Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Aprire uno Studio Dentistico nel 2026: Guida Completa Costi e Requisiti

Aprire uno studio dentistico nel 2026 rappresenta un’opportunità professionale importante per gli odontoiatri che desiderano esercitare in autonomia. Il settore odontoiatrico italiano conta oltre 60.000 professionisti attivi e continua a registrare una domanda costante di servizi di cura e prevenzione dentale.

Tuttavia, l’apertura di uno studio dentistico richiede una pianificazione accurata: dall’iter burocratico agli investimenti economici, dalle autorizzazioni sanitarie alla gestione fiscale e previdenziale. In questa guida completa analizziamo tutti gli aspetti necessari per avviare uno studio odontoiatrico nel 2026.

Requisiti per Aprire uno Studio Dentistico

Prima di aprire uno studio dentistico, è necessario possedere specifici requisiti professionali:

Requisiti professionali obbligatori

Laurea in Odontoiatria e Protesi Dentaria (6 anni) oppure Laurea in Medicina e Chirurgia con specializzazione in Odontostomatologia
Abilitazione professionale: superamento dell’Esame di Stato
Iscrizione all’Albo degli Odontoiatri presso l’Ordine provinciale competente
Assicurazione RC professionale: obbligatoria dal 2017 (L. 24/2017 “Gelli-Bianco”)

Nota: I medici chirurghi iscritti all’Albo dei Medici prima del 1985 possono esercitare l’odontoiatria anche senza specializzazione, ma questa eccezione riguarda una platea sempre più ridotta.

Autorizzazione Sanitaria e Requisiti Strutturali

Per aprire uno studio dentistico è necessaria l’autorizzazione sanitaria rilasciata dall’ASL territorialmente competente. I requisiti variano leggermente tra le Regioni, ma esistono standard minimi nazionali.

Requisiti strutturali minimi

Ambiente	Superficie Minima	Requisiti
Sala operativa (riunito)	12-15 mq	Lavabo chirurgico, aerazione, illuminazione 500 lux
Sala d’attesa	9-12 mq	Posti a sedere, ventilazione
Locale sterilizzazione	4-6 mq	Separato, con autoclave classe B
Servizio igienico pazienti	–	Accessibile a disabili
Servizio igienico personale	–	Separato (se personale dipendente)

Requisiti impiantistici e attrezzature obbligatorie

Riunito odontoiatrico: poltrona, lampada, manipoli, aspiratore
Autoclave classe B: per sterilizzazione ferri chirurgici
Apparecchio radiografico: endorale o panoramico (richiede autorizzazione specifica)
Defibrillatore semiautomatico (DAE): obbligatorio dal 2021
Kit emergenze: farmaci salvavita, ossigeno, pallone Ambu

Documentazione per autorizzazione ASL

Planimetria dei locali in scala 1:100
Relazione tecnica impianti (elettrico, idrico, aerazione)
Certificato agibilità locali
Certificato prevenzione incendi (se oltre 25 posti)
Piano di gestione rifiuti speciali sanitari
Nomina responsabile sicurezza (RSPP)

Iter Burocratico Completo per Aprire uno Studio Dentistico

Ecco la sequenza degli adempimenti burocratici per aprire uno studio odontoiatrico:

1. Apertura Partita IVA

Il codice ATECO per l’attività odontoiatrica è:

86.23.00 – Attività degli studi odontoiatrici

L’apertura si effettua tramite modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate, indicando il regime fiscale scelto (forfettario o ordinario).

2. SCIA (Segnalazione Certificata Inizio Attività)

La SCIA sanitaria va presentata allo Sportello Unico Attività Produttive (SUAP) del Comune. Include:

Autodichiarazione possesso requisiti
Planimetria e relazione tecnica
Polizza RC professionale
Titolo di possesso locali (proprietà o affitto)

3. Comunicazione ASL e sopralluogo

L’ASL effettua un sopralluogo di verifica entro 60 giorni dalla SCIA per verificare la conformità dei locali e delle attrezzature. In caso di esito positivo, rilascia l’autorizzazione all’esercizio.

4. Iscrizione ENPAM

Gli odontoiatri sono iscritti all’ENPAM nel Fondo Specialisti Odontoiatri (ex ENPAO, confluito in ENPAM dal 2015). L’iscrizione è automatica con l’iscrizione all’Albo.

5. Assicurazione RC professionale

Obbligatoria per legge, deve coprire:

Responsabilità civile verso terzi e pazienti
Danni da malpractice
Massimale minimo consigliato: 1-2 milioni di euro
Costo annuo: 1.500-4.000 euro (varia con specializzazioni e massimali)

Costi di Avviamento Studio Dentistico: Budget Realistico 2026

Quanto costa aprire uno studio dentistico? L’investimento iniziale varia significativamente in base alle dimensioni e al livello tecnologico. Ecco un budget dettagliato:

Attrezzature odontoiatriche

Attrezzatura	Costo Base	Costo Premium
Riunito odontoiatrico completo	15.000 euro	45.000 euro
Autoclave classe B	3.000 euro	8.000 euro
Radiografico endorale	4.000 euro	12.000 euro
Ortopantomografo (OPT)	15.000 euro	35.000 euro
Manipoli e strumentario	5.000 euro	15.000 euro
Defibrillatore DAE	1.000 euro	2.500 euro
Software gestionale	500 euro/anno	2.500 euro/anno
TOTALE ATTREZZATURE	43.500 euro	120.000 euro

Allestimento locali

Voce	Costo Indicativo
Ristrutturazione/adeguamento locali	15.000 – 40.000 euro
Impianto elettrico a norma	3.000 – 8.000 euro
Impianto idrico-sanitario	2.000 – 5.000 euro
Arredi (reception, sala attesa)	5.000 – 15.000 euro
Insegna e segnaletica	1.000 – 3.000 euro
TOTALE ALLESTIMENTO	26.000 – 71.000 euro

Costi fissi mensili

Voce	Costo Mensile
Affitto locali (50-80 mq)	800 – 2.500 euro
Utenze (luce, acqua, gas)	300 – 600 euro
ASO part-time (20 ore)	800 – 1.200 euro
Smaltimento rifiuti speciali	150 – 300 euro
Materiali di consumo	500 – 1.500 euro
Commercialista	150 – 300 euro
TOTALE FISSO MENSILE	2.700 – 6.400 euro

Budget totale per aprire uno studio dentistico:

Studio base (1 riunito): 70.000 – 100.000 euro
Studio medio (1-2 riuniti): 120.000 – 180.000 euro
Studio premium (2+ riuniti, alta tecnologia): 200.000 – 350.000 euro

Forme Giuridiche per lo Studio Dentistico

Chi vuole aprire uno studio dentistico può scegliere tra diverse forme giuridiche:

Studio individuale (Partita IVA personale)

La forma più semplice: il dentista opera come libero professionista con partita IVA individuale.

Vantaggi: Semplicità gestionale, regime forfettario possibile, costi minimi di costituzione
Svantaggi: Responsabilità illimitata, difficoltà a crescere

Studio associato tra professionisti

Due o più dentisti condividono struttura e spese mantenendo autonomia professionale.

Vantaggi: Divisione costi, condivisione pazienti, flessibilità
Svantaggi: Responsabilità solidale, possibili conflitti gestionali

STP – Società Tra Professionisti

Forma societaria introdotta dalla L. 183/2011, può essere SRL, SAS o SNC composta da professionisti iscritti all’Albo.

