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Excel Calcolo Tasse Forfettario 2026: Tool Gratuito Scaricabile per Simulazione Imposte

regime forfettario partita iva

Stai cercando un Excel calcolo tasse forfettario 2026 per simulare quanto pagherai di imposte e contributi prima di aprire la partita IVA o per pianificare gli acconti del prossimo anno? In questa guida ti spieghiamo passo passo cosa deve calcolare un foglio Excel forfettario ben fatto, ti mettiamo a disposizione un tool interattivo gratuito per il calcolo immediato e ti diamo la possibilità di richiedere il file Excel scaricabile personalizzato dal CAF Centro Fiscale di Udine.

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato preferito dalle partite IVA italiane fino a 85.000 euro di compensi annui. Ma per pianificare bene il tuo lavoro autonomo serve sapere in anticipo quanto pagherai tra imposta sostitutiva, contributi previdenziali e acconti. Un Excel ben costruito ti aiuta a fare proprio questo.

Cosa trovi in questa guida

  • Tool interattivo per calcolo immediato tasse forfettario 2026
  • Tabella completa coefficienti redditività per tutti i codici ATECO
  • 4 scenari pre-calcolati per professionisti (20K, 35K, 50K, 75K euro)
  • Come si calcolano gli acconti per l’anno successivo
  • Errori comuni da evitare nel calcolo fai-da-te
  • File Excel gratuito su richiesta via email

Indice dei contenuti

  1. Perché serve un Excel calcolo tasse forfettario
  2. Cosa deve calcolare un Excel forfettario completo
  3. Tabella coefficienti redditività 2026 per codice ATECO
  4. Tool interattivo: calcola subito le tue tasse
  5. Scenari pre-calcolati per professionisti (coefficiente 78%)
  6. Come si calcolano gli acconti del forfettario
  7. Errori comuni nei calcoli fai-da-te
  8. Limiti dell’Excel: quando serve il commercialista
  9. Scarica il file Excel gratuito
  10. FAQ: domande frequenti

Perché serve un Excel calcolo tasse forfettario

Avere un Excel di calcolo tasse forfettario non è solo questione di curiosità fiscale: è uno strumento operativo di pianificazione che ti permette di prendere decisioni economiche più consapevoli. Vediamo i tre casi d’uso principali.

1. Pianificare le tasse durante l’anno

Nel regime forfettario non c’è ritenuta d’acconto sui compensi (eccetto il caso del “non sostituto d’imposta”): incassi al lordo e devi accantonare tu le somme per pagare le imposte a giugno e novembre. Senza un Excel preciso rischi di trovarti scoperto al momento dei pagamenti F24.

Mese per mese, sapere quanto stai accumulando di “debito fiscale” potenziale ti permette di tenere i soldi su un conto separato e arrivare alle scadenze tranquillo.

2. Simulare scenari prima di aprire la partita IVA

Stai pensando di passare da dipendente a libero professionista? Un Excel ti permette di rispondere a domande critiche:

  • Con 35.000 euro di compensi annui, quanto mi resta netto?
  • I primi 5 anni con aliquota startup al 5% quanto mi fanno risparmiare?
  • Conviene davvero passare al forfettario o resto da dipendente?
  • Con il mio codice ATECO (coefficiente 78%) quanta parte del fatturato è “tassata”?

3. Calcolare gli acconti per evitare sorprese

A novembre 2026 dovrai pagare il secondo acconto sull’imposta del 2026, calcolato sulla base di quanto hai versato nel 2025 (metodo storico) oppure su una stima del 2026 stesso (metodo previsionale). Un Excel aggiornato ti dice subito qual è la scelta più conveniente.

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Cosa deve calcolare un Excel forfettario completo

Un Excel calcolo tasse forfettario 2026 ben costruito deve elaborare in sequenza queste 6 grandezze fiscali, partendo dai compensi lordi fino al totale dovuto al fisco. Ti spieghiamo ogni passaggio con la formula corretta.

Step 1: Reddito imponibile lordo

Il primo calcolo del foglio Excel applica il coefficiente di redditività ai compensi incassati nell’anno (principio di cassa). La formula è:

Reddito imponibile = Compensi annui × Coefficiente redditività

Esempio: un consulente professionista (coefficiente 78%) con 30.000 euro di compensi ha un reddito imponibile lordo di 30.000 × 0,78 = 23.400 euro. Il restante 22% (6.600 euro) è considerato “spesa forfettaria” e non si tassa, indipendentemente dalle spese reali sostenute.

Step 2: Contributi previdenziali deducibili

I contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno (Gestione Separata INPS, Artigiani, Commercianti, casse private come Cassa Forense, ENPACL, ENPAM, INARCASSA, ecc.) sono integralmente deducibili dal reddito imponibile.

Attenzione: vale il principio di cassa, quindi vanno considerati solo i contributi effettivamente pagati nell’anno (anche se di competenza di anni precedenti). Se a gennaio 2026 paghi il saldo INPS 2025, quel versamento è deducibile dal reddito 2026.

Step 3: Reddito imponibile netto

Reddito netto = Reddito imponibile lordo − Contributi versati

Tornando al consulente con 23.400 euro di reddito lordo: se ha versato 5.500 euro di contributi alla Gestione Separata, il reddito netto su cui calcolerà l’imposta è 17.900 euro.

Step 4: Imposta sostitutiva (5% o 15%)

Sul reddito netto si applica l’imposta sostitutiva che sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali, IRAP. Le aliquote sono due:

  • 5% per i primi 5 anni di attività se ricorrono i requisiti “startup” (no attività precedente nei 3 anni, no continuazione di lavoro dipendente, ecc.)
  • 15% in tutti gli altri casi (regime ordinario forfettario)

Imposta sostitutiva = Reddito netto × 0,05 (o 0,15)

Step 5: Acconti per l’anno successivo

Se l’imposta sostitutiva supera 51,65 euro, il forfettario deve versare anche gli acconti per l’anno successivo:

  • Primo acconto (40%) entro il 30 giugno (50% se aliquota è 5%? No: l’acconto è sempre 100% diviso in 40+60, ma il primo acconto è obbligatorio solo se l’imposta dell’anno precedente supera 257,52 euro)
  • Secondo acconto (60%) entro il 30 novembre

Regola pratica: se l’imposta dovuta per il 2026 è ad esempio 3.000 euro, gli acconti per il 2027 saranno 100% di 3.000 = 3.000 euro, divisi in 1.200 (giugno) + 1.800 (novembre).

Step 6: Totale tasse da pagare

Totale F24 = Saldo imposta anno corrente + Acconti anno successivo + Contributi INPS

Attenzione: è proprio in questo passaggio che molti forfettari “saltano sulla sedia”. A giugno dell’anno N si paga il saldo dell’anno N-1 + il primo acconto dell’anno N, che spesso supera l’imposta annuale stessa. Un Excel ben fatto ti mostra questo “doppio impatto” in chiaro.

Tabella coefficienti redditività 2026 per codice ATECO

Il coefficiente di redditività è il cuore del calcolo forfettario: determina quale percentuale dei tuoi compensi è considerata “reddito” da tassare. La legge 190/2014 (art. 1 commi 54-89) li raggruppa in 9 categorie, dal 40% all’86%. Ecco la tabella completa aggiornata al 2026.

CoefficienteSettore di attivitàCodici ATECO
40%Industrie alimentari e delle bevande10.1, 10.2, 11
40%Commercio all’ingrosso e al dettaglio45, 46, 47 (escluso 47.81, 47.82, 47.89)
40%Commercio ambulante prodotti alimentari e bevande47.81
54%Commercio ambulante altri prodotti47.82, 47.89
62%Intermediari del commercio (agenti, rappresentanti)46.1
67%Servizi di alloggio e ristorazione55, 56
78%Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, istruzione, finanziarie, assicurativeM, N (parz.), Q, P, K (parz.)
86%Costruzioni e attività immobiliariF, L
67%Altre attività economiche (non comprese nelle precedenti)Categoria residuale

Importante: nel tuo Excel devi indicare con precisione il coefficiente che corrisponde al tuo codice ATECO principale. Se hai più codici ATECO con coefficienti diversi, devi calcolare il reddito imponibile separatamente per ciascuna attività e poi sommare.

I coefficienti più diffusi nel 2026

Le partite IVA forfettarie italiane si concentrano per oltre il 60% nei servizi professionali (78%): consulenti, freelance digitali, designer, traduttori, formatori, psicologi, architetti, avvocati, commercialisti, ingegneri. Subito dopo: commercianti (40%) e artigiani edili (86%).

Tool interattivo: calcola subito le tue tasse forfettario 2026

Inserisci i tuoi dati nel simulatore qui sotto e ottieni in tempo reale il calcolo del reddito imponibile, dell’imposta sostitutiva e delle tasse totali da pagare. Il tool è gratuito, non richiede registrazione e funziona direttamente nel browser.

Simulatore Tasse Forfettario 2026

Compila i campi e visualizza istantaneamente il calcolo

Massimo 85.000 euro per restare nel forfettario
INPS Gestione Separata, Artigiani, Commercianti o cassa professionale
Spunta solo se rispetti tutti i requisiti per l’aliquota agevolata

Risultato del calcolo

Reddito imponibile lordo23.400,00 €
Contributi deducibili– 5.500,00 €
Reddito imponibile netto17.900,00 €
Aliquota applicata15%
Imposta sostitutiva2.685,00 €
Acconti per l’anno successivo (100%)2.685,00 €
TOTALE F24 (saldo + acconti)5.370,00 €

Il calcolo non include i contributi INPS dell’anno in corso che si aggiungono al totale F24.

Come usare il simulatore: modifica uno qualsiasi dei campi per vedere aggiornarsi in tempo reale il risultato. Prova ad esempio a confrontare lo scenario con/senza aliquota startup spuntando la casella “Primi 5 anni”: vedrai immediatamente quanto vale il regime agevolato (-66% di imposta).

Scenari pre-calcolati per professionisti (coefficiente 78%)

Per i professionisti (consulenti, freelance, sanitari, architetti, ingegneri, avvocati, ecc.) che applicano il coefficiente 78%, ecco quattro scenari tipo che ti danno un’idea immediata del carico fiscale per fasce di compensi.

Compensi annuiReddito imponibile (78%)AliquotaImposta sostitutivaPressione effettiva
20.000 €15.600 €5% (startup)780 €3,9%
35.000 €27.300 €15%4.095 €11,7%
50.000 €39.000 €15%5.850 €11,7%
75.000 €58.500 €15%8.775 €11,7%

Lettura della tabella: gli scenari mostrano l’imposta sostitutiva al lordo dei contributi previdenziali deducibili. Nella realtà, sottraendo dal reddito imponibile i contributi versati (di solito tra il 24% e il 26% del reddito), l’imposta scende ulteriormente. Esempio pratico: con compensi 50.000 euro e contributi 7.000 euro, l’imposta sostitutiva passa da 5.850 a (39.000 – 7.000) × 15% = 4.800 euro.

Confronto startup 5% vs ordinario 15%

Per chi è nei primi 5 anni di attività e rispetta i requisiti dell’aliquota agevolata, il risparmio è notevole. Esempio per un professionista con 35.000 euro di compensi:

  • Aliquota 5% startup: 27.300 × 5% = 1.365 euro di imposta
  • Aliquota 15% ordinaria: 27.300 × 15% = 4.095 euro di imposta
  • Risparmio: 2.730 euro all’anno (= 66,7% in meno)

Come si calcolano gli acconti del forfettario

Il calcolo degli acconti è uno degli aspetti che genera più dubbi tra i forfettari, perché richiede di “anticipare” allo Stato un’imposta su un reddito non ancora maturato. Vediamo le due metodologie ammesse e quale conviene.

Metodo storico

Si calcolano gli acconti dell’anno N sul 100% dell’imposta sostitutiva pagata nell’anno N-1. È il metodo automatico, quello che ti propone il commercialista o il software gestionale “in default”.

  • Se imposta 2025 = 4.000 euro → acconti 2026 = 4.000 euro totali
  • Primo acconto (40%): 1.600 euro entro 30 giugno 2026
  • Secondo acconto (60%): 2.400 euro entro 30 novembre 2026

Eccezione: se l’imposta dell’anno precedente è inferiore a 257,52 euro, l’acconto si versa in un’unica soluzione a novembre. Se inferiore a 51,65 euro, non si versa alcun acconto.

Metodo previsionale

Si calcolano gli acconti su una stima del reddito che si presume di realizzare nell’anno in corso. È utile quando sai già che il 2026 sarà nettamente peggiore (o migliore) del 2025.

Attenzione: con il metodo previsionale, se a fine anno l’imposta effettiva supera quella stimata e gli acconti versati sono insufficienti, scattano sanzioni e interessi per insufficiente versamento (sanzione 30% ridotta con ravvedimento operoso). Quindi il previsionale conviene solo se sei certo che il reddito 2026 sarà più basso del 2025.

Esempio pratico di calcolo acconti

Maria, consulente psicologa (coefficiente 78%, aliquota 15%) ha avuto nel 2025:

  • Compensi: 38.000 euro
  • Reddito imponibile lordo: 38.000 × 78% = 29.640 euro
  • Contributi ENPAP versati: 6.500 euro
  • Reddito netto: 23.140 euro
  • Imposta 2025: 23.140 × 15% = 3.471 euro

Nel 2026 Maria dovrà versare:

  • 30 giugno 2026: saldo 2025 (3.471 €) + primo acconto 2026 (40% di 3.471 = 1.388,40 €) = 4.859,40 euro
  • 30 novembre 2026: secondo acconto 2026 (60% di 3.471 = 2.082,60 euro) = 2.082,60 euro

Totale tasse 2026: 6.942 euro (escluso INPS e contributi cassa). Un Excel ben fatto deve mostrarti questa “doppia stretta” di giugno (saldo + acconto) per evitare sorprese a metà anno.

Errori comuni nei calcoli fai-da-te con Excel

Se costruisci da solo il tuo Excel calcolo tasse forfettario, evita questi 7 errori frequenti che possono portare a versamenti errati e sanzioni dell’Agenzia delle Entrate.

1. Confondere fatturato e compensi incassati

Nel forfettario vale il principio di cassa: tassi solo i compensi effettivamente incassati nell’anno, non quelli fatturati ma non ancora pagati dal cliente. Una fattura emessa a dicembre 2025 e incassata a gennaio 2026 è reddito 2026, non 2025.

2. Includere il bollo in fattura come compenso

I 2 euro di marca da bollo addebitati in fattura sopra i 77,47 euro non sono compenso: sono un rimborso spese che non concorre al reddito. Vanno scorporati dai compensi imponibili.

3. Dimenticare i contributi pagati nell’anno

I contributi previdenziali deducibili sono quelli versati nell’anno, non quelli di competenza. Se nel 2026 paghi anche il saldo INPS 2025, quel versamento è deducibile dal reddito 2026. Molti dimenticano questa “extra deduzione” e pagano più imposta del dovuto.

4. Applicare l’aliquota startup senza requisiti

L’aliquota 5% si applica solo se rispetti tutti e tre i requisiti: nessuna attività professionale o d’impresa nei 3 anni precedenti, attività non in continuazione di precedente lavoro dipendente (salvo eccezioni), compensi sotto le soglie ATECO. Sbagliare l’aliquota porta a sanzioni dal 90% al 180% sull’imposta evasa.

5. Sbagliare il coefficiente per attività miste

Se hai più codici ATECO con coefficienti diversi (es. consulenza 78% + commercio online 40%), devi calcolare il reddito separatamente per ogni attività. Applicare un unico coefficiente medio è un errore comune che falsa il calcolo.

6. Calcolare l’INPS sul reddito netto

I contributi INPS dei forfettari (Gestione Separata, Artigiani, Commercianti) si calcolano sul reddito imponibile forfettario (compensi × coefficiente), al lordo dei contributi stessi. Calcolarli sul netto è un errore che porta a versamenti insufficienti.

7. Ignorare la riduzione contributiva 35%

Gli artigiani e commercianti forfettari possono richiedere la riduzione del 35% sui contributi INPS. Va espressamente domandata entro il 28 febbraio dell’anno di applicazione. Un Excel ben fatto deve avere un’opzione “applica riduzione 35%” da spuntare.

Limiti dell’Excel: quando serve il commercialista

Un foglio Excel di calcolo tasse forfettario è uno strumento eccellente per la pianificazione di base e la simulazione, ma non sostituisce la consulenza fiscale professionale in alcuni scenari critici.

Casi in cui l’Excel non basta

  • Cause ostative: superamento soglia 30.000 euro di redditi da lavoro dipendente, partecipazioni in società, controllo di SRL con attività riconducibile
  • Soglia 100.000 euro: uscita immediata dal regime con conseguenze IVA da gestire correttamente
  • Operazioni con l’estero: clienti UE, reverse charge, esportazioni, prestazioni servizi B2B intracomunitarie
  • Acquisti intracomunitari: superamento soglia 10.000 euro che obbliga a iscriversi al VIES e applicare l’IVA
  • Passaggio dal regime ordinario al forfettario (o viceversa) con rettifiche IVA da gestire
  • Attività professionali con cassa privata: Cassa Forense, INARCASSA, ENPAM, ENPAP hanno regole specifiche di contribuzione minima e massima
  • Errori dell’anno precedente da correggere: ravvedimento operoso, dichiarazione integrativa

Attenzione alle simulazioni semplificate: gli Excel scaricati da blog generalisti spesso non aggiornano i parametri (coefficienti, soglie, aliquote contributive) e non considerano le specificità del tuo settore. Un errore di calcolo del 5% su 50.000 euro di compensi significa 375 euro di tasse sbagliate.

Quando affidarsi a un CAF

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre un servizio dedicato alle partite IVA forfettarie con:

  • Verifica annuale della permanenza nel regime e cause ostative
  • Calcolo preciso di imposta sostitutiva, INPS e acconti
  • Compilazione e invio modello Redditi PF (quadro LM)
  • Pianificazione fiscale personalizzata in base al tuo codice ATECO
  • Predisposizione F24 con codici tributo corretti (1790 per saldo, 1791 e 1792 per acconti)
  • Supporto in caso di richieste documentali dall’Agenzia delle Entrate

Scarica il file Excel calcolo tasse forfettario gratuito

Hai utilizzato il simulatore qui sopra e vuoi avere il file Excel completo offline per le tue simulazioni personalizzate? Il CAF Centro Fiscale di Udine mette a disposizione gratuitamente, su richiesta via email, un file Excel pronto all’uso con:

  • Calcolo automatico imposta sostitutiva (5% e 15%)
  • Tabella interattiva con tutti i coefficienti redditività ATECO
  • Calcolo acconti con metodo storico e previsionale a confronto
  • Stima contributi INPS Gestione Separata / Artigiani / Commercianti
  • Pianificazione mensile flussi di cassa per accantonamento tasse
  • Confronto multi-scenario startup 5% vs ordinario 15%

Richiedi gratis l’Excel calcolo tasse forfettario 2026

Invia una email con oggetto “Richiesta Excel forfettario” all’indirizzo:

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Riceverai il file entro 24 ore lavorative direttamente sulla tua casella di posta. Nessun costo, nessuna registrazione.

Specifica nel testo della mail il tuo codice ATECO principale (o il settore di attività): ti invieremo la versione dell’Excel pre-impostata con il coefficiente redditività corretto per il tuo caso.

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Il CAF Centro Fiscale di Udine offre l’apertura e gestione della partita IVA in regime forfettario o ordinario. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

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FAQ: domande frequenti su Excel calcolo tasse forfettario

Posso usare l’Excel anche se ho aperto la partita IVA da meno di un anno?

Sì, ma con un’avvertenza: nel primo anno di attività non avrai un’imposta dell’anno precedente da utilizzare per gli acconti, quindi gli acconti per l’anno successivo si calcoleranno sull’imposta del primo anno completo. Inoltre, se rispetti i requisiti startup, applica l’aliquota agevolata 5% per i primi 5 periodi d’imposta.

L’Excel calcola anche i contributi INPS Gestione Separata?

Il file Excel completo che scarichi dal CAF include anche il calcolo dei contributi Gestione Separata INPS al 26,07% (per il 2026, aliquota da confermare con tabelle ufficiali) sul reddito forfettario, con possibilità di rateizzazione e applicazione del massimale annuo (circa 119.650 euro). Il simulatore online qui sopra si limita all’imposta sostitutiva.

Come faccio se ho compensi sopra 85.000 euro a metà anno?

Se superi 85.000 euro durante l’anno ma rimani sotto 100.000, esci dal regime forfettario dall’anno successivo. Se superi i 100.000 euro, esci immediatamente dal regime e devi applicare l’IVA su tutte le operazioni dal momento dello sforamento. In entrambi i casi, l’Excel di calcolo va sostituito con un foglio per il regime ordinario semplificato (calcolo IRPEF + addizionali).

Il simulatore considera la flat tax incrementale?

No, il simulatore di questa pagina è dedicato al regime forfettario standard. La flat tax incrementale (introdotta nel 2023, prorogata e modificata negli anni successivi) si applica solo a chi è in regime ordinario, non ai forfettari. Per simulare entrambi i regimi a confronto, rivolgiti al CAF.

Quanto risparmio passando dal regime ordinario al forfettario?

Dipende dai tuoi compensi e dalle tue spese reali. Indicativamente, un professionista con 40.000 euro di compensi e poche spese reali (under 5.000 euro) risparmia tra 3.000 e 5.000 euro all’anno con il forfettario rispetto all’ordinario. Se invece hai spese reali alte (ad esempio 15.000 euro), il regime ordinario potrebbe essere più conveniente. L’Excel completo permette il confronto diretto.

Perché l’imposta calcolata nel mio Excel è diversa da quella del commercialista?

I motivi più frequenti: hai dimenticato di sottrarre i contributi previdenziali pagati nell’anno, hai applicato un coefficiente sbagliato, hai tassato compensi non incassati (errore principio di cassa), oppure hai applicato erroneamente l’aliquota startup. Confronta i passaggi nel tuo Excel con i 6 step indicati in questa guida.

I codici tributo da usare in F24 per pagare le tasse forfettario?

I codici tributo principali per il regime forfettario sono:

  • 1790: imposta sostitutiva forfettario – Saldo
  • 1791: imposta sostitutiva forfettario – Acconto prima rata
  • 1792: imposta sostitutiva forfettario – Acconto seconda rata

L’Excel completo del CAF integra questi codici nei modelli F24 pre-compilati per facilitarti la vita al momento dei versamenti.

In sintesi: pianifica le tasse forfettario senza sorprese

Un buon Excel calcolo tasse forfettario 2026 deve seguire i 6 step fiscali (compensi → reddito imponibile lordo → contributi → reddito netto → imposta → acconti), applicare il coefficiente redditività corretto per il tuo codice ATECO, considerare la doppia stretta di giugno con saldo + primo acconto, ed evitare i 7 errori di calcolo più frequenti. Il simulatore interattivo di questa pagina ti dà una stima immediata; il file Excel scaricabile gratuitamente via email è lo strumento operativo per la pianificazione mensile.

Vuoi pianificare le tue tasse forfettario senza errori?

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza fiscale specializzata per partite IVA in regime forfettario. Calcolo imposte, acconti, F24 e pianificazione contributiva personalizzata.

Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Udine
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Modello Fattura Regime Forfettario 2026: Template Word ed Esempi Pratici

fatturazione elettronica CAF Udine

Cercare un modello di fattura per il regime forfettario 2026 in formato Word, Excel o PDF è una delle ricerche più frequenti tra le partite IVA forfettarie italiane. La motivazione è chiara: ogni fattura forfettaria ha una struttura specifica, con diciture obbligatorie, codici natura IVA particolari e regole sul bollo che, se sbagliate, possono portare a sanzioni o contestazioni fiscali.

In questa guida del CAF Centro Fiscale di Udine trovi tutto quello che serve: la struttura completa della fattura forfettaria 2026, gli elementi obbligatori, la dicitura corretta dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014, le regole sull’imposta di bollo da 2 euro, tre esempi pratici compilati (B2B, B2C e fattura sotto 77,47 euro) e l’indicazione su come ottenere il modello Word/PDF gratuito.

Premessa: dal 2024 anche i forfettari fanno fattura elettronica

La prima cosa da chiarire è fondamentale: dal 1° gennaio 2024 anche le partite IVA in regime forfettario sono obbligate a emettere fattura elettronica (art. 18 D.L. 36/2022), senza eccezioni di fatturato. Fino al 2023 esisteva una soglia minima (25.000 euro di ricavi) sotto la quale era ancora possibile emettere fattura cartacea, ma nel 2026 questa esenzione non esiste più: tutti i forfettari, anche chi fattura 1.000 euro l’anno, devono usare il Sistema di Interscambio (SDI) dell’Agenzia delle Entrate.

Questo significa che il classico “modello Word” o “modello PDF” della fattura forfettaria non ha più valore fiscale: il documento da emettere e trasmettere al cliente deve essere un file XML con firma digitale, inviato tramite SDI con codice destinatario o PEC.

A cosa serve allora un modello Word o PDF di fattura forfettaria? Ha tre utilità concrete:

  • Riferimento per compilare il software di fatturazione: avere sotto mano un esempio compilato aiuta a riempire correttamente i campi del software (Fatture e Corrispettivi, Aruba, Fatture in Cloud, ecc.) senza dimenticare la dicitura del regime, il codice natura N2.2 o l’imposta di bollo.
  • Uso interno e preventivi: per un preventivo da inviare a un cliente prima dell’incarico, oppure per archivio interno, il formato Word/PDF rimane comodo e veloce.
  • Imparare la struttura corretta: per chi ha appena aperto la partita IVA forfettaria, vedere un modello compilato è il modo più rapido per capire come deve essere fatta una fattura senza IVA con regime agevolato.

Quindi sì, il modello Word/PDF serve ancora, ma per uso pratico e didattico, non come documento fiscale ufficiale. La fattura “vera” deve sempre passare dal SDI in formato XML.

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Elementi obbligatori della fattura forfettaria 2026

Una fattura forfettaria, sia in formato XML che in modello cartaceo di riferimento, deve contenere tutti gli elementi previsti dall’art. 21 del D.P.R. 633/1972, con alcune specificità tipiche del regime agevolato. Ecco la lista completa degli elementi obbligatori:

  1. Numero progressivo: numerazione univoca crescente nell’anno solare (es. 1/2026, 2/2026…). È ammessa anche la numerazione per sezionali (es. 1A/2026, 1B/2026).
  2. Data di emissione: la data in cui la fattura viene emessa e trasmessa al SDI (entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione per fattura immediata, entro il 15 del mese successivo per fattura differita).
  3. Dati emittente: nome e cognome (o ragione sociale), partita IVA, codice fiscale, indirizzo completo (via, CAP, città, provincia).
  4. Dati cliente: nome e cognome o denominazione, P.IVA o codice fiscale, indirizzo, codice destinatario (7 caratteri per chi ha SDI proprio, “0000000” per privati senza PEC) oppure indirizzo PEC.
  5. Descrizione dei beni o servizi: indicare in modo chiaro la natura, qualità e quantità della prestazione (es. “Consulenza fiscale per l’anno 2026” o “Corso online di marketing digitale – 8 ore”).
  6. Quantità e prezzo unitario: per ogni voce, indicare quante unità e il prezzo singolo.
  7. Imponibile: l’importo totale della prestazione, che per il forfettario coincide con il totale lordo (non c’è IVA da scorporare).
  8. Codice natura IVA N2.2: nel campo IVA del file XML va indicato “0,00%” e nel campo “Natura” il codice N2.2 – Non soggette – altri casi.
  9. Dicitura obbligatoria del regime forfettario: “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014, regime forfettario – operazione senza applicazione di IVA”.
  10. Imposta di bollo da 2 euro: se l’imponibile supera 77,47 euro, è obbligatoria l’imposta di bollo. Va indicata in fattura con la dicitura “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014”.
  11. Totale fattura: somma dell’imponibile più il bollo (se dovuto).
  12. Modalità di pagamento e IBAN: indicare se il pagamento è a vista, a 30 giorni, ecc., e includere l’IBAN per bonifico bancario.
  13. Firma: non obbligatoria per legge nella fattura elettronica (la firma digitale del SDI ha valore legale), ma consigliata nei modelli Word/PDF di riferimento.

Mancare uno di questi elementi può comportare il rigetto della fattura da parte del SDI (con scarto), oppure problemi in caso di controllo fiscale. La dicitura del regime forfettario è fondamentale: senza quella, la fattura potrebbe essere considerata “ordinaria” e teoricamente assoggettata a IVA.

Codice natura IVA N2.2: cos’è e perché si usa nel forfettario

Quando si compila la fattura elettronica forfettaria nel software, il sistema chiede sempre di indicare un codice natura IVA. Per il regime forfettario il codice corretto è N2.2 – Non soggette – altri casi.

Questo codice serve a comunicare al Sistema di Interscambio che l’operazione non è soggetta a IVA non perché esente o fuori campo, ma perché rientra in un regime speciale agevolato. Attenzione: il vecchio codice N2 generico è stato eliminato dal 1° gennaio 2021, sostituito da N2.1 (operazioni non soggette a IVA per mancanza di territorialità) e N2.2 (altri casi, tra cui il regime forfettario).

Nei principali software di fatturazione (Fatture e Corrispettivi, Aruba, Fatture in Cloud, Subito Fatture, ecc.) il codice N2.2 è di solito già preimpostato come default per gli utenti che dichiarano di essere in regime forfettario in fase di configurazione. È comunque sempre buona norma verificare prima dell’invio che nel campo “Natura” della fattura compaia esattamente “N2.2”.

Per approfondire la disciplina IVA del forfettario, leggi anche la nostra guida sull’esigibilità IVA nel regime forfettario 2026, che spiega tutti i casi particolari (reverse charge, acquisti UE, importazioni, OSS).

Imposta di bollo da 2 euro: quando va applicata e come

Una delle peculiarità della fattura forfettaria è l’imposta di bollo da 2 euro. Si tratta di un’imposta sostitutiva (in luogo dell’IVA) che il forfettario deve applicare quando l’imponibile della singola fattura supera 77,47 euro.

Quando si applica il bollo da 2 euro

  • Fattura con imponibile superiore a 77,47 euro: bollo da 2 euro obbligatorio.
  • Fattura con imponibile pari o inferiore a 77,47 euro: bollo non dovuto.
  • La soglia si calcola sul singolo documento, non sul totale annuo.
  • Il bollo si applica anche alle ricevute fiscali e quietanze rilasciate dal forfettario.

Bollo virtuale e versamento trimestrale con F24

Dal 2019, con l’arrivo della fattura elettronica obbligatoria, il bollo si applica in modalità virtuale: non si attacca più la marca da bollo cartacea sulla fattura, ma si versa cumulativamente all’Agenzia delle Entrate con modello F24 ogni trimestre.

I codici tributo F24 da utilizzare per il versamento del bollo virtuale sulle fatture elettroniche sono:

  • 2521 – Imposta di bollo fatture elettroniche – 1° trimestre (gennaio-marzo)
  • 2522 – Imposta di bollo fatture elettroniche – 2° trimestre (aprile-giugno)
  • 2523 – Imposta di bollo fatture elettroniche – 3° trimestre (luglio-settembre)
  • 2524 – Imposta di bollo fatture elettroniche – 4° trimestre (ottobre-dicembre)

Le scadenze di versamento sono il 31 maggio, 30 settembre, 30 novembre e 28 febbraio dell’anno successivo. Se l’importo trimestrale è inferiore a 5.000 euro, il versamento può essere posticipato al trimestre successivo.

Indicazione obbligatoria in fattura

Quando si emette una fattura con bollo, in fattura va sempre indicata la dicitura: “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014”. Nel software di fatturazione c’è di solito un flag dedicato che, se attivato, inserisce automaticamente sia l’importo (2 euro) che la dicitura nel file XML.

Il bollo viene addebitato al cliente: il forfettario lo incassa insieme al corrispettivo della prestazione e poi lo riversa all’erario. Quindi se la prestazione è 1.500 euro, il cliente paga 1.502 euro (1.500 + 2 di bollo).

Esempio pratico 1: fattura B2B per consulenza professionale

Vediamo ora un esempio concreto di fattura forfettaria B2B (cliente azienda con partita IVA), che è il caso più frequente per consulenti, commercialisti, avvocati, formatori e professionisti in genere.

Scenario: Mario Rossi, dottore commercialista in regime forfettario, emette fattura a “Alfa SRL” per un incarico di consulenza fiscale per l’anno 2026.

FATTURA N. 12/2026

Data emissione: 11/05/2026

EMITTENTE
Mario Rossi
Dottore Commercialista
Via Roma 12 – 33100 Udine (UD)
P.IVA: 02345678901
C.F.: RSSMRA80A01L483Z
Cassa: CNPADC		CLIENTE
Alfa SRL
Via Garibaldi 45 – 33100 Udine (UD)
P.IVA: 03456789012
C.F.: 03456789012
Codice destinatario: ABCDEF1
DescrizioneQ.tàPrezzo unit.Imponibile
Consulenza fiscale e tributaria – Anno 2026
(servizio continuativo gennaio-dicembre 2026)		1€ 1.500,00€ 1.500,00
Imponibile€ 1.500,00
IVA (Natura N2.2)€ 0,00
Imposta di bollo€ 2,00
TOTALE FATTURA€ 1.502,00

Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014 – regime forfettario – operazione senza applicazione di IVA.
Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014.

Modalità di pagamento: Bonifico bancario a 30 giorni data fattura

IBAN: IT60 X054 2811 1010 0000 0123 456 – Banca Friuli

Punti chiave dell’esempio:

  • Cliente con partita IVA → cliente “soggetto IVA” (B2B)
  • Codice destinatario di 7 caratteri perché Alfa SRL ha SDI proprio
  • Imponibile 1.500 euro > 77,47 → bollo 2 euro obbligatorio
  • Totale fattura: 1.500 + 2 = 1.502 euro
  • Codice natura IVA: N2.2 (compilato nel software, non visibile sulla rappresentazione cartacea)
  • Dicitura art. 1 c. 58 L. 190/2014 sempre presente

Esempio pratico 2: fattura B2C a un privato (corso online)

Vediamo ora il caso B2C: il forfettario emette fattura a un cliente privato (consumatore finale), che non ha partita IVA né codice destinatario.

Scenario: Giulia Bianchi, formatrice in regime forfettario, vende un corso online di marketing digitale a Luca Verdi, privato cittadino.

FATTURA N. 5/2026

Data emissione: 11/05/2026

EMITTENTE
Giulia Bianchi
Formatrice / Consulente marketing
Via Mazzini 8 – 33100 Udine (UD)
P.IVA: 02567891234
C.F.: BNCGLI85B41L483K
Cassa: Gestione Separata INPS		CLIENTE
Luca Verdi
Via Dante 22 – 33170 Pordenone (PN)
C.F.: VRDLCU90C15G888J
Codice destinatario: 0000000
(privato senza PEC)
DescrizioneQ.tàPrezzo unit.Imponibile
Corso online “Marketing digitale per piccole imprese” – 8 ore
Accesso piattaforma e materiale didattico		1€ 200,00€ 200,00
Imponibile€ 200,00
IVA (Natura N2.2)€ 0,00
Imposta di bollo€ 2,00
TOTALE FATTURA€ 202,00

Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014 – regime forfettario – operazione senza applicazione di IVA.
Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014.

Modalità di pagamento: Bonifico bancario / PayPal anticipato

IBAN: IT45 K030 6909 6061 0000 0098 765

Punti chiave dell’esempio B2C:

  • Cliente privato → si indica solo il codice fiscale, non la P.IVA
  • Codice destinatario 0000000 (sette zeri): obbligatorio per privati senza PEC
  • La fattura passa comunque dal SDI: il privato la riceve come copia analogica via email o cartacea, oppure può scaricarla dal proprio cassetto fiscale
  • Imponibile 200 euro > 77,47 → bollo 2 euro obbligatorio
  • Totale: 200 + 2 = 202 euro

Importante: per i clienti privati, oltre alla trasmissione SDI, è buona norma consegnare anche una copia analogica (PDF via email, oppure stampata) al momento del pagamento. Il SDI riconsegna la fattura nel cassetto fiscale del privato, ma molti consumatori non sanno come accedervi.

Esempio pratico 3: fattura sotto 77,47 euro (senza bollo)

Terzo caso: fattura di piccolo importo, sotto la soglia dei 77,47 euro. È il classico esempio di una piccola prestazione occasionale o di un acconto, dove l’imposta di bollo NON va applicata.

Scenario: Andrea Costa, grafico freelance in regime forfettario, fattura un piccolo lavoro (logo veloce) a un cliente privato.

FATTURA N. 18/2026

Data emissione: 11/05/2026

EMITTENTE
Andrea Costa
Grafico freelance
Via Aquileia 33 – 33100 Udine (UD)
P.IVA: 02789012345
C.F.: CSTNDR92D10L483W
Cassa: Gestione Separata INPS		CLIENTE
Sara Neri
Via Cavour 7 – 33100 Udine (UD)
C.F.: NRESRA88E55L483B
Codice destinatario: 0000000
DescrizioneQ.tàPrezzo unit.Imponibile
Realizzazione logo personale base
(consegna 1 file PNG + 1 file vettoriale)		1€ 50,00€ 50,00
Imponibile€ 50,00
IVA (Natura N2.2)€ 0,00
Imposta di bollonon dovuta (imp. < 77,47 €)
TOTALE FATTURA€ 50,00

Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014 – regime forfettario – operazione senza applicazione di IVA.

Modalità di pagamento: Bonifico immediato

IBAN: IT78 P020 0805 3640 0000 0654 321

Punti chiave:

  • Imponibile 50 euro < 77,47 → nessuna imposta di bollo
  • Totale fattura = imponibile = 50 euro
  • La dicitura del regime forfettario è comunque obbligatoria
  • Nel software di fatturazione il flag “Imposta di bollo” va lasciato disattivato

Attenzione: la soglia di 77,47 euro si applica al singolo documento. Quindi se nello stesso giorno emetti due fatture da 50 euro ciascuna, in nessuna delle due c’è bollo (anche se la somma è 100 euro). Se invece emetti un’unica fattura da 100 euro, il bollo è dovuto.

Download modello fattura forfettaria Word/PDF gratuito

Il CAF Centro Fiscale di Udine mette a disposizione gratuitamente un modello di fattura forfettaria 2026 in formato Word e PDF, già strutturato con tutti gli elementi obbligatori, le diciture corrette dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014 e i campi pre-impostati per imposta di bollo e codice destinatario.

Cosa contiene il modello scaricabile:

  • Modello Word editabile (.docx) per uso interno e preventivi
  • Modello PDF compilabile (.pdf) come traccia di riferimento
  • Versione con bollo (per fatture > 77,47 euro)
  • Versione senza bollo (per fatture < 77,47 euro)
  • Esempio compilato B2B e B2C
  • Mini-guida con istruzioni di compilazione

Come riceverlo: invia una richiesta via email a successioni@centrofiscale.com indicando nome, cognome e città di residenza. Il modello viene inviato gratuitamente in allegato entro 24-48 ore.

Ricorda: questo modello è valido come strumento di riferimento e per uso interno. Per la fattura ufficiale verso un cliente devi sempre usare un software di fatturazione elettronica che invii il file XML al SDI.

Software gratuiti per fattura elettronica forfettaria

Per emettere fatture elettroniche valide nel 2026, ecco i principali software disponibili sul mercato, con un focus su quelli adatti ai forfettari:

1. “Fatture e Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate (gratuito)

È il portale ufficiale e gratuito dell’Agenzia delle Entrate, accessibile dall’area riservata con SPID/CIE/CNS. Permette di:

  • Compilare e inviare fatture elettroniche con interfaccia web
  • Conservare a norma le fatture emesse e ricevute
  • Visualizzare il proprio cassetto fiscale
  • Calcolare automaticamente il bollo virtuale dovuto

Pro: totalmente gratuito, ufficiale, integrato con SDI.
Contro: interfaccia spartana, poche funzioni di gestione (no scadenzario, no numerazione automatica progettata).

2. Software a pagamento (più completi)

  • Fatture in Cloud (TeamSystem) – Da circa 4 €/mese, una delle soluzioni più usate dai forfettari. Numerazione automatica, scadenzario, gestione bollo, conservazione decennale a norma inclusa.
  • Aruba Fatturazione Elettronica – Da circa 1 €/mese (piano base), molto economico. Buona integrazione con i servizi PEC Aruba.
  • Subito Fatture, FattureGratis, Fattura24 – Altre alternative valide, con prezzi e funzionalità variabili.

Per chi è agli inizi e fattura poco, il portale gratuito dell’Agenzia delle Entrate è più che sufficiente. Quando il volume di fatture cresce, conviene passare a un software dedicato per risparmiare tempo nella gestione.

Errori comuni nella fattura forfettaria (e come evitarli)

Nella nostra esperienza al CAF Centro Fiscale, ecco gli errori più frequenti che troviamo sulle fatture dei forfettari, soprattutto chi ha appena aperto la P.IVA:

  1. Dimenticare la dicitura art. 1 c. 58 L. 190/2014: senza questa frase, la fattura potrebbe essere riqualificata come operazione ordinaria con IVA.
  2. Indicare aliquota IVA invece di N2.2: alcuni software, se non configurati correttamente, mettono di default l’aliquota 22%. Verificare sempre che il campo “Natura” sia N2.2 e l’aliquota 0%.
  3. Bollo non applicato sopra 77,47 euro: dimenticare il bollo significa dover comunque versare l’imposta in F24 più la sanzione (30% dell’imposta non versata).
  4. Bollo applicato anche sotto 77,47 euro: errore opposto, meno grave ma scorretto.
  5. Numerazione non progressiva: ogni fattura deve avere numero univoco crescente. Saltare numeri (es. 1, 2, 4, 5…) o ripetere lo stesso numero è una violazione formale.
  6. Codice destinatario sbagliato: per privati va sempre “0000000” (sette zeri); per imprese, va il codice di 7 caratteri o la PEC del cliente.
  7. Indicare ritenuta d’acconto: il forfettario non è soggetto a ritenuta (art. 1 c. 67 L. 190/2014). Se il cliente la trattiene per errore, va richiesta la riemissione.
  8. Errore sul codice fiscale del cliente privato: 16 caratteri obbligatori. Un errore qui può far scartare la fattura dal SDI.
  9. Mancato versamento bollo trimestrale: dimenticare la scadenza del 31 maggio (1° trim.) o successive comporta sanzioni.
  10. Non conservare le fatture: anche le fatture emesse via SDI vanno conservate per 10 anni a norma. Il portale gratuito Agenzia Entrate include questa conservazione.

Un controllo periodico delle fatture emesse, ancora meglio se affidato a un CAF o a un commercialista, evita la maggior parte di questi errori.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre l’apertura e gestione della partita IVA in regime forfettario o ordinario. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

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Domande frequenti sulla fattura forfettaria 2026

Posso ancora emettere fattura cartacea nel 2026 se sono forfettario?

No. Dal 1° gennaio 2024 tutti i forfettari, anche con ricavi sotto 25.000 euro, devono emettere fattura elettronica via SDI. La fattura cartacea o il PDF non hanno più valore fiscale come documento ufficiale.

Cosa succede se mando per errore una fattura cartacea?

La fattura non emessa via SDI è considerata “non emessa” ai fini fiscali. La sanzione amministrativa va dal 90% al 180% dell’imposta non documentata, con minimo 250 euro per fattura. È sempre possibile sanare la situazione con il ravvedimento operoso, riducendo le sanzioni.

Quale codice natura IVA usare in fattura forfettaria?

Sempre N2.2 – Non soggette – altri casi. Il vecchio codice N2 generico è stato eliminato dal 2021 e non è più valido.

Devo applicare la ritenuta d’acconto sulle mie fatture?

No. I contribuenti in regime forfettario non sono soggetti a ritenuta d’acconto (art. 1 c. 67 L. 190/2014). Va indicato in fattura: “Non si applica ritenuta d’acconto ai sensi dell’art. 1 c. 67 L. 190/2014”. Se il cliente la trattiene per errore, va richiesta la riemissione corretta.

Come faccio a sapere il codice destinatario del mio cliente?

Per le aziende: si chiede direttamente al cliente, che lo comunica al momento della prima fattura. Per i privati: usa “0000000” (sette zeri). Se il cliente fornisce solo la PEC, va inserita nel campo “PEC destinatario” e il codice destinatario va a “0000000”.

Quando devo versare il bollo da 2 euro all’Agenzia delle Entrate?

Il versamento è trimestrale, con questi codici tributo F24: 2521 (1° trim.), 2522 (2° trim.), 2523 (3° trim.), 2524 (4° trim.). Le scadenze sono il 31 maggio, 30 settembre, 30 novembre e 28 febbraio dell’anno successivo. Se l’importo dovuto nel trimestre è inferiore a 5.000 euro, si può rinviare al trimestre successivo.

Se il cliente paga in ritardo, quando devo versare il bollo?

Il bollo si versa in base alla data di emissione della fattura, non alla data di pagamento. Quindi anche se il cliente paga a 90 giorni, il bollo va comunque versato nei termini trimestrali in base a quando è stata emessa la fattura.

Posso usare un modello Word personalizzato come fattura ufficiale?

No. La fattura ufficiale deve essere in formato XML e transitare dal SDI. Il modello Word può servire come bozza interna, preventivo o documento di lavoro, ma non sostituisce la fattura elettronica obbligatoria.

Il CAF può aiutarmi a emettere le fatture?

Sì. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre assistenza completa per partite IVA forfettarie: configurazione del software di fatturazione, controllo periodico delle fatture emesse, calcolo e versamento del bollo trimestrale, conservazione a norma. Contatta il CAF per un preventivo personalizzato.

Hai bisogno di aiuto con la fattura forfettaria? Contatta il CAF Centro Fiscale di Udine

Hai aperto da poco la partita IVA in regime forfettario e non sai come configurare il software di fatturazione? Vuoi un controllo delle fatture emesse per essere sicuro di non aver sbagliato la dicitura, il codice natura o il bollo? Vuoi ricevere il modello Word/PDF gratuito con esempi compilati?

Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste ogni anno centinaia di partite IVA forfettarie nella gestione della fatturazione elettronica, dei versamenti trimestrali del bollo e della dichiarazione dei redditi annuale. Il nostro team segue il forfettario in tutte le sue fasi: dall’apertura della P.IVA alla configurazione del software, dall’emissione corretta della prima fattura al monitoraggio dei limiti di 85.000 e 100.000 euro.

