’attività professionale.

Il conto business incide sull’invio dei dati al Sistema TS?

Non direttamente, perché l’invio al Sistema Tessera Sanitaria riguarda i dati delle prestazioni sanitarie e delle relative modalità di pagamento. Tuttavia, avere un conto professionale dedicato rende molto più semplice la quadratura tra quanto trasmesso, quanto fatturato e quanto effettivamente incassato, riducendo il rischio di incongruenze.

Come scelgo tra un conto di banca tradizionale e un conto business online?

Dipende dal tuo modo di lavorare. Una banca tradizionale offre filiale e consulente di riferimento, utili se gestisci contanti, personale dipendente o finanziamenti per lo studio. Un conto business online offre in genere apertura rapida, app evolute, categorizzazione delle spese e integrazione con la fatturazione elettronica. Verifica sempre IBAN italiano, pagamento F24 e compatibilità con il tuo consulente fiscale.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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CAF CENTRO FISCALE UDINE: DICONO DI NOI

      ECCELLENTE  
   In base a 920 recensioni 
    
 
 
 
   
 
 
       Pubblicato su Google  
   
   Alexandra Bala 
 04/09/2026
 
 
  ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️

Ho avuto il piacere di essere seguita da Sara e mi sono trovata davvero benissimo! È una ragazza dolcissima, gentilissima e super disponibile. Mi ha seguito con tanta pazienza, attenzione e professionalità, spiegandomi tutto con calma e facendomi sentire subito a mio agio. Si vede davvero che ci mette il cuore in quello che fa. ❤️

Grazie mille Sara per la tua disponibilità e gentilezza, sei stata davvero fantastica! Consigliatissima! 🥰
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   paolino servidio 
 03/09/2026
 
 
  Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Lady 
 01/09/2026
 
 
  Prima volta e mi sono trovata molto bene personale gentile ed efficiente
Grazie
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Giulia Guida 
 25/08/2026
 
 
  Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Paola Zilli 
 07/08/2026
 
 
  Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Jacqueline B. 
 06/08/2026
 
 
  Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Maura Masutto 
 06/08/2026
 
 
  Cortesia e tempo rapidi
Giovani e bravi!
  
 
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   Issam Elhefnawi 
 31/07/2026
 
 
  Molto gentile
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sibongile Moyana 
 30/07/2026
 
 
  Quella che era iniziata come un'esperienza terribile si è trasformata in un'esperienza davvero positiva. Sono felice dell'ottimo servizio che ho ricevuto per la dichiarazione dei redditi. Grazie a Edison per la sua ottima comunicazione e professionalità.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sabrina Cirina 
 23/07/2026
 
 
  Caf gestito da giovani fantastici, preparati e competenti.
Voto 10 per Edison

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Agosto 17, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari

Partita IVA Sanitario in Convenzione SSN 2026: Fiscalità, Forfettario e Fatturazione ASL

Il medico di medicina generale, il pediatra di libera scelta, lo specialista ambulatoriale e il fisioterapista convenzionato con il Servizio Sanitario Nazionale vivono una condizione fiscale unica: lavorano con partita IVA ma percepiscono compensi che il TUIR classifica in modo diverso dal puro lavoro autonomo. Capire questa distinzione è fondamentale per scegliere il regime fiscale corretto, evitare errori nella dichiarazione dei redditi e gestire la fatturazione con l’ASL senza incorrere in sanzioni.

Questa guida analizza il trattamento fiscale delle indennità SSN, le regole per accedere al regime forfettario quando si ha una convenzione, il funzionamento dell’intramoenia e le specificità della fatturazione verso le Aziende Sanitarie.

Convenzione SSN e Partita IVA: Chi Sono i Convenzionati

Il termine sanitario convenzionato indica il professionista della salute che ha stipulato un accordo collettivo nazionale (ACN) con il SSN e opera per conto delle ASL/AUSL del territorio. La convenzione non crea un rapporto di lavoro dipendente: il convenzionato mantiene lo status di libero professionista con partita IVA, ma il trattamento fiscale dei compensi che riceve è disciplinato da norme specifiche del TUIR.

Le principali figure coinvolte sono:

Medici di Medicina Generale (MMG) — convenzione primaria, assistenza a liste di pazienti (massimale 1.500 assistiti)
Pediatri di Libera Scelta (PLS) — assistenza pediatrica convenzionata
Specialisti Ambulatoriali Interni (SAI) — visite specialistiche nei poliambulatori SSN
Medici di Continuità Assistenziale (ex guardia medica)
Medici dei Servizi (medicina dei servizi, psichiatria di comunità)
Fisioterapisti, Logopedisti, Psicologi convenzionati con ASL per prestazioni ambulatoriali o domiciliari
Biologi, Assistenti Sociali con accordi ex ACN specifici di categoria

Trattamento Fiscale: Art. 50 c.1 lett. f) TUIR — Redditi Assimilati

Il punto cruciale per il sanitario convenzionato riguarda la natura giuridica delle indennità SSN. L’art. 50, comma 1, lettera f) del TUIR stabilisce che costituiscono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente i compensi percepiti dai soggetti che svolgono attività paramedica in convenzione con il SSN, quando derivano da contratto di convenzione con il SSN stesso.

In pratica, le indennità che l’ASL paga al MMG, al PLS o allo specialista ambulatoriale convenzionato non sono reddito di lavoro autonomo ex art. 53 TUIR, bensì redditi assimilati al lavoro dipendente. Questo determina conseguenze significative:

Le indennità SSN non transitano dal quadro RE (lavoro autonomo) ma dal quadro RC (redditi di lavoro dipendente e assimilati) della dichiarazione dei redditi
L’ASL funge da sostituto d’imposta e applica le ritenute d’acconto IRPEF direttamente sulle indennità
Viene rilasciata la CU (Certificazione Unica) a fine anno, esattamente come per i dipendenti
Il convenzionato non emette fattura per queste indennità, ma una nota di compenso o ricevuta di prestazione professionale (in esenzione IVA)
I costi deducibili seguono le regole del lavoro dipendente, non quelle del lavoro autonomo

Attenzione: questa classificazione vale per le indennità SSN in senso stretto. Se lo stesso professionista svolge anche attività libero-professionale privata (intramoenia o extramuraria), quei compensi seguono le regole ordinarie del lavoro autonomo e vanno nel quadro RE.

Forfettario e Convenzione SSN: Le Cause Ostative della L. 207/2024

Il regime forfettario è applicabile al sanitario convenzionato solo per la sua attività libero-professionale privata (compensi non SSN). Ma c’è un ostacolo rilevante: la causa ostativa legata al reddito da lavoro dipendente o assimilato.

La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha elevato la soglia da 30.000 a 35.000 euro di redditi da lavoro dipendente (o assimilato) dell’anno precedente. Se superata, non si può accedere o restare nel regime forfettario nell’anno successivo.

Per il convenzionato SSN questo significa:

Indennità SSN anno precedente	Accesso al forfettario per attività privata
Fino a 35.000 euro	Possibile (se rispettati tutti gli altri requisiti)
Oltre 35.000 euro	Escluso — causa ostativa art. 1 c. 57 lett. d-bis L. 190/2014

Il calcolo va effettuato sull’anno precedente a quello di applicazione del regime. Le indennità SSN, essendo redditi assimilati al lavoro dipendente, rientrano pienamente nel computo della soglia dei 35.000 euro.

Caso pratico: un fisioterapista convenzionato che nel 2025 ha percepito 32.000 euro di indennità ASL può aprire o mantenere il forfettario per l’attività privata nel 2026. Se invece le indennità 2025 fossero state 40.000 euro, nel 2026 dovrebbe applicare il regime ordinario IRPEF per la parte privata.

Per approfondire i regimi fiscali dei professionisti sanitari in generale, consulta la nostra guida completa su partita IVA e professionisti sanitari 2026.

Fatturazione verso l’ASL: Numerazione Separata e IVA

Quando il convenzionato emette una ricevuta o nota di compenso verso l’ASL per le indennità SSN, si applicano regole precise:

Esenzione IVA Art. 10 n. 18 DPR 633/1972

Le prestazioni mediche, paramediche e sanitarie in genere sono esenti IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18 del DPR 633/1972. L’esenzione si applica a tutte le prestazioni sanitarie, sia quelle verso il SSN che quelle private, purché finalizzate alla tutela della salute. Nella fattura elettronica va indicato il codice natura N4 (operazioni esenti).

Numerazione Separata

Il professionista che svolge sia attività convenzionata (indennità SSN) sia attività privata deve tenere due serie di numerazione distinte:

Serie A (o serie «ASL»): ricevute/note compenso per indennità SSN — in esenzione IVA N4 — sostituto d’imposta è l’ASL
Serie B (o serie «privato»): fatture per prestazioni libero-professionali private — esenzione N4 se sanitarie, IVA 22% se consulenziali non sanitarie

Entrambe le serie devono rispettare il formato FatturaPA v1.2.2 per la fatturazione elettronica tramite SDI (Sistema di Interscambio). Le PA (Aziende Sanitarie) richiedono il codice IPA a 6 cifre come codice destinatario.

Per approfondire la fatturazione al Sistema Tessera Sanitaria, leggi: Fatturazione Sistema Tessera Sanitaria 2026: obbligo, scadenze e sanzioni.