Vantaggi: Responsabilità limitata (SRL), possibilità di soci di capitale (max 1/3), accesso a finanziamenti
Svantaggi: Costi di gestione più elevati, obbligo di bilancio, regime forfettario non applicabile

Aspetti Fiscali: Regime Forfettario vs Ordinario per Dentisti

La scelta del regime fiscale influisce significativamente sul guadagno netto del dentista.

Regime forfettario per dentisti

Limite ricavi: 85.000 euro/anno
Coefficiente redditività: 78%
Imposta sostitutiva: 15% (5% primi 5 anni)
IVA: Esente (prestazioni sanitarie già esenti art. 10)

Esempio: Dentista con 80.000 euro di fatturato:

Reddito imponibile: 80.000 x 78% = 62.400 euro
Contributi ENPAM deducibili: circa 14.000 euro
Base imposta: 48.400 euro
Imposta 15%: 7.260 euro

Quando conviene il regime ordinario

Il regime ordinario conviene quando:

Le spese effettive superano il 22% del fatturato (es. alto affitto, molto personale)
Si supera il limite degli 85.000 euro
Si vuole dedurre integralmente l’acquisto di attrezzature
Si opera in forma societaria (STP)

Contributi ENPAM per Dentisti 2026

Gli odontoiatri versano contributi all’ENPAM tramite il Fondo Specialisti Odontoiatri:

Quota A (contributo fisso)

Importo 2026: circa 2.057 euro/anno
Dovuta da tutti gli iscritti all’Albo, anche se non esercitano
Pagamento: rate semestrali o annuale

Quota B (contributo proporzionale)

Aliquota 2026: 19,50% del reddito libero-professionale
Massimale contributivo: circa 105.000 euro di reddito
Per redditi bassi (sotto 24.000 euro): aliquote ridotte progressive

Esempio calcolo contributi: Dentista con reddito 60.000 euro:

Quota A: 2.057 euro
Quota B: 60.000 x 19,50% = 11.700 euro
Totale ENPAM: 13.757 euro/anno

Personale dello Studio Dentistico

Per gestire efficacemente uno studio dentistico è spesso necessario personale di supporto.

ASO – Assistente Studio Odontoiatrico

L’ASO è la figura che assiste il dentista durante le prestazioni cliniche.

Qualifica richiesta: Attestato ASO (corso regionale 700 ore)
È obbligatoria? Non per legge, ma fortemente consigliata per efficienza e sicurezza
Costo lordo: 1.600-2.200 euro/mese full-time (CCNL Studi Professionali)

Igienista dentale

L’igienista dentale (laurea triennale) può effettuare autonomamente sedute di igiene e prevenzione.

Modalità: Collaborazione a partita IVA o dipendente
Compenso tipico: 35-50% del fatturato generato (P.IVA) o 2.000-2.800 euro/mese (dipendente)

Segretaria/receptionist

Gestisce appuntamenti, accoglienza pazienti, amministrazione base.

Costo lordo: 1.400-1.800 euro/mese full-time
Alternativa: Software di prenotazione online per ridurre le ore necessarie

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

Il CAF Centro Fiscale è specializzato in apertura e gestione P.IVA forfettario per professionisti: medici, psicologi, fisioterapisti, infermieri, architetti, ingegneri, geometri e altre categorie. Servizio completo interamente online da tutta Italia o in sede a Udine/Cividale. Include il software di fatturazione elettronica fatturazioneitalia.it con prezzo bloccato 3 anni.

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

FAQ: Domande Frequenti su Aprire uno Studio Dentistico

Quanto costa aprire uno studio dentistico nel 2026?

L’investimento iniziale per aprire uno studio dentistico varia da 70.000 a 350.000 euro in base alle dimensioni e al livello tecnologico. Uno studio base con un riunito richiede circa 70.000-100.000 euro, mentre uno studio con 2 riuniti e tecnologie avanzate può superare i 200.000 euro.

Serve l’autorizzazione ASL per aprire uno studio dentistico?

Sì, l’autorizzazione sanitaria ASL è obbligatoria. Si ottiene presentando la SCIA al SUAP comunale, corredata da planimetria, relazione tecnica e documentazione sui requisiti strutturali. L’ASL effettua un sopralluogo di verifica entro 60 giorni.

Un dentista può operare in regime forfettario?

Sì, il regime forfettario è accessibile ai dentisti con ricavi fino a 85.000 euro annui. Il coefficiente di redditività è del 78% e l’imposta sostitutiva è del 15% (5% nei primi 5 anni). È la scelta più conveniente per la maggior parte dei dentisti che iniziano l’attività.

Che differenza c’è tra studio dentistico e ambulatorio?

Lo studio dentistico è una struttura dove opera un singolo professionista o uno studio associato. L’ambulatorio odontoiatrico è una struttura sanitaria più complessa, spesso in forma societaria, con più professionisti e requisiti autorizzativi più stringenti (accreditamento regionale).

Quanto guadagna un dentista con studio proprio?

Un dentista con studio proprio ben avviato può fatturare 80.000-150.000 euro annui. Al netto di imposte, contributi ENPAM e costi di gestione, il guadagno netto si aggira tra 35.000 e 70.000 euro, con punte superiori per studi specializzati in implantologia o ortodonzia.

Assistenza per Aprire il Tuo Studio Dentistico

Aprire uno studio dentistico richiede competenze fiscali e amministrative specifiche. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre assistenza completa per odontoiatri:

Apertura partita IVA e scelta regime fiscale
Gestione adempimenti ENPAM
Contabilità e dichiarazione dei redditi
Consulenza su forme giuridiche (studio associato, STP)
Pianificazione fiscale per ottimizzare il carico tributario

Contattaci per una consulenza gratuita:

Sede: Via Mantova 67, 33100 Udine
Telefono: 0432 504640
Email: info@centrofiscale.com

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Articolo aggiornato ad aprile 2026 con le ultime normative su autorizzazioni sanitarie, requisiti strutturali e regime fiscale per studi odontoiatrici.

Aprile 11, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Quanto Guadagna un Medico con Partita IVA nel 2026: Guida Completa

Quanto guadagna un medico con partita IVA nel 2026? È una delle domande più frequenti tra i professionisti sanitari che valutano la libera professione. La risposta non è univoca: il guadagno reale di un medico dipende dalla specializzazione, dal regime fiscale adottato, dalla zona geografica e dalla capacità di gestione fiscale.

In questa guida completa analizziamo nel dettaglio quanto resta netto a un medico libero professionista dopo tasse, contributi ENPAM e spese. Scoprirai le differenze tra regime forfettario e regime ordinario, i guadagni medi per ogni specializzazione medica e le strategie per ottimizzare il reddito professionale.

Guadagno Lordo vs Netto: La Differenza Reale per un Medico

Quando parliamo di quanto guadagna un medico con partita IVA, è fondamentale distinguere tra guadagno lordo e guadagno netto. Questa distinzione è cruciale perché la differenza può arrivare fino al 50% del fatturato.

Il guadagno lordo rappresenta l’insieme di tutti i compensi che il medico fattura nell’anno. Dal fatturato lordo vanno sottratte numerose voci obbligatorie:

Imposte sul reddito: 15% in regime forfettario oppure IRPEF 23-43% in regime ordinario
Contributi ENPAM Quota A: circa 2.057 euro fissi all’anno (2026)
Contributi ENPAM Quota B: 19,50% sul reddito libero-professionale
Spese di gestione studio: affitto, utenze, attrezzature, assicurazione RC professionale
Commercialista: 800-2.000 euro/anno per gestione contabile

Formula semplificata: Guadagno Netto = Fatturato Lordo – Imposte – Contributi ENPAM – Spese Gestione

Quanto Guadagna un Medico di Base con Partita IVA

Il medico di medicina generale (medico di base) ha una situazione particolare: parte del reddito deriva dalla convenzione con il SSN, mentre può integrare con attività libero-professionale privata.