Contattaci per:

  • Ricevere il modello fattura forfettaria 2026 Word/PDF gratuito
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CAF Centro Fiscale Udine
Email: successioni@centrofiscale.com
Sito: centrofiscale.com

Ultimo aggiornamento: maggio 2026. Le informazioni contenute in questo articolo sono basate sulla normativa fiscale italiana vigente al momento della pubblicazione (art. 1 c. 54-89 L. 190/2014, D.M. 17/06/2014, Provvedimento Agenzia Entrate n. 89757/2018). Per situazioni specifiche è sempre consigliato richiedere un parere personalizzato.

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Spese Veterinarie Detraibili 730/2026: Qual è il Limite Massimo?

Dichiarazione dei redditi 730

Indice dei contenuti

  1. Cosa sono le spese veterinarie detraibili
  2. Limite massimo e franchigia 2026
  3. Quali animali sono ammessi
  4. Tipologie di spese ammesse
  5. Documenti necessari
  6. Obbligo di tracciabilità dei pagamenti
  7. Come compilare il Modello 730/2026
  8. Esempi pratici di calcolo
  9. Tabella riepilogativa
  10. Domande frequenti (FAQ)

Le spese veterinarie detraibili nel Modello 730/2026 rappresentano una voce importante per molti contribuenti italiani che hanno animali domestici o da compagnia. La normativa fiscale italiana, in particolare l’articolo 15, comma 1, lettera c-bis del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, D.P.R. 917/1986), prevede una detrazione IRPEF del 19% sulle spese sostenute per la cura di animali legalmente detenuti, entro precisi limiti di importo. Comprendere esattamente qual è il tetto massimo detraibile, come si calcola la franchigia e quali spese rientrano nel beneficio è fondamentale per non perdere un risparmio fiscale a cui si ha diritto.

In questa guida completa troverai tutto ciò che devi sapere sulle spese veterinarie nel 730/2026: dalla base normativa agli animali ammessi, dai documenti necessari agli esempi pratici di calcolo, fino alle istruzioni per la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi.

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Cosa sono le spese veterinarie detraibili

La detrazione per spese veterinarie è un beneficio fiscale introdotto per venire incontro alle famiglie che devono sostenere costi per la cura della salute dei propri animali. La norma di riferimento è l’art. 15, comma 1, lettera c-bis del TUIR, introdotta con la Legge n. 289/2002 (Finanziaria 2003) e confermata in tutti i successivi periodi d’imposta. Si tratta di una detrazione dall’imposta lorda IRPEF del 19% calcolata sull’importo che eccede una franchigia fissa (detta «onere deducibile» minimo).

La base normativa principale è:

  • Art. 15, comma 1, lettera c-bis TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917) – norma primaria
  • Circolare Agenzia delle Entrate n. 55/E del 14 giugno 2001 – chiarimenti sugli animali ammessi
  • Circolare Agenzia delle Entrate n. 15/E del 2005 – animali da compagnia e da sport
  • Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 341/E del 2008 – chiarimenti sui farmaci veterinari con prescrizione
  • Circolare AdE n. 7/E del 2021 – obbligo di tracciabilità dei pagamenti

La detrazione spetta al contribuente che ha sostenuto la spesa e che detiene l’animale legalmente, ovvero in modo regolare secondo le disposizioni in materia di benessere animale e registrazione anagrafica (microchip per cani, ad esempio).

Limite massimo e franchigia 2026

Questo è il punto cruciale che molti contribuenti si chiedono: qual è esattamente il limite massimo detraibile per le spese veterinarie nel 730/2026?

Per l’anno d’imposta 2025 (dichiarato nel Modello 730/2026), le regole sono le seguenti:

  • Limite massimo di spesa ammessa: 550,00 euro
  • Franchigia (importo non detraibile): 129,11 euro
  • Importo massimo su cui calcolare la detrazione: 420,89 euro (550,00 – 129,11)
  • Detrazione massima ottenibile: 79,97 euro (19% di 420,89 euro)

In altri termini, il meccanismo funziona così: dalla spesa veterinaria totale sostenuta nell’anno si sottrae la franchigia di 129,11 euro, e sul residuo (fino a concorrenza del tetto di 550 euro) si applica la percentuale del 19%. Se la spesa totale non supera 129,11 euro, non spetta alcuna detrazione perché si rimane sotto la franchigia.

Attenzione: il limite di 550 euro è per contribuente, non per animale. Chi possiede più animali cumula tutte le spese veterinarie sostenute per tutti gli animali, ma il tetto massimo agevolabile rimane comunque di 550 euro complessivi.

Il limite non è stato modificato dalla Legge di Bilancio 2025 (L. n. 207/2024) e rimane invariato rispetto agli anni precedenti. Storicamente questo tetto è stato introdotto dalla Legge n. 289/2002 e confermato ogni anno dalle istruzioni al Modello 730 pubblicate dall’Agenzia delle Entrate.

Quali animali sono ammessi alla detrazione

Non tutte le spese veterinarie sono detraibili: la normativa distingue con precisione tra animali la cui cura è agevolabile e animali esclusi. La Circolare AdE n. 55/E del 2001 e la Circolare n. 15/E del 2005 hanno fornito chiarimenti definitivi in merito.

Animali AMMESSI (spese detraibili)

  • Animali da compagnia: cani, gatti, conigli, criceti, pappagalli, pesci ornamentali, rettili, tartarughe domestiche e tutti gli animali detenuti per affezione o compagnia (non per reddito)
  • Animali da sport o da lavoro non a fini reddituali: cavalli da equitazione amatoriale, cani da caccia detenuti dal cacciatore per uso personale (non commerciale), cani da pastore utilizzati per uso non imprenditoriale
  • Condizione essenziale: l’animale deve essere detenuto legalmente e non deve essere impiegato in attività che producono reddito (quindi non imprese agricole, allevamenti, canili commerciali, ecc.)

Animali ESCLUSI (spese NON detraibili)

  • Animali d’allevamento (bovini, suini, ovini, pollame, ecc.) allevati a fini produttivi o commerciali
  • Animali utilizzati per attività d’impresa o professionale che generano reddito (ad es. cavalli da corsa professionistici, cani di allevamento commerciale)
  • Animali selvatici o detenuti illegalmente
  • Animali da reddito agricolo (per i quali i costi sono già deducibili come spese d’impresa)

Esempio pratico: un agricoltore che porta il proprio cane da pastore dal veterinario NON può detrarre la spesa se il cane viene utilizzato nell’attività agricola. Se però il medesimo soggetto possiede anche un gatto domestico per affezione, le spese veterinarie per il gatto sono detraibili.

Tipologie di spese veterinarie ammesse

È importante conoscere quali tipologie di spese rientrano nella detrazione e quali invece ne sono escluse. Non tutte le spese legate agli animali sono detraibili: la norma copre specificatamente le spese per la tutela della salute dell’animale.

Spese AMMESSE alla detrazione

  • Visite veterinarie (visita di controllo, visita specialistica, prima visita)
  • Analisi del sangue, esami diagnostici (radiografie, ecografie, TAC veterinaria, esami di laboratorio)
  • Interventi chirurgici veterinari (sterilizzazione, operazioni ortopediche, tumori, ecc.)
  • Farmaci veterinari con prescrizione del medico veterinario (antibiotici, antinfiammatori, antiparassitari, ecc.) – come chiarito dalla Risoluzione AdE n. 341/E/2008
  • Ricovero in clinica veterinaria (degenza post-operatoria)
  • Fisioterapia e riabilitazione veterinaria prescritta dal veterinario
  • Vaccini somministrati dal veterinario
  • Trattamenti dentali veterinari (ablazione del tartaro, estrazioni)
  • Prestazioni di pronto soccorso veterinario

Spese NON ammesse alla detrazione

  • Cibo e mangime per gli animali (anche prescritto)
  • Accessori (cucce, guinzagli, giocattoli, abbigliamento per animali)
  • Toelettatura e bagno dell’animale (cure estetiche non mediche)
  • Pensione/albergo per animali (anche se certificato dal veterinario)
  • Microchip e iscrizione all’anagrafe canina (adempimento burocratico, non cura sanitaria)
  • Farmaci da banco senza prescrizione veterinaria (antiparassitari venduti liberamente in negozio senza ricetta)
  • Integratori alimentari privi di prescrizione veterinaria
  • Spese di trasporto per portare l’animale dal veterinario

Documenti necessari per la detrazione

Per poter portare in detrazione le spese veterinarie nel 730/2026, è necessario conservare la documentazione appropriata. L’Agenzia delle Entrate può richiedere la documentazione giustificativa in caso di controllo.

Documenti per le prestazioni veterinarie (visite, interventi, esami)

  • Fattura o ricevuta fiscale del veterinario, che deve riportare: nome e cognome del proprietario dell’animale, codice fiscale del proprietario, descrizione della prestazione eseguita, importo pagato
  • Scontrino parlante rilasciato da strutture veterinarie, con indicazione del codice fiscale del contribuente, della natura e della quantità del bene/servizio
  • Per prestazioni erogate da cliniche veterinarie strutturate, è valida anche la ricevuta di pagamento elettronico (bancomat, carta di credito) abbinata alla fattura o ricevuta

Documenti per i farmaci veterinari

  • Scontrino della farmacia o del negozio autorizzato, con indicazione del codice fiscale del contribuente, della natura (farmaco veterinario) e della quantità
  • Ricevuta veterinaria che accompagni la prescrizione del farmaco
  • La Risoluzione AdE n. 341/E/2008 ha chiarito che i farmaci veterinari sono detraibili solo se accompagnati da prescrizione veterinaria e dallo scontrino parlante con codice fiscale

Importante: i documenti vanno conservati per 5 anni dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, in caso di eventuale verifica fiscale.

Obbligo di tracciabilità dei pagamenti

Dal 1° gennaio 2020, la Legge di Bilancio 2020 (L. n. 160/2019, art. 1, comma 679) ha introdotto l’obbligo di pagamento tracciabile per poter beneficiare delle detrazioni fiscali del 19%, tra cui le spese veterinarie. Questo obbligo è stato confermato dalla Circolare AdE n. 7/E del 25 giugno 2021.

Metodi di pagamento accettati (tracciabili):

  • Carte di credito
  • Carte di debito (bancomat)
  • Carte prepagate
  • Bonifico bancario o postale
  • Assegno bancario o circolare
  • App di pagamento digitale (PayPal, Satispay, ecc.) purchè tracciate

Pagamento in contanti: NON ammesso per ottenere la detrazione. Se si paga il veterinario in contanti, la spesa non è detraibile, anche se si dispone della regolare fattura.

Eccezione importante: i farmaci veterinari acquistati in farmacia possono essere pagati anche in contanti se la farmacia è convenzionata con il Servizio Sanitario Nazionale e lo scontrino è «parlante» (con codice fiscale). Tuttavia, per massima sicurezza e per evitare contestazioni, si raccomanda di pagare sempre con metodi tracciabili.

Come compilare il Modello 730/2026

La corretta compilazione del Modello 730/2026 per le spese veterinarie richiede di individuare il rigo corretto all’interno del quadro E (Oneri e spese). Vediamo nel dettaglio la procedura.

Dove inserire le spese veterinarie nel 730

  • Quadro E – Sezione I (Oneri per i quali spetta la detrazione del 19%)
  • Rigo E8 / E10 – Altri oneri detraibili
  • Codice 29 – Spese veterinarie (questo è il codice da indicare nella colonna 1 del rigo E8/E10)

Istruzioni passo per passo:

  1. Accedi alla sezione Quadro E del Modello 730/2026
  2. Individua la Sezione I «Oneri per i quali spetta la detrazione del 19%»
  3. In uno dei righi da E8 a E10, nella colonna 1 «tipo», inserisci il codice 29
  4. Nella colonna 2 «spesa», inserisci l’importo totale delle spese veterinarie sostenute nell’anno 2025 (senza applicare la franchigia: ci pensa il software a calcolare)
  5. Il software CAF o il 730 precompilato dell’Agenzia delle Entrate calcolerà automaticamente la detrazione, sottraendo la franchigia di 129,11 euro e applicando il 19% al risultante

Nota importante sul 730 precompilato: se le spese veterinarie sono state pagate con carta di credito/debito o in farmacia con scontrino parlante, potrebbero già comparire nel 730 precompilato caricato dall’Agenzia delle Entrate. In questo caso è sufficiente verificare la correttezza dell’importo e confermare o integrare se necessario. Per la compilazione della dichiarazione dei redditi puoi affidarti al nostro CAF.

Esempi pratici di calcolo della detrazione

Per capire concretamente quanto si risparmia con la detrazione delle spese veterinarie nel 730/2026, vediamo alcuni esempi pratici:

Esempio 1 – Spesa sotto la franchigia

Mario ha speso 80 euro per una visita veterinaria per il suo gatto.

  • Spesa totale: 80 euro
  • Franchigia: 129,11 euro
  • Importo eccedente la franchigia: 0 euro (80 < 129,11)
  • Detrazione spettante: 0 euro

In questo caso la spesa è inferiore alla franchigia, quindi non si ha diritto ad alcuna detrazione.

Esempio 2 – Spesa tra franchigia e tetto massimo

Laura ha speso 300 euro per una sterilizzazione del suo cane (pagata con carta di credito).

  • Spesa totale: 300 euro
  • Meno la franchigia: 300 – 129,11 = 170,89 euro
  • Detrazione: 19% di 170,89 = 32,47 euro
  • Risparmio fiscale: 32,47 euro in meno di IRPEF

Esempio 3 – Spesa al limite massimo (scenario ottimale)

Giovanni ha sostenuto 550 euro di spese veterinarie per il suo cavallo da equitazione amatoriale.

  • Spesa totale: 550 euro (limite massimo)
  • Meno la franchigia: 550 – 129,11 = 420,89 euro
  • Detrazione: 19% di 420,89 = 79,97 euro
  • Risparmio fiscale massimo ottenibile: 79,97 euro

Esempio 4 – Spesa superiore al tetto massimo

Anna ha sostenuto 900 euro di spese veterinarie per il suo cane (operazione urgente).

  • Spesa totale: 900 euro
  • Spesa agevolabile (tetto massimo): 550 euro
  • Meno la franchigia: 550 – 129,11 = 420,89 euro
  • Detrazione: 19% di 420,89 = 79,97 euro
  • Risparmio fiscale: 79,97 euro (i restanti 350 euro di spesa non danno diritto ad ulteriore detrazione)

Tabella riepilogativa delle spese veterinarie detraibili 2026

Ecco una tabella riassuntiva di tutte le informazioni fondamentali sulle spese veterinarie detraibili nel Modello 730/2026:

VoceValore / Dettaglio
Norma di riferimentoArt. 15, comma 1, lett. c-bis TUIR (D.P.R. 917/1986)
Percentuale di detrazione19% sull’importo eccedente la franchigia
Limite massimo di spesa agevolabile550,00 euro
Franchigia (soglia minima)129,11 euro
Base di calcolo massima420,89 euro (550 – 129,11)
Detrazione massima ottenibile79,97 euro
Rigo nel Modello 730E8/E10, codice 29
Pagamento richiestoTracciabile (carta, bonifico) obbligatorio dal 2020
Animali ammessiDomestici/da compagnia, da sport amatoriale
Animali esclusiDa reddito, allevamento, detenuti illegalmente
Limite per contribuenteSì, il tetto vale per l’intero nucleo animali del contribuente

Riforma delle detrazioni fiscali 2025: impatto sulle spese veterinarie

La Legge di Bilancio 2025 (L. n. 207/2024) ha introdotto una riforma strutturale delle detrazioni fiscali che interessa anche i redditi più elevati. Dal 2025, per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, il totale delle detrazioni IRPEF (escluse alcune voci specifiche come interessi mutuo prima casa, spese mediche per disabilità, ecc.) viene riproporzionato in base a un coefficiente che tiene conto del reddito e del numero di figli a carico.

In pratica, per chi supera la soglia di 75.000 euro, anche la detrazione per spese veterinarie potrebbe ridursi in applicazione del nuovo meccanismo di «calcolo del beneficio complessivo massimo». Il massimale applicabile dipende dalla fascia di reddito:

  • Reddito fino a 75.000 euro: detrazione piena (nessuna modifica)
  • Reddito tra 75.000 e 100.000 euro: applicazione del coefficiente riduttivo (0,80 se senza figli a carico)
  • Reddito oltre 100.000 euro: applicazione del coefficiente riduttivo (0,60 se senza figli a carico)

Per la maggior parte dei contribuenti che presentano il Modello 730 (lavoratori dipendenti e pensionati con redditi medi), questa limitazione non si applica e la detrazione per spese veterinarie rimane piena. Puoi approfondire le detrazioni fiscali nel nostro portale.

Spese veterinarie nel 730 precompilato 2026

Dal 14 maggio 2026, i contribuenti possono accedere al 730 precompilato sul portale dell’Agenzia delle Entrate. Le spese veterinarie possono già essere presenti nel precompilato se:

  • I dati sono stati trasmessi da farmacie e parafarmacie tramite il sistema Tessera Sanitaria (spese acquistate con scontrino parlante e codice fiscale)
  • Le strutture veterinarie accreditate hanno trasmesso i dati al Sistema Tessera Sanitaria
  • I pagamenti risultano dai movimenti bancari e dai dati delle carte trasmessi dagli istituti finanziari

Cosa fare se i dati non compaiono nel precompilato? È necessario inserirli manualmente nel quadro E, rigo E8/E10, codice 29, come descritto nella sezione precedente. Il CAF Centro Fiscale ti assiste nella compilazione e nella verifica del 730, garantendo la correttezza della dichiarazione.

Le spese veterinarie non sono l’unica voce detraibile nel Modello 730. Il quadro E raccoglie numerose tipologie di spese per cui spetta la detrazione del 19%. Tra le più importanti ricordiamo:

  • Spese mediche detraibili 730/2026: visite specialistiche, analisi, farmaci con ticket, spese dentistiche
  • Detrazioni fiscali: interessi mutuo, polizze vita, spese universitarie, erogazioni liberali
  • Detrazione cane guida: per i non vedenti, forfait fisso di 1.100 euro nel rigo E81 (diverso dalle spese veterinarie ordinarie)
  • ISEE: alcune detrazioni dipendono anche dall’ISEE del nucleo familiare

Per una panoramica completa di tutte le spese detraibili e deducibili, consulta la nostra guida sulle spese mediche detraibili nel 730/2026.

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Il CAF Centro Fiscale di Udine offre la compilazione e l’invio del Modello 730 e del Modello Redditi PF. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

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Conclusione

Le spese veterinarie detraibili nel Modello 730/2026 rappresentano un beneficio fiscale concreto per tutti i proprietari di animali domestici o da compagnia. Il meccanismo è semplice: 19% di detrazione IRPEF sull’importo che eccede la franchigia di 129,11 euro, fino a un massimo di 550 euro di spesa agevolabile, per una detrazione massima di circa 79,97 euro.

Per non perdere questo beneficio è fondamentale:

  • Pagare sempre con metodi tracciabili (carta, bonifico)
  • Conservare fatture, ricevute e scontrini parlanti con il proprio codice fiscale
  • Per i farmaci veterinari, avere sempre la prescrizione del veterinario
  • Verificare il 730 precompilato e integrare eventuali spese mancanti
  • Compilare correttamente il rigo E8/E10 con codice 29

Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione per la compilazione e l’invio del Modello 730/2026, garantendo la massima accuratezza nella dichiarazione di tutte le spese detraibili, comprese quelle veterinarie.

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Domande Frequenti sulle Spese Veterinarie Detraibili nel 730/2026

Qual è il limite massimo detraibile per le spese veterinarie nel 730/2026?

Il limite massimo di spesa veterinaria agevolabile nel Modello 730/2026 (anno d’imposta 2025) è di 550 euro. Da questa somma va sottratta una franchigia fissa di 129,11 euro, per cui la base massima su cui calcolare il 19% di detrazione è di 420,89 euro. La detrazione massima ottenibile è quindi di circa 79,97 euro (19% di 420,89).

Le spese veterinarie per il mio gatto sono detraibili?

Sì, le spese veterinarie per gatti, cani, conigli, criceti, pappagalli e tutti gli animali detenuti per affezione o compagnia sono detraibili nel Modello 730. La condizione fondamentale è che l’animale sia detenuto legalmente e non venga utilizzato per attività produttive o commerciali che generano reddito.

Posso pagare il veterinario in contanti e portare la spesa in detrazione?

No. Dal 1° gennaio 2020, per legge le spese veterinarie devono essere pagate con strumenti tracciabili (carta di credito, carta di debito, bonifico bancario, app di pagamento) per essere detraibili nel 730. Se si paga in contanti, anche in presenza della regolare fattura, la detrazione non spetta.

I farmaci veterinari comprati in farmacia sono detraibili?

Sì, ma solo se accompagnati da prescrizione del medico veterinario e da scontrino parlante con il codice fiscale del proprietario dell’animale. Gli antiparassitari o integratori venduti liberamente senza prescrizione veterinaria non sono invece detraibili.

Dove si inseriscono le spese veterinarie nel Modello 730?

Le spese veterinarie vanno inserite nel Quadro E, Sezione I, righi da E8 a E10, indicando il codice 29 nella colonna ‘tipo’ e l’importo totale delle spese veterinarie sostenute nell’anno nella colonna ‘spesa’. Il software calcola automaticamente la detrazione sottraendo la franchigia e applicando il 19%.

Se ho più animali, il limite di 550 euro vale per ciascuno o in totale?

Il limite di 550 euro vale in totale per il singolo contribuente, indipendentemente dal numero di animali posseduti. Se hai tre gatti e un cane, sommi tutte le spese veterinarie per tutti e quattro gli animali e il tetto massimo agevolabile rimane comunque di 550 euro complessivi.

Hai bisogno di assistenza per il Modello 730/2026?

Il CAF Centro Fiscale di Udine ti aiuta nella compilazione del 730/2026, inclusa la corretta indicazione delle spese veterinarie e di tutte le altre detrazioni a tuo favore.

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    04/09/2026
     
     
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    Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
      
     
      
     
     
     
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    01/09/2026
     
     
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    25/08/2026
     
     
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    Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
      
     
      
     
     
     
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    07/08/2026
     
     
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    Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
      
     
      
     
     
     
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    06/08/2026
     
     
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    Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
      
     
      
     
     
     
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    Cortesia e tempo rapidi Giovani e bravi!
      
     
      
     
     
     
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    Molto gentile
      
     
      
     
     
     
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    Partita IVA Consulente del Lavoro 2026: Requisiti, Cassa ENPACL e Tasse

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    Aprire Partita IVA come Consulente del Lavoro nel 2026 rappresenta una scelta professionale strategica in un settore in costante crescita. Con la complessità normativa che governa il rapporto di lavoro, le aziende italiane hanno sempre più bisogno di figure specializzate in buste paga, contributi INPS, contratti di lavoro e contenzioso giuslavoristico. In questa guida completa analizziamo tutti gli aspetti: dai requisiti di accesso all’Albo dei Consulenti del Lavoro, al codice ATECO 69.20.30, dal regime forfettario con coefficiente di redditivita 78%, fino alla Cassa ENPACL e al calcolo delle tasse con esempi pratici per redditi diversi.