MMG e PLS: ENPAM Quota A Obbligatoria

I medici (MMG, PLS, specialisti) convenzionati con il SSN versano contributi previdenziali all’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici). La struttura contributiva è articolata:

Quota A — Fondo Generale

La Quota A è versata da tutti i medici iscritti all’Albo, anche se non esercitano attività professionale. È un contributo fisso annuo che garantisce una pensione base. Per il 2026 l’importo è definito dal Regolamento ENPAM ed è soggetto a rivalutazione. Si versa in quattro rate trimestrali con avviso ENPAM.

Quota B — Fondo Generale Quota Libera Professione

La Quota B è commisurata al reddito di lavoro autonomo dichiarato ai fini IRPEF. È la quota che cresce con l’attività privata e il reddito professionale.

Fondo di Medicina Generale

I MMG e PLS versano anche al Fondo di Medicina Generale ENPAM, alimentato con una quota percentuale sulle indennità SSN trattenuta direttamente dall’ASL. Non c’è quindi versamento autonomo: è l’ente pagatore (ASL) che gestisce questa ritenuta previdenziale.

Per fisioterapisti, logopedisti e altri sanitari non medici, la cassa previdenziale di riferimento dipende dalla categoria: ENPAP per psicologi, ENPAPI per infermieri, INPS Gestione Separata per le figure prive di cassa autonoma. Consulta la guida hub professionisti sanitari per il dettaglio per categoria.

Intramoenia: Partita IVA e Trattamento Fiscale

L’attività libero-professionale intramuraria (intramoenia) è la possibilità per il medico dipendente o convenzionato con il SSN di svolgere prestazioni private all’interno di strutture ospedaliere o ambulatoriali del SSN, fuori dall’orario di servizio istituzionale.

Intramoenia e Partita IVA

Il medico che esercita l’intramoenia non emette fattura in prima persona verso il paziente. È la struttura sanitaria (ospedale o ASL) che incassa il corrispettivo e poi riversa al medico la sua quota, al netto delle trattenute. La struttura funge da sostituto d’imposta sui compensi intramoenia.

Questo significa che:

I compensi intramoenia non rientrano nel fatturato della partita IVA ai fini del limite forfettario (85.000 euro)
I compensi intramoenia sono redditi assimilati al lavoro dipendente (come le indennità SSN), non reddito di lavoro autonomo
Concorrono però alla verifica della soglia dei 35.000 euro di redditi assimilati per la causa ostativa forfettario

Intramoenia Allargata

L’intramoenia allargata consente al medico di esercitare l’attività privata anche in strutture esterne, convenzionate con il SSN a tale scopo. La logica fiscale è la medesima: il compenso è gestito dalla struttura, non fatturato direttamente dal medico.

Libero Professionista Convenzionato vs Libero Professionista Puro: Confronto

Per chiarire le differenze pratiche, ecco un confronto tra le due figure:

Aspetto	Convenzionato SSN	Libero Prof. Puro (privato)
Natura reddito SSN	Assimilato lavoro dipendente (art. 50 TUIR)	Non applicabile
Sostituto d’imposta	ASL/struttura	Nessuno (salvo committenti impresa)
Quadro dichiarazione	RC per SSN + RE per privato	Solo RE (o LM se forfettario)
IVA fatture sanitarie	Esenzione N4 (art. 10 n.18)	Esenzione N4 (art. 10 n.18)
Limite forfettario	Soglia 35.000 euro su SSN ostativa	Soglia 85.000 su ricavi autonomi
Contributi previdenziali	Cassa specifica + quota SSN trattenuta ASL	Solo cassa di categoria (o Gest. Sep.)

Casi Specifici per Categoria

MMG (Medico di Medicina Generale)

Il MMG percepisce dall’ASL una quota capitaria (compenso per assistito in lista) e indennità varie. Tutti questi compensi sono redditi assimilati ex art. 50 TUIR. Può fare attività privata extramuraria con partita IVA, ma se le indennità SSN superano 35.000 euro perde l’accesso al forfettario per l’attività privata. Versa ENPAM Quota A + Quota B + Fondo Medicina Generale.

Specialista Ambulatoriale Interno (SAI)

Lo specialista ambulatoriale opera nelle strutture del SSN su branche specialistiche (cardiologia, ortopedia, ecc.) con un rapporto di convenzione. I compensi sono calcolati in base alle ore settimanali di attività. Anche qui, classificazione come redditi assimilati e CU da ASL. L’ENPAM riceve i contributi per la quota SAI.

Fisioterapista e Logopedista Convenzionati

I fisioterapisti e logopedisti che lavorano in convenzione con l’ASL (es. prestazioni domiciliari o ambulatoriali accreditate) ricevono compensi classificati anch’essi come redditi assimilati se la convenzione è diretta. Se invece operano tramite una cooperativa o studio accreditato, il rapporto è con la struttura e i compensi potrebbero avere natura diversa. Per gli iscritti all’Albo dei Fisioterapisti (L. 3/2018) la cassa previdenziale è l’INPS Gestione Separata (in attesa di ente autonomo).

Per approfondire la situazione TSRM e tecnici della radiologia, leggi: Partita IVA TSRM 2026.

FAQ — Domande Frequenti

Un MMG con convenzione SSN può avere il regime forfettario?

Solo se le indennità SSN percepite nell’anno precedente sono inferiori a 35.000 euro (soglia L. 207/2024). Se le indennità superano tale soglia, il forfettario è precluso per l’attività privata. La maggior parte dei MMG a tempo pieno supera questa soglia, quindi operano in regime ordinario IRPEF anche per l’attività extra-SSN.

Il convenzionato deve emettere fattura all’ASL?

Per le indennità SSN ordinarie, l’ASL funge da sostituto d’imposta e rilascia CU. Il professionista emette una ricevuta o nota compenso in esenzione IVA (N4). Non si tratta tecnicamente di una fattura commerciale, ma deve comunque rispettare il formato elettronico tramite SDI se il totale supera le soglie previste, con codice IPA dell’ente destinatario.

Come si dichiarano i compensi SSN nel 730?

Le indennità SSN vanno nel quadro RC del Modello Redditi PF (o nel rigo corrispondente del 730), utilizzando la CU rilasciata dall’ASL. L’eventuale attività privata va dichiarata nel quadro RE come reddito di lavoro autonomo.

L’intramoenia riduce il limite forfettario?

I compensi intramoenia non rientrano nel limite di 85.000 euro di ricavi/compensi di lavoro autonomo per il forfettario. Tuttavia, essendo redditi assimilati al lavoro dipendente, concorrono alla soglia di 35.000 euro che funge da causa ostativa. Se la somma di indennità SSN + compensi intramoenia supera 35.000 euro nell’anno precedente, il forfettario per l’anno successivo è precluso.

Un fisioterapista convenzionato con INPS Gestione Separata può dedurre i contributi?

I contributi INPS Gestione Separata sono deducibili dal reddito imponibile nella dichiarazione dei redditi. Se il fisioterapista ha sia reddito SSN (quadro RC) sia reddito privato (quadro RE), i contributi si deducono proporzionalmente o integralmente a seconda del tipo di attività prevalente. Conviene farsi assistere da un CAF o consulente fiscale per l’ottimizzazione.

Conclusione: Cosa Fare in Pratica

Il sanitario in convenzione SSN si trova in una posizione fiscale ibrida: è libero professionista con partita IVA, ma i compensi SSN seguono le regole del lavoro dipendente. Le decisioni chiave da prendere sono:

Verificare le indennità SSN dell’anno precedente rispetto alla soglia dei 35.000 euro per capire se è accessibile il forfettario per l’attività privata
Impostare la numerazione separata per le ricevute ASL e le fatture private
Verificare con la propria cassa previdenziale (ENPAM per medici, Gestione Separata o altra per i paramedici) le aliquote contributive applicabili
Non confondere il limite dei 35.000 euro (causa ostativa forfettario) con il limite dei 85.000 euro (ricavi forfettario): sono due soglie diverse con funzioni diverse

Per una valutazione personalizzata della tua situazione — che combina convenzione SSN, attività privata, intramoenia e gestione della partita IVA — il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza fiscale dedicata ai professionisti sanitari. Prenota un appuntamento per ricevere assistenza su misura.

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Luglio 22, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Fatturazione Ostetrica 2026: Guida Completa a Sistema TS, Cassa Previdenziale e 7 Tariffe Aggiornate

Indice dei contenuti

L’ostetrica come professione sanitaria 2026
Regime fiscale dell’ostetrica libera professione: forfettario o ordinario
Sistema TS per ostetriche: trasmissione spese sanitarie 2026
Divieto fattura via SdI per prestazioni a privati 2026
Tariffe ostetrica 2026: prestazioni più richieste
Visita domiciliare: gestione fattura e detrazione
Bollo 2 euro sulla fattura forfettaria ostetrica
Software di fatturazione consigliati per ostetriche
Cassa previdenziale dell’ostetrica e contributi 2026
FAQ sulla fatturazione ostetrica 2026

La fatturazione ostetrica 2026 richiede attenzione a una serie di adempimenti specifici che ogni ostetrica libera professionista deve conoscere: dal Sistema Tessera Sanitaria (Sistema TS) al divieto permanente di emettere fatture elettroniche via SdI verso i pazienti privati, fino alla scelta del regime fiscale più vantaggioso e all’iscrizione alla giusta cassa previdenziale. Se hai aperto o stai per aprire la partita IVA come ostetrica, devi sapere che dal 2026 sono entrate definitivamente a regime alcune regole importanti, come il DLgs 81/2025 che rende permanente il divieto di fatturazione elettronica via Sistema di Interscambio per le prestazioni sanitarie verso privati. In questa guida pratica sulla fatturazione ostetrica 2026 analizziamo ogni aspetto: regime forfettario o ordinario, tariffe medie del mercato, bollo, software consigliato e contributi previdenziali. Per approfondire l’apertura partita IVA, leggi anche la nostra guida su come aprire la partita IVA.