Reddito da convenzione SSN

Il compenso base per un medico di famiglia convenzionato dipende dal numero di assistiti:

Numero Assistiti	Compenso Lordo Annuo	Compenso Mensile Lordo
500 pazienti	38.000 – 42.000 euro	3.200 – 3.500 euro
1.000 pazienti	70.000 – 78.000 euro	5.800 – 6.500 euro
1.500 pazienti (massimale)	100.000 – 115.000 euro	8.300 – 9.600 euro

A questi importi si aggiungono indennità accessorie: quota capitaria, indennità di collaboratore, compensi per prestazioni aggiuntive (vaccini, certificati), indennità di zona disagiata.

Integrazione con attività privata

Molti medici di base integrano il reddito con visite private a pagamento, soprattutto per:

Certificati medici non mutuabili (sportivi, patenti, assicurativi)
Visite domiciliari fuori orario
Consulenze dietologiche o nutrizionali
Medicina estetica di base (filler, botulino)

L’integrazione privata può portare 15.000-30.000 euro aggiuntivi all’anno.

Guadagni Medici Specialisti per Branca: Tabella Completa 2026

I medici specialisti in libera professione hanno guadagni molto variabili in base alla specializzazione. Ecco i dati aggiornati al 2026:

Specializzazione	Guadagno Lordo Annuo	Tariffa Media Visita	Netto Stimato (Forfettario)
Cardiologo	60.000 – 120.000 euro	120 – 180 euro	32.000 – 65.000 euro
Dermatologo	55.000 – 95.000 euro	80 – 150 euro	29.000 – 51.000 euro
Ortopedico	65.000 – 130.000 euro	100 – 200 euro	35.000 – 70.000 euro
Ginecologo	60.000 – 110.000 euro	100 – 180 euro	32.000 – 59.000 euro
Oculista	55.000 – 100.000 euro	80 – 150 euro	29.000 – 54.000 euro
Radiologo	70.000 – 140.000 euro	50 – 200 euro (esame)	38.000 – 76.000 euro
Chirurgo plastico/estetico	80.000 – 200.000+ euro	150 – 500+ euro	43.000 – 110.000+ euro
Anestesista	75.000 – 150.000 euro	200 – 800 euro (intervento)	40.000 – 81.000 euro
Psichiatra	50.000 – 90.000 euro	100 – 150 euro	27.000 – 49.000 euro
Medico sportivo	40.000 – 70.000 euro	60 – 120 euro	21.000 – 38.000 euro

Nota: I dati si riferiscono a medici con 5-10 anni di esperienza, attività consolidata e ubicati in città medio-grandi del Nord Italia. Al Sud e nelle zone rurali i compensi possono essere inferiori del 20-30%.

Calcolo Netto Regime Forfettario Medico: Esempio Pratico

Il regime forfettario è la scelta più comune per i medici liberi professionisti con fatturato fino a 85.000 euro. Vediamo come calcolare il guadagno netto partendo dal lordo.

Parametri regime forfettario medici 2026

Coefficiente di redditività: 78% (per professioni sanitarie)
Imposta sostitutiva: 15% (ridotta al 5% per i primi 5 anni di attività)
Contributi ENPAM Quota A: 2.057 euro fissi
Contributi ENPAM Quota B: 19,50% del reddito

Esempio: medico con fatturato 80.000 euro

Calcoliamo quanto resta netto a un medico che fattura 80.000 euro l’anno in regime forfettario:

Voce	Calcolo	Importo
Fatturato lordo	–	80.000 euro
Reddito imponibile	80.000 x 78%	62.400 euro
Contributi ENPAM Quota A	Importo fisso	– 2.057 euro
Contributi ENPAM Quota B	62.400 x 19,50%	– 12.168 euro
Reddito per imposta	62.400 – 14.225	48.175 euro
Imposta sostitutiva 15%	48.175 x 15%	– 7.226 euro
Spese gestione (stimate 15%)	80.000 x 15%	– 12.000 euro
NETTO FINALE	–	44.549 euro

Risultato: Su 80.000 euro di fatturato, restano netti circa 44.500 euro, pari al 55,6% del lordo.

Primi 5 anni: aliquota ridotta al 5%

I medici che aprono la partita IVA per la prima volta possono beneficiare dell’aliquota ridotta al 5% per i primi 5 anni (se non hanno esercitato attività professionale nei 3 anni precedenti).

Con lo stesso fatturato di 80.000 euro:

Imposta sostitutiva 5%: 48.175 x 5% = 2.409 euro
Risparmio rispetto al 15%: 4.817 euro/anno
Netto finale primi 5 anni: circa 49.366 euro (61,7% del lordo)

Calcolo Netto Regime Ordinario: Confronto con Forfettario

Il regime ordinario conviene quando le spese reali superano il 22% del fatturato (forfait implicito del forfettario). In questo regime si applica l’IRPEF a scaglioni:

Scaglione IRPEF 2026	Aliquota
Fino a 28.000 euro	23%
Da 28.001 a 50.000 euro	35%
Oltre 50.000 euro	43%

Esempio: stesso medico (80.000 euro) in regime ordinario

Ipotizzando spese documentate per il 30% (24.000 euro):

Fatturato: 80.000 euro
Spese deducibili: -24.000 euro
Contributi ENPAM: -14.225 euro (deducibili)
Reddito imponibile IRPEF: 41.775 euro
IRPEF dovuta: 6.440 + 4.821 = 11.261 euro
Addizionali regionali/comunali (stima 2,5%): 1.044 euro
Netto finale: circa 29.470 euro

Confronto: Con lo stesso fatturato di 80.000 euro, il regime forfettario garantisce circa 15.000 euro in più rispetto all’ordinario. Il forfettario conviene quasi sempre fino alla soglia di 85.000 euro.

Fattori che Influenzano il Guadagno di un Medico

Oltre alla specializzazione, diversi fattori influenzano quanto guadagna un medico con partita IVA:

1. Zona geografica

Le tariffe variano significativamente tra Nord e Sud Italia:

Milano, Roma, Bologna: tariffe più alte del 20-40%
Città medie del Nord: riferimento standard
Sud e isole: tariffe inferiori del 15-25%
Zone rurali: meno concorrenza ma minore domanda

2. Esperienza e reputazione

Un medico neospecialista guadagna il 30-50% in meno rispetto a un collega con 15-20 anni di esperienza. La reputazione si costruisce con:

Passaparola dei pazienti
Pubblicazioni scientifiche
Partecipazione a congressi
Recensioni online (Miodottore, Google)

3. Convenzioni con assicurazioni e fondi sanitari

Essere convenzionati con assicurazioni sanitarie (Unisalute, Previmedical, FASI) e fondi integrativi aziendali garantisce un flusso costante di pazienti. Le tariffe convenzionate sono più basse ma il volume compensa.