    Indice dei contenuti

    1. Chi e il Consulente del Lavoro: Profilo e Competenze
    2. Requisiti per Aprire Partita IVA
    3. Codice ATECO 69.20.30 e Coefficiente 78%
    4. Regime Forfettario: Limiti, Aliquote e Vantaggi
    5. Cause Ostative Specifiche per Consulenti del Lavoro
    6. Cassa ENPACL: Contributi 2026 e Riduzioni Neoiscritti
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    10. Calcolo Tasse: Esempi 35K, 55K, 80K
    11. Servizi Tipici del Consulente del Lavoro
    12. Differenze con Commercialista e Avvocato Giuslavorista
    13. Come Trovare i Primi Clienti
    14. FAQ: Domande Frequenti

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    Chi e il Consulente del Lavoro: Profilo e Competenze

    Il consulente del lavoro e un professionista iscritto all’albo (Legge 11 gennaio 1979, n. 12) che assiste aziende e datori di lavoro in tutti gli adempimenti relativi alla gestione del personale dipendente. La professione e regolamentata dal Consiglio Nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro (CNO) e prevede competenze altamente specialistiche su normativa giuslavoristica, contrattualistica collettiva e previdenza obbligatoria.

    Le competenze principali del consulente del lavoro includono:

    • Elaborazione buste paga e Libro Unico del Lavoro (LUL)
    • Gestione assunzioni, trasformazioni e cessazioni di rapporti di lavoro
    • Calcolo contributi INPS, INAIL e premi assicurativi
    • Predisposizione modelli F24, UniEmens, CU e 770
    • Consulenza su CCNL applicabile, livelli di inquadramento e scatti di anzianita
    • Pratiche di infortunio, maternita, malattia e gestione ammortizzatori sociali (NASPI, CIGO, CIGS, FIS)
    • Adempimenti per colf, badanti e lavoratori domestici
    • Assistenza in materia di sicurezza sul lavoro (D.Lgs. 81/2008)
    • Contenzioso del lavoro davanti agli organi di conciliazione e Ispettorato
    • Consulenza su privacy nei rapporti di lavoro (GDPR)

    Requisiti per Aprire Partita IVA Consulente del Lavoro

    Per esercitare la professione di consulente del lavoro come libero professionista con Partita IVA, e necessario completare un percorso formativo e abilitativo piuttosto strutturato. Vediamo i passaggi obbligatori previsti dalla Legge 12/1979 e successive modifiche.

    1. Titolo di studio

    E richiesta una laurea triennale o magistrale in una delle seguenti classi:

    • Giurisprudenza (LMG/01)
    • Economia (L-18, L-33, LM-56, LM-77, LM-83)
    • Scienze politiche e sociali (L-36, L-40)
    • Consulenza del lavoro (laurea specifica L-14, LM-63)

    2. Praticantato di 18 mesi

    Il tirocinio professionale dura 18 mesi e si svolge presso lo studio di un consulente del lavoro iscritto all’albo da almeno 5 anni. Durante il praticantato:

    • Si compila il libretto del tirocinante con le pratiche svolte
    • Si frequentano corsi di formazione obbligatori organizzati dall’Ordine
    • Si possono ottenere 6 mesi di riduzione con la laurea specialistica in Consulenza del lavoro

    3. Esame di Stato

    Al termine del praticantato si sostiene l’Esame di Stato per l’abilitazione alla professione, organizzato annualmente dal Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali. L’esame prevede tre prove scritte (diritto del lavoro, legislazione sociale, diritto tributario) e una prova orale.

    4. Iscrizione all’Albo provinciale

    Superato l’esame, ci si iscrive all’Albo dei Consulenti del Lavoro della provincia di residenza o di domicilio professionale. L’iscrizione comporta il pagamento di una quota di iscrizione iniziale e di una quota annuale (variabile da Ordine a Ordine, generalmente 250-400 euro).

    5. Apertura Partita IVA

    Per aprire la Partita IVA si presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate (online tramite Fisconline/Entratel o presso uno sportello). Per aderire al regime forfettario e sufficiente barrare l’apposita casella nel modello.

    Codice ATECO Consulente del Lavoro 69.20.30

    Il codice ATECO per i consulenti del lavoro e 69.20.30 – “Attivita dei consulenti del lavoro”. E un codice specifico, distinto da quello dei commercialisti (69.20.11) e degli avvocati (69.10.10).

    CaratteristicaValore
    Codice ATECO69.20.30
    DescrizioneAttivita dei consulenti del lavoro
    SezioneM – Attivita professionali, scientifiche e tecniche
    Coefficiente redditivita forfettario78%
    Categoria forfettarioAttivita professionali
    Cassa previdenzaENPACL

    Il coefficiente di redditivita del 78% significa che, ai fini fiscali nel regime forfettario, il 78% dei ricavi e considerato reddito imponibile. Il restante 22% rappresenta una deduzione forfettaria delle spese che non richiede pezze giustificative.

    Regime Forfettario per Consulenti del Lavoro: Limiti e Aliquote

    Il regime forfettario e particolarmente vantaggioso per i consulenti del lavoro che iniziano l’attivita o operano con volumi contenuti. Vediamo i numeri chiave per il 2026.

    Soglia di accesso

    • Limite ricavi/compensi: 85.000 euro annui
    • In caso di superamento entro il 100.000 euro: uscita dal forfettario dall’anno successivo
    • Oltre 100.000 euro: uscita immediata con applicazione IVA dal momento del superamento

    Aliquota imposta sostitutiva

    • 5% per i primi 5 anni (start-up) se rispettati i requisiti di novita
    • 15% dal sesto anno in poi (regime ordinario forfettario)

    Requisiti per l’aliquota 5% start-up

    • Non aver esercitato attivita artistica, professionale o d’impresa nei 3 anni precedenti
    • L’attivita non deve essere “mera prosecuzione” di un’attivita gia svolta come dipendente
    • In caso di subentro in studio esistente, i ricavi del cedente non devono superare 85.000 euro

    Calcolo del reddito imponibile

    Reddito imponibile = Ricavi x 78% – Contributi ENPACL versati

    Esempio rapido: con compensi di 50.000 euro e contributi ENPACL di 6.000 euro:
    (50.000 x 78%) – 6.000 = 39.000 – 6.000 = 33.000 euro imponibile
    Imposta al 5% = 1.650 euro

    Cause Ostative Specifiche per Consulenti del Lavoro

    Esistono cause ostative specifiche che possono escludere il consulente del lavoro dal regime forfettario. La piu rilevante per questa categoria e quella relativa ai rapporti con ex datori di lavoro.

    Attivita prevalente verso ex datore di lavoro

    Non puo accedere al forfettario chi esercita prevalentemente attivita verso datori di lavoro con cui sono in essere rapporti di lavoro o erano intercorsi nei due periodi d’imposta precedenti. Questa norma colpisce frequentemente:

    • Ex dipendenti di studi di consulenza che aprono Partita IVA e fatturano principalmente al loro vecchio studio
    • Consulenti del lavoro che, dopo le dimissioni da un’azienda, continuano a occuparsi del personale di quella stessa azienda
    • Praticanti che, terminato il tirocinio, fatturano in modo prevalente al dominus

    Definizione di “prevalenza”

    La prevalenza si verifica quando oltre il 50% dei ricavi proviene dall’ex datore o da soggetti ad esso direttamente o indirettamente riconducibili. Per maggiori dettagli e altri casi di esclusione, consulta la guida completa alle cause ostative.

    Altre cause ostative comuni

    • Reddito da lavoro dipendente o pensione superiore a 35.000 euro nell’anno precedente
    • Partecipazione a societa di persone, associazioni professionali, srl trasparenti
    • Possesso di quote di srl che esercita attivita riconducibili

    Cassa ENPACL: Contributi 2026 e Riduzioni Neoiscritti

    I consulenti del lavoro sono iscritti obbligatoriamente all’ENPACL – Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per i Consulenti del Lavoro, una delle casse private gestite ai sensi del D.Lgs. 509/1994. L’iscrizione e contestuale all’iscrizione all’Albo professionale.

    Struttura della contribuzione 2026

    Tipo ContributoAliquota 2026Base imponibile
    Soggettivo11% (con possibilita di elevazione fino al 14%)Reddito professionale netto
    Integrativo4% (con possibilita di riduzione al 3%)Volume d’affari (compensi lordi)
    Maternitaquota fissaForfettaria
    Contributo minimo soggettivocirca 2.400 euroA prescindere dal reddito

    Il contributo soggettivo e deducibile dal reddito imponibile ai fini fiscali. Il contributo integrativo del 4% viene addebitato al cliente in fattura ed e neutro fiscalmente.

    Riduzione neoiscritti ENPACL

    L’ENPACL prevede significative agevolazioni per i neoiscritti nei primi anni di attivita, per favorire l’avvio della professione:

    • Primo anno: riduzione del contributo minimo soggettivo (in genere al 25-50%)
    • Dal 2 al 5 anno: riduzione progressiva o contributo proporzionale al reddito senza minimo
    • Esenzione integrativo fino a determinate soglie di volume d’affari per i primi anni

    Le aliquote esatte e le percentuali di riduzione vengono aggiornate annualmente dal Consiglio di Amministrazione ENPACL. Si consiglia sempre di verificare sul portale ufficiale ENPACL e di richiedere i moduli di adesione alle agevolazioni entro i termini indicati.

    Costi Apertura Studio e Software Paghe

    Avviare uno studio di consulenza del lavoro richiede investimenti iniziali significativi, soprattutto per il software gestionale paghe che e lo strumento di lavoro principale. Vediamo i costi tipici da preventivare.

    Costi iniziali una tantum

    • Iscrizione Albo: 200-400 euro (variabile per Ordine provinciale)
    • Tassa esame di Stato: circa 50 euro
    • PEC professionale: 30-80 euro/anno
    • Firma digitale: 50-80 euro (validita triennale)
    • Arredi e attrezzature ufficio: 3.000-10.000 euro
    • Hardware (PC, stampanti, server): 2.000-5.000 euro

    Software paghe: i principali fornitori

    Il software per l’elaborazione delle buste paga e la voce di costo piu importante. I principali fornitori del mercato italiano sono:

    • Zucchetti (Paghe Project, HR Infinity): leader di mercato, modulare
    • TeamSystem (LYNFA Paghe, Paghe Plus): completo, integrato con commercialisti
    • INAZ: storico player, ottimo per studi medio-grandi
    • Wolters Kluwer (B.Point): alta qualita, target studi strutturati
    • Buffetti, Eurosoft, Osra: alternative per piccoli studi

    Costi ricorrenti mensili

    VoceCosto mensile indicativo
    Canone software paghe (cloud, fino 50 cedolini)200-500 euro
    Software paghe per studio strutturato (oltre 200 cedolini)800-2.000 euro
    Locazione ufficio (Udine, 30 mq)400-700 euro
    Utenze (luce, gas, internet)150-300 euro
    Aggiornamento normativo (riviste, banche dati)50-200 euro
    Cancelleria e materiali consumo30-80 euro

    Da considerare anche i costi di formazione obbligatoria continua (FCP): il consulente del lavoro deve maturare crediti formativi annui. Corsi e seminari rappresentano un costo medio di 500-1.500 euro/anno.

    Assicurazione RC Professionale e Quota Albo

    L’assicurazione di responsabilita civile professionale e obbligatoria per i consulenti del lavoro ai sensi dell’art. 5 del DPR 137/2012. Il professionista deve rendere noti al cliente, al momento dell’incarico, gli estremi della polizza.

    Massimali e premi indicativi

    • Massimale minimo consigliato: 250.000 euro
    • Massimale standard: 500.000 – 1.000.000 euro
    • Premio annuo neoiscritto: 200-400 euro
    • Premio annuo studio strutturato: 800-2.500 euro

    Molti Ordini provinciali hanno stipulato convenzioni collettive con primarie compagnie assicurative, ottenendo premi agevolati per gli iscritti. Si consiglia di verificare con l’Ordine di appartenenza.

    Quota annuale Ordine

    La quota annuale di iscrizione all’Ordine provinciale dei Consulenti del Lavoro varia in funzione del Consiglio Provinciale e oscilla generalmente tra 250 e 400 euro all’anno. La quota e integralmente deducibile dal reddito professionale (anche nel forfettario, in quanto contributo obbligatorio).

    Fatturazione B2B Consulenti del Lavoro

    I consulenti del lavoro fatturano prevalentemente in B2B verso aziende, ditte individuali e altri professionisti datori di lavoro (raramente verso privati, salvo per pratiche colf/badanti). Vediamo le specificita della fatturazione elettronica per questa professione.

    Fattura elettronica obbligatoria

    Dal 2024 la fatturazione elettronica e obbligatoria per tutti i forfettari, indipendentemente dai ricavi. Il consulente del lavoro deve emettere e-fattura tramite Sistema di Interscambio (SDI), utilizzando:

    • Software gestionale di studio (spesso integrato nel paghe)
    • Servizi web Agenzia Entrate (Fatture e Corrispettivi)
    • Provider esterni (Aruba, TeamSystem, Fatture in Cloud, ecc.)

    Codice natura per forfettari: N2.2

    Nel forfettario, il consulente del lavoro emette fatture senza addebito IVA, indicando il codice natura N2.2 – “Operazioni non soggette – altri casi”. La dicitura obbligatoria in fattura e:

    “Operazione non soggetta ad IVA ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 – regime forfettario”

    Marca da bollo 2 euro

    Sulle fatture in regime forfettario di importo superiore a 77,47 euro e dovuta la marca da bollo da 2 euro. Modalita di gestione:

    • Bollo virtuale e-fattura: il consulente compila la fattura indicando bollo “SI” e versa trimestralmente con F24
    • Si puo addebitare al cliente come rivalsa di bollo (consigliato per non gravare sul margine)
    • Termini di versamento bollo virtuale: entro il 31 maggio (Q1), 30 settembre (Q2), 30 novembre (Q3), 28 febbraio dell’anno successivo (Q4)

    Contributo integrativo ENPACL 4%

    Il contributo integrativo del 4% (riducibile al 3% per i neoiscritti) si addebita al cliente in fattura. Esempio struttura fattura forfettaria:

    • Compenso professionale: 1.000,00 euro
    • Contributo integrativo ENPACL 4%: 40,00 euro
    • Totale imponibile: 1.040,00 euro
    • Ritenuta d’acconto: NON applicata (regime forfettario)
    • Bollo 2 euro a rivalsa: 2,00 euro
    • Totale fattura: 1.042,00 euro

    Calcolo Tasse Consulente del Lavoro: Esempi Pratici

    Vediamo tre simulazioni concrete di tasse e contributi per consulenti del lavoro in regime forfettario, con compensi diversi. Tutti gli esempi assumono aliquota start-up al 5% e contributo soggettivo ENPACL all’11%.

    Esempio 1: Compensi 35.000 euro (neoiscritto)

    • Reddito forfettario: 35.000 x 78% = 27.300 euro
    • Contributo soggettivo ENPACL (11%): 3.003 euro
    • Reddito imponibile fiscale: 27.300 – 3.003 = 24.297 euro
    • Imposta sostitutiva 5%: 1.214,85 euro
    • Contributo integrativo ENPACL (4%, addebitato in fattura): 1.400 euro
    • Totale prelievo (imposta + soggettivo): 4.217,85 euro (12,05% sui compensi)
    • Netto al consulente: circa 30.782 euro

    Esempio 2: Compensi 55.000 euro (consulente avviato)

    • Reddito forfettario: 55.000 x 78% = 42.900 euro
    • Contributo soggettivo ENPACL (11%): 4.719 euro
    • Reddito imponibile fiscale: 42.900 – 4.719 = 38.181 euro
    • Imposta sostitutiva 5%: 1.909,05 euro
    • Totale prelievo (imposta + soggettivo): 6.628,05 euro (12,05% sui compensi)
    • Netto al consulente: circa 48.372 euro

    Esempio 3: Compensi 80.000 euro (vicino soglia)

    • Reddito forfettario: 80.000 x 78% = 62.400 euro
    • Contributo soggettivo ENPACL (11%): 6.864 euro
    • Reddito imponibile fiscale: 62.400 – 6.864 = 55.536 euro
    • Imposta sostitutiva 5%: 2.776,80 euro
    • Totale prelievo (imposta + soggettivo): 9.640,80 euro (12,05% sui compensi)
    • Netto al consulente: circa 70.359 euro

    Nota importante: con aliquota al 15% (oltre il quinto anno), il prelievo complessivo sale al circa 22,7% sui compensi. I contributi previdenziali deducibili rappresentano un risparmio fiscale significativo che va sempre ottimizzato.

    Servizi Tipici dello Studio di Consulenza del Lavoro

    Conoscere i servizi standard offerti dallo studio di consulenza del lavoro e fondamentale per impostare correttamente l’offerta commerciale e il listino. Ecco le aree principali.

    Elaborazione paghe e adempimenti mensili

    • Elaborazione cedolini paga e Libro Unico del Lavoro (LUL)
    • Predisposizione modelli F24 contributi e ritenute
    • Invio telematico UniEmens INPS
    • Gestione presenze, ferie, permessi, malattie, infortuni
    • Conguagli fiscali e contributivi annuali

    Assunzioni, trasformazioni e cessazioni

    • Predisposizione lettere di assunzione e contratti di lavoro
    • Comunicazioni obbligatorie UniLav (assunzione, proroga, cessazione)
    • Gestione apprendistato, contratti a termine, somministrazione
    • TFR e calcolo competenze fine rapporto
    • Trasformazioni part-time/full-time e variazioni contrattuali

    Adempimenti annuali

    • CU – Certificazione Unica per dipendenti e collaboratori
    • Modello 770 sostituti d’imposta
    • Autoliquidazione INAIL entro il 16 febbraio
    • Dichiarazione situazione aziendale per CCNL
    • Adempimenti privacy GDPR per gestione dati dipendenti

    Consulenza specialistica

    • Sicurezza sul lavoro (D.Lgs. 81/2008): nomina RSPP, DVR, formazione
    • Contenzioso del lavoro: assistenza in conciliazione e davanti all’Ispettorato
    • Procedure di licenziamento e dimissioni telematiche
    • Gestione ammortizzatori sociali (NASPI, CIGO, FIS)
    • Pratiche colf, badanti e lavoro domestico
    • Welfare aziendale e fringe benefit
    ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️ Ho avuto il piacere di essere seguita da Sara e mi sono trovata davvero benissimo! È una ragazza dolcissima, gentilissima e super disponibile. Mi ha seguito con tanta pazienza, attenzione e professionalità, spiegandomi tutto con calma e facendomi sentire subito a mio agio. Si vede davvero che ci mette il cuore in quello che fa. ❤️ Grazie mille Sara per la tua disponibilità e gentilezza, sei stata davvero fantastica! Consigliatissima! 🥰
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    paolino servidio
    03/09/2026
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    Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
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    Lady
    01/09/2026
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    Prima volta e mi sono trovata molto bene personale gentile ed efficiente Grazie
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    Giulia Guida
    25/08/2026
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    Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
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    Paola Zilli
    07/08/2026
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    Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
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    Jacqueline B.
    06/08/2026
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    Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
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    Maura Masutto
    06/08/2026
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    Cortesia e tempo rapidi Giovani e bravi!
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    Issam Elhefnawi
    31/07/2026
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    Molto gentile
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    Sibongile Moyana
    30/07/2026
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    Quella che era iniziata come un'esperienza terribile si è trasformata in un'esperienza davvero positiva. Sono felice dell'ottimo servizio che ho ricevuto per la dichiarazione dei redditi. Grazie a Edison per la sua ottima comunicazione e professionalità.
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    Sabrina Cirina
    23/07/2026
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    Caf gestito da giovani fantastici, preparati e competenti. Voto 10 per Edison

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    Esigibilita IVA nel Regime Forfettario 2026: Come Funziona e Casi Particolari

    regime forfettario partita iva

    L’esigibilità IVA nel regime forfettario 2026 è uno dei temi più cercati e meno chiari da chi gestisce una partita IVA agevolata, soprattutto nei momenti delicati di passaggio da o verso il regime ordinario. La domanda è ricorrente: il forfettario, che non addebita IVA in fattura, deve preoccuparsi dell’esigibilità? E cosa succede in casi particolari come reverse charge, acquisti intracomunitari, importazioni o superamento delle soglie di 85.000 e 100.000 euro?

    In questa guida completa del CAF Centro Fiscale di Udine analizziamo il concetto di esigibilità immediata e differita, la regola generale per il forfettario (esonero da addebito IVA ex art. 1 comma 58 della Legge 190/2014), tutti i casi particolari in cui anche il forfettario “incontra” l’IVA, e cosa accade quando si esce dal regime agevolato. Con esempi pratici, calcoli e una sezione FAQ finale.

    Indice dei contenuti

    1. Cos’è l’esigibilità IVA: la definizione tecnica
    2. Emissione fattura vs esigibilità: la differenza
    3. Esigibilità immediata: la regola generale
    4. Esigibilità differita e IVA per cassa
    5. Forfettario: nessuna IVA in fattura, nessuna esigibilità tradizionale
    6. Casi particolari di IVA per i forfettari
    7. Reverse charge interno: come si comporta il forfettario
    8. Acquisti intracomunitari e prestazioni UE
    9. Importazioni extra-UE: IVA in dogana
    10. Vendite a privati UE: regime OSS
    11. Uscita dal forfettario: 85.000 e 100.000 euro
    12. Calcolo IVA pro-rata in caso di uscita
    13. Comunicazioni LIPE per i forfettari uscenti
    14. Esempi pratici con calcoli
    15. FAQ – Domande frequenti

    Cos’è l’esigibilità IVA: la definizione tecnica

    L’esigibilità IVA è il momento in cui l’imposta sul valore aggiunto diventa “dovuta” all’erario. È il punto temporale preciso in cui sorge il debito IVA del cedente/prestatore verso lo Stato e, contemporaneamente, il diritto alla detrazione per il cessionario/committente. La disciplina è contenuta nell’art. 6 del DPR 633/1972 (Decreto IVA), modificato più volte negli ultimi quindici anni.

    Capire l’esigibilità è fondamentale perché determina:

    • Quando l’IVA va versata all’Agenzia delle Entrate (con F24)
    • In quale liquidazione periodica (mensile o trimestrale) far confluire l’operazione
    • Quando il cliente può detrarre l’IVA pagata sugli acquisti
    • Quale anno fiscale “vede” l’operazione ai fini della dichiarazione IVA

    Esistono due grandi famiglie di esigibilità: esigibilità immediata (la regola generale) ed esigibilità differita (l’eccezione, legata all’incasso). Una terza categoria, l’esigibilità “split payment” verso la PA, è rilevante solo per chi fattura alla Pubblica Amministrazione e i forfettari ne sono esclusi.

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    Emissione fattura vs esigibilità: la differenza

    Molti contribuenti, anche esperti, confondono il momento di emissione della fattura con il momento di esigibilità dell’IVA. Sono due concetti distinti, anche se nella maggior parte dei casi coincidono.

    Il momento di effettuazione dell’operazione (art. 6 DPR 633/72) è:

    • Beni mobili: consegna o spedizione
    • Beni immobili: stipula del contratto/atto
    • Prestazioni di servizi: pagamento del corrispettivo

    La fattura deve essere emessa (in formato elettronico via SDI dal 2024 per quasi tutti, forfettari inclusi) entro 12 giorni dall’effettuazione per le fatture immediate, oppure entro il giorno 15 del mese successivo per le fatture differite. L’esigibilità IVA coincide, di regola, con il momento di effettuazione dell’operazione, non con la data di emissione della fattura.