L’ostetrica come professione sanitaria 2026

L’ostetrica è una professione sanitaria regolamentata, iscritta a un albo professionale obbligatorio gestito dalla FNOPO (Federazione Nazionale Ordini Professione Ostetrica). Nessuno può esercitare la professione senza laurea triennale in Ostetricia e iscrizione all’Ordine provinciale. Questa iscrizione, oltre a essere obbligatoria, comporta il pagamento di una quota annuale che vedremo essere fiscalmente deducibile.

Dal punto di vista fiscale, l’ostetrica libera professione svolge un’attività classificata con il codice ATECO 86.94.02 (Attività delle ostetriche indipendenti), introdotto dalla nuova classificazione ATECO 2025 entrata in vigore dal 1° aprile 2025. Si tratta di un codice specifico dedicato alle ostetriche libere professioniste, che ha sostituito il precedente codice generico 86.90.29. È un dato fondamentale, perché determina il coefficiente di redditività in caso di adesione al regime forfettario: per le attività professionali sanitarie il coefficiente è fissato al 78%. In pratica, significa che il 78% dei tuoi compensi è considerato reddito tassabile, mentre il restante 22% è considerato un costo forfettario.

La fatturazione ostetrica 2026 si distingue rispetto a quella di altre partite IVA per due caratteristiche centrali: l’obbligo di trasmissione dati al Sistema TS e l’esenzione IVA ai sensi dell’art. 10 c. 1 n. 18 DPR 633/72. Molte ostetriche operano in attività mista: dipendenti pubbliche o private in ospedale e contemporaneamente libere professioniste per visite, consulenze pre e post parto, corsi preparto.

Documenti e iscrizioni obbligatorie

Per esercitare come ostetrica partita IVA devi avere in regola:

Iscrizione all’Ordine FNOPO provinciale (con quota annuale)
Apertura partita IVA con codice ATECO 86.94.02
Iscrizione INPS entro 30 giorni dall’apertura della partita IVA
Assicurazione professionale RC obbligatoria (L. 24/2017, legge Gelli-Bianco)
Accreditamento al Sistema TS per la trasmissione dei dati delle spese sanitarie
PEC e SPID per gli accessi telematici

Regime fiscale dell’ostetrica libera professione: forfettario o ordinario

La scelta del regime fiscale è una delle decisioni più importanti per la fatturazione ostetrica 2026. Le opzioni principali sono due: regime forfettario (con imposta sostitutiva al 5% o 15%) e regime ordinario (con IRPEF a scaglioni). L’imposta sostitutiva è una tassa unica che, in pratica, sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali, IRAP. Per la maggioranza delle ostetriche libere professioniste, il regime forfettario 2026 è nettamente più conveniente. I requisiti principali sono compensi annui non superiori a 85.000 euro e redditi da lavoro dipendente dell’anno precedente non oltre 30.000 euro. Per scoprire tutti i dettagli, consulta la nostra guida sul regime forfettario 2026: requisiti e aliquote.

Esempio numerico: ostetrica neoiscritta

Supponiamo che Giulia, ostetrica neolaureata, apra partita IVA nel 2026 in regime forfettario. Nel primo anno fattura 28.000 euro tra visite, consulenze allattamento e corsi preparto. I calcoli:

Compensi 2026: 28.000 euro
Coefficiente di redditività (ATECO 86.94.02 professioni sanitarie): 78%
Reddito imponibile: 28.000 x 78% = 21.840 euro
Imposta sostitutiva al 5% (start-up, primi 5 anni): 1.092 euro
Contributi INPS: circa 4.600-5.100 euro

Totale carico fiscale e contributivo: circa 5.700-6.200 euro su 28.000. Una pressione complessiva intorno al 20-22%, molto contenuta. In regime ordinario, sui medesimi compensi, la cifra salirebbe a circa 8.500-9.000 euro.

Esempio numerico: ostetrica con attività avviata

Marta, ostetrica con 7 anni di libera professione, ha superato lo start-up al 5% e fattura 55.000 euro annui. Applica l’aliquota ordinaria del 15%: reddito imponibile 55.000 x 78% = 42.900 euro, imposta sostitutiva al 15% = 6.435 euro. Anche al 15%, il forfettario resta competitivo. Per chi ha costi reali elevati (studio in affitto, attrezzature), il regime ordinario potrebbe risultare più vantaggioso. Una valutazione personalizzata è sempre necessaria.

Sistema TS per ostetriche: trasmissione spese sanitarie 2026

Il Sistema TS (Tessera Sanitaria) è il portale telematico gestito da Sogei per conto del MEF a cui ogni ostetrica libera professionista deve trasmettere i dati delle spese sanitarie sostenute dai pazienti. Questi dati confluiscono nella dichiarazione precompilata 730 e permettono ai cittadini di vedersi automaticamente la detrazione del 19% per le spese sanitarie.

Novità 2026 fondamentale: dal 2025 la trasmissione è diventata annuale, non più semestrale, in base all’art. 5 del D.Lgs. 81/2025. Il calendario operativo per il biennio 2026/2027 è stato fissato dal DM MEF del 29 ottobre 2025. Per le spese sostenute nel 2026, la scadenza di invio è fissata al 1 febbraio 2027, con seconda finestra fino all’8 febbraio 2027 per rettifiche.

Cosa devi trasmettere al Sistema TS

Codice fiscale del paziente (salvo opposizione)
Importo della spesa sanitaria
Data del pagamento (non della fattura)
Tipologia di spesa con codice TK (prestazioni sanitarie professionali)
Numero e data fattura
Eventuale opposizione manifestata dal paziente

Divieto fattura via SdI per prestazioni a privati 2026

Una delle regole più importanti della fatturazione ostetrica 2026 riguarda il divieto permanente di emettere fatture elettroniche tramite Sistema di Interscambio (SdI) verso pazienti privati. Questo divieto, che fino al 2024 era prorogato di anno in anno, è diventato strutturale e definitivo con il DLgs 81/2025 del 12 giugno 2025. Emettere una fattura elettronica via SdI per una prestazione sanitaria verso un privato non è solo un errore formale, ma una violazione del GDPR sanzionabile dal Garante Privacy.

Come si fatturano le prestazioni a privati

Fattura cartacea oppure fattura PDF tradizionale (analogica)
Da consegnare al paziente in modo diretto (di persona, via email, stampa)
Con i dati del paziente per consentire la trasmissione al Sistema TS
Conservata digitalmente nei propri archivi per 10 anni

Quando invece serve la fattura elettronica via SdI

Il divieto riguarda solo le prestazioni verso privati cittadini. Restano obbligatorie le fatture elettroniche via SdI per: prestazioni verso cliniche, ospedali, RSA (B2B), consulenze a società e partite IVA (B2B), prestazioni verso la Pubblica Amministrazione come ASL, comuni, scuole (B2G). Molte ostetriche hanno un mix di entrambe le tipologie: il software di fatturazione deve gestire entrambi i canali.

Tariffe ostetrica 2026: prestazioni più richieste

Le tariffe ostetrica 2026 non sono regolamentate da un tariffario nazionale obbligatorio: ogni ostetrica libera professione stabilisce liberamente i propri compensi in base a competenze, esperienza, area geografica e tipologia di servizio. Vediamo le tariffe medie di mercato 2026:

Visita ostetrica ambulatoriale: 50-80 euro
Visita ostetrica domiciliare: 70-110 euro (con maggiorazione km)
Consulenza allattamento (in studio o domicilio): 50-80 euro
Corso preparto di coppia individuale: 60-100 euro a incontro
Corso preparto di gruppo: 200-400 euro a coppia (ciclo 6-10 incontri)
Assistenza al parto a domicilio: 1.500-3.000 euro (forfait completo)
Massaggio neonatale, ginnastica post parto: 40-60 euro a seduta
Monitoraggio in gravidanza (cardiotocografia): 60-90 euro

Queste tariffe sono esenti IVA in quanto prestazioni sanitarie alla persona ex art. 10 c. 1 n. 18 DPR 633/72. In fattura va indicato tale riferimento come dicitura di esenzione, e per i forfettari va aggiunta anche la dicitura specifica del regime forfettario.

Visita domiciliare: gestione fattura e detrazione

La visita domiciliare è una delle prestazioni più richieste alle ostetriche libere professioniste, in particolare nelle prime settimane dopo il parto per il sostegno all’allattamento, il controllo della mamma e del neonato e la riabilitazione del pavimento pelvico. Il compenso per la visita domiciliare è generalmente più alto di quello ambulatoriale, perché include il tempo di spostamento. Per ostetriche in regime forfettario non esiste rimborso km separato: tutto è compenso e concorre al limite degli 85.000 euro.

Detrazione 19% per il paziente

La fattura per visita domiciliare dell’ostetrica è una spesa sanitaria detraibile al 19% nella dichiarazione 730 del paziente, oltre la franchigia di 129,11 euro complessivi annui. Per ottenere la detrazione, il pagamento deve essere tracciabile: bonifico, carta, bancomat, app di pagamento. Il contante non è più ammesso per le spese sanitarie verso liberi professionisti (L. 160/2019, art. 1 c. 679). Per approfondire, leggi la nostra guida sulle detrazioni fiscali.