4. Modalità operativa

Modalità	Pro	Contro
Studio proprio	Massima autonomia, 100% compenso	Costi fissi elevati, gestione complessa
Poliambulatorio privato	Nessun costo fisso, pazienti garantiti	Percentuale al centro (30-50%)
Collaborazione mista	Diversificazione rischio	Complessità gestionale

Strategie per Aumentare il Fatturato come Medico

Ecco le strategie più efficaci per aumentare il guadagno come medico libero professionista:

1. Diversificazione dei servizi

Non limitarsi alle sole visite: ecografie, elettrocardiogrammi, spirometrie, test allergologici aumentano il fatturato medio per paziente.

2. Telemedicina e consulenze online

Le televisite permettono di raggiungere pazienti in tutta Italia senza limiti geografici. Tariffe medie: 50-80 euro per consulto online di 20-30 minuti.

3. Marketing sanitario (nei limiti deontologici)

Il Codice Deontologico medico consente la pubblicità informativa. Strumenti efficaci:

Sito web professionale con blog informativo
Profilo su piattaforme (Miodottore, TopDoctors)
Google My Business ottimizzato
LinkedIn per networking professionale

4. Formazione continua e sub-specializzazioni

Acquisire competenze in nicchie ad alta richiesta: medicina estetica per dermatologi, ecografia muscolo-scheletrica per ortopedici, ecocardiografia per cardiologi.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre l’apertura e gestione della partita IVA in regime forfettario o ordinario. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

FAQ: Domande Frequenti sul Guadagno dei Medici

Quanto guadagna un cardiologo privato nel 2026?

Un cardiologo privato con attività consolidata guadagna tra 60.000 e 120.000 euro lordi all’anno, che diventano 32.000-65.000 euro netti in regime forfettario. I cardiologi con competenze in ecocardiografia interventistica possono superare i 150.000 euro lordi.

Conviene il regime forfettario per un medico?

Sì, il regime forfettario conviene nella maggior parte dei casi per medici con fatturato fino a 85.000 euro. Vantaggi principali: imposta al 15% (o 5% primi 5 anni), niente IVA, semplificazioni contabili. Conviene meno solo se le spese reali superano il 22% del fatturato.

Quanto resta netto su 100.000 euro di fatturato?

Con 100.000 euro di fatturato in regime ordinario (superato il limite forfettario), dopo IRPEF, contributi ENPAM e spese, restano circa 48.000-55.000 euro netti, pari al 48-55% del lordo. Il carico fiscale aumenta significativamente sopra gli 85.000 euro.

Come si calcolano i contributi ENPAM?

I contributi ENPAM si compongono di due parti: Quota A (fissa, circa 2.057 euro nel 2026) dovuta da tutti gli iscritti all’Albo, e Quota B (19,50% del reddito libero-professionale) dovuta solo da chi esercita attività privata. Per redditi fino a 24.000 euro la Quota B ha aliquota ridotta progressiva.

È possibile fatturare 85.000 euro come medico forfettario?

Sì, il limite del regime forfettario è di 85.000 euro di ricavi/compensi annui. Il contributo ENPAM 2% addebitato in fattura non rientra nel calcolo del limite. Superando anche di poco gli 85.000 euro, si decade automaticamente dal regime dall’anno successivo.

Ottimizza la Tua Situazione Fiscale come Medico

La gestione fiscale ottimale può fare una differenza di migliaia di euro sul guadagno netto annuale. Il CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nella consulenza per medici e professionisti sanitari:

Valutazione del regime fiscale più conveniente
Gestione completa della partita IVA
Calcolo e versamento contributi ENPAM
Dichiarazione dei redditi ottimizzata
Pianificazione fiscale pluriennale

Contattaci per una consulenza gratuita:

Sede: Via Mantova 67, 33100 Udine
Telefono: 0432 504640
Email: info@centrofiscale.com

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Articolo aggiornato ad aprile 2026 con i dati più recenti su guadagni, contributi ENPAM e regime fiscale per medici liberi professionisti.

Aprile 9, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Fatturazione Medico Libero Professionista 2026: Guida Completa

La fatturazione medico libero professionista rappresenta uno degli aspetti più delicati della gestione fiscale per chi esercita la professione medica con partita IVA. Tra esenzione IVA, contributi ENPAM, fatturazione elettronica e obblighi verso il Sistema Tessera Sanitaria, sono molti i dettagli da conoscere per emettere fatture corrette ed evitare sanzioni.

In questa guida completa 2026 analizziamo tutti gli aspetti della fatturazione per medici, con esempi pratici, modelli di fattura e le risposte alle domande più frequenti.

Esenzione IVA per Prestazioni Mediche: Art. 10 DPR 633/72

Le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese da medici sono esenti IVA ai sensi dell’articolo 10, comma 1, n. 18 del DPR 633/72. Questa esenzione si applica a:

Visite mediche specialistiche (cardiologiche, ortopediche, dermatologiche, ecc.)
Prestazioni di medicina generale
Interventi chirurgici
Esami diagnostici (ecografie, elettrocardiogrammi, ecc.)
Certificati medici obbligatori per legge (idoneità sportiva, patente, ecc.)
Prestazioni di psicoterapia se rese da medici abilitati

Prestazioni NON esenti IVA (aliquota 22%)

Alcune prestazioni mediche sono invece soggette ad IVA al 22%:

Medicina estetica (filler, botox, liposuzione non ricostruttiva)
Certificati non obbligatori (assicurazioni private, uso personale)
Perizie medico-legali per assicurazioni o tribunali
Consulenze tecniche non terapeutiche
Attività formative e docenze

Attenzione: In caso di prestazione mista, è necessario distinguere la parte esente da quella imponibile, emettendo eventualmente fatture separate o indicando chiaramente le due componenti.

Contributo ENPAM 2% in Fattura: Come Funziona

I medici iscritti all’ENPAM (Ente Nazionale Previdenza Assistenza Medici) possono addebitare in fattura il contributo integrativo del 2% sul compenso lordo. Questa maggiorazione viene versata interamente alla cassa previdenziale.

Caratteristiche del contributo ENPAM in fattura

Aliquota: 2% del compenso professionale
Natura: È un contributo previdenziale, non un compenso
Chi lo paga: Il paziente/cliente lo versa al medico
Destinazione: Il medico lo riversa integralmente all’ENPAM
Base imponibile: Il 2% si calcola solo sul compenso, non include bolli o altre spese

Nota fiscale: Per i medici in regime forfettario, il contributo ENPAM 2% non concorre a formare il reddito e non rientra nel calcolo del limite di 85.000 euro di ricavi.

Esempio Fattura Medico 2026: Modello Completo

Ecco un esempio pratico di fattura per una visita specialistica da 150 euro, emessa da un medico in regime forfettario:

Intestazione Fattura

FATTURA N. 15/2026                              Data: 15/04/2026

DOTT. MARIO ROSSI
Medico Chirurgo - Specialista in Cardiologia
Via Roma 100 - 33100 Udine
C.F. RSSMRA80A01L483X - P.IVA 02345678901
Iscritto Albo Medici Udine n. 12345
ENPAM Posizione n. 123456789

PAZIENTE:
Sig. Luigi Bianchi
C.F. BNCLGU75B15L483Y
Via Verdi 50 - 33100 Udine

Corpo Fattura

Descrizione	Importo
Visita cardiologica specialistica con ECG	€ 150,00
Contributo integrativo ENPAM 2%	€ 3,00
Imposta di bollo (art. 13.1 tariffa DPR 642/72)	€ 2,00
TOTALE FATTURA	€ 155,00

Diciture Obbligatorie

Prestazione sanitaria esente IVA ai sensi dell'art. 10, c. 1, n. 18, DPR 633/72

Operazione effettuata da soggetto in regime forfettario ai sensi
dell'art. 1, commi 54-89, L. 190/2014 - Non soggetta a ritenuta d'acconto

Imposta di bollo da € 2,00 assolta in modo virtuale -
Autorizzazione Agenzia Entrate n. XXXXX del XX/XX/XXXX
(oppure: Marca da bollo ID XXXXXXXXXXXXX applicata sull'originale)

Pagamento: contanti / bonifico IBAN IT00X0000000000000000000000

Fatturazione Elettronica e Sistema Tessera Sanitaria

I medici hanno obblighi specifici riguardo alla fatturazione elettronica e alla trasmissione dati al Sistema Tessera Sanitaria (TS).