    Esempio: se consegno una merce il 28 maggio 2026 e fatturo l’8 giugno 2026, l’IVA è esigibile a maggio 2026, non a giugno. Per i forfettari, come vedremo, questa distinzione è in gran parte irrilevante perché non addebitano IVA, ma diventa cruciale in caso di reverse charge o uscita dal regime.

    Esigibilità immediata: la regola generale

    L’esigibilità immediata è il regime ordinario applicato alla stragrande maggioranza delle operazioni IVA in Italia. Significa che l’IVA è dovuta all’erario nel momento stesso in cui l’operazione è effettuata, indipendentemente dal fatto che il cliente abbia pagato o meno.

    In pratica, il fornitore in regime ordinario:

    1. Emette fattura con IVA (per esempio 22%)
    2. Inserisce l’IVA nella liquidazione periodica del mese/trimestre di emissione
    3. Versa l’IVA con F24 entro il 16 del mese successivo (mensili) o entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre (trimestrali)
    4. Lo deve fare anche se il cliente non ha ancora pagato

    Questo crea il classico problema di finanza d’impresa: anticipare al fisco un’IVA che non è ancora stata incassata dal cliente. Per mitigare il problema, il legislatore ha introdotto due eccezioni: l’esigibilità differita per le fatture verso enti pubblici e il regime di IVA per cassa (cash accounting).

    Esigibilità differita e IVA per cassa

    L’esigibilità differita sposta il momento di versamento dell’IVA al momento dell’incasso del corrispettivo. È il principio di “cassa” applicato all’IVA. In Italia, esistono due forme principali:

    Esigibilità differita “automatica” (art. 6 c. 5 DPR 633/72)

    Si applica obbligatoriamente alle cessioni e prestazioni effettuate verso enti pubblici (Stato, Regioni, Comuni, ASL, Università, ecc.). L’IVA diventa esigibile al pagamento, non all’emissione della fattura. Tuttavia, dal 2015 lo “split payment” ha sostituito in larga parte questa disciplina per la PA. I forfettari, comunque, non addebitano IVA neanche verso la PA, quindi la questione li riguarda marginalmente.

    IVA per cassa – Cash accounting (art. 32-bis DL 83/2012)

    Introdotto dal Decreto Crescita 2012, il regime di IVA per cassa consente di posticipare:

    • Il versamento dell’IVA a debito al momento dell’incasso della fattura
    • La detrazione dell’IVA a credito al momento del pagamento al fornitore

    L’opzione è disponibile per i contribuenti con volume d’affari fino a 2 milioni di euro annui e va esercitata in dichiarazione IVA. Esiste un limite temporale: trascorso un anno dall’effettuazione dell’operazione, l’IVA diventa comunque esigibile, anche se la fattura non è stata pagata (salvo procedure concorsuali).

    I forfettari non possono optare per l’IVA per cassa, semplicemente perché non applicano IVA in fattura. Il regime per cassa è pensato per i contribuenti ordinari semplificati o i piccoli professionisti che vogliono allineare obblighi fiscali e flussi di cassa.

    Forfettario: nessuna IVA in fattura, nessuna esigibilità tradizionale

    Veniamo al cuore della questione. Il regime forfettario (Legge 190/2014, art. 1 commi 54-89, modificato dalla Legge di Bilancio 2023 e successive) prevede un esonero generalizzato dall’addebito dell’IVA. Lo stabilisce in modo cristallino il comma 58:

    “I contribuenti che applicano il regime forfettario non addebitano l’imposta sul valore aggiunto a titolo di rivalsa e non hanno diritto alla detrazione dell’imposta sul valore aggiunto assolta, dovuta o addebitata sugli acquisti.”

    Questo significa, per il forfettario:

    • Niente IVA in fattura verso il cliente (no rivalsa)
    • Niente detrazione IVA sugli acquisti effettuati
    • Nessun obbligo di liquidazione periodica IVA (mensile o trimestrale)
    • Nessun obbligo di versamento IVA con F24
    • Nessuna dichiarazione annuale IVA (modello IVA)
    • Nessuna comunicazione LIPE (Liquidazioni Periodiche IVA)

    In sostanza, per il forfettario “puro” il concetto di esigibilità IVA non esiste. Le fatture devono però riportare la dicitura obbligatoria:

    Dicitura obbligatoria in fattura forfettaria:
    “Operazione effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 – regime forfettario. Non soggetta a IVA ai sensi dell’art. 1 comma 58 L. 190/2014.”

    Nel formato XML della fattura elettronica, il forfettario indica come natura IVA il codice “N2.2” (operazioni non soggette – altri casi). La marca da bollo da 2 euro va apposta sulle fatture di importo superiore a 77,47 euro.

    Casi particolari di IVA per i forfettari

    Detto questo, esistono almeno cinque situazioni in cui anche il forfettario “incontra” l’IVA e deve gestirne il versamento. È fondamentale conoscerle, perché in questi casi il debito IVA esiste eccome, e va versato.

    1. Reverse charge interno (cessione di rottami, edilizia in subappalto, fabbricati strumentali)
    2. Reverse charge UE (acquisti intracomunitari di beni e servizi)
    3. Importazioni extra-UE (IVA dovuta in dogana)
    4. Operazioni con autofattura (prestazioni da soggetti extra-UE)
    5. Vendite a privati UE oltre soglia 10.000 euro (regime OSS)

    In tutti questi casi il forfettario, pur restando nel regime agevolato per i ricavi nazionali, deve versare l’IVA con F24 e in alcuni casi presentare comunicazioni specifiche. Vediamoli uno per uno.

    Reverse charge interno: come si comporta il forfettario

    Il reverse charge interno (inversione contabile) è disciplinato dall’art. 17 commi 5 e 6 del DPR 633/72. Si applica a operazioni come:

    • Cessione di rottami, cascami ferrosi e non ferrosi
    • Cessione di fabbricati strumentali in opzione IVA
    • Subappalti in edilizia (settore costruzioni)
    • Cessione di console, tablet, PC, microprocessori (cessione B2B)
    • Cessione di oro industriale
    • Servizi di pulizia, demolizione, installazione impianti in edifici

    La regola del reverse charge è semplice: l’IVA è assolta dal cessionario/committente, non dal cedente/prestatore. Per il forfettario, le situazioni si dividono in due:

    Forfettario come cedente/prestatore

    Se il forfettario emette una fattura per un’operazione in reverse charge (per esempio, un piccolo edile forfettario in subappalto), non addebita IVA (come sempre) e indica nella fattura la natura “N2.2” (forfettario). Non scatta l’inversione contabile, perché il forfettario non è soggetto IVA. Il cliente quindi non deve integrare la fattura.

    Forfettario come cessionario/committente

    Caso completamente diverso: se il forfettario riceve una fattura senza IVA in reverse charge (ad esempio, acquista rottami o riceve un servizio in edilizia subappalto), deve:

    1. Integrare la fattura con l’IVA (di regola 22%, salvo aliquote specifiche)
    2. Versare l’IVA all’erario con F24, codice tributo specifico
    3. Non detrarla (perché il forfettario non ha diritto a detrazione)
    4. L’IVA versata diventa costo deducibile ai fini del coefficiente di redditività

    Il versamento avviene entro il 16 del mese successivo all’operazione. Va indicato nel quadro VJ del modello IVA (che il forfettario deve presentare se ha avuto reverse charge). Il codice tributo F24 dipende dalla tipologia (es. 6099 per IVA mensile reverse charge).

    Attenzione: in caso di reverse charge ricevuto, il forfettario è tenuto a presentare la dichiarazione IVA annuale (modello IVA) limitatamente alle operazioni con reverse charge. Va compilato il quadro VJ e versato l’IVA in F24.

    Acquisti intracomunitari e prestazioni UE

    Il forfettario che acquista beni o servizi da soggetti UE deve gestire il reverse charge intracomunitario. La disciplina è contenuta nell’art. 7-bis e seguenti del DPR 633/72, integrati dal DL 331/1993.

    Acquisti di beni intracomunitari

    Se il forfettario acquista beni da un fornitore UE, esistono due regimi a seconda della soglia annua di 10.000 euro:

    • Sotto i 10.000 euro/anno: il fornitore UE addebita la propria IVA (es. IVA tedesca al 19%). Il forfettario paga e basta. Non integra né versa IVA italiana.
    • Oltre i 10.000 euro/anno: il forfettario deve iscriversi al VIES, comunicare al fornitore di voler acquistare in regime intracomunitario, e integrare la fattura con IVA italiana, da versare con F24 entro il 16 del mese successivo.

    Servizi ricevuti da soggetti UE

    Per i servizi B2B (es. abbonamento software cloud da Irlanda, Google Ads, hosting estero), si applica sempre il reverse charge ex art. 7-ter, indipendentemente dalla soglia. Il forfettario deve:

    1. Iscriversi al VIES (Modello AA9/12 o online)
    2. Comunicare la propria partita IVA italiana al fornitore
    3. Ricevere fattura senza IVA
    4. Integrare con IVA italiana (22% standard)
    5. Versare l’IVA con F24 entro il 16 del mese successivo
    6. Presentare modello INTRA mensile o trimestrale (acquisti)

    L’IVA versata in reverse charge UE è un costo per il forfettario, non recuperabile, ma “assorbito” dal coefficiente di redditività che riconosce un costo forfettizzato.

    Importazioni extra-UE: IVA in dogana

    Quando un forfettario importa beni da Paesi extra-UE (Cina, USA, UK post-Brexit, Svizzera, ecc.), l’IVA è dovuta in dogana, calcolata sul valore del bene + dazi + spese di trasporto. Si tratta di un’IVA esigibile immediatamente al momento dell’introduzione del bene nel territorio italiano.

    Il forfettario:

    • Paga l’IVA in dogana (di solito tramite spedizioniere)
    • Non può detrarla
    • L’IVA versata è un costo incluso nel valore del bene importato
    • Non deve presentare alcuna dichiarazione IVA per la sola importazione

    Per i piccoli importatori (es. acquisti su Alibaba, AliExpress) che superano la soglia di 150 euro per spedizione, l’IVA è calcolata e riscossa in dogana. Sotto la soglia, dal 2021 vige il regime IOSS (Import One Stop Shop) gestito direttamente dal venditore.

    Vendite a privati UE: regime OSS oltre 10.000 euro

    Caso meno noto ma sempre più rilevante per e-commerce e creator: il forfettario che vende beni o servizi digitali a privati consumatori UE. La disciplina è il regime OSS (One Stop Shop), attivo dal 1° luglio 2021.

    • Sotto i 10.000 euro/anno di vendite UE B2C: si applica l’IVA italiana (per il forfettario, niente IVA – dicitura N2.2)
    • Oltre i 10.000 euro/anno: si applica l’IVA del Paese di destinazione del consumatore. Il forfettario deve:
    1. Iscriversi al regime OSS tramite portale Agenzia Entrate
    2. Applicare l’IVA del Paese del cliente (es. 19% Germania, 20% Francia)
    3. Versare l’IVA trimestralmente tramite OSS
    4. Presentare dichiarazione OSS trimestrale

    In questo caso, il forfettario perde di fatto l’agevolazione IVA italiana ma resta nel regime forfettario per i ricavi (purché entro 85.000 euro). L’IVA OSS versata è un costo, non un’imposta sostitutiva.

    Uscita dal forfettario: 85.000 e 100.000 euro

    Veniamo al tema più delicato: quando il forfettario diventa contribuente IVA “vero”, cioè inizia ad addebitare IVA in fattura e a gestirne l’esigibilità in modo ordinario. Le due soglie chiave sono 85.000 e 100.000 euro.

    Soglia 85.000 euro: uscita dall’anno successivo

    Se il forfettario, in un anno, supera 85.000 euro di ricavi/compensi ma resta sotto i 100.000 euro, esce dal regime dall’anno successivo. Esempio:

    • Anno 2026: ricavi 90.000 euro (forfettario)
    • Anno 2027: passa al regime ordinario dal 1° gennaio
    • Le fatture 2026 restano senza IVA
    • Dal 1° gennaio 2027 le fatture si emettono con IVA al 22% (o aliquota applicabile)

    Soglia 100.000 euro: uscita immediata stesso anno

    Se invece i ricavi superano 100.000 euro nello stesso anno, l’uscita è immediata e retroattiva al momento del superamento. È la novità più impattante introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022) e confermata negli anni successivi.

    • Tutte le operazioni effettuate fino alla fattura che fa superare la soglia (esclusa) restano forfettarie
    • La fattura che determina lo “sforo” e tutte quelle successive devono essere emesse con IVA
    • Se il superamento avviene a metà anno, il contribuente deve attivarsi immediatamente: aprire i registri IVA, iscriversi a INPS Gestione Separata o gestione artigiani/commercianti come “ordinario”, presentare LIPE

    Esempio pratico: Mario, forfettario, a settembre 2026 emette fattura di 8.000 euro che fa superare i 100.000 euro complessivi. Quella fattura va emessa con IVA al 22% (1.760 euro). Tutte le fatture successive devono avere IVA. Le fatture pregresse del 2026 restano senza IVA. Da settembre 2026 Mario diventa contribuente IVA ordinario “trimestrale” di norma.

    Calcolo IVA pro-rata in caso di uscita

    Quando si esce dal forfettario, scatta una norma poco conosciuta ma importante: il diritto alla detrazione “retroattiva” dell’IVA sui beni strumentali e sulle rimanenze, prevista dall’art. 1 c. 61 L. 190/2014.

    In pratica, il contribuente che passa al regime ordinario può detrarre l’IVA assolta in regime forfettario su:

    • Rimanenze finali di beni acquistati e non venduti
    • Beni strumentali ammortizzabili acquistati negli ultimi 5 anni (10 anni per immobili)
    • Servizi non ancora utilizzati alla data di uscita (es. canoni anticipati)

    Il calcolo è pro-rata temporis per i beni ammortizzabili: si recupera la quota di IVA proporzionale al periodo residuo di ammortamento. Esempio:

    • PC acquistato nel 2024 a 1.220 euro (1.000 + IVA 220)
    • Periodo ammortamento PC: 5 anni (quote del 20%)
    • Uscita dal forfettario: 1° gennaio 2027
    • Quote residue: 2027, 2028 (2 anni su 5)
    • IVA detraibile: 220 × (2/5) = 88 euro

    La detrazione si effettua nella prima dichiarazione IVA del nuovo regime, presentando una rettifica ai sensi dell’art. 19-bis2 DPR 633/72. È un’operazione delicata che richiede di conservare le fatture di acquisto degli anni precedenti.

    Comunicazioni LIPE per i forfettari uscenti

    Una volta usciti dal regime forfettario, il contribuente è tenuto a tutti gli adempimenti IVA ordinari, tra cui le LIPE – Liquidazioni Periodiche IVA. Si tratta di comunicazioni trimestrali (telematiche) che riepilogano le operazioni IVA del trimestre.

    Scadenze LIPE 2026-2027:

    • I trimestre (gen-mar): entro 31 maggio
    • II trimestre (apr-giu): entro 30 settembre
    • III trimestre (lug-set): entro 30 novembre
    • IV trimestre (ott-dic): entro fine febbraio dell’anno successivo (oppure dichiarazione IVA annuale presentata entro fine febbraio)

    Per chi esce dal forfettario per superamento dei 100.000 euro a metà anno, la prima LIPE deve essere presentata per il trimestre di superamento. Esempio: superamento il 15 settembre 2026, prima LIPE per il III trimestre 2026 entro il 30 novembre 2026.

    Esempi pratici con calcoli

    Esempio 1: Forfettario “puro” senza casi particolari

    Anna, copywriter forfettaria, fattura nel 2026 a clienti italiani per 35.000 euro. Tutte le fatture sono senza IVA con dicitura N2.2.

    • IVA da versare: 0 euro
    • LIPE: non dovute
    • Modello IVA: non dovuto
    • Esigibilità IVA: concetto non applicabile

    Esempio 2: Forfettario con servizio UE (Google Ads)

    Marco, web designer forfettario, nel 2026 spende 2.000 euro in Google Ads (Irlanda). Riceve fattura senza IVA con reverse charge UE.

    • Integrazione fattura: 2.000 × 22% = 440 euro IVA
    • F24 codice 6099 entro il 16 del mese successivo: 440 euro
    • Modello INTRA acquisti servizi: dovuto
    • Modello IVA annuale (quadro VJ): dovuto
    • I 440 euro versati sono un costo “assorbito” dal coefficiente forfettario

    Esempio 3: Forfettario edile con reverse charge interno

    Giuseppe, idraulico forfettario in Friuli, lavora in subappalto per 8.000 euro per un’impresa edile. Emette fattura senza IVA (forfettario) ma non scatta il reverse charge: la fattura riporta solo la dicitura forfettaria N2.2.

    Diversamente: se Giuseppe acquista materiale di rottame da 1.500 euro per 1.000 euro di valore reale, la fattura del rivenditore è in reverse charge. Giuseppe deve integrare con IVA al 22% (220 euro) e versarla.

    Esempio 4: Uscita per superamento 100.000 euro

    Laura, consulente forfettaria, nel 2026 ha già fatturato 95.000 euro al 30 giugno. A luglio emette una fattura da 8.000 euro: ricavi totali 103.000 euro = uscita immediata.

    • Fattura di luglio: 8.000 + IVA 22% (1.760) = 9.760 euro
    • Tutte le fatture successive con IVA
    • Apertura registri IVA con effetto dal 1° luglio (o dalla data della fattura “sforo”)
    • Prima LIPE: III trimestre 2026, entro 30 novembre 2026
    • Modello IVA 2027 con quadro VJ e VL
    • Possibile rettifica IVA su beni strumentali e rimanenze (art. 19-bis2)

    Esempio 5: Vendita digitale a privati UE oltre soglia

    Sara, content creator forfettaria, vende corsi online a privati UE per 15.000 euro nel 2026. Supera la soglia di 10.000 euro: deve iscriversi a OSS.

    • Vendite a francesi: IVA francese 20%
    • Vendite a tedeschi: IVA tedesca 19%
    • Versamento OSS trimestrale tramite portale Agenzia Entrate
    • I ricavi (al netto IVA OSS) restano nel forfettario, purché totali sotto 85.000 euro

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    FAQ – Domande frequenti

    Il forfettario deve preoccuparsi dell’esigibilità IVA?

    Per le operazioni “ordinarie” (cessioni e prestazioni B2B e B2C in Italia), no: il forfettario non addebita IVA in fattura ai sensi dell’art. 1 c. 58 L. 190/2014, quindi il concetto di esigibilità non si applica. Diventa rilevante in caso di reverse charge, acquisti UE, importazioni, vendite OSS o uscita dal regime.

    Cosa significa “esigibilità immediata” sulla fattura?

    Significa che l’IVA è dovuta all’erario nel momento in cui l’operazione è effettuata (consegna del bene o pagamento del servizio), indipendentemente dall’incasso effettivo. È la regola standard per i contribuenti ordinari. Il forfettario, non addebitando IVA, riporta in fattura “esigibilità immediata” come campo formale ma senza imposta dovuta.

    Posso scegliere l’IVA per cassa se sono forfettario?

    No. L’IVA per cassa (art. 32-bis DL 83/2012) è disponibile solo per chi addebita IVA in fattura. Il forfettario, esonerato dall’addebito IVA, non può optare per il regime cash accounting. Se vuoi la “logica per cassa” anche sui ricavi, il forfettario è già di per sé un regime di cassa per le imposte sui redditi.

    Cosa succede se ricevo una fattura in reverse charge come forfettario?

    Devi integrare la fattura con l’IVA italiana (di solito 22%), versarla con F24 entro il 16 del mese successivo (codice tributo specifico) e presentare la dichiarazione IVA annuale con il quadro VJ compilato. Non puoi detrarre l’IVA versata, che diventa un costo. Esempi tipici: acquisto rottami, lavori in subappalto edile ricevuti, console/PC B2B.

    Devo iscrivermi al VIES se sono forfettario e compro su Amazon Business?

    Se acquisti da Amazon Business sotto i 10.000 euro/anno da fornitori UE, no: paghi l’IVA del Paese di origine. Se superi i 10.000 euro/anno o ricevi servizi B2B da fornitori UE (es. AWS, Microsoft Ireland, Google Ads Ireland), sì: devi iscriverti al VIES e gestire il reverse charge intracomunitario, con integrazione e versamento IVA italiana.

    Se supero 100.000 euro a metà anno, devo riemettere le fatture precedenti con IVA?

    No. Le fatture emesse prima di quella che determina il superamento restano senza IVA (forfettarie). Solo la fattura che fa “sforare” e tutte quelle successive devono essere emesse con IVA. È una novità della Legge di Bilancio 2023 che ha eliminato la “retroattività” piena dell’uscita immediata.

    Posso recuperare l’IVA pagata in regime forfettario quando passo all’ordinario?

    Sì, parzialmente. L’art. 19-bis2 DPR 633/72 consente la rettifica della detrazione per beni strumentali ammortizzabili (entro 5 anni dall’acquisto, 10 anni per immobili) e per le rimanenze finali. Si calcola pro-rata temporis e si fa valere nella prima dichiarazione IVA del nuovo regime. È un’operazione tecnica, conviene farsi assistere da un commercialista o CAF.

    Devo presentare LIPE se sono forfettario?

    No, il forfettario “puro” non presenta LIPE perché non liquida IVA. Eccezione: se hai operazioni in reverse charge (interno o UE) o vendite OSS, devi presentare il modello IVA annuale con i quadri specifici (VJ, ecc.), ma non le LIPE trimestrali. Le LIPE diventano obbligatorie solo se esci dal forfettario e passi al regime ordinario.

    L’IVA in dogana sulle importazioni è recuperabile?

    No, il forfettario non può recuperare l’IVA versata in dogana sulle importazioni extra-UE. È un costo definitivo, che entra nel valore d’acquisto del bene. Solo passando al regime ordinario potresti detrarre l’IVA su acquisti futuri, ma non su quelli pregressi (salvo la rettifica per beni strumentali ex art. 19-bis2).

    Cosa devo fare se ho dubbi sul mio regime IVA come forfettario?

    Il consiglio è di rivolgersi a un CAF o commercialista esperto in regime forfettario. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste partite IVA forfettarie su tutto il territorio del Friuli Venezia Giulia per fatturazione elettronica, gestione casi particolari, passaggio al regime ordinario e adempimenti IVA. Prima visita gratuita su appuntamento al 0432 1638640.

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    Partita IVA Commercialista 2026: Guida Completa Regime Forfettario, Cassa Ragionieri e Tasse

    Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

    Aprire la partita IVA come commercialista nel 2026 significa avviare un percorso professionale ricco di opportunità ma anche di adempimenti specifici. Dalla scelta del codice ATECO (69.20.11 per i dottori commercialisti o 69.20.12 per ragionieri e periti) alla valutazione del regime forfettario con coefficiente al 78%, passando per l’iscrizione alla CNPADC o alla CNPR fino alla gestione della fatturazione elettronica: ogni scelta iniziale ha conseguenze importanti sulla tua operatività e sul carico fiscale.