Esempio pratico

Anna, ostetrica forfettaria, esegue una visita domiciliare a Sara il 15 marzo 2026. Compenso 90 euro pagati con bonifico istantaneo. La fattura andrà emessa in formato cartaceo o PDF (no SdI per privati), trasmessa al Sistema TS entro il 1 febbraio 2027, e apporterà la marca da bollo da 2 euro perché l’imponibile supera 77,47 euro.

Bollo 2 euro sulla fattura forfettaria ostetrica

Una particolarità della fatturazione ostetrica 2026 in regime forfettario è l’obbligo di apporre la marca da bollo da 2 euro sulle fatture il cui imponibile supera 77,47 euro. Questa regola deriva dal DPR 642/1972. L’ostetrica libera professione è soggetta al bollo perché in regime forfettario non applica IVA (codice N2.2) e in regime ordinario le prestazioni sono esenti IVA art. 10 c. 1 n. 18 DPR 633/72 (codice N4). La marca può essere materialmente applicata sulla fattura cartacea oppure assolta in modo virtuale.

Chi paga il bollo: ostetrica o paziente?

Per legge, l’imposta di bollo è a carico di chi emette la fattura, cioè l’ostetrica. Tuttavia, è prassi consolidata addebitarlo al paziente in fattura, indicando una riga separata: Marca da bollo art. 6 D.M. 17/06/2014 – 2 euro. Questo importo, se addebitato, non concorre alla base imponibile e non si somma ai compensi ai fini del limite forfettario. Per fatture sotto 77,47 euro non occorre il bollo.

Software di fatturazione consigliati per ostetriche

Scegliere il software fatturazione ostetrica giusto fa la differenza tra una gestione fluida e un calvario quotidiano. Le esigenze specifiche dell’ostetrica libera professione sono: integrazione con il Sistema TS, gestione doppio canale fattura (cartacea/PDF per privati, elettronica SdI per cliniche e PA), configurazione regime forfettario pronta all’uso, calcolo automatico bollo da 2 euro, conservazione digitale a norma per 10 anni, fatturazione da smartphone dopo una visita domiciliare.

Fatturazione Italia: il software per ostetriche libere professioniste

Tra le opzioni sul mercato, Fatturazione Italia è particolarmente apprezzata dalle ostetriche perché integra tutte le caratteristiche necessarie: Sistema TS incluso nel piano Pro (89 euro l’anno IVA inclusa, 500 fatture, codice destinatario unico JKKZDGR), zero-config forfettario con diciture ed esenzioni preimpostate, la voce cassa previdenziale gestita direttamente in fattura, prezzo bloccato per 3 anni dalla sottoscrizione, web app responsiva utilizzabile anche da smartphone per fatturare al domicilio del paziente senza installare nulla. Puoi visitare il sito di Fatturazione Italia per verificare le funzionalità. Il CAF Centro Fiscale può affiancarti nella configurazione iniziale.

Cassa previdenziale dell’ostetrica e contributi 2026

Una delle informazioni più fraintese sulla fatturazione ostetrica 2026 riguarda la cassa previdenziale. Le ostetriche libere professioniste NON sono iscritte a ENPAM. ENPAM è la cassa di medici e odontoiatri. La vecchia cassa ENPAO (Ente Nazionale Previdenza Ostetriche) è stata chiusa nel 1990 dalla Legge 249/1990, che ha assegnato le ostetriche libere professioniste alla Gestione INPS Commercianti.

Contributi INPS Commercianti per ostetriche 2026

Il quadro previdenziale per il 2026 è stato ufficializzato dalla Circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026:

Aliquota contributiva 2026: 24,48% sul reddito d’impresa
Minimale di reddito 2026: 18.808 euro (Circolare INPS n. 14 del 09/02/2026)
Contributo minimo fisso annuo 2026: 4.611,64 euro (4 rate trimestrali)
Massimale di reddito 2026: 93.707 euro per iscritti ante 31/12/1995, oppure 122.295 euro per iscritti dal 1° gennaio 1996
Riduzione 35% forfettari: richiesta facoltativa per i contributi su minimale e fisso

La riduzione del 35% per i forfettari va richiesta espressamente entro il 28 febbraio di ogni anno tramite il CAF, altrimenti decade. Il contributo minimo annuo passerebbe da 4.611,64 euro a circa 3.000 euro (4.611,64 × 0,65). Attenzione: la riduzione comporta anche una riduzione proporzionale dell’anzianità contributiva ai fini pensionistici. Per approfondire l’iscrizione previdenziale di altre professioni sanitarie, leggi le nostre guide su partita IVA logopedista e partita IVA dentista 2026.

Attenzione: ostetriche dipendenti che esercitano anche la libera professione

Le ostetriche che lavorano come dipendenti in ospedale e svolgono in parallelo la libera professione hanno una posizione particolare: il contributo fisso minimo INPS Commercianti non è dovuto se hanno già copertura previdenziale prevalente come dipendenti. In questo caso si paga solo il contributo percentuale sui compensi della libera professione. Una situazione frequente che richiede una valutazione personalizzata da parte del CAF.

La fatturazione ostetrica 2026 richiede una gestione attenta di numerosi adempimenti: scelta del regime fiscale, iscrizione alla giusta cassa previdenziale (INPS Commercianti, non ENPAM), gestione del Sistema TS con scadenza annuale, rispetto del divieto di fatturazione elettronica SdI verso privati, applicazione del bollo da 2 euro. Sono regole complesse, ma con il giusto supporto diventano gestibili e ti permettono di concentrarti sulla professione. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste le ostetriche libere professioniste in ogni fase: apertura partita IVA, scelta del regime forfettario più adatto, accreditamento al Sistema TS, dichiarazione dei redditi annuale, gestione contributi INPS Commercianti.

Domande Frequenti sulla fatturazione ostetrica 2026

L’ostetrica libera professione e iscritta a ENPAM?

No, le ostetriche non sono iscritte a ENPAM, che e la cassa di medici e odontoiatri. La vecchia cassa ostetriche ENPAO e stata chiusa nel 1990 dalla L. 249/1990. Da allora le ostetriche libere professioniste sono iscritte alla Gestione Commercianti INPS, con aliquota 24,48% e contributo minimo annuo di 4.611,64 euro (Circolare INPS 14/2026).

Devo emettere fattura elettronica via SdI ai miei pazienti privati?

No. Dal 2026 il divieto di fatturazione elettronica via SdI verso i privati per le prestazioni sanitarie e diventato permanente e definitivo con il DLgs 81/2025. Devi emettere fattura cartacea o PDF tradizionale. La fattura elettronica SdI resta obbligatoria solo per i committenti B2B (cliniche, societa) e B2G (PA).

Quando devo inviare i dati al Sistema TS per il 2026?

Dal 2025 la trasmissione al Sistema TS e annuale, non piu semestrale, in base all’art. 5 D.Lgs. 81/2025. Per le spese sanitarie del 2026, devi trasmettere i dati entro il 1 febbraio 2027, con seconda finestra fino all’8 febbraio 2027 per rettifiche (calendario fissato dal DM MEF 29/10/2025).

Conviene il regime forfettario per un’ostetrica?

Nella maggioranza dei casi si. Il regime forfettario 2026 applica un coefficiente di redditivita del 78% per le professioni sanitarie e un’imposta sostitutiva del 5% (primi 5 anni) o 15%. Su 35.000 euro di compensi, il carico fiscale e di circa 1.400 euro (al 5%) o 4.100 euro (al 15%), molto inferiore al regime ordinario. La convenienza dipende pero dai costi reali: una valutazione personalizzata con il CAF e sempre consigliata.

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Il CAF Centro Fiscale di Udine ti aiuta con apertura partita IVA, regime forfettario, accreditamento Sistema TS, dichiarazione dei redditi e contributi INPS Commercianti per ostetriche libere professioniste.

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CAF CENTRO FISCALE UDINE: DICONO DI NOI

      ECCELLENTE  
   In base a 920 recensioni 
    
 
 
 
   
 
 
       Pubblicato su Google  
   
   Alexandra Bala 
 04/09/2026
 
 
  ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️

Ho avuto il piacere di essere seguita da Sara e mi sono trovata davvero benissimo! È una ragazza dolcissima, gentilissima e super disponibile. Mi ha seguito con tanta pazienza, attenzione e professionalità, spiegandomi tutto con calma e facendomi sentire subito a mio agio. Si vede davvero che ci mette il cuore in quello che fa. ❤️

Grazie mille Sara per la tua disponibilità e gentilezza, sei stata davvero fantastica! Consigliatissima! 🥰
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   paolino servidio 
 03/09/2026
 
 
  Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Lady 
 01/09/2026
 
 
  Prima volta e mi sono trovata molto bene personale gentile ed efficiente
Grazie
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Giulia Guida 
 25/08/2026
 
 
  Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Paola Zilli 
 07/08/2026
 
 
  Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
  
 
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   Jacqueline B. 
 06/08/2026
 
 
  Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
  
 
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   Maura Masutto 
 06/08/2026
 
 
  Cortesia e tempo rapidi
Giovani e bravi!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Issam Elhefnawi 
 31/07/2026
 
 
  Molto gentile
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sibongile Moyana 
 30/07/2026
 
 
  Quella che era iniziata come un'esperienza terribile si è trasformata in un'esperienza davvero positiva. Sono felice dell'ottimo servizio che ho ricevuto per la dichiarazione dei redditi. Grazie a Edison per la sua ottima comunicazione e professionalità.
  