Fatturazione elettronica: quando è obbligatoria

Dal 2024, anche i medici in regime forfettario sono soggetti all’obbligo di fatturazione elettronica. Tuttavia, per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche, vige ancora il divieto di fattura elettronica per tutelare la privacy dei dati sanitari.

Tipo Cliente	Fattura Elettronica	Sistema TS
Persona fisica (paziente privato)	❌ Vietata	✅ Obbligatorio
Azienda/P.IVA (medicina lavoro)	✅ Obbligatoria	❌ Non si applica
Pubblica Amministrazione	✅ Obbligatoria	❌ Non si applica
Assicurazione (per conto paziente)	Dipende dal caso	Solo se rimborso al paziente

Sistema Tessera Sanitaria: obblighi e scadenze 2026

I medici devono trasmettere al Sistema TS i dati delle spese sanitarie sostenute dai pazienti per la precompilazione della dichiarazione dei redditi.

Cosa trasmettere: Tutte le prestazioni sanitarie fatturate a persone fisiche
Scadenze 2026: Entro la fine del mese successivo alla data del documento fiscale (es. fattura di gennaio → trasmissione entro 28 febbraio)
Come trasmettere: Tramite portale Sistema TS (tessera.sanita.finanze.it) o software gestionali abilitati
Opposizione del paziente: Il paziente può opporsi all’invio dei propri dati (annotare in fattura)

Sanzione per omessa trasmissione: 100 euro per ogni comunicazione omessa, con massimo di 50.000 euro annui. È prevista la riduzione a 1/3 se si regolarizza entro 60 giorni.

Fatturazione nel Regime Forfettario: Particolarità per Medici

I medici in regime forfettario godono di significative semplificazioni nella fatturazione:

Nessuna IVA: Le fatture sono già esenti IVA (art. 10), quindi nessuna differenza
Nessuna ritenuta d’acconto: Non si applica la ritenuta del 20%
Imposta di bollo: Obbligatoria da € 2 per fatture superiori a € 77,47
Nessun obbligo di registri IVA: Non servono registri acquisti/vendite
Coefficiente redditività 78%: Solo il 78% del fatturato è imponibile

Dicitura obbligatoria in fattura per forfettari

Ogni fattura deve riportare:

"Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54-89,
Legge n. 190/2014 e successive modificazioni.
Non soggetta a ritenuta d'acconto ai sensi dell'art. 1, comma 67, L. 190/2014."

Tariffe Indicative Medici Liberi Professionisti 2026

Le tariffe mediche sono libere, ma ecco un riferimento delle tariffe medie di mercato 2026 per le principali prestazioni:

Prestazione	Tariffa Media	Range
Visita medica generica	€ 80	€ 50 – 120
Visita specialistica	€ 120	€ 80 – 200
Visita cardiologica + ECG	€ 150	€ 100 – 200
Ecografia	€ 100	€ 70 – 150
Visita dermatologica	€ 100	€ 70 – 150
Visita ortopedica	€ 120	€ 80 – 180
Certificato medico sportivo	€ 50	€ 40 – 80
Certificato idoneità patente	€ 80	€ 60 – 100
Visita domiciliare	€ 100	€ 80 – 150
Guardia medica turistica (giornaliera)	€ 300	€ 200 – 500

Nota: Le tariffe variano significativamente in base alla zona geografica, alla specializzazione e all’esperienza del medico. Nel Nord Italia e nelle grandi città le tariffe tendono ad essere più elevate.

5 Errori Comuni da Evitare nella Fatturazione Medica

Ecco gli errori più frequenti che i medici commettono nella fatturazione:

1. Dimenticare l’imposta di bollo

Per fatture esenti IVA superiori a € 77,47 è obbligatorio il bollo da € 2. L’omissione comporta sanzioni dal 100% al 500% dell’imposta evasa.

2. Calcolare male il contributo ENPAM

Il 2% si calcola solo sul compenso professionale, non sul totale fattura. Non va applicato sull’imposta di bollo né su eventuali rimborsi spese.

3. Omettere la trasmissione al Sistema TS

La mancata trasmissione dei dati entro le scadenze comporta sanzioni di € 100 per ogni documento omesso.

4. Emettere fattura elettronica a pazienti privati

Per le prestazioni sanitarie a persone fisiche vige il divieto di fattura elettronica. Usare sempre fattura cartacea o PDF.

5. Non distinguere prestazioni esenti da imponibili

Se si erogano sia prestazioni sanitarie (esenti) che non sanitarie (imponibili), vanno separate chiaramente in fattura o emesse fatture distinte.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

FAQ Fatturazione Medici: Domande Frequenti

Devo applicare l’IVA sulle visite mediche?

No, le prestazioni di diagnosi, cura e riabilitazione sono esenti IVA ai sensi dell’art. 10 DPR 633/72. L’IVA al 22% si applica solo a prestazioni non sanitarie come medicina estetica, perizie e certificati non obbligatori.

Il contributo ENPAM 2% è obbligatorio in fattura?

No, è facoltativo. Il medico può decidere di addebitarlo al paziente o assorbirlo nel proprio compenso. Se addebitato, va versato integralmente all’ENPAM.

Quando devo applicare il bollo da 2 euro?

L’imposta di bollo è obbligatoria per tutte le fatture esenti IVA superiori a € 77,47. Può essere applicata come marca da bollo fisica o assolta virtualmente con autorizzazione dell’Agenzia delle Entrate.

Posso emettere fattura elettronica ai miei pazienti?

No, per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche vige il divieto di fatturazione elettronica a tutela della privacy. Si deve usare fattura cartacea o PDF. La fattura elettronica è invece obbligatoria verso aziende e PA.

Cosa succede se non invio i dati al Sistema Tessera Sanitaria?

La sanzione è di € 100 per ogni documento omesso, fino a un massimo di € 50.000 annui. Se si regolarizza entro 60 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a un terzo (€ 33,33).

Hai Bisogno di Assistenza per la Fatturazione?

La gestione fiscale della professione medica richiede attenzione e competenza. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre assistenza completa per medici liberi professionisti:

Apertura e gestione partita IVA regime forfettario
Predisposizione modelli fattura personalizzati
Trasmissione dati al Sistema Tessera Sanitaria
Gestione contributi ENPAM
Dichiarazione dei redditi e adempimenti fiscali

Contattaci per una consulenza gratuita:

📍 Sede: Via Mantova 67, 33100 Udine
📞 Telefono: 0432 504640
📧 Email: info@centrofiscale.com

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Articolo aggiornato ad aprile 2026 con le ultime novità normative sulla fatturazione per medici liberi professionisti.