    In questa guida completa aggiornata al 2026, pensata per i giovani dottori commercialisti e i ragionieri che stanno aprendo il proprio studio, trovi tutti i passaggi per avviare correttamente l’attività: dai requisiti di iscrizione all’Albo ODCEC, al praticantato, all’esame di Stato, fino al calcolo concreto di tasse e contributi con esempi su redditi di 40.000, 60.000 e 85.000 euro.

    Indice dei contenuti

    1. Requisiti per aprire la Partita IVA come commercialista
    2. Codice ATECO commercialista: 69.20.11 e 69.20.12
    3. Regime forfettario commercialista: limiti e coefficiente 78%
    4. Quando NON si può accedere al forfettario
    5. Cassa previdenziale: CNPADC o CNPR
    6. Contributi CNPADC 2026: aliquote e minimi
    7. Contributi CNPR 2026: soggettivo e integrativo
    8. Contribuzione ridotta per neoiscritti
    9. Quanto costa aprire lo studio
    10. Fatturazione: codici natura IVA e marca da bollo
    11. Codici ATECO secondari per commercialisti
    12. Contributi al Consiglio nazionale e all’Ordine territoriale
    13. Tassazione: esempi con redditi 40K, 60K, 85K
    14. Assicurazione RC professionale obbligatoria
    15. Fatturazione elettronica B2B e B2C
    16. Domande frequenti

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    Requisiti per aprire la Partita IVA come commercialista

    Per esercitare la professione di dottore commercialista o di ragioniere ed esperto contabile è obbligatorio essere iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (ODCEC). L’iscrizione richiede un percorso articolato che unisce formazione universitaria, tirocinio ed esame di Stato.

    Titolo di studio richiesto

    • Sezione A (Dottori commercialisti): laurea magistrale (LM-56 Scienze dell’economia, LM-77 Scienze economico-aziendali o equipollenti) oppure laurea specialistica o diploma di laurea del vecchio ordinamento in materie economiche, giuridiche o aziendali;
    • Sezione B (Esperti contabili): laurea triennale (L-18 Scienze dell’economia e della gestione aziendale o L-33 Scienze economiche).

    Praticantato (tirocinio professionale)

    Dopo la laurea è obbligatorio svolgere un tirocinio di 18 mesi presso lo studio di un commercialista iscritto da almeno cinque anni. Durante il praticantato vanno seguiti anche i corsi di formazione professionale previsti dal Consiglio Nazionale. Il tirocinio può essere anticipato: si possono svolgere gli ultimi sei mesi durante il percorso di laurea magistrale, riducendo così i tempi di accesso alla professione.

    Esame di Stato

    L’esame di Stato per l’abilitazione si sostiene nelle sessioni di giugno e novembre organizzate dalle università convenzionate. È composto da tre prove scritte (ragioneria e bilancio, diritto tributario, diritto commerciale e societario) e una prova orale. Superato l’esame, entro 60 giorni è possibile richiedere l’iscrizione all’Albo ODCEC della provincia di residenza professionale.

    Codice ATECO commercialista: 69.20.11 e 69.20.12

    Il codice ATECO identifica l’attività economica ai fini fiscali, statistici e previdenziali. Per i commercialisti esistono due codici principali, in base al titolo abilitativo:

    • 69.20.11 – Servizi forniti da dottori commercialisti;
    • 69.20.12 – Servizi forniti da ragionieri e periti commerciali.

    Entrambi i codici rientrano nella categoria ATECO 2025 “Attività degli studi di contabilità e consulenza fiscale” e prevedono un coefficiente di redditività del 78% ai fini del regime forfettario. La scelta tra 69.20.11 e 69.20.12 dipende esclusivamente dall’iscrizione in sezione A o B dell’Albo: non si tratta di un’opzione libera, ma del riconoscimento del proprio titolo professionale.

    Il codice ATECO va dichiarato all’Agenzia delle Entrate al momento dell’apertura della partita IVA tramite il modello AA9/12 (persone fisiche) presentabile online tramite i servizi telematici dell’Agenzia. Anche un errore nella scelta del codice può creare problemi con INPS o con la Cassa di categoria: un controllo con il CAF o con un collega esperto è sempre consigliato.

    Regime forfettario commercialista: limiti e coefficiente 78%

    Il regime forfettario è la soluzione fiscale più scelta dai giovani commercialisti che aprono lo studio. Offre una tassazione agevolata, adempimenti ridotti e nessun obbligo di IVA. Per accedervi è necessario rispettare il limite di 85.000 euro di compensi annui (ragguagliato all’anno in caso di apertura in corso d’anno) e non incorrere in una delle cause ostative previste dalla normativa.

    Coefficiente di redditività al 78%

    Per i commercialisti (codici ATECO 69.20.11 e 69.20.12) il coefficiente di redditività è del 78%. Significa che il reddito imponibile si calcola così:

    Reddito imponibile = Compensi incassati × 78% − Contributi previdenziali versati

    Il restante 22% è considerato forfettariamente come “costi di produzione”: non rileva quanto hai speso effettivamente per software, affitto studio o collaboratori, perché l’abbattimento è automatico.

    Aliquota 5% per i primi 5 anni

    Chi apre la prima partita IVA in regime forfettario beneficia di un’aliquota sostitutiva ridotta al 5% per i primi cinque anni, al posto del 15% ordinario. Le condizioni per accedere al 5% sono tre:

    • Non aver esercitato nei tre anni precedenti un’attività professionale analoga (nemmeno come praticante retribuito oltre determinate soglie);
    • L’attività da intraprendere non deve costituire mera prosecuzione di un’attività svolta come lavoro dipendente o autonomo;
    • Se si prosegue l’attività di un altro soggetto, i ricavi dell’anno precedente non devono superare gli 85.000 euro.

    Quando NON si può accedere al forfettario

    Esistono diverse cause ostative che impediscono l’accesso al regime forfettario anche se si rispetta il limite di 85.000 euro. Per i commercialisti le più rilevanti sono:

    • Cliente prevalente ex datore di lavoro: se più del 50% dei compensi deriva da un soggetto che è stato tuo datore di lavoro nei due periodi d’imposta precedenti, il forfettario è precluso. Attenzione tipica per chi apre studio dopo il praticantato retribuito: se il “dominus” diventa il tuo principale cliente, rischi la causa ostativa.
    • Partecipazione a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari;
    • Controllo diretto o indiretto di SRL con attività economica riconducibile a quella svolta come forfettario;
    • Aver percepito nell’anno precedente redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro (salvo rapporti di lavoro cessati);
    • Sostenere spese per collaboratori superiori a 20.000 euro lordi annui.

    Verifica sempre la tua posizione prima di aprire la partita IVA: un errore sulle cause ostative può costare la fuoriuscita retroattiva dal regime e il ricalcolo delle imposte in regime ordinario. La guida completa alle cause ostative del regime forfettario 2026 ti aiuta a inquadrare tutti i casi.

    Cassa previdenziale: CNPADC o CNPR

    Il commercialista non è iscritto alla Gestione separata INPS, ma a una Cassa di previdenza privata, obbligatoriamente in base alla sezione dell’Albo:

    • CNPADC – Cassa Nazionale di Previdenza e Assistenza a favore dei Dottori Commercialisti (sezione A);
    • CNPR – Cassa Nazionale di Previdenza e Assistenza a favore dei Ragionieri e Periti Commerciali (sezione A “ragionieri” e sezione B).

    L’iscrizione alla Cassa è automatica e contestuale all’iscrizione all’Albo: entro 30 giorni dall’inizio attività occorre comunicare alla Cassa i propri dati anagrafici e fiscali. Non è possibile scegliere di non iscriversi, né sostituire la Cassa con la Gestione separata INPS.

    Contributi CNPADC 2026: aliquote e minimi

    La CNPADC, per i dottori commercialisti, prevede tre componenti contributive:

    • Contributo soggettivo: 12% del reddito professionale netto dichiarato (aliquota base), con possibilità di optare per aliquote più elevate (fino al 26%) per aumentare la futura pensione;
    • Contributo integrativo: 4% sul volume d’affari IVA, addebitato in fattura al cliente e interamente a suo carico (per i forfettari l’integrativo è dovuto anche se in fattura non si indica IVA);
    • Contributo di maternità: quota fissa annuale modesta (circa 70-80 euro).

    Contributi minimi CNPADC 2026

    Anche chi non raggiunge una certa soglia di reddito deve versare i contributi minimi. Per il 2026 si attestano attorno a:

    • Minimo soggettivo: circa 2.800 euro;
    • Minimo integrativo: circa 800 euro;
    • Totale minimo: circa 3.100 euro annui (al netto dei minimi ridotti per neoiscritti).

    Gli importi esatti vengono pubblicati ogni anno sul sito ufficiale CNPADC e comunicati con il MAV annuale. Per i forfettari, i contributi previdenziali sono deducibili dal reddito imponibile e rappresentano una leva importante per ridurre la tassazione effettiva.

    Contributi CNPR 2026: soggettivo e integrativo

    La CNPR, per ragionieri e periti commerciali, ha una struttura simile ma con aliquote leggermente diverse:

    • Contributo soggettivo: 18% del reddito professionale netto (aliquota base, con possibilità di scegliere aliquota ridotta al 9% per redditi inferiori o aliquote maggiorate per incrementare la pensione);
    • Contributo integrativo: 4% sul volume d’affari IVA, addebitato in fattura al cliente;
    • Contributo di maternità: quota fissa annuale.

    Il contributo minimo CNPR si aggira intorno ai 2.900-3.200 euro annui, con riduzioni specifiche per i neoiscritti. La Cassa pubblica ogni anno le quote definitive entro gennaio, consultabili nell’area riservata degli iscritti.

    Importante: mentre il contributo soggettivo è a carico esclusivo del professionista e deducibile dal reddito, il contributo integrativo del 4% viene addebitato al cliente in fattura. Per i clienti privati (consumatori finali) il 4% è un costo effettivo che si aggiunge al compenso; per clienti soggetti passivi IVA diventa normalmente detraibile.

    Contribuzione ridotta per neoiscritti

    Sia CNPADC che CNPR prevedono agevolazioni specifiche per i neoiscritti nei primi anni di attività, per alleggerire l’impatto dei contributi minimi su redditi ancora bassi.

    CNPADC – Riduzioni neoiscritti

    • Nei primi tre anni: riduzione del 50% sul contributo soggettivo minimo, a condizione di essere iscritti per la prima volta prima del compimento dei 35 anni;
    • Possibilità di rateizzare i contributi in quote trimestrali.

    CNPR – Riduzioni neoiscritti

    • Nei primi anni di attività, su richiesta: aliquota soggettiva ridotta al 9% per i redditi entro determinate soglie;
    • Possibilità di versare il contributo minimo ridotto per i primi tre anni, con successivo recupero in percentuale o rinuncia definitiva (con conseguente riduzione dell’anzianità contributiva).

    Le agevolazioni vanno richieste espressamente alla Cassa con apposito modulo: non sono automatiche. Pianificare bene questo passaggio, magari con il supporto di un commercialista esperto in previdenza professionale o del CAF, è fondamentale per non perdere i benefici previsti.

    Quanto costa aprire lo studio

    I costi di avvio dello studio di un commercialista dipendono dalla scelta di lavorare in proprio o in condivisione, ma una stima realistica per i primi 12 mesi si colloca tra 8.000 e 20.000 euro. Ecco le voci principali:

    • Iscrizione all’Albo ODCEC: tassa di prima iscrizione variabile per Ordine (in media 200-400 euro);
    • Quota annuale Ordine territoriale: 250-450 euro l’anno, con quota ridotta per i neoiscritti;
    • Contributo Consiglio Nazionale: circa 90-130 euro l’anno;
    • Software gestionale e contabilità: 500-2.000 euro/anno (TeamSystem, Zucchetti, Buffetti, Profis, ecc.);
    • Software fatturazione elettronica: spesso incluso nel gestionale o SdI gratuito dell’Agenzia Entrate;
    • Firma digitale e PEC: 50-100 euro l’anno;
    • Cassetto fiscale, delega Entratel: gratuiti, richiedono tempo di attivazione;
    • Arredo ufficio (scrivania, libreria, cassettiera, sedute clienti): da 1.500 euro per soluzione essenziale;
    • Affitto studio: variabile da zero (coworking o condivisione con colleghi) a 500-1.200 euro/mese per studio indipendente in città medio-grandi;
    • Assicurazione RC professionale: da 350 a 900 euro annui per massimali da 250.000 a 1.000.000 euro;
    • Marketing e sito web: 500-2.000 euro una tantum + gestione annuale.

    Molti giovani colleghi iniziano con una condivisione studio presso un collega già strutturato: soluzione ottimale per ridurre i costi fissi nei primi due-tre anni e costruire la prima clientela senza grandi investimenti iniziali.

    Fatturazione: codici natura IVA e marca da bollo

    I commercialisti in regime forfettario non applicano l’IVA in fattura. Il riferimento normativo da indicare è l’articolo 1, commi 54-89, della Legge 190/2014. Il codice natura IVA da utilizzare nell’XML della fattura elettronica è N2.2 – “Operazioni non soggette – altri casi”.

    Marca da bollo da 2 euro

    Sulle fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 euro è dovuta l’imposta di bollo di 2 euro. Per i forfettari e per tutte le fatture emesse senza addebito IVA (anche con altri regimi particolari) la regola è sempre questa: se l’imponibile supera 77,47 euro, scatta il bollo.

    Per la fatturazione elettronica, il bollo non si applica più fisicamente sulla fattura cartacea: viene assolto in modo virtuale trimestralmente tramite F24, con importi calcolati automaticamente dall’Agenzia delle Entrate sulla base delle fatture trasmesse al Sistema di Interscambio. Puoi scegliere di:

    • Addebitare il bollo al cliente in fattura (prassi corretta e più diffusa): in tal caso l’importo diventa ricavo imponibile ai fini del forfettario;
    • Lasciare il bollo a tuo carico, riducendo la marginalità.

    Per approfondire aspetti pratici della fatturazione vedi la guida Fatturazione avvocato 2026, che tratta meccanismi analoghi, e termini di emissione fattura elettronica 2026.

    Codici ATECO secondari per commercialisti

    Molti commercialisti svolgono attività connesse che possono essere identificate con codici ATECO secondari. Le più frequenti:

    • 69.20.13 – Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi;
    • 69.10.10 – Attività degli studi legali (solo se svolte in qualità di avvocato abilitato: non alternativa al commercialista);
    • 74.90.99 – Altre attività professionali, scientifiche e tecniche NCA;
    • 66.19.21 – Promotori finanziari e consulenti finanziari iscritti in apposito Albo;
    • 70.22.09 – Altre attività di consulenza imprenditoriale e altra consulenza amministrativo-gestionale e pianificazione aziendale.

    L’aggiunta di un ATECO secondario si comunica all’Agenzia delle Entrate con modello AA9/12. Attenzione: nel regime forfettario i diversi codici ATECO possono avere coefficienti di redditività differenti. In caso di pluralità di attività, il reddito si calcola applicando i relativi coefficienti ai compensi di ciascuna, sommando poi i risultati per determinare il reddito imponibile complessivo.

    Contributi al Consiglio nazionale e all’Ordine territoriale

    Oltre ai contributi previdenziali versati alla Cassa, ogni commercialista iscritto all’Albo paga due quote associative annuali:

    • Contributo al Consiglio Nazionale (CNDCEC): quota unica deliberata annualmente, in genere tra 90 e 130 euro;
    • Quota Ordine territoriale: variabile per Ordine provinciale (in genere tra 250 e 450 euro annui, con riduzioni per neoiscritti nei primi 3-5 anni di iscrizione).

    Entrambe le quote sono deducibili dal reddito professionale in regime ordinario (come spese inerenti all’attività). In regime forfettario, invece, non sono deducibili perché l’abbattimento del 22% (cioè il 100% meno il coefficiente del 78%) copre forfettariamente ogni spesa di produzione, incluse quote e contributi associativi.

    Il mancato pagamento delle quote all’Ordine è causa di procedimento disciplinare e, in caso di inadempienza prolungata, di sospensione dall’Albo.

    Tassazione: esempi con redditi 40K, 60K, 85K

    Vediamo tre esempi concreti di tassazione per un giovane commercialista iscritto CNPADC, in regime forfettario con aliquota al 5% (primi 5 anni) e coefficiente 78%. I dati contributivi sono puramente indicativi (riduzioni neoiscritti escluse per semplicità).

    Esempio 1 – Compensi 40.000 euro

    • Reddito lordo (78% × 40.000) = 31.200 euro;
    • Contributi CNPADC (12% soggettivo + integrativo addebitato al cliente): stimabile circa 3.750 euro;
    • Reddito imponibile dopo deduzione contributi: 31.200 − 3.750 = 27.450 euro;
    • Imposta sostitutiva 5%: ≈ 1.370 euro;
    • Totale tasse + contributi: circa 5.120 euro (pari a circa il 12,8% dei compensi).

    Esempio 2 – Compensi 60.000 euro

    • Reddito lordo (78% × 60.000) = 46.800 euro;
    • Contributi CNPADC soggettivi: ≈ 5.620 euro;
    • Reddito imponibile: 46.800 − 5.620 = 41.180 euro;
    • Imposta sostitutiva 5%: ≈ 2.060 euro;
    • Totale tasse + contributi soggettivi: circa 7.680 euro (circa 12,8% dei compensi).

    Esempio 3 – Compensi 85.000 euro (soglia massima)

    • Reddito lordo (78% × 85.000) = 66.300 euro;
    • Contributi CNPADC soggettivi: ≈ 7.960 euro;
    • Reddito imponibile: 66.300 − 7.960 = 58.340 euro;
    • Imposta sostitutiva 5%: ≈ 2.920 euro;
    • Totale tasse + contributi soggettivi: circa 10.880 euro (circa 12,8% dei compensi).

    Dopo il quinto anno, passando all’aliquota al 15%, per 85.000 euro di compensi l’imposta sostitutiva sale a circa 8.750 euro, con un incremento di circa 5.800 euro annui: motivo per cui molti colleghi valutano l’uscita dal forfettario verso il regime ordinario quando il carico fiscale e le esigenze di dedurre costi reali superano il vantaggio del 15%.

    Assicurazione RC professionale obbligatoria

    La legge 148/2011 e il DPR 137/2012 impongono a tutti i professionisti iscritti ad Albi, inclusi i commercialisti, di stipulare una polizza di responsabilità civile professionale. L’obbligo è funzionale a garantire i clienti in caso di errori professionali.

    Caratteristiche della polizza RC professionale

    • Massimale minimo consigliato: 250.000 euro (molti Ordini territoriali hanno convenzioni con compagnie che offrono massimali più elevati a prezzi calmierati);
    • Retroattività: deve coprire anche eventuali errori commessi in passato, se non coperti da altra polizza;
    • Ultrattività (postuma): copre richieste di risarcimento che pervengono dopo la cessazione dell’attività per fatti avvenuti durante la vigenza della polizza;
    • Comunicazione al cliente: estremi di polizza, massimale e compagnia vanno indicati al cliente al momento del primo incarico (art. 9 DPR 137/2012).

    Il costo medio per un giovane commercialista in regime forfettario si aggira sui 350-500 euro annui per massimali fino a 500.000 euro. Molti Ordini convenzionati con broker specializzati offrono condizioni a partire da poche centinaia di euro per i neoiscritti.

    Fatturazione elettronica B2B e B2C

    Dal 2024 tutti i contribuenti, compresi i forfettari, sono obbligati a emettere fattura elettronica via SdI per tutte le prestazioni rese sia verso soggetti passivi IVA (B2B) sia verso privati consumatori (B2C). Non esistono più soglie di ricavi che esonerano dall’obbligo.

    Fatturazione verso aziende (B2B)

    • Fattura elettronica trasmessa al codice destinatario o PEC del cliente;
    • Codice natura IVA N2.2 per forfettari;
    • Possibilità di addebitare marca da bollo 2 euro se imponibile > 77,47 euro;
    • Contributo integrativo 4% addebitato al cliente (detraibile per il cliente soggetto IVA).

    Fatturazione verso clienti privati (B2C)

    • Fattura elettronica trasmessa tramite SdI con codice destinatario “0000000” e inserimento del codice fiscale del cliente;
    • Copia di cortesia (PDF) da consegnare al cliente via email o cartacea;
    • Le stesse regole su bollo e contributo integrativo si applicano anche alle prestazioni verso privati.

    Per i commercialisti, praticamente tutte le prestazioni rientrano in fattura elettronica: consulenze fiscali, redazione dichiarazioni, bilanci, contabilità, consulenza societaria, CTU, ecc. Le prestazioni sanitarie (trasmesse al Sistema TS) sono l’unica eccezione comune, ma non riguardano la categoria dei commercialisti.

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    Domande frequenti sulla Partita IVA del Commercialista

    Quanto costa aprire la Partita IVA come commercialista?

    L’apertura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate è gratuita. I costi effettivi del primo anno (tra iscrizione Albo, Cassa, software, arredo minimo e RC professionale) si aggirano tra 8.000 e 12.000 euro per uno studio essenziale condiviso, fino a 20.000 euro per uno studio autonomo.

    Un neolaureato commercialista può aprire subito la Partita IVA?

    No. Per esercitare la professione e aprire la partita IVA con codice ATECO 69.20.11 è necessario essere iscritti all’Albo ODCEC, dopo laurea, 18 mesi di tirocinio ed esame di Stato. Prima dell’abilitazione si può lavorare come praticante presso uno studio, con compenso o a titolo di rimborso spese a seconda del tipo di contratto.

    Quanto paga di tasse un commercialista forfettario con 50.000 euro di compensi?

    Con 50.000 euro di compensi e coefficiente 78%, il reddito lordo è 39.000 euro. Detratti circa 4.680 euro di contributi soggettivi CNPADC (12%), il reddito imponibile scende a 34.320 euro. Con aliquota 5% (primi 5 anni), l’imposta sostitutiva è di circa 1.715 euro, oltre ai contributi: totale circa 6.400 euro, pari al 12,8% dei compensi.

    Il praticante commercialista può diventare cliente nel forfettario dopo l’abilitazione?

    Sì, ma con cautela. Se il “dominus” (titolare dello studio) era il tuo datore di lavoro o ti retribuiva in modo assimilabile al lavoro dipendente, e i suoi compensi dopo l’abilitazione superano il 50% del totale dei tuoi ricavi, si configura la causa ostativa da cliente prevalente ex datore di lavoro e il forfettario è precluso. Il divieto opera per i due periodi d’imposta successivi alla cessazione del rapporto.

    Devo aprire la Partita IVA prima o dopo l’esame di Stato?

    Dopo l’iscrizione all’Albo. L’apertura con codice 69.20.11 o 69.20.12 presuppone il diritto all’esercizio della professione. Puoi però aprire partita IVA con altro codice ATECO (es. 74.90.99) per attività di consulenza aziendale o amministrativa prima dell’abilitazione, senza qualificarti come commercialista.

    CNPADC o CNPR: posso scegliere?

    No. L’iscrizione alla Cassa è determinata dalla sezione dell’Albo cui si appartiene e dal titolo conseguito. I dottori commercialisti si iscrivono alla CNPADC, i ragionieri e periti commerciali alla CNPR. Gli esperti contabili (sezione B) seguono le stesse regole del ramo d’origine.