 
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   Sabrina Cirina 
 23/07/2026
 
 
  Caf gestito da giovani fantastici, preparati e competenti.
Voto 10 per Edison

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Luglio 16, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Medici e Odontoiatri, NOTIZIE

Fatturazione Elettronica per Odontoiatri 2026: Differenze dal Dentista, Iscrizione Albo, Sistema TS

La fatturazione odontoiatra 2026 presenta caratteristiche specifiche che la distinguono nettamente da quella di altre professioni sanitarie. Tra iscrizione all’Albo CAO, contributi ENPAM, invio al Sistema Tessera Sanitaria e divieto di fatturazione elettronica via SdI per le prestazioni a privati, l’odontoiatra deve gestire un quadro adempimenti complesso. In questa guida analizziamo tutto quello che serve sapere sulla fatturazione odontoiatra 2026, dalle differenze rispetto al dentista tradizionale fino agli esempi pratici di fattura corretta.

Indice dei contenuti

Dentista vs Odontoiatra: differenze fiscali e previdenziali
Iscrizione all’Albo CAO presso l’Ordine dei Medici
Regime fiscale dell’odontoiatra
ENPAM 2026: Quota A e Quota B
Sistema TS per odontoiatri: invio annuale dal 2026
Divieto fatturazione elettronica SdI per privati
Struttura della fattura odontoiatra con esempio
Software di fatturazione consigliati
Casi particolari: odontoiatra con doppia laurea
Domande frequenti

Dentista vs Odontoiatra: differenze fiscali e previdenziali

Una delle prime confusioni che incontriamo riguarda la differenza tra dentista e odontoiatra. Nel linguaggio comune i due termini sono usati come sinonimi, ma sul piano professionale e fiscale esistono differenze sostanziali. L’odontoiatra è il professionista laureato in Odontoiatria e Protesi Dentaria (corso quinquennale), iscritto all’Albo degli Odontoiatri (CAO) presso l’Ordine dei Medici Chirurghi e Odontoiatri. Il termine “dentista” è invece l’uso colloquiale che indica chi esercita la professione, ma solo gli iscritti all’Albo CAO possono legalmente esercitare.

Sul piano fiscale e previdenziale, le differenze emergono soprattutto nei seguenti aspetti: l’odontoiatra è sempre un professionista sanitario, soggetto agli obblighi del Sistema Tessera Sanitaria, all’iscrizione obbligatoria all’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza ed Assistenza Medici e Odontoiatri), e al rispetto della normativa sulla privacy GDPR per i dati sanitari dei pazienti. La fatturazione odontoiatra 2026 segue quindi regole specifiche del comparto sanitario, diverse da quelle applicabili ad altri professionisti.

Titolo abilitante: Laurea in Odontoiatria e Protesi Dentaria
Albo professionale: CAO (Commissione Albo Odontoiatri)
Cassa previdenziale: ENPAM (Fondo Generale Quota A + Quota B)
Obblighi sanitari: Sistema TS, GDPR, autorizzazioni ASL
Codice ATECO: 86.23.00 (Attività degli studi odontoiatrici)

Iscrizione all’Albo CAO presso l’Ordine dei Medici

L’iscrizione all’Albo degli Odontoiatri (CAO) è il prerequisito assoluto per poter esercitare la professione e quindi per emettere fatture. La CAO è una commissione interna all’Ordine dei Medici Chirurghi e Odontoiatri della provincia in cui il professionista intende esercitare. Senza iscrizione, qualsiasi prestazione odontoiatrica configurerebbe il reato di esercizio abusivo della professione ai sensi dell’art. 348 c.p.

I documenti necessari per l’iscrizione all’Albo CAO includono: certificato di laurea in Odontoiatria e Protesi Dentaria, attestato di abilitazione all’esercizio professionale, documento d’identità in corso di validità, codice fiscale, due fotografie formato tessera e versamento della tassa di iscrizione annuale (variabile per Ordine provinciale, generalmente tra 150 e 250 euro). Una volta iscritto, il professionista riceve il numero di iscrizione all’Albo che dovrà obbligatoriamente comparire in ogni fattura emessa.

Contestualmente all’iscrizione all’Albo, scatta l’obbligo di iscrizione all’ENPAM, che avviene in modo automatico tramite comunicazione dell’Ordine. Il neo-odontoiatra deve poi aprire la partita IVA con codice ATECO 86.23.00 presso l’Agenzia delle Entrate e iscriversi alla Camera di Commercio se esercita in forma di studio associato o societaria.

Regime fiscale dell’odontoiatra: forfettario, ordinario o semplificato

L’odontoiatra che apre partita IVA deve scegliere il regime fiscale più adatto alla propria situazione. Le opzioni principali sono tre: regime forfettario, regime semplificato e regime ordinario. La scelta incide direttamente sul carico fiscale, sugli adempimenti contabili e sulla modalità di fatturazione.

Il regime forfettario è spesso conveniente per i giovani odontoiatri che iniziano l’attività. Prevede un’imposta sostitutiva al 15% (5% per i primi 5 anni di nuova attività) calcolata su un reddito determinato applicando il coefficiente di redditività del 78% ai compensi incassati. Il limite di ricavi è di 85.000 euro annui. In pratica, l’imposta sostitutiva sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali, IRAP: invece di pagare tasse separate, se ne paga una sola.

Il regime semplificato e quello ordinario diventano invece obbligatori sopra gli 85.000 euro di ricavi o quando l’odontoiatra preferisce dedurre analiticamente tutte le spese (affitto studio, attrezzature, materiali, collaboratori). In questo caso si applicano le aliquote IRPEF ordinarie e occorre tenere una contabilità più strutturata. La scelta del regime è un passaggio delicato: il CAF Centro Fiscale di Udine ti aiuta a valutare la convenienza concreta in base ai tuoi numeri.

ENPAM 2026: Quota A e Quota B per gli odontoiatri

L’ENPAM è la cassa previdenziale obbligatoria per medici e odontoiatri. La contribuzione si articola in due voci: Quota A (contributo fisso a fasce di età) e Quota B (contributo proporzionale al reddito libero professionale). Conoscere gli importi ENPAM 2026 è essenziale per pianificare correttamente la fatturazione odontoiatra 2026 e gestire la liquidità.

La Quota A è un contributo fisso annuale, suddiviso in fasce di età. Per il 2026 gli importi sono:

Fino a 30 anni: 152,37 euro
Da 30 a 34 anni: 304,73 euro
Da 35 a 39 anni: 591,47 euro
Da 40 a 44 anni: 1.109,92 euro
Da 45 anni in poi: 2.049,83 euro
Contributo maternità: 84,26 euro (aggiuntivo per tutti gli iscritti)

La Quota B si calcola sul reddito libero professionale netto dichiarato. Per il 2026 l’aliquota è del 19,50% fino al massimale di 140.000 euro, con un’aliquota di solidarietà dell’1% sull’eccedenza. Ad esempio, un odontoiatra con reddito libero professionale di 100.000 euro paga Quota B pari a 19.500 euro; se il reddito sale a 160.000 euro, paga 27.500 euro (19,50% di 140.000 + 1% di 20.000).

È importante ricordare che la Quota A è dovuta indipendentemente dal reddito (anche con reddito zero) ed è rateizzabile in più rate annuali. La Quota B si paga in autoliquidazione tramite Modello D (dichiarazione redditi ENPAM) entro fine luglio dell’anno successivo a quello di riferimento.

Sistema TS per odontoiatri: invio annuale dal 2026

Il Sistema Tessera Sanitaria (TS) è il portale gestito dal MEF tramite Sogei che raccoglie le spese sanitarie sostenute dai cittadini per la dichiarazione precompilata 730. Tutti gli odontoiatri sono obbligati a trasmettere i dati delle prestazioni erogate, indicando importo, tipologia e codice fiscale del paziente.

La grande novità per il 2026 riguarda la cadenza dell’invio. Dopo anni di alternanza tra invio semestrale e mensile, dal 2026 il Sistema TS prevede un invio annuale unico. Tutte le fatture emesse nel corso del 2026 dovranno essere trasmesse entro il 1° febbraio 2027. Questa semplificazione riduce gli adempimenti periodici ma richiede maggiore attenzione nel monitorare scadenze e correttezza dei dati prima dell’invio finale.

Il paziente conserva il diritto di opposizione all’invio dei propri dati al Sistema TS. In caso di opposizione (che deve essere annotata in fattura), la prestazione non viene trasmessa e non comparerà nella precompilata del paziente, che potrà comunque detrarla allegando manualmente la documentazione. La gestione corretta delle opposizioni è uno degli aspetti più delicati della fatturazione odontoiatra 2026.

Divieto fatturazione elettronica via SdI per privati: novita permanente

Uno degli aspetti più importanti della fatturazione odontoiatra 2026 è il divieto di fatturazione elettronica via Sistema di Interscambio (SdI) per le prestazioni rese a privati cittadini. Questa misura, originariamente introdotta come temporanea per tutelare la privacy sanitaria, è stata resa permanente dal DLgs 81/2025.

In concreto, questo significa che l’odontoiatra NON deve mai inviare allo SdI le fatture emesse verso pazienti privati, anche se ha optato per la fatturazione elettronica per altre tipologie di clienti. Le fatture verso privati vanno emesse esclusivamente in formato cartaceo o PDF, e trasmesse al Sistema TS secondo le scadenze viste sopra.