Aprile 7, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Contributi ENPAM 2026: Guida Completa Aliquote e Scadenze Medici

Se sei un medico o odontoiatra iscritto all’Albo professionale, sei automaticamente soggetto ai contributi ENPAM 2026. L’Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici gestisce la previdenza obbligatoria per tutti i professionisti sanitari, garantendo la futura pensione attraverso un sistema contributivo articolato in diverse quote. In questa guida completa scoprirai come calcolare i contributi ENPAM, quali sono le aliquote 2026, le scadenze di versamento e come dedurre fiscalmente gli importi versati.

Indice dei contenuti

Cos’è l’ENPAM e chi deve iscriversi
Quota A: il contributo fisso obbligatorio
Quota B: il contributo proporzionale al reddito
Fondi Speciali per medici convenzionati SSN
Scadenze versamenti 2026: calendario completo
Come calcolare i contributi ENPAM: 3 esempi pratici
Agevolazioni e riduzioni per giovani medici
Deducibilità fiscale dei contributi ENPAM
Domande frequenti sui contributi ENPAM

Cos’è l’ENPAM e chi deve iscriversi

La Fondazione ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è l’ente previdenziale di riferimento per tutti i medici e odontoiatri italiani. Costituita nel 1919, ENPAM gestisce la previdenza obbligatoria per oltre 400.000 professionisti sanitari iscritti agli Ordini professionali.

L’iscrizione all’ENPAM è obbligatoria per tutti i medici e odontoiatri iscritti agli Albi provinciali, indipendentemente dal fatto che esercitino la libera professione o abbiano un rapporto di lavoro dipendente. L’iscrizione avviene automaticamente al momento dell’iscrizione all’Albo professionale e comporta l’obbligo di versamento dei contributi previdenziali ENPAM.

Il sistema contributivo ENPAM si basa su più gestioni separate, tra cui il Fondo Generale (con Quota A e Quota B) e i Fondi Speciali per i medici convenzionati con il Servizio Sanitario Nazionale. Questa struttura garantisce una copertura previdenziale completa, costruendo nel tempo il montante contributivo che determinerà l’importo della pensione futura.

Quota A: il contributo fisso obbligatorio

La Quota A ENPAM è un contributo fisso annuale dovuto da tutti i medici e odontoiatri iscritti all’ENPAM, indipendentemente dal reddito prodotto. Si tratta di un contributo soggettivo che varia in base all’età dell’iscritto e alla sua condizione professionale.

Importi Quota A 2026 per fascia di età

Gli importi della Quota A 2026 sono progressivi e aumentano con l’età del professionista. Ecco la tabella aggiornata con le aliquote vigenti:

Età/Categoria	Importo annuo Quota A 2026
Studenti universitari	€ 145,81
Fino a 30 anni	€ 291,61
Da 30 a 35 anni	€ 566,00
Da 35 a 40 anni	€ 1.062,12
Oltre 40 anni fino a pensione	€ 1.961,56

A questi importi si aggiunge il contributo di maternità, pari a € 95,54 annui, dovuto da tutti gli iscritti per finanziare le prestazioni di maternità, adozione e interruzione di gravidanza erogate dall’ENPAM.

Come si paga la Quota A

La Quota A ENPAM può essere versata in diverse modalità:

Soluzione unica entro il 30 aprile 2026
4 rate trimestrali con scadenze: 30 aprile, 30 giugno, 30 settembre, 30 novembre 2026
8 rate mensili (opzione disponibile per chi sceglie la rateizzazione estesa)

Il pagamento avviene tramite bollettino MAV inviato direttamente dall’ENPAM oppure attraverso l’area riservata del sito ENPAM, dove è possibile generare i bollettini e pagare online con carta di credito o addebito bancario.

Quota B: il contributo proporzionale al reddito

La Quota B ENPAM è il contributo proporzionale calcolato sul reddito netto da libera professione prodotto dal medico o odontoiatra. Si tratta della componente più significativa dei contributi ENPAM, in quanto determina la parte principale del montante contributivo utile per il calcolo della pensione futura.

Aliquota Quota B 2026

L’aliquota contributiva della Quota B per il 2026 è pari a:

19,50% sul reddito netto professionale fino a € 140.000
1% sulla parte di reddito eccedente € 140.000

Questa aliquota si applica al reddito professionale netto, ossia il reddito derivante dall’attività libero-professionale al netto delle spese sostenute per l’esercizio dell’attività. Il reddito da considerare è quello dichiarato ai fini fiscali (rigo RE02 del Modello Redditi o equivalente).

Aliquote ridotte per specifiche categorie

Per alcune categorie di professionisti è prevista un’aliquota ridotta del 9,75% (pari al 50% dell’aliquota ordinaria). Questa agevolazione si applica a:

Medici dipendenti che svolgono attività libero-professionale in intramoenia
Medici specializzandi iscritti alle scuole di specializzazione
Medici convenzionati SSN che esercitano anche attività libero-professionale privata
Professionisti già iscritti ad altri enti previdenziali obbligatori

L’aliquota ridotta si applica perché questi professionisti versano già contributi previdenziali per l’attività principale (dipendente o convenzionata) e la Quota B rappresenta una contribuzione integrativa.

Minimale contributivo Quota B

Non esiste un minimale contributivo obbligatorio per la Quota B: se il medico non produce reddito da libera professione, non è tenuto al versamento della Quota B. Tuttavia, l’assenza di versamenti alla Quota B comporta la mancata accumulazione di montante contributivo per quella gestione, riducendo l’importo della futura pensione ENPAM.

Fondi Speciali per medici convenzionati SSN

I medici che lavorano in convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale (SSN) sono iscritti ai Fondi Speciali ENPAM, gestioni previdenziali separate dal Fondo Generale. Questi fondi coprono specifiche categorie professionali e prevedono contributi calcolati sul reddito convenzionale.

Fondo Speciale Medicina Convenzionata

Il Fondo Speciale di Medicina Convenzionata copre i seguenti medici:

Medici di medicina generale (MMG)
Pediatri di libera scelta (PLS)
Medici di continuità assistenziale (ex guardia medica)
Medici di emergenza territoriale
Medici della medicina dei servizi

I contributi per questo fondo sono ripartiti tra il medico e il Servizio Sanitario:

Quota a carico del medico: trattenuta direttamente dalla ASL al momento del pagamento dei compensi
Quota a carico del SSN: versata direttamente dall’ente convenzionante

Fondo Speciale Medicina Accreditata

Il Fondo Speciale di Medicina Accreditata riguarda i medici specialisti ambulatoriali convenzionati con il SSN. Anche in questo caso, i contributi sono ripartiti tra il professionista e l’ente convenzionante, con trattenuta diretta sui compensi erogati.

I medici iscritti ai Fondi Speciali ENPAM continuano comunque a versare la Quota A del Fondo Generale. Se svolgono anche attività libero-professionale privata, devono dichiarare tale reddito e versare la Quota B con aliquota ridotta al 9,75%.