    La marca da bollo di 2 euro è obbligatoria in forfettario?

    Sì, sempre quando la fattura è emessa senza IVA e l’imponibile supera 77,47 euro. Per le fatture elettroniche si assolve virtualmente con F24 trimestrale. È prassi comune e legittima addebitare il bollo al cliente in una riga a parte della fattura: l’importo addebitato concorre a formare il reddito forfettario.

    Posso lavorare come dipendente e aprire partita IVA come commercialista?

    Dipende dal contratto di lavoro e dal datore di lavoro. Nel lavoro pubblico (salvo part-time ≤ 50%) l’esercizio della libera professione è generalmente incompatibile. Nel privato la compatibilità va verificata con il contratto aziendale e il CCNL. In ogni caso, se l’anno precedente hai percepito redditi di lavoro dipendente > 30.000 euro (con rapporto ancora in essere), il forfettario è precluso.

    I contributi CNPADC o CNPR si versano anche senza reddito?

    Sì. Sia CNPADC che CNPR prevedono contributi minimi dovuti anche in assenza di reddito professionale o con ricavi bassi. Per i neoiscritti sono previste riduzioni fino al 50% nei primi tre anni. È possibile chiedere rateizzazioni o, in casi particolari, la sospensione temporanea (maternità, malattia).

    L’RC professionale è davvero obbligatoria dal primo giorno?

    Sì. La polizza RC professionale deve essere attiva dal momento in cui si inizia a svolgere attività per clienti. Gli estremi della polizza (compagnia, massimale, scadenza) vanno comunicati al cliente al primo incarico. La mancanza di copertura può dar luogo a sanzione disciplinare e, in caso di errore professionale, a responsabilità personale illimitata.

    Conclusioni: il CAF al tuo fianco per aprire lo studio

    Aprire la partita IVA come commercialista richiede di orchestrare scelte tecniche (codice ATECO, regime fiscale, cassa) con la realtà operativa dello studio (software, arredo, clientela, polizze). La strada più frequente per i giovani colleghi è il regime forfettario con aliquota al 5% nei primi cinque anni: tassazione effettiva intorno al 12-13% dei compensi, pochi adempimenti e tempo per costruire la clientela.

    Non sottovalutare le cause ostative (in particolare il cliente prevalente ex datore di lavoro) e pianifica da subito i contributi CNPADC o CNPR chiedendo le riduzioni previste per neoiscritti. Una buona assicurazione RC e un software gestionale adeguato completano la dotazione di base.

    Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste i professionisti nella fase di avvio e nella gestione ordinaria dello studio: apertura partita IVA, scelta del regime fiscale, fatturazione elettronica, dichiarazioni dei redditi, pianificazione contributiva. Contattaci per una consulenza dedicata e per pianificare l’apertura del tuo studio con serenità.

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    Contributi Previdenziali Deducibili Regime Forfettario 2026: Guida Completa al Risparmio Fiscale

    regime forfettario partita iva

    I contributi previdenziali deducibili nel regime forfettario 2026 rappresentano l’unico vero strumento di risparmio fiscale a disposizione di chi opera con la flat tax. A differenza del regime forfettario ordinario dove i costi reali non vengono considerati, i contributi previdenziali godono di un trattamento speciale: si sottraggono direttamente dal reddito imponibile, riducendo la base su cui si calcola l’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per le nuove attività). In questa guida completa scoprirai come funziona la deduzione dei contributi previdenziali, quanto puoi risparmiare concretamente e come evitare gli errori più comuni nella dichiarazione delle spese deducibili.

    Indice dei contenuti

    1. Perché i contributi previdenziali sono l’unica deduzione nel forfettario
    2. Come funziona la deduzione dei contributi nel regime forfettario
    3. Contributi INPS Gestione Separata: aliquote e calcolo 2026
    4. Contributi INPS Commercianti e Artigiani nel forfettario
    5. Contributi Casse Professionali: ENPAM, Cassa Forense, INARCASSA
    6. Calcolo pratico: quanto risparmi deducendo i contributi
    7. Contributi versati in ritardo: sono deducibili?
    8. Contributi volontari e riscatto laurea nel forfettario
    9. Come indicare i contributi nel Quadro LM della dichiarazione
    10. Errore comune: contributi nel 730 se sei forfettario
    11. Strategia: conviene versare contributi aggiuntivi?
    12. Domande frequenti

    Perché i contributi previdenziali sono l’unica deduzione nel regime forfettario

    Il regime forfettario funziona in modo completamente diverso dal regime ordinario. Mentre nel sistema tradizionale puoi sottrarre tutte le spese sostenute per l’attività (affitto ufficio, cancelleria, utenze, software), nel forfettario i costi vengono determinati in modo forfettario attraverso il coefficiente di redditività. In pratica, lo Stato presume che tu abbia delle spese pari a una certa percentuale dei ricavi, e su quella base calcola il tuo reddito imponibile.

    Questo significa che non puoi dedurre l’affitto dello studio, il costo del computer o le bollette del telefono. Tuttavia, c’è un’eccezione fondamentale: i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno si deducono dal reddito imponibile già determinato con il coefficiente. È una regola prevista dall’articolo 1, comma 64, della Legge 190/2014 (la legge istitutiva del regime forfettario) e confermata dalla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 10/E del 2016.

    Per capire meglio: se hai ricavi di 50.000 euro e il tuo coefficiente di redditività è del 78% (come per gli avvocati), il reddito lordo forfettario è 39.000 euro. Da qui puoi sottrarre i contributi previdenziali effettivamente versati nell’anno. Se hai pagato 10.000 euro di contributi alla Cassa Forense, il reddito imponibile scende a 29.000 euro, e su questa cifra paghi il 15% di imposta sostitutiva.

    Come funziona la deduzione dei contributi nel regime forfettario

    La deduzione dei contributi previdenziali nel regime forfettario segue un meccanismo preciso che è importante comprendere per evitare errori. Il punto chiave è questo: i contributi si deducono dal reddito imponibile, non dall’imposta. Questa distinzione è fondamentale.

    Ecco come funziona il calcolo, passo dopo passo:

    1. Calcolo dei ricavi — somma di tutti i compensi/ricavi incassati nell’anno (criterio di cassa)
    2. Applicazione del coefficiente di redditività — ogni codice ATECO ha il suo (dal 40% al 86%)
    3. Reddito lordo forfettario = ricavi x coefficiente di redditività
    4. Sottrazione dei contributi previdenziali versati nell’anno
    5. Reddito imponibile netto = reddito lordo – contributi previdenziali
    6. Imposta sostitutiva = reddito imponibile netto x 15% (o 5%)

    Un aspetto cruciale: i contributi previdenziali deducibili si sottraggono dal reddito e non dall’imposta. Questo significa che il risparmio effettivo non corrisponde all’intero importo dei contributi, ma alla percentuale dell’imposta sostitutiva applicata su quell’importo. Se versi 5.000 euro di contributi e paghi il 15% di imposta, il risparmio reale è di 750 euro (5.000 x 15%). Se sei nel regime agevolato al 5%, il risparmio scende a 250 euro.

    Un’altra regola importante: se i contributi previdenziali superano il reddito forfettario, l’eccedenza non può essere portata in detrazione nel modello 730 o nel modello Redditi PF come reddito complessivo. L’eccedenza si perde, a meno che tu non abbia anche altri redditi soggetti a IRPEF ordinaria (ad esempio, un reddito da lavoro dipendente).

    Contributi INPS Gestione Separata: aliquote e calcolo 2026

    La Gestione Separata INPS è la cassa previdenziale di riferimento per i liberi professionisti senza cassa (consulenti, copywriter, web designer, formatori, traduttori e molte altre categorie). Nel 2026, le aliquote contributive della Gestione Separata sono:

    • 26,07% per i professionisti senza altra copertura previdenziale (aliquota piena)
    • 24% per chi ha già un’altra copertura previdenziale (ad esempio, un lavoro dipendente parallelo o iscrizione a un’altra cassa)

    Questi contributi INPS si calcolano sul reddito imponibile forfettario (ricavi x coefficiente di redditività, prima della deduzione dei contributi stessi). Il calcolo avviene quindi in modo circolare: i contributi riducono il reddito, ma il reddito determina i contributi. Per questo motivo si utilizza una formula matematica che risolve il “circolo”.

    Esempio pratico con Gestione Separata: Marco è un consulente informatico forfettario con ricavi di 40.000 euro e coefficiente di redditività del 78%. Il suo reddito lordo è 31.200 euro. Con l’aliquota del 26,07%, i contributi INPS ammontano a circa 6.437 euro (calcolati con la formula iterativa). Il reddito imponibile dopo la deduzione scende a 24.763 euro, su cui paga il 15% di imposta sostitutiva: 3.714 euro. Senza la deduzione, l’imposta sarebbe stata 4.680 euro. Il risparmio fiscale grazie alla deduzione dei contributi è di 966 euro.

    Contributi INPS Commercianti e Artigiani nel forfettario

    Chi esercita un’attività commerciale o artigianale nel regime forfettario è iscritto alla Gestione Commercianti o Artigiani INPS. Il sistema contributivo per queste categorie è diverso dalla Gestione Separata perché prevede un contributo minimo obbligatorio (i cosiddetti “minimali”), indipendentemente dal reddito effettivo.

    Nel 2026, i parametri principali sono:

    • Contributo fisso annuo (minimali): circa 4.427 euro per i commercianti e circa 4.385 euro per gli artigiani (importi indicativi, aggiornati annualmente dall’INPS sulla base della variazione ISTAT)
    • Aliquota percentuale: 24,48% per gli artigiani e 24,48% per i commercianti (+ 0,48% di contributo maternità) sul reddito eccedente il minimale fino al massimale
    • Riduzione forfettaria del 35%: i forfettari possono richiedere una riduzione del 35% sia sui contributi fissi che sulla percentuale eccedente (art. 1, comma 77, Legge 190/2014)

    La riduzione del 35% è un vantaggio esclusivo dei forfettari che può essere richiesta all’INPS tramite il cassetto previdenziale. Attenzione però: questa riduzione comporta un accredito contributivo proporzionalmente inferiore ai fini pensionistici. Chi la sceglie accumula meno contributi per la pensione futura.

    Tutti i contributi versati alla Gestione Commercianti o Artigiani, sia i minimali che l’eventuale percentuale eccedente, sono interamente deducibili dal reddito forfettario. Anche i contributi versati con la riduzione del 35% sono deducibili per l’importo effettivamente pagato.

    Contributi Casse Professionali: ENPAM, Cassa Forense, INARCASSA

    I professionisti iscritti a un albo professionale (medici, avvocati, architetti, ingegneri, psicologi, commercialisti, geometri, infermieri) versano i contributi alla propria cassa di previdenza e non all’INPS. Anche questi contributi previdenziali sono interamente deducibili nel regime forfettario, seguendo le stesse regole dei contributi INPS.

    Ecco le principali casse professionali e le aliquote indicative per il 2026:

    • Cassa Forense (avvocati): contributo soggettivo del 15% sul reddito professionale + contributo integrativo del 4% (quest’ultimo addebitato al cliente in fattura)
    • ENPAM (medici e odontoiatri): Quota A fissa annua (circa 1.500-3.000 euro in base all’età) + Quota B proporzionale (aliquota variabile dal 2% al 24,5%)
    • INARCASSA (architetti e ingegneri): contributo soggettivo del 14,5% + contributo integrativo del 4%
    • ENPAP (psicologi): contributo soggettivo del 10% + contributo integrativo del 2%
    • CIPAG (geometri): contributo soggettivo del 18% circa + contributo integrativo
    • ENPAPI (infermieri): contributo soggettivo del 16% + contributo integrativo del 4%
    • Cassa Dottori Commercialisti (CNPADC): contributo soggettivo dal 12% al 100% del reddito + contributo integrativo del 4%

    Attenzione alla distinzione: il contributo soggettivo è sempre deducibile perché è a carico del professionista. Il contributo integrativo (il famoso 4% o 2% in fattura) è generalmente a carico del cliente e non è deducibile dal reddito del professionista, salvo specifiche eccezioni previste dallo statuto della cassa. Consulta sempre il regolamento della tua cassa o rivolgiti al CAF Centro Fiscale di Udine per un chiarimento personalizzato.

    Calcolo pratico: quanto risparmi deducendo i contributi

    Vediamo con esempi concreti quanto si risparmia grazie alla deduzione dei contributi previdenziali nel regime forfettario 2026. Ricorda: il risparmio è pari ai contributi moltiplicati per l’aliquota dell’imposta sostitutiva (15% o 5%).

    Esempio 1: Consulente con Gestione Separata (aliquota 15%)

    • Ricavi annui: 45.000 euro
    • Coefficiente di redditività: 78%
    • Reddito lordo: 35.100 euro
    • Contributi INPS versati (26,07%): circa 7.246 euro
    • Reddito imponibile: 35.100 – 7.246 = 27.854 euro
    • Imposta sostitutiva (15%): 4.178 euro
    • Senza deduzione, l’imposta sarebbe: 35.100 x 15% = 5.265 euro
    • Risparmio fiscale: 1.087 euro

    Esempio 2: Avvocato con Cassa Forense (aliquota 15%)

    • Ricavi annui: 60.000 euro
    • Coefficiente di redditività: 78%
    • Reddito lordo: 46.800 euro
    • Contributi Cassa Forense versati (soggettivo 15%): circa 7.020 euro
    • Reddito imponibile: 46.800 – 7.020 = 39.780 euro
    • Imposta sostitutiva (15%): 5.967 euro
    • Senza deduzione: 46.800 x 15% = 7.020 euro
    • Risparmio fiscale: 1.053 euro

    Esempio 3: Nuova attività con aliquota agevolata al 5%

    • Ricavi annui: 30.000 euro
    • Coefficiente di redditività: 67%
    • Reddito lordo: 20.100 euro
    • Contributi INPS versati: circa 4.148 euro
    • Reddito imponibile: 20.100 – 4.148 = 15.952 euro
    • Imposta sostitutiva (5%): 798 euro
    • Senza deduzione: 20.100 x 5% = 1.005 euro
    • Risparmio fiscale: 207 euro

    Come puoi notare, il risparmio è proporzionalmente maggiore per chi paga il 15% rispetto a chi gode dell’aliquota agevolata del 5%. In ogni caso, la deduzione dei contributi previdenziali è sempre conveniente e non va mai dimenticata nella dichiarazione dei redditi.

    Contributi versati in ritardo: sono deducibili?

    Una domanda molto frequente riguarda i contributi previdenziali versati in ritardo: sono comunque deducibili nel regime forfettario? La risposta è sì, con alcune precisazioni importanti.

    Il principio fondamentale è il criterio di cassa: i contributi sono deducibili nell’anno in cui vengono effettivamente pagati, indipendentemente dal periodo di competenza. Questo significa che:

    • Se paghi nel 2026 i contributi relativi al 2025 (perché eri in ritardo), li deduci nella dichiarazione dei redditi 2026 (anno di imposta 2026)
    • Se paghi una rateizzazione INPS con più rate nell’anno, deduci solo le rate effettivamente versate in quell’anno
    • Se paghi sanzioni e interessi per ritardato pagamento, questi non sono deducibili — solo la quota capitale dei contributi è ammessa alla deduzione

    Anche i contributi pagati tramite cartella esattoriale (perché non versati spontaneamente) mantengono la deducibilità per la parte relativa ai contributi veri e propri, escludendo sanzioni, interessi e aggio di riscossione.

    Contributi volontari e riscatto laurea nel forfettario

    Oltre ai contributi obbligatori, esistono altre forme di contribuzione previdenziale che meritano un approfondimento per chi opera nel regime forfettario.

    Contributi volontari INPS

    I contributi volontari sono versamenti che il lavoratore autonomo può effettuare per coprire periodi non lavorati o per integrare la posizione previdenziale. Nel regime forfettario, i contributi volontari autorizzati dall’INPS sono deducibili dal reddito forfettario, a condizione che siano relativi alla propria posizione previdenziale.

    Riscatto della laurea

    Il riscatto della laurea è un tema complesso per i forfettari. I contributi versati per il riscatto degli anni di studio universitario sono tecnicamente contributi previdenziali e quindi dovrebbero essere deducibili. Tuttavia, la deducibilità dipende dalla gestione previdenziale:

    • Se il riscatto è nella stessa gestione (es. Gestione Separata INPS) dove versi i contributi da forfettario, è deducibile dal reddito forfettario
    • Se il riscatto è in una gestione diversa (es. riscatto nella gestione dipendenti per un ex lavoratore subordinato ora forfettario), la questione è controversa. La prassi dell’Agenzia delle Entrate tende a considerarli deducibili dal reddito complessivo IRPEF, ma non dal reddito forfettario

    Dato che il regime forfettario prevede un’imposta sostitutiva che esclude il reddito dalla base imponibile IRPEF, chi non ha altri redditi IRPEF rischia di perdere la deducibilità del riscatto laurea in una gestione diversa. È un caso in cui rivolgersi al CAF Centro Fiscale di Udine può fare la differenza per ottimizzare la scelta.

    Come indicare i contributi nel Quadro LM della dichiarazione

    I contributi previdenziali deducibili nel regime forfettario si indicano nel Quadro LM del Modello Redditi Persone Fisiche. Ecco i passaggi pratici:

    1. Rigo LM22 (colonna 1): indica il totale dei ricavi o compensi percepiti nell’anno
    2. Rigo LM34: il reddito lordo calcolato applicando il coefficiente di redditività
    3. Rigo LM35: qui si indicano i contributi previdenziali deducibili — l’importo totale dei contributi obbligatori versati nell’anno di imposta (criterio di cassa)
    4. Rigo LM36: il reddito netto (rigo LM34 meno rigo LM35) su cui si calcola l’imposta sostitutiva
    5. Rigo LM37 o LM38: l’imposta sostitutiva calcolata (15% o 5%)

    Documenti da conservare: per giustificare la deduzione dei contributi, conserva le ricevute di pagamento dei contributi INPS (modelli F24) o le attestazioni della cassa professionale. L’INPS mette a disposizione nel cassetto previdenziale la situazione dei contributi versati, che può servire come riscontro.

    Eccedenza contributi: se l’importo dei contributi previdenziali (rigo LM35) supera il reddito lordo (rigo LM34), il reddito netto al rigo LM36 sarà pari a zero. L’eccedenza dei contributi non può essere riportata negli anni successivi nel Quadro LM, ma se hai altri redditi soggetti a IRPEF, puoi dedurla nel Quadro RP (sezione II, rigo RP21) dal reddito complessivo.

    Errore comune: contributi nel 730 se sei forfettario

    Uno degli errori più frequenti tra i forfettari riguarda il tentativo di dedurre i contributi previdenziali nel modello 730. Chiariamo subito: se sei un forfettario e il tuo unico reddito è quello dell’attività in regime forfettario, non puoi usare il 730.

    Il regime forfettario prevede un’imposta sostitutiva che sostituisce IRPEF, IRAP e addizionali. Di conseguenza, il reddito forfettario non concorre al reddito complessivo IRPEF. Il modello 730 si usa per dichiarare redditi soggetti a IRPEF (lavoro dipendente, pensione, fabbricati, ecc.), e le deduzioni/detrazioni nel 730 funzionano solo su redditi IRPEF.

    Ecco gli scenari possibili:

    • Solo reddito forfettario: usi il Modello Redditi PF con il Quadro LM. I contributi li deduci al rigo LM35. Non presenti il 730.
    • Reddito forfettario + reddito dipendente/pensione: presenti sia il Modello Redditi PF (Quadro LM per il forfettario) sia il 730 (per il reddito dipendente). I contributi relativi all’attività forfettaria li deduci nel Quadro LM. L’eventuale eccedenza può andare nel 730 (Quadro E/RP).
    • Reddito forfettario + redditi da fabbricati: usi il Modello Redditi PF completo, con Quadro LM per il forfettario e Quadro RB per i fabbricati.

    Attenzione: un errore nella collocazione dei contributi previdenziali deducibili può generare incongruenze nella dichiarazione e controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate. Per evitare problemi, affidati a un professionista o al CAF Centro Fiscale per la compilazione.

    Strategia: conviene versare contributi aggiuntivi per abbattere il reddito?

    Dato che i contributi previdenziali sono l’unica deduzione possibile nel regime forfettario, può sorgere una domanda strategica: conviene versare contributi aggiuntivi per ridurre il reddito imponibile?

    La risposta dipende dalla tua situazione specifica. Ecco un’analisi dei pro e contro:

    Quando potrebbe convenire

    • Sei vicino alla pensione e vuoi aumentare il montante contributivo per migliorare l’assegno pensionistico futuro
    • Hai redditi elevati (vicino agli 85.000 euro di ricavi) e ogni euro di deduzione aiuta a mantenere il carico fiscale sotto controllo
    • Vuoi riscattare la laurea nella stessa gestione previdenziale per un doppio vantaggio: deduzione + anni di contribuzione
    • La tua cassa professionale prevede contribuzione volontaria aggiuntiva con vantaggi previdenziali significativi

    Quando non conviene

    • Hai appena aperto la partita IVA e sei al 5%: il risparmio fiscale è minimo (solo 5% dei contributi aggiuntivi)
    • Hai bisogno di liquidità: i contributi versati non sono recuperabili nel breve periodo
    • Il rendimento previdenziale è basso: in alcune casse professionali, il rendimento dei contributi volontari è inferiore a quello di investimenti alternativi

    In termini numerici, se paghi il 15% di imposta sostitutiva, ogni 1.000 euro di contributi aggiuntivi ti fa risparmiare 150 euro di tasse. Se paghi il 5%, il risparmio è solo di 50 euro. La convenienza va quindi valutata anche in ottica previdenziale, non solo fiscale. Un consulto presso il CAF Centro Fiscale di Udine può aiutarti a simulare gli scenari e scegliere la strategia più adatta al tuo caso.

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    Domande frequenti sui contributi previdenziali deducibili nel forfettario

    Quali contributi posso dedurre nel regime forfettario?

    Puoi dedurre tutti i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno: contributi INPS (Gestione Separata, Commercianti, Artigiani) e contributi alle casse professionali (Cassa Forense, ENPAM, INARCASSA, ecc.). Sono deducibili anche i contributi per maternità e i contributi volontari autorizzati.

    I contributi si deducono dal reddito o dall’imposta?

    Si deducono dal reddito imponibile, non dall’imposta. Questo significa che il risparmio effettivo è pari all’importo dei contributi moltiplicato per l’aliquota dell’imposta sostitutiva (15% o 5%). Ad esempio, 8.000 euro di contributi con aliquota 15% generano un risparmio di 1.200 euro.

    Posso dedurre i contributi previdenziali nel 730 se sono forfettario?

    No, se il tuo unico reddito è quello da attività forfettaria. I contributi vanno indicati nel Quadro LM del Modello Redditi PF. Solo se hai anche redditi IRPEF (lavoro dipendente, pensione) puoi eventualmente dedurre l’eccedenza nel 730.

    Cosa succede se i contributi superano il reddito forfettario?

    Se i contributi previdenziali superano il reddito lordo forfettario, il reddito imponibile diventa zero e non paghi imposta sostitutiva. L’eccedenza non si riporta agli anni successivi nel Quadro LM, ma può essere dedotta dal reddito complessivo IRPEF se hai altri redditi.

    Il contributo integrativo del 4% in fattura è deducibile?