Restano invece soggette alla normale fatturazione elettronica via SdI le prestazioni rese verso: aziende (B2B), pubblica amministrazione (B2G), cliniche e strutture sanitarie che non sono soggetti privati. In questi casi la fattura deve essere emessa in formato XML e trasmessa tramite SdI come per qualsiasi altro professionista.

Struttura della fattura odontoiatra con esempio pratico

La fattura odontoiatra deve contenere alcuni elementi obbligatori, alcuni comuni a tutte le fatture professionali e altri specifici del settore sanitario. Vediamo la struttura completa con un esempio pratico.

Intestazione professionista: nome, cognome, indirizzo studio, partita IVA, codice fiscale
Numero iscrizione Albo CAO e Ordine di appartenenza
Dati paziente: nome, cognome, indirizzo, codice fiscale
Numero progressivo fattura e data emissione
Descrizione prestazione: visita, otturazione, devitalizzazione, protesi, ecc.
Importo e modalità di pagamento
Esenzione IVA art. 10 DPR 633/72 (prestazioni sanitarie)
Marca da bollo da 2 euro per importi superiori a 77,47 euro
Eventuale annotazione opposizione TS da parte del paziente

Ecco un esempio pratico: l’odontoiatra Marco Rossi (P.IVA 01234567890, iscritto Albo CAO Udine n. 1234) emette fattura n. 45/2026 del 15 giugno 2026 alla paziente Anna Bianchi (CF BNCNNA80A41L483K) per una devitalizzazione di 350 euro. La fattura sarà esente IVA ex art. 10 DPR 633/72, con marca da bollo da 2 euro (importo > 77,47 euro), e dovrà essere trasmessa al Sistema TS entro il 1° febbraio 2027. Se la paziente si oppone all’invio, l’odontoiatra annota in fattura: “Il paziente ha manifestato opposizione all’invio dei dati al Sistema TS”.

Software di fatturazione consigliati per odontoiatri

La scelta del software di fatturazione giusto fa la differenza tra una gestione fluida e mille grattacapi. Per gli odontoiatri il software deve gestire correttamente: emissione fatture cartacee/PDF per privati, fatture elettroniche XML per aziende, integrazione con il Sistema TS, gestione opposizioni, archiviazione decennale, e idealmente anche scadenziario pagamenti e remind ai pazienti.

Tra le soluzioni più apprezzate dai professionisti sanitari segnaliamo Fatturazione Italia, una piattaforma cloud italiana che gestisce nativamente la fatturazione sanitaria con invio automatico al Sistema TS, gestione opposizioni paziente, esenzione IVA art. 10 DPR 633/72 e marca da bollo automatica sopra i 77,47 euro. Il vantaggio principale è la semplicità d’uso anche per chi non ha competenze contabili e l’assistenza in italiano.

Qualunque sia la tua scelta, verifica che il software sia conforme al GDPR per la gestione dei dati sanitari, che offra backup automatici e che mantenga le fatture in conservazione sostitutiva a norma per i 10 anni richiesti dalla normativa.

Casi particolari: odontoiatra con doppia laurea medico-chirurgo

Un caso particolare riguarda i professionisti con doppia laurea: medico chirurgo e odontoiatra. Questi professionisti, abilitati ad entrambe le professioni, possono essere iscritti contemporaneamente all’Albo dei Medici Chirurghi e all’Albo degli Odontoiatri (CAO), ma con regole specifiche sulla contribuzione ENPAM e sulla fatturazione.

Sul fronte previdenziale ENPAM, il professionista con doppia iscrizione versa una sola Quota A (quella più favorevole o quella corrispondente all’attività prevalente), mentre la Quota B si calcola sul reddito complessivo derivante da entrambe le attività. È quindi importante mantenere una contabilità separata tra le prestazioni mediche e quelle odontoiatriche per documentare correttamente i redditi.

Sul fronte fiscale, il professionista può emettere fatture indicando l’iscrizione all’Albo competente per la specifica prestazione: una visita medica generale richiama l’iscrizione all’Ordine dei Medici, una devitalizzazione richiama l’iscrizione CAO. Per evitare errori e ottimizzare la fatturazione odontoiatra 2026 in casi così particolari, è fondamentale affidarsi a un commercialista o a un CAF con esperienza specifica nel settore sanitario.

Domande frequenti sulla fatturazione odontoiatra 2026

L’odontoiatra deve emettere fattura elettronica via SdI?

No, per le prestazioni rese a pazienti privati è vietato l’invio della fattura allo SdI. Il divieto, introdotto a tutela della privacy sanitaria, è stato reso permanente dal DLgs 81/2025. Le fatture verso privati vanno emesse in cartaceo o PDF e trasmesse al Sistema TS. Solo le fatture verso aziende, PA e altre strutture sanitarie vanno inviate via SdI.

Quando va inviato il Sistema TS nel 2026?

Dal 2026 il Sistema TS prevede invio annuale unico. Tutte le prestazioni del 2026 vanno trasmesse entro il 1° febbraio 2027. Questa cadenza annuale sostituisce le precedenti scadenze semestrali o mensili, semplificando gli adempimenti ma richiedendo maggiore attenzione nella verifica finale dei dati.

Quanto si paga di ENPAM Quota A nel 2026?

La Quota A 2026 varia per fascia d’età: 152,37 euro fino a 30 anni, 304,73 euro da 30 a 34 anni, 591,47 euro da 35 a 39 anni, 1.109,92 euro da 40 a 44 anni, 2.049,83 euro dai 45 anni. A questi importi si aggiunge il contributo maternità di 84,26 euro per tutti gli iscritti.

L’odontoiatra in regime forfettario applica IVA?

No, né in regime forfettario né in regime ordinario. Le prestazioni sanitarie sono esenti IVA ex art. 10 DPR 633/72, indipendentemente dal regime fiscale. L’odontoiatra deve sempre indicare in fattura tale esenzione e applicare la marca da bollo da 2 euro per fatture superiori a 77,47 euro.

Cosa succede se il paziente si oppone all’invio al Sistema TS?

Se il paziente esercita il diritto di opposizione, l’odontoiatra deve annotare l’opposizione in fattura e non trasmettere i dati al Sistema TS. La prestazione non comparerà nella precompilata del paziente, che potrà comunque detrarla allegando la documentazione cartacea alla dichiarazione redditi. È buona prassi conservare evidenza scritta dell’opposizione manifestata.

Conclusione: affidati al CAF Centro Fiscale

La fatturazione odontoiatra 2026 richiede attenzione a un quadro normativo complesso: Sistema TS con scadenza annuale al 1° febbraio 2027, divieto SdI permanente per privati, contributi ENPAM Quota A e Quota B, esenzione IVA, marca da bollo e gestione delle opposizioni. Un errore in qualsiasi di questi adempimenti può costare sanzioni significative.

Hai bisogno di assistenza per la fatturazione odontoiatra 2026, la scelta del regime fiscale o la gestione ENPAM? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione, sia in ufficio che online in tutta Italia. Contattaci al 0432 1638640 o scrivici su WhatsApp al 366 6018121 per una consulenza dedicata.

Giugno 29, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Medici e Odontoiatri, NOTIZIE

Fatturazione Elettronica per Dentisti 2026: Sistema TS, Listino e Prima Visita

La fatturazione dentista 2026 presenta novità importanti che ogni odontoiatra libero professionista deve conoscere. Dal nuovo regime annuale del Sistema Tessera Sanitaria al divieto permanente di fattura elettronica per le prestazioni sanitarie ai privati, passando per gli adempimenti ENPAM e la gestione del listino prestazioni, il quadro normativo è cambiato in modo strutturale grazie al DLgs 81/2025.

In questa guida completa analizziamo tutti gli aspetti fiscali e contributivi che riguardano lo studio dentistico nel 2026: dal regime fiscale più conveniente alle modalità di trasmissione dei dati al Sistema TS, dalla corretta applicazione del bollo da 2 euro alla scelta del software di fatturazione più adatto. Il CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nell’assistenza ai professionisti sanitari e accompagna i dentisti in ogni adempimento.

Indice dei contenuti

Il regime fiscale del dentista nel 2026
Sistema TS per dentisti: cosa trasmettere
Divieto SdI prestazioni sanitarie ai privati
Listino prestazioni del dentista
Prima visita: come fatturarla
Bollo 2 euro sopra 77,47 euro
Software fatturazione consigliati per dentisti
ENPAM Quota A e Quota B 2026
Domande frequenti

Il regime fiscale del dentista nel 2026

La scelta del regime fiscale è il primo passo nella corretta gestione della fatturazione dentista 2026. L’odontoiatra libero professionista può optare per due strade: il regime forfettario oppure il regime ordinario. La scelta dipende da diversi fattori, tra cui il volume dei ricavi, la presenza di collaboratori e la possibilità di dedurre i costi dello studio.

Il regime forfettario prevede un’imposta sostitutiva unica che sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP. In parole semplici: invece di pagare più imposte separate, paghi una sola tassa con aliquota agevolata. Per i dentisti, il coefficiente di redditività applicabile è del 78%, che rappresenta la percentuale dei ricavi considerata reddito imponibile. Ad esempio, se Marco incassa 70.000 euro, il reddito imponibile sarà di 54.600 euro (70.000 x 78%).