Quota B: il contributo proporzionale al reddito

Aliquota Quota B 2026

L’aliquota contributiva della Quota B per il 2026 è pari a:

19,50% sul reddito netto professionale fino a € 140.000
1% sulla parte di reddito eccedente € 140.000

Aliquote ridotte per specifiche categorie

Per alcune categorie di professionisti è prevista un’aliquota ridotta del 9,75% (pari al 50% dell’aliquota ordinaria). Questa agevolazione si applica a:

Medici dipendenti che svolgono attività libero-professionale in intramoenia
Medici specializzandi iscritti alle scuole di specializzazione
Medici convenzionati SSN che esercitano anche attività libero-professionale privata
Professionisti già iscritti ad altri enti previdenziali obbligatori

Minimale contributivo Quota B

Fondi Speciali per medici convenzionati SSN

Fondo Speciale Medicina Convenzionata

Il Fondo Speciale di Medicina Convenzionata copre i seguenti medici:

Medici di medicina generale (MMG)
Pediatri di libera scelta (PLS)
Medici di continuità assistenziale (ex guardia medica)
Medici di emergenza territoriale
Medici della medicina dei servizi

I contributi per questo fondo sono ripartiti tra il medico e il Servizio Sanitario:

Quota a carico del medico: trattenuta direttamente dalla ASL al momento del pagamento dei compensi
Quota a carico del SSN: versata direttamente dall’ente convenzionante

Fondo Speciale Medicina Accreditata

Scadenze versamenti 2026: calendario completo

Le scadenze ENPAM 2026 variano a seconda della tipologia di contributo. È fondamentale rispettare le date di versamento per evitare sanzioni e interessi di mora. Ecco il calendario completo delle scadenze contributive.

Scadenze Quota A 2026

La Quota A può essere versata in soluzione unica o rateizzata:

Modalità pagamento	Scadenze 2026
Soluzione unica	30 aprile 2026
4 rate trimestrali	30 aprile, 30 giugno, 30 settembre, 30 novembre 2026

Scadenze Quota B 2026

La Quota B viene versata in base al reddito prodotto nell’anno precedente (2025). I contributi possono essere versati in 5 rate bimestrali con le seguenti scadenze:

Rata	Scadenza 2026
1a rata	31 ottobre 2026
2a rata	31 dicembre 2026
3a rata	28 febbraio 2027
4a rata	30 aprile 2027
5a rata	30 giugno 2027

E importante notare che la dichiarazione del reddito all’ENPAM (tramite Modello D) deve essere presentata entro il 30 settembre 2026 per i redditi prodotti nel 2025. Solo dopo la dichiarazione, ENPAM calcolerà i contributi dovuti e invierà i bollettini di pagamento.

Cosa succede se non si rispettano le scadenze

Il mancato rispetto delle scadenze ENPAM comporta:

Interessi di mora calcolati sui giorni di ritardo
Sanzioni amministrative in caso di omessa dichiarazione del reddito
Possibili conseguenze sulla regolarità contributiva, necessaria per l’accesso alle prestazioni previdenziali e assistenziali

In caso di difficoltà economiche temporanee, è possibile richiedere all’ENPAM piani di rateizzazione personalizzati per dilazionare i pagamenti arretrati.

Come calcolare i contributi ENPAM: 3 esempi pratici

Per comprendere meglio il calcolo dei contributi ENPAM, vediamo tre casi pratici con diverse situazioni professionali.

Esempio 1: Medico libero professionista under 35

Situazione: Medico di 32 anni, svolge solo attività libero-professionale privata, reddito netto 2025: 45.000 euro.

Calcolo contributi ENPAM 2026:

Quota A: 566 euro (fascia 30-35 anni)
Contributo maternità: 95,54 euro
Quota B: 45.000 x 19,50% = 8.775 euro
Totale contributi ENPAM 2026: 566 + 95,54 + 8.775 = 9.436,54 euro

Esempio 2: Medico dipendente con attività intramoenia

Situazione: Medico ospedaliero di 45 anni, dipendente a tempo pieno, reddito intramoenia 2025: 25.000 euro.

Calcolo contributi ENPAM 2026:

Quota A: 1.961,56 euro (oltre 40 anni)
Contributo maternità: 95,54 euro
Quota B (aliquota ridotta): 25.000 x 9,75% = 2.437,50 euro
Totale contributi ENPAM 2026: 1.961,56 + 95,54 + 2.437,50 = 4.494,60 euro

Nota: Il medico dipendente versa già contributi INPS sul reddito da lavoro dipendente, la Quota B ENPAM riguarda solo l’attività intramoenia con aliquota ridotta.

Esempio 3: Libero professionista con reddito elevato

Situazione: Odontoiatra di 50 anni, reddito netto 2025: 180.000 euro.

Calcolo contributi ENPAM 2026:

Quota A: 1.961,56 euro (oltre 40 anni)
Contributo maternità: 95,54 euro
Quota B:
- 140.000 x 19,50% = 27.300 euro
- (180.000 – 140.000) x 1% = 400 euro
- Totale Quota B: 27.700 euro
Totale contributi ENPAM 2026: 1.961,56 + 95,54 + 27.700 = 29.757,10 euro

Come si vede dall’esempio, sulla parte di reddito eccedente 140.000 euro si applica l’aliquota ridotta dell’1%, rendendo meno gravoso il carico contributivo sui redditi più elevati.

Agevolazioni e riduzioni per giovani medici

L’ENPAM prevede diverse agevolazioni contributive per sostenere i giovani professionisti nelle fasi iniziali della carriera, quando i redditi sono generalmente più contenuti.

Riduzione Quota A per età

La Quota A è progressiva per età: i medici più giovani beneficiano di importi ridotti. Un medico under 30 paga solo 291,61 euro annui, circa il 15% di quanto versa un medico over 40. Questa agevolazione automatica permette ai giovani professionisti di affrontare costi previdenziali sostenibili nei primi anni di attività.

Esonero contributivo in specifiche situazioni

In alcune situazioni particolari è possibile richiedere l’esonero contributivo temporaneo:

Congedo parentale: durante i periodi di astensione per maternità/paternità
Malattia grave: in caso di patologie invalidanti certificate
Inattività professionale: se il medico non esercita e non produce reddito

L’esonero deve essere richiesto formalmente all’ENPAM presentando la documentazione giustificativa. Durante il periodo di esonero, non si accumulano contributi e quindi non si matura montante pensionistico.

Riscatto anni di laurea

I medici possono riscattare gli anni di corso di laurea ai fini previdenziali ENPAM, aumentando così il montante contributivo e anticipando potenzialmente l’accesso alla pensione. Il costo del riscatto varia in base all’età, al reddito e agli anni da riscattare. Questa opportunità è particolarmente vantaggiosa se effettuata nei primi anni di iscrizione, quando i costi sono più contenuti.

Deducibilita fiscale dei contributi ENPAM

I contributi ENPAM versati sono integralmente deducibili dal reddito imponibile ai fini fiscali. Questa deducibilita rappresenta un importante vantaggio fiscale che riduce l’onere contributivo effettivo.

Come funziona la deduzione fiscale

Sia la Quota A che la Quota B ENPAM sono oneri deducibili ai sensi dell’art. 10 del TUIR. Nella pratica:

I contributi versati riducono il reddito imponibile su cui si calcola l’IRPEF
La deduzione opera nell’anno di competenza (anno in cui sono dovuti, non necessariamente pagati)
Non c’e limite di importo deducibile: tutti i contributi ENPAM obbligatori sono interamente deducibili

Esempio pratico di risparmio fiscale

Riprendiamo l’Esempio 1 visto sopra (medico libero professionista con reddito 45.000 euro):

Reddito netto: 45.000 euro
Contributi ENPAM: 9.436,54 euro
Reddito imponibile IRPEF: 45.000 – 9.436,54 = 35.563,46 euro

Supponendo un’aliquota IRPEF media del 35%, il risparmio fiscale generato dalla deduzione e: 9.436,54 x 35% = 3.302,79 euro

Grazie alla deducibilita fiscale, il costo reale dei contributi ENPAM si riduce significativamente.