    Generalmente no. Il contributo integrativo (4% o 2% a seconda della cassa) è addebitato al cliente ed è un onere a suo carico. È deducibile solo il contributo soggettivo, cioè quello a carico del professionista. Fanno eccezione alcune casse con regolamenti specifici.

    Come faccio a sapere quanto ho versato di contributi nell’anno?

    Per i contributi INPS, accedi al cassetto previdenziale su inps.it dove trovi il riepilogo dei versamenti. Per le casse professionali, consulta l’area riservata del sito della tua cassa o richiedi l’attestazione annuale. I modelli F24 con cui hai effettuato i pagamenti sono la prova documentale da conservare.

    Conclusione

    I contributi previdenziali deducibili rappresentano il principale e unico strumento di risparmio fiscale nel regime forfettario 2026. Che tu sia un professionista iscritto a una cassa, un commerciante, un artigiano o un collaboratore con Gestione Separata INPS, conoscere il meccanismo della deduzione ti permette di ottimizzare il carico fiscale e evitare errori nella dichiarazione dei redditi.

    Ricorda i punti chiave: i contributi si deducono dal reddito (non dall’imposta), valgono quelli effettivamente pagati nell’anno (criterio di cassa), e vanno indicati nel Quadro LM del Modello Redditi PF. Se hai dubbi sulla deducibilità di contributi specifici (riscatto laurea, contributi volontari, contributi in ritardo), non improvvisare: una consulenza professionale può farti risparmiare molto di più di quanto costa.

    Hai bisogno di aiuto con la deduzione dei contributi previdenziali?

    Il CAF Centro Fiscale di Udine ti assiste nella compilazione della dichiarazione dei redditi, verificando che tutti i contributi previdenziali siano correttamente dedotti per massimizzare il tuo risparmio fiscale.

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      Chiudere Partita IVA Regime Forfettario 2026: Procedura Online, Costi e Cosa Fare

      regime forfettario partita iva

      Chiudere la partita IVA con regime forfettario è una decisione importante che molti professionisti e freelance si trovano ad affrontare nel 2026. Che tu stia valutando di tornare al lavoro dipendente, che la tua attività non sia più redditizia, o che tu voglia semplicemente cessare l’attività autonoma, è fondamentale conoscere la procedura corretta, i costi (spoiler: la chiusura è gratuita) e tutti gli adempimenti finali da completare. In questa guida ti spieghiamo passo dopo passo come chiudere la partita IVA forfettaria nel 2026, cosa succede ai contributi INPS, come gestire le fatture ancora da incassare e se è possibile richiedere la NASpI dopo la chiusura.

      Indice dei contenuti

      1. Quando conviene chiudere la partita IVA forfettaria
      2. Procedura online: modello AA9/12 e SPID
      3. Tempistiche: entro quando comunicare la chiusura
      4. Costi della chiusura: quanto si paga
      5. Cosa succede ai contributi INPS (Gestione Separata)
      6. Professionisti con cassa previdenziale propria
      7. Adempimenti fiscali finali dopo la chiusura
      8. Fatture emesse ma non ancora incassate
      9. Chiusura partita IVA e NASpI: si può avere la disoccupazione?
      10. Si può riaprire la partita IVA come forfettario?
      11. Errori da evitare quando si chiude la partita IVA
      12. Domande frequenti (FAQ)

      Quando conviene chiudere la partita IVA forfettaria

      La decisione di chiudere la partita IVA con regime forfettario può dipendere da diverse situazioni. Non esiste un obbligo di chiusura legato al fatturato zero, ma ci sono circostanze in cui mantenere aperta la posizione fiscale diventa controproducente o addirittura costoso.

      Il primo caso è l’inattività prolungata: se non emetti fatture da diversi mesi e non prevedi di riprendere l’attività nel breve periodo, mantenere la partita IVA aperta comporta comunque l’obbligo di versare i contributi INPS minimi alla Gestione Separata o alla tua cassa di previdenza. Anche se il regime forfettario non prevede un minimale contributivo fisso per la Gestione Separata (i contributi sono proporzionali al reddito), alcune casse professionali richiedono un contributo minimo annuale indipendentemente dal fatturato.

      Il secondo scenario frequente è il passaggio al lavoro dipendente. Quando si trova un’occupazione stabile, molti professionisti preferiscono chiudere la partita IVA per semplificare la propria posizione fiscale. In questo caso, è importante sapere che il forfettario è compatibile con il lavoro dipendente, purché il reddito da lavoro dipendente non superi i 30.000 euro lordi annui (una delle cause ostative del regime forfettario). Se il nuovo stipendio supera questa soglia, la chiusura diventa comunque obbligatoria per l’anno successivo.

      Altre situazioni in cui conviene valutare la chiusura includono:

      • Cambio di regime fiscale: se i tuoi ricavi superano gli 85.000 euro e devi passare al regime ordinario, potresti decidere di chiudere e riaprire con una forma giuridica diversa (ad esempio una SRL)
      • Pensionamento: quando si va in pensione e non si intende proseguire l’attività
      • Trasferimento all’estero: chi sposta la residenza fiscale fuori dall’Italia deve chiudere la partita IVA italiana
      • Attività non più sostenibile economicamente: se le spese superano costantemente i ricavi

      Procedura online per chiudere la partita IVA forfettaria: modello AA9/12

      La chiusura della partita IVA avviene tramite la presentazione del modello AA9/12 (per le persone fisiche) all’Agenzia delle Entrate. Questo modello, lo stesso utilizzato per l’apertura e le variazioni, contiene una sezione specifica dedicata alla cessazione dell’attività.

      La procedura più rapida e comoda è quella online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Ecco i passaggi da seguire:

      1. Accedi al portale dell’Agenzia delle Entrate tramite SPID, CIE (Carta d’Identità Elettronica) o CNS (Carta Nazionale dei Servizi) all’indirizzo agenziaentrate.gov.it
      2. Vai nella sezione “Servizi” – “Dichiarazioni” – “Dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione attività”
      3. Seleziona “Cessazione attività” e compila il modello AA9/12
      4. Indica la data di cessazione effettiva dell’attività (non la data di invio del modulo)
      5. Inserisci il codice ATECO della tua attività
      6. Conferma e invia telematicamente
      7. Conserva la ricevuta di avvenuta presentazione

      In alternativa alla procedura online, puoi presentare il modello AA9/12 anche:

      • Di persona presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate, portando un documento di identità valido
      • Tramite raccomandata A/R all’ufficio competente, allegando una fotocopia del documento di identità
      • Tramite un intermediario abilitato (commercialista, CAF) con delega

      Se hai bisogno di assistenza per la compilazione del modello e la gestione di tutti gli adempimenti successivi, il CAF Centro Fiscale di Udine può aiutarti a completare la procedura in modo corretto, evitando errori che potrebbero causare problemi con il Fisco.

      Tempistiche: entro quando comunicare la chiusura della partita IVA

      La legge prevede un termine preciso per comunicare la cessazione dell’attività all’Agenzia delle Entrate: il modello AA9/12 deve essere presentato entro 30 giorni dalla data di effettiva cessazione dell’attività. Questo significa che se il tuo ultimo giorno di attività è il 15 aprile 2026, hai tempo fino al 15 maggio 2026 per inviare la comunicazione.

      Cosa succede se non rispetti i 30 giorni? La presentazione tardiva del modello comporta una sanzione amministrativa che va da 500 a 2.000 euro (art. 5, comma 6, D.Lgs. 471/1997). Tuttavia, è possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta:

      • Entro 30 giorni dalla scadenza: sanzione ridotta a 1/10 del minimo (55,56 euro circa)
      • Entro 90 giorni: sanzione ridotta a 1/9 del minimo
      • Entro 1 anno: sanzione ridotta a 1/8 del minimo

      È importante sottolineare che la data di cessazione indicata nel modello è quella che conta ai fini fiscali e contributivi. Tutti gli adempimenti successivi (ultima dichiarazione dei redditi, saldo contributi) fanno riferimento a questa data, non alla data di invio del modulo.

      Costi della chiusura partita IVA forfettaria: quanto si paga

      Ecco una buona notizia: chiudere la partita IVA è completamente gratuito. La presentazione del modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate non comporta alcun costo, né imposte di bollo, né diritti di segreteria. Questo vale sia per la procedura online che per quella in presenza.

      A differenza di quanto molti pensano, non esiste alcuna “tassa di chiusura” o costo amministrativo legato alla cessazione della partita IVA. L’unico costo che potresti sostenere è l’onorario del commercialista o del CAF se decidi di farti assistere nella procedura e nella gestione degli adempimenti finali.

      Attenzione però: “chiusura gratuita” non significa “nessun costo in assoluto”. Dovrai comunque versare:

      • Saldo contributi INPS proporzionali al reddito dell’ultimo periodo di attività
      • Imposta sostitutiva (5% o 15%) sui redditi prodotti fino alla data di cessazione
      • Eventuali contributi alla cassa previdenziale (per professionisti iscritti a un ordine)

      Questi non sono costi di chiusura, ma obblighi fiscali ordinari legati all’ultimo periodo di attività. Li vedremo nel dettaglio nelle prossime sezioni.

      Cosa succede ai contributi INPS (Gestione Separata) dopo la chiusura

      La gestione dei contributi previdenziali è uno degli aspetti più importanti quando si chiude la partita IVA forfettaria. Il trattamento varia a seconda che tu sia iscritto alla Gestione Separata INPS o a una cassa professionale.

      Per chi è iscritto alla Gestione Separata INPS (la maggior parte dei forfettari senza cassa di categoria), ecco cosa succede:

      • I contributi INPS sono proporzionali al reddito: si pagano solo in proporzione ai ricavi effettivamente prodotti fino alla data di cessazione
      • L’aliquota contributiva 2026 per la Gestione Separata è del 26,07% (per chi non ha altra copertura previdenziale) applicata sul reddito imponibile forfettario
      • Il saldo contributivo dell’ultimo periodo va versato con il modello F24 alle scadenze ordinarie (30 giugno dell’anno successivo, o 30 luglio con maggiorazione dello 0,40%)
      • Non esistono contributi minimi nella Gestione Separata: se hai fatturato zero, non devi versare nulla

      Facciamo un esempio pratico: supponiamo che Marco, consulente informatico forfettario con coefficiente di redditività del 78%, chiuda la partita IVA il 30 giugno 2026 dopo aver fatturato 15.000 euro. Il suo reddito imponibile sarà 15.000 x 78% = 11.700 euro. I contributi INPS dovuti saranno 11.700 x 26,07% = 3.050,19 euro, da versare con il saldo della dichiarazione dei redditi 2027 (relativa all’anno 2026).

      Dopo la chiusura, ricorda di presentare la cancellazione dalla Gestione Separata all’INPS. La cancellazione avviene solitamente in automatico con la chiusura della partita IVA, ma è buona prassi verificare la propria posizione nel Cassetto Previdenziale INPS accedendo con SPID.

      Professionisti con cassa previdenziale propria

      Se sei un professionista iscritto a un ordine (avvocato, architetto, ingegnere, psicologo, medico, geometra), i tuoi contributi non vanno alla Gestione Separata INPS ma alla cassa previdenziale di categoria. In questo caso, la chiusura della partita IVA richiede adempimenti aggiuntivi.

      Ecco cosa fare:

      1. Comunica la cessazione alla cassa previdenziale: ogni cassa ha le proprie modalità e tempistiche. Ad esempio, la Cassa Forense richiede una comunicazione entro 30 giorni, mentre INARCASSA (architetti e ingegneri) prevede la cancellazione contestuale alla cessazione dell’attività
      2. Verifica il saldo contributivo: la maggior parte delle casse previdenziali prevede un contributo minimo annuale indipendente dal reddito. Dovrai versare il contributo minimo proporzionato ai mesi di iscrizione nell’anno di cessazione
      3. Richiedi la ricongiunzione o totalizzazione: se hai versato contributi in più gestioni (ad esempio prima come dipendente e poi come professionista), valuta la possibilità di ricongiunzione contributiva per unificare i periodi ai fini pensionistici

      Importante: la cancellazione dall’ordine professionale è un passaggio separato dalla chiusura della partita IVA. Se vuoi mantenere l’iscrizione all’albo senza esercitare la professione, dovrai comunque pagare la quota associativa annuale, ma non i contributi previdenziali alla cassa (nella maggior parte dei casi).

      Adempimenti fiscali finali dopo la chiusura della partita IVA

      Chiudere la partita IVA non significa aver concluso tutti gli obblighi con il Fisco. Ci sono alcuni adempimenti fiscali finali che devi completare anche dopo la cessazione dell’attività:

      Ultima dichiarazione dei redditi: dovrai presentare la dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF) relativa all’anno in cui hai chiuso la partita IVA. In questa dichiarazione inserirai i ricavi prodotti dall’1 gennaio alla data di cessazione, applicando il coefficiente di redditività del tuo codice ATECO e l’imposta sostitutiva al 5% o al 15%. La scadenza è la stessa di sempre: 30 novembre dell’anno successivo.

      Versamento imposta sostitutiva e contributi: il saldo dell’imposta sostitutiva e dei contributi INPS va versato con modello F24 entro il 30 giugno dell’anno successivo (con possibilità di rateizzazione). Per i forfettari i codici tributo sono:

      • 1792 – Imposta sostitutiva regime forfettario – Saldo
      • 1793 – Imposta sostitutiva regime forfettario – Primo acconto
      • 1794 – Imposta sostitutiva regime forfettario – Secondo acconto

      Nessun acconto per l’anno successivo: dato che hai cessato l’attività, non dovrai versare acconti per l’anno seguente. Se hai già versato acconti durante l’anno di cessazione, potrai recuperare l’eccedenza in sede di dichiarazione dei redditi.

      IVA: chi è in regime forfettario non addebita IVA in fattura e quindi non deve presentare la dichiarazione IVA né versare alcun saldo IVA. Questo è un vantaggio del forfettario anche in fase di chiusura.

      Fatture emesse ma non ancora incassate: come gestirle

      Un dubbio molto comune riguarda le fatture emesse prima della chiusura ma non ancora incassate. Il regime forfettario funziona con il principio di cassa: i ricavi si considerano prodotti nel momento in cui vengono effettivamente incassati, non quando la fattura viene emessa.

      Questo crea una situazione particolare in caso di chiusura. Ecco come gestirla:

      • Fatture incassate prima della chiusura: rientrano normalmente nel reddito dell’ultimo anno di attività e saranno soggette all’imposta sostitutiva forfettaria
      • Fatture incassate dopo la chiusura: questi importi vanno dichiarati nella dichiarazione dei redditi dell’anno in cui vengono effettivamente percepiti, come redditi diversi (art. 67, comma 1, lett. l, TUIR). Non saranno più soggetti all’imposta sostitutiva forfettaria ma all’IRPEF ordinaria
      • Fatture non incassabili (crediti inesigibili): se hai certezza che il cliente non pagherà, puoi emettere una nota di credito prima della chiusura per azzerare il credito

      Il consiglio pratico è di cercare di incassare tutte le fatture in sospeso prima di chiudere la partita IVA. In questo modo beneficerai ancora della tassazione agevolata forfettaria (5% o 15%) anziché dell’IRPEF ordinaria con aliquote progressive (dal 23% al 43%).

      Se hai fatture di importo significativo ancora da incassare, potrebbe essere strategico posticipare la chiusura di qualche settimana o mese, in attesa dei pagamenti. Un commercialista o il CAF Centro Fiscale può aiutarti a calcolare la convenienza economica di questa scelta.

      Chiusura partita IVA e NASpI: si può avere la disoccupazione?

      La NASpI (Nuova Assicurazione Sociale per l’Impiego) è l’indennità di disoccupazione erogata dall’INPS. Molti si chiedono se sia possibile riceverla dopo aver chiuso la partita IVA forfettaria. La risposta dipende dalla tua situazione lavorativa precedente.

      Caso 1: Avevi un lavoro dipendente prima o durante l’attività autonoma

      Se hai perso involontariamente un lavoro dipendente e hai i requisiti contributivi (almeno 13 settimane di contributi nei 4 anni precedenti e 30 giornate di lavoro effettivo nei 12 mesi precedenti), puoi richiedere la NASpI. La chiusura della partita IVA forfettaria non preclude il diritto alla NASpI se la perdita del lavoro dipendente è il motivo scatenante.

      Anzi, se avevi una partita IVA aperta durante la NASpI, il reddito presunto da attività autonoma comportava una riduzione dell’indennità. Chiudendo la partita IVA, la NASpI viene erogata per intero.

      Caso 2: Eri solo lavoratore autonomo (mai dipendente)

      Se hai lavorato esclusivamente come lavoratore autonomo con partita IVA, purtroppo non hai diritto alla NASpI. L’indennità di disoccupazione è riservata ai lavoratori subordinati. Per i lavoratori autonomi iscritti alla Gestione Separata esisteva il DIS-COLL, ma era destinato ai collaboratori coordinati e continuativi, non ai titolari di partita IVA.

      Esiste però una possibilità interessante: la NASpI anticipata per avvio attività funziona al contrario. Chi percepisce la NASpI può chiedere la liquidazione anticipata in un’unica soluzione per aprire una partita IVA. Se poi l’attività non va a buon fine e la chiudi entro la durata originaria della NASpI, dovrai restituire l’importo anticipato.

      Si può riaprire la partita IVA come forfettario dopo averla chiusa?

      Sì, è possibile riaprire la partita IVA e aderire nuovamente al regime forfettario, purché al momento della riapertura tu possieda tutti i requisiti previsti e non ricada in nessuna delle cause ostative. Non esiste un periodo minimo di attesa tra chiusura e riapertura.

      Tuttavia, c’è un aspetto importante che riguarda l’aliquota agevolata al 5%. Questa aliquota ridotta (invece del 15%) spetta ai primi 5 anni di attività per chi avvia una nuova attività. Se riapri la partita IVA con la stessa attività (stesso codice ATECO) che avevi prima, l’Agenzia delle Entrate potrebbe considerarla una prosecuzione e non una nuova attività, escludendoti dall’aliquota al 5%.

      Le condizioni per l’aliquota al 5% prevedono che:

      • Non devi aver esercitato, nei 3 anni precedenti, attività artistica, professionale o d’impresa (anche in forma associata o familiare)
      • L’attività non deve essere una mera prosecuzione di un’attività precedentemente svolta come dipendente o autonomo
      • Se prosegui l’attività di un altro soggetto, i ricavi dell’anno precedente non devono superare i limiti previsti

      In pratica, se chiudi la partita IVA come consulente informatico nel 2026 e ne riapri una come consulente informatico nel 2027, molto probabilmente non potrai applicare il 5% ma dovrai usare il 15%. Se invece riapri con un codice ATECO diverso e un’attività effettivamente nuova, potresti avere diritto all’aliquota ridotta.

      Errori da evitare quando si chiude la partita IVA forfettaria

      Chiudere la partita IVA sembra un’operazione semplice, ma ci sono diversi errori comuni che possono causare problemi, sanzioni o perdite economiche. Ecco i principali da evitare:

      • Non comunicare la chiusura entro 30 giorni: come abbiamo visto, il ritardo comporta sanzioni da 500 a 2.000 euro. Non dimenticare di inviare il modello AA9/12
      • Dimenticare il saldo dei contributi: anche dopo la chiusura, i contributi INPS o alla cassa professionale restano dovuti per il periodo di attività. Il mancato pagamento genera cartelle esattoriali con interessi e sanzioni
      • Non presentare l’ultima dichiarazione dei redditi: molti pensano che chiudendo la partita IVA non serva più dichiarare i redditi dell’ultimo anno. Sbagliato: la dichiarazione è obbligatoria
      • Chiudere con fatture in sospeso senza valutare l’impatto fiscale: gli incassi post-chiusura saranno tassati con IRPEF ordinaria e non con l’imposta sostitutiva forfettaria
      • Non comunicare alla cassa previdenziale: se sei iscritto a una cassa di categoria, la chiusura della partita IVA all’Agenzia delle Entrate non viene automaticamente comunicata alla cassa. Devi farlo tu
      • Chiudere solo per evitare i contributi minimi: prima di chiudere, valuta se esistono riduzioni contributive (ad esempio il regime agevolato INPS Artigiani/Commercianti con riduzione del 35%)
      • Non cancellare eventuali posizioni INAIL: se avevi un’assicurazione INAIL attiva, devi comunicare anche la cessazione a questo ente

      Per evitare dimenticanze, il consiglio è di affidarsi a un professionista o al CAF Centro Fiscale che possa guidarti attraverso tutti i passaggi e verificare che nessun adempimento venga trascurato.

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      Domande frequenti (FAQ) sulla chiusura della partita IVA forfettaria

      Quanto costa chiudere la partita IVA forfettaria?

      La chiusura della partita IVA è completamente gratuita. Non sono previsti bolli, diritti di segreteria o tasse di chiusura. L’unico eventuale costo è l’onorario di un commercialista o CAF se ti fai assistere nella procedura.

      Posso chiudere la partita IVA online da solo?

      Sì, puoi farlo in autonomia accedendo al sito dell’Agenzia delle Entrate con SPID, CIE o CNS e compilando il modello AA9/12 nella sezione cessazione. La procedura richiede pochi minuti se hai i dati necessari (codice ATECO, data di cessazione).

      Cosa succede se non chiudo la partita IVA e non fatturo?

      Se non fatturo per 3 anni consecutivi, l’Agenzia delle Entrate può procedere alla chiusura d’ufficio della partita IVA. Tuttavia, nel frattempo potresti accumulare obblighi dichiarativi e, per alcune casse previdenziali, contributi minimi da versare comunque. È sempre meglio chiudere formalmente quando si cessa l’attività.

      Posso riaprire la partita IVA forfettaria dopo averla chiusa?

      Sì, non ci sono limiti temporali. Puoi riaprirla anche il giorno dopo, purché tu abbia i requisiti. Attenzione però all’aliquota al 5%: se riapri con la stessa attività, potrebbe essere considerata una prosecuzione e non una nuova attività, perdendo l’agevolazione.

      Devo pagare contributi INPS anche dopo aver chiuso?

      Devi pagare il saldo contributivo relativo al periodo in cui la partita IVA era ancora aperta. Dopo la data di cessazione, non maturano più contributi. Il saldo va versato con le scadenze ordinarie (30 giugno dell’anno successivo).

      Le fatture incassate dopo la chiusura come vengono tassate?

      Le fatture emesse durante il regime forfettario ma incassate dopo la chiusura vanno dichiarate come redditi diversi nell’anno di effettivo incasso. Saranno soggette all’IRPEF ordinaria (aliquote dal 23% al 43%) e non più all’imposta sostitutiva forfettaria.

      Hai bisogno di assistenza per chiudere la partita IVA?

      Chiudere la partita IVA forfettaria richiede attenzione a diversi aspetti: dalla comunicazione all’Agenzia delle Entrate al saldo dei contributi, dalla gestione delle fatture in sospeso all’ultima dichiarazione dei redditi. Un errore in questa fase può costare caro in termini di sanzioni e tasse aggiuntive.

      Il CAF Centro Fiscale di Udine ti assiste in ogni fase della chiusura: compilazione del modello AA9/12, calcolo del saldo contributivo, presentazione dell’ultima dichiarazione dei redditi e verifica che tutti gli adempimenti siano completati correttamente.

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