I principali requisiti per il regime forfettario dentisti 2026 sono:

Ricavi annui non superiori a 85.000 euro
Spese per personale dipendente entro 20.000 euro
Assenza di partecipazioni di controllo in società di persone
Non aver percepito redditi da lavoro dipendente superiori a 35.000 euro nell’anno precedente

L’aliquota dell’imposta sostitutiva è del 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni di attività in caso di nuova partita IVA. Il regime ordinario, invece, è conveniente per gli studi dentistici strutturati con elevati costi (affitto locali, attrezzature, materiali, collaboratori) che superano la deduzione forfettaria del 22%. Il CAF Centro Fiscale di Udine analizza la situazione specifica di ogni dentista per individuare il regime più vantaggioso.

Sistema TS per dentisti: cosa trasmettere

Una delle novità più importanti per la fatturazione dentista 2026 riguarda il Sistema Tessera Sanitaria (Sistema TS). Dal 2025 la trasmissione dei dati delle spese sanitarie è passata da semestrale ad annuale: i dentisti devono trasmettere tutte le fatture emesse nell’anno precedente entro il 31 gennaio dell’anno successivo. Per i dati relativi al 2025, la scadenza ordinaria del 31 gennaio 2026 slitta al 2 febbraio 2026 perché cade di sabato.

Il Sistema TS è la piattaforma del Ministero dell’Economia e delle Finanze che raccoglie i dati delle spese sanitarie sostenute dai cittadini. Questi dati confluiscono poi nella dichiarazione dei redditi precompilata, dove vengono automaticamente inseriti come spese detraibili al 19%. La trasmissione non è facoltativa: è un obbligo di legge per tutti i dentisti.

Cosa deve essere trasmesso al Sistema TS

Codice fiscale del paziente
Data del documento fiscale
Tipologia di spesa (con codice specifico per le prestazioni odontoiatriche)
Importo complessivo della prestazione
Eventuale presenza di opposizione del paziente al trattamento dei dati

Il paziente ha sempre il diritto di opposizione: può chiedere che la fattura non venga trasmessa al Sistema TS. In quel caso, lo studio dentistico deve apporre sulla fattura la dicitura specifica e conservare la richiesta scritta. La mancata, tardiva o errata trasmissione comporta una sanzione di 100 euro per ogni comunicazione, con un tetto massimo di 50.000 euro. È ammessa una correzione entro 7 giorni dalla scadenza ordinaria senza penalità.

Per evitare errori che possono costare cari, molti dentisti scelgono di affidarsi a un CAF specializzato come il Centro Fiscale di Udine, che gestisce l’intera procedura di trasmissione al Sistema TS dentisti 2026.

Divieto SdI prestazioni sanitarie ai privati

Una svolta storica della fatturazione dentista 2026 è rappresentata dal divieto permanente di emettere fattura elettronica tramite Sistema di Interscambio (SdI) per le prestazioni sanitarie rese a persone fisiche. Fino al 2024 si trattava di una proroga rinnovata di anno in anno; con il DLgs 81/2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 12 giugno 2025, il divieto è diventato strutturale e permanente.

In pratica, il dentista che fattura a un paziente privato (persona fisica) non può e non deve emettere fattura elettronica tramite SdI. La fattura va emessa in formato cartaceo o PDF (con marca da bollo elettronica quando dovuta) e i dati vanno trasmessi separatamente al Sistema TS. La motivazione principale è la tutela della privacy: le prestazioni sanitarie contengono dati sensibili che non devono passare attraverso il flusso pubblico dell’SdI.

Quando il dentista deve emettere fattura elettronica

Il divieto vale solo per i pazienti privati. Il dentista deve invece emettere fattura elettronica tramite SdI nei seguenti casi:

Fatturazione verso aziende (B2B), come prestazioni rese a un’impresa per un dipendente
Fatturazione verso la Pubblica Amministrazione (B2G)
Prestazioni non sanitarie (consulenze, perizie, attività di docenza)
Prestazioni rese a soggetti con partita IVA per scopi professionali

La distinzione è cruciale: confondere i flussi comporta sanzioni e violazioni della privacy. Un errore comune è emettere fattura elettronica al paziente privato perché il software lo permette. Questo errore espone lo studio a sanzioni e procedimenti del Garante Privacy.

Listino prestazioni del dentista

La corretta gestione del listino prestazioni è fondamentale per una fatturazione dentista 2026 trasparente verso il paziente e conforme alla normativa. Il listino deve essere esposto in studio (in forma visibile) e ogni prestazione fatturata deve riportare in modo chiaro la descrizione, l’importo unitario e l’eventuale codice di tracciabilità per il Sistema TS.

Esempio di listino prestazioni odontoiatriche

Visita odontoiatrica: 50 – 100 euro
Igiene dentale professionale: 60 – 120 euro
Otturazione: 80 – 200 euro (a seconda del materiale e della complessità)
Devitalizzazione: 200 – 500 euro (in base al numero di canali)
Estrazione semplice: 80 – 150 euro
Impianto dentale: 800 – 2.500 euro (per singolo elemento)
Corona protesica: 500 – 1.200 euro
Faccette in ceramica: 600 – 1.500 euro per elemento
Ortodonzia (apparecchio fisso): 2.500 – 5.000 euro

Queste cifre sono indicative e variano in base alla regione, alla complessità del caso clinico e ai materiali utilizzati. La fattura deve sempre riportare la descrizione analitica delle prestazioni effettuate: una dicitura generica come cure odontoiatriche non è sufficiente per la detrazione fiscale del paziente né per la corretta trasmissione al Sistema TS.

Inoltre, il dentista deve indicare in fattura se la prestazione è detraibile per il paziente: le spese sanitarie sono detraibili al 19% per la parte eccedente la franchigia di 129,11 euro annui. Per le prestazioni del dentista privato (non convenzionato SSN) è obbligatorio il pagamento tracciabile (bancomat, bonifico, assegno bancario) indipendentemente dall’importo, in base alla L. 160/2019 art. 1 c. 679-680: in caso contrario, il paziente perde il diritto alla detrazione.

Prima visita: come fatturarla

La prima visita odontoiatrica rappresenta un caso particolare nella fatturazione dentista 2026. Molti studi la offrono gratuita come servizio di accoglienza, mentre altri la fatturano normalmente. Entrambe le scelte sono legittime, ma comportano implicazioni fiscali differenti.

Prima visita a pagamento

Se il dentista fattura la prima visita, deve emettere regolare fattura sanitaria al paziente (in formato cartaceo o PDF, mai elettronica via SdI). La fattura va trasmessa al Sistema TS e concorre alla determinazione del reddito professionale. Tipicamente la prima visita ha un costo compreso tra 50 e 100 euro, e include un’anamnesi completa, un controllo della bocca e un preventivo per eventuali trattamenti.

Prima visita gratuita

Se la prima visita è offerta gratuitamente come servizio di accoglienza, non si deve emettere alcuna fattura. Tuttavia, è buona prassi consegnare al paziente un documento che attesti la visita effettuata (per fini clinici e di tracciabilità). La gratuità non genera obblighi fiscali, ma deve essere comunicata in modo chiaro al paziente per non creare aspettative errate.

Attenzione: anche se la prima visita è gratuita, eventuali esami diagnostici aggiuntivi (radiografie, ortopantomografie) vanno fatturati separatamente se hanno un costo per lo studio.

Bollo 2 euro sopra 77,47 euro

Un aspetto spesso trascurato nella fatturazione dentista 2026 riguarda l’imposta di bollo. Quando il dentista emette una fattura di importo superiore a 77,47 euro in regime di esenzione IVA (come avviene per le prestazioni sanitarie), è obbligato ad apporre una marca da bollo da 2 euro sull’originale del documento.

L’imposta di bollo è dovuta perché le prestazioni sanitarie sono esenti IVA ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/72: per compensare la mancata applicazione dell’IVA, lo Stato impone l’apposizione del bollo sui documenti di importo significativo. Il bollo può essere a carico del dentista o, più comunemente, viene addebitato al paziente indicandolo in fattura come voce separata.

Codici tributo F24 per il bollo virtuale

Chi sceglie il regime di bollo virtuale (versamento periodico cumulativo invece dell’apposizione fisica della marca) deve utilizzare i seguenti codici tributo F24:

2521 – Bollo virtuale – rata bimestrale
2522 – Bollo virtuale – acconto
2523 – Bollo virtuale – interessi
2524 – Bollo virtuale – sanzioni

Il regime di bollo virtuale richiede un’autorizzazione preventiva dell’Agenzia delle Entrate ed è consigliato per studi con elevato volume di fatturazione. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste il dentista nella richiesta di autorizzazione e nella gestione periodica dei versamenti.

Software fatturazione consigliati per dentisti

Scegliere il giusto software di fatturazione dentista 2026 significa risparmiare tempo, evitare errori e garantire la conformità normativa. Lo studio dentistico ha esigenze particolari: gestire fatture cartacee per i pazienti privati, fatture elettroniche per le aziende, trasmettere i dati al Sistema TS, applicare correttamente il bollo. Non tutti i software generalisti coprono questi flussi in modo adeguato.

Fatturazione Italia: la soluzione per studi sanitari

Tra le soluzioni più apprezzate dai professionisti sanitari segnaliamo Fatturazione Italia, un software pensato specificamente per studi medici e odontoiatrici. Tra le caratteristiche distintive:

Sistema TS integrato: trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria con un solo click, incluso nel piano Pro (89 euro l’anno IVA inclusa, 500 fatture)
Zero-config forfettari: chi è in regime forfettario trova il software già configurato senza necessità di impostazioni complesse
Prezzo bloccato 3 anni: la tariffa di sottoscrizione iniziale resta invariata per tre anni dal primo pagamento
Prova gratuita 30 giorni senza carta di credito (60 giorni con invito di un amico)
CAF Centro Fiscale come partner: assistenza fiscale qualificata per la gestione del regime forfettario

La gestione del divieto SdI per le prestazioni sanitarie ai privati è automatica: il software riconosce il paziente come persona fisica e non invia automaticamente all’SdI, evitando l’errore più comune. Allo stesso tempo, per le fatture B2B il flusso elettronico funziona regolarmente.