Dichiarazione dei redditi e contributi ENPAM

Nella dichiarazione dei redditi (Modello Redditi PF o modello 730), i contributi ENPAM vanno indicati nel Quadro RE (redditi da lavoro autonomo) e Quadro RP (oneri deducibili). Se ti avvali di un CAF o commercialista, i contributi ENPAM saranno automaticamente dedotti.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Domande frequenti sui contributi ENPAM

Devo pagare i contributi ENPAM se non esercito la professione?

Se sei iscritto all’Albo professionale, devi versare la Quota A ENPAM anche se non eserciti. La Quota A e un contributo soggettivo legato all’iscrizione. La Quota B, invece, e dovuta solo se produci reddito da libera professione.

Posso rateizzare i contributi ENPAM in difficolta economiche?

Si, l’ENPAM prevede piani di rateizzazione personalizzati per chi ha difficolta temporanee. E possibile richiedere dilazioni fino a 60 mesi tramite l’area riservata del sito ENPAM.

I contributi ENPAM danno diritto alla pensione anticipata?

Si, con almeno 40 anni di contributi e possibile accedere alla pensione anticipata ENPAM indipendentemente dall’eta. Il CAF Centro Fiscale di Udine puo aiutarti a verificare quando potrai andare in pensione.

Come verifico la mia posizione contributiva ENPAM?

Accedi all’area riservata del sito www.enpam.it con SPID, CIE o CNS. Nell’area personale trovi l’estratto conto contributivo aggiornato con tutti i versamenti effettuati e il montante maturato.

Posso dedurre i contributi ENPAM pagati in ritardo?

Si, i contributi ENPAM sono deducibili nell’anno di competenza, indipendentemente dalla data di pagamento. Tuttavia, il ritardo comporta interessi di mora.

Medici specializzandi devono versare contributi ENPAM?

Si, i medici specializzandi devono versare la Quota A ridotta. Se svolgono attivita libero-professionale, versano anche la Quota B con aliquota ridotta al 9,75%.

Hai bisogno di assistenza per i contributi ENPAM?

Calcolare correttamente i contributi ENPAM richiede competenze specifiche. Il CAF Centro Fiscale di Udine offre assistenza completa ai medici e odontoiatri per calcolo contributi, compilazione Modello D, verifica posizione contributiva e dichiarazione dei redditi.

Il nostro servizio e disponibile sia in ufficio a Udine che online in tutta Italia.

Contattaci per una consulenza personalizzata:

Telefono: 0432 504432
WhatsApp: 366 6018121
Sede: Via Cividale 82, Udine

Il CAF Centro Fiscale e al tuo fianco per gestire al meglio gli adempimenti previdenziali e fiscali della tua attivita medica.

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Aprile 4, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Codice ATECO Medico 2026: Guida Completa 86.21.00 e 86.22.09

Quando un medico decide di aprire partita IVA, una delle prime questioni da affrontare riguarda la scelta del codice ATECO. Questa sigla identifica l’attività svolta e ha conseguenze dirette su tassazione, contributi previdenziali e obblighi fiscali. La classificazione ATECO 2007, adottata dall’Agenzia delle Entrate e dall’ISTAT, prevede due codici specifici per i medici: il 86.21.00 per i medici di medicina generale e il 86.22.09 per i medici specialisti. In questa guida completa analizziamo le differenze tra questi codici, il coefficiente di redditività del 78%, le procedure per inserirli correttamente e gli errori più comuni da evitare.

Indice dei Contenuti

Cos’è il Codice ATECO e Perché è Importante per i Medici
Codice ATECO 86.21.00 – Medici di Medicina Generale
Codice ATECO 86.22.09 – Medici Specialisti
Coefficiente di Redditività 78%: Come si Calcola il Reddito
Differenze tra i Due Codici ATECO
Come Inserire il Codice ATECO all’Apertura della Partita IVA
Codici ATECO per Attività Mediche Specifiche
Errori Comuni nella Scelta del Codice ATECO
Domande Frequenti

Cos’è il Codice ATECO e Perché è Importante per i Medici

Il codice ATECO (Attività Economiche) è un sistema di classificazione utilizzato dall’ISTAT e dall’Agenzia delle Entrate per identificare le attività economiche svolte da imprese e professionisti.

Per un medico con partita IVA, il codice ATECO determina diversi aspetti fondamentali della gestione fiscale e previdenziale.

Innanzitutto, il codice ATECO medico influisce sul coefficiente di redditività applicato nel regime forfettario. Questo coefficiente, fissato al 78% per le attività sanitarie, determina l’ammontare del reddito imponibile su cui calcolare l’imposta sostitutiva. In pratica, se un medico fattura 50.000 euro all’anno, il suo reddito imponibile sarà di 39.000 euro (50.000 x 78%).

Inoltre, la scelta del codice ATECO corretto è essenziale per accedere al regime forfettario 2026, che prevede un limite di ricavi di 85.000 euro annui e un’aliquota agevolata del 15% (o 5% per i primi 5 anni se si è in possesso dei requisiti per lo start-up). Un codice ATECO sbagliato può comportare problemi con l’Agenzia delle Entrate, l’impossibilità di accedere a determinate agevolazioni o errori nel calcolo dei contributi previdenziali ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici).

Infine, il codice ATECO medico viene richiesto in fase di apertura della partita IVA tramite il modello AA9/12 per i liberi professionisti. Una volta comunicato, può essere modificato presentando una variazione dati, ma è preferibile sceglierlo correttamente fin dall’inizio per evitare complicazioni burocratiche.

Codice ATECO 86.21.00 – Medici di Medicina Generale

Il codice ATECO 86.21.00 identifica le attività svolte dai medici di medicina generale, comunemente chiamati medici di base o medici di famiglia. Questo codice comprende tutte le prestazioni di assistenza sanitaria di base fornite alla popolazione, inclusi i servizi di guardia medica e le visite domiciliari.

I medici di medicina generale (MMG) che utilizzano questo codice ATECO svolgono principalmente attività di primo livello assistenziale: visite ambulatoriali, prescrizioni farmacologiche, certificazioni mediche, compilazione di piani terapeutici e coordinamento dell’assistenza territoriale. Il medico di base rappresenta il primo punto di contatto tra il cittadino e il Servizio Sanitario Nazionale (SSN).

Va precisato che la maggior parte dei medici di medicina generale opera in convenzione con il SSN e non ha partita IVA, ricevendo un compenso forfettario in base al numero di assistiti. Tuttavia, alcuni MMG possono esercitare anche attività libero-professionale parallela (ad esempio, visite private non convenzionate, certificazioni mediche a pagamento, medicina del lavoro), per la quale è necessaria l’apertura della partita IVA con codice ATECO 86.21.00.

Il coefficiente di redditività per il codice 86.21.00 è del 78%, come per tutti i codici ATECO relativi alle attività sanitarie. Questo significa che se un medico di medicina generale con partita IVA in regime forfettario fattura 40.000 euro all’anno, il suo reddito imponibile sarà di 31.200 euro (40.000 x 78%). Su questa base imponibile si applica l’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi anni con i requisiti start-up).

Codice ATECO 86.22.09 – Medici Specialisti

Il codice ATECO 86.22.09 è quello più utilizzato dai medici con partita IVA, poiché comprende tutte le attività svolte dai medici specialisti. Questo codice include un’ampia gamma di specializzazioni mediche: cardiologia, dermatologia