Per chi cerca un’alternativa, esistono altri software di fatturazione validi sul mercato. La scelta dipende dalle dimensioni dello studio, dal volume di fatture annue e dall’integrazione con il gestionale clinico. Il CAF Centro Fiscale di Udine può consigliare la soluzione più adatta alle esigenze del singolo dentista.

ENPAM Quota A e Quota B 2026

Ogni dentista iscritto all’Albo è obbligatoriamente iscritto anche all’ENPAM, l’Ente Nazionale di Previdenza dei Medici e degli Odontoiatri. I contributi previdenziali si dividono in due voci: la Quota A, fissa e dovuta da tutti gli iscritti, e la Quota B, proporzionale al reddito professionale.

ENPAM Quota A 2026 per fasce di età

La Quota A è un contributo fisso annuale che aumenta con l’età del professionista. Per il 2026 gli importi sono i seguenti:

Studenti universitari: 152,37 euro
Fino a 30 anni: 304,73 euro
Da 30 a 35 anni: 591,47 euro
Da 35 a 40 anni: 1.109,92 euro
Oltre 40 anni fino alla pensione: 2.049,83 euro

A questi importi si aggiunge il contributo di maternità, adozione e interruzione di gravidanza di 84,26 euro annui, dovuto da tutti gli iscritti indipendentemente dal sesso. Il versamento della Quota A avviene tramite bollettini emessi da ENPAM con scadenza ordinaria al 30 aprile.

ENPAM Quota B 2026

La Quota B è il contributo previdenziale calcolato sul reddito netto da libera professione. Per il 2026 l’aliquota standard è del 19,50% sul reddito professionale fino a 150.000 euro, mentre sulla parte eccedente i 150.000 euro si applica un’aliquota ridotta dell’1%.

Per esempio, immaginiamo che la dottoressa Bianchi, dentista libera professionista, abbia dichiarato un reddito netto di 160.000 euro. Il calcolo della Quota B sarà:

150.000 x 19,50% = 29.250 euro
10.000 (eccedenza) x 1% = 100 euro
Totale Quota B: 29.350 euro

Su domanda è prevista un’aliquota dimezzata del 9,75% per chi è iscritto ad altra previdenza obbligatoria (ad esempio i medici dipendenti o in formazione specialistica) o è pensionato; l’aliquota ridotta del 2% è riservata invece ai redditi da attività intramoenia e ai tirocinanti del corso di formazione in Medicina generale. Il dentista deve presentare la dichiarazione del reddito ENPAM entro il 31 luglio dell’anno successivo.

Il CAF Centro Fiscale di Udine cura la presentazione della dichiarazione ENPAM e il calcolo dei contributi dovuti, evitando errori che possono comportare sanzioni e interessi di mora.

Domande frequenti sulla fatturazione dentista 2026

Un dentista può emettere fattura elettronica a un paziente privato?

No. Dal 2026, grazie al DLgs 81/2025, il divieto di emissione di fattura elettronica tramite SdI verso persone fisiche per prestazioni sanitarie è diventato permanente. Il dentista deve emettere fattura cartacea o PDF al paziente privato e trasmettere i dati separatamente al Sistema TS.

Qual è la scadenza per trasmettere i dati al Sistema TS nel 2026?

La scadenza ordinaria è il 31 gennaio dell’anno successivo a quello di emissione delle fatture. Per le spese del 2025 la scadenza slitta al 2 febbraio 2026 (il 31 gennaio cade di sabato). È possibile inviare correzioni entro 7 giorni successivi senza sanzioni.

Quando va applicato il bollo da 2 euro in fattura?

Il bollo da 2 euro va applicato su ogni fattura di importo superiore a 77,47 euro in regime di esenzione IVA (come avviene per le prestazioni sanitarie ai sensi dell’art. 10 DPR 633/72). Il bollo può essere addebitato al paziente come voce separata in fattura.

Il regime forfettario conviene a un dentista?

Dipende dal volume dei ricavi e dai costi sostenuti. Per dentisti con ricavi sotto 85.000 euro e costi limitati, il regime forfettario è quasi sempre conveniente grazie all’imposta sostitutiva al 15% (o 5% nei primi 5 anni). Per studi strutturati con elevati costi, il regime ordinario può risultare più vantaggioso. Una consulenza personalizzata al CAF Centro Fiscale risolve il dubbio.

Qual è l’aliquota ENPAM Quota B per i dentisti nel 2026?

L’aliquota standard della Quota B ENPAM 2026 è del 19,50% sul reddito netto professionale fino a 150.000 euro, e dell’1% sulla parte eccedente. Su domanda si può applicare l’aliquota dimezzata del 9,75% (iscritti ad altra previdenza obbligatoria e pensionati), mentre il 2% è riservato ai redditi da intramoenia e ai tirocinanti del corso di Medicina generale.

Conclusione: affidati al CAF Centro Fiscale di Udine

La fatturazione dentista 2026 richiede attenzione a numerosi aspetti: dalla scelta del regime fiscale alla gestione del Sistema TS, dal corretto trattamento del divieto SdI per i pazienti privati alla puntuale applicazione del bollo, fino agli adempimenti ENPAM. Ogni errore può comportare sanzioni, ritardi e contestazioni che impattano sulla redditività dello studio.

Il CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nell’assistenza fiscale a medici e dentisti: ci occupiamo della gestione contabile, della trasmissione al Sistema TS, del calcolo dei contributi ENPAM, della dichiarazione dei redditi e di tutti gli adempimenti correlati. Il nostro team garantisce serenità e correttezza, lasciando al dentista il tempo di concentrarsi sull’attività clinica.

Hai bisogno di assistenza per la fatturazione del tuo studio dentistico? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione, sia in ufficio che online in tutta Italia. Contattaci al 0432 1638640 o scrivici su WhatsApp al 366 6018121. Prenota un appuntamento e scopri come ottimizzare la gestione fiscale del tuo studio.

Giugno 25, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Tag Archivio per: ENPAM

Indice dei contenuti

Iscrizione all’Albo Odontoiatri (CAO)

Codice ATECO 86.23.00 per l’Odontoiatra

IVA esente art. 10 DPR 633/72: cosa significa per l’odontoiatra

Regime forfettario per odontoiatri: conviene?

Regime ordinario o semplificato: quando sceglierlo

ENPAM: Quota A e Quota B nel 2026

Quota A – contributo fisso obbligatorio

Quota B – contributo percentuale sul reddito libero-professionale

Sistema TS (Tessera Sanitaria): obblighi e scadenze

Cosa trasmettere e quando

Opposizione del paziente

Sanzioni per omessa trasmissione

Aprire uno studio dentistico: autorizzazioni e requisiti

Assicurazione RC professionale obbligatoria (L. 24/2017)

Fatturazione elettronica e contabilità dello studio

Domande frequenti

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Un odontoiatra in forfettario deve trasmettere al Sistema TS?

Cosa succede se supero i 85.000 euro da forfettario durante l’anno?

Lo studio dentistico ha bisogno di partita IVA separata dalla mia personale?

Gestisci la tua partita IVA con il CAF Centro Fiscale

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Codice ATECO 86.23.01: Tutto Quello che Devi Sapere

Regime Forfettario per Odontoiatra 2026: Conviene?

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Regime Ordinario Odontoiatra: IRPEF, IVA e Contabilità

Contributi ENPAM 2026: Quota A e Quota B

ENPAM Quota A 2026: Il Contributo Fisso

ENPAM Quota B 2026: Il Contributo Proporzionale al Reddito

Fatturazione Elettronica e Sistema TS per Odontoiatra

Obbligo Fattura Elettronica e Sistema TS

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FAQ: Domande Frequenti sulla Partita IVA Odontoiatra

Un odontoiatra appena laureato deve aprire subito la Partita IVA?

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L’odontoiatra paga l’IVA sulle prestazioni?

Posso usare il regime forfettario se guadagno 90.000 euro?

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Codice ATECO per Medico: 86.21.00 e le Varianti

ENPAM 2026: Quota A (Contributo Fisso) e Quota B (Proporzionale)

ENPAM Quota A 2026: il Contributo Fisso per Fascia d’Età

ENPAM Quota B 2026: il Contributo Proporzionale al Reddito

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Come si Calcolano le Tasse con il Forfettario per i Medici

Medico Dipendente con Partita IVA Forfettaria: Si Può?

Sistema TS (Tessera Sanitaria): Obbligo, Esclusione e Fatturazione

L’Obbligo di Invio Dati al Sistema TS

Fatturazione Elettronica per Medici: L’Eccezione TS

Adempimenti per Aprire la Partita IVA da Medico

Spese Deducibili per il Medico con Partita IVA

Convenienza del Regime Forfettario per i Medici nel 2026

Quando il Forfettario Non Conviene per i Medici

Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

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Quali conti business esistono sul mercato per medici e psicologi

Come organizzare la contabilità con il conto business medici 2026

Conclusione

Domande Frequenti sul Conto Business Medici

Il conto business per medici e psicologi è obbligatorio per legge?

Posso pagare i contributi ENPAM ed ENPAP dal conto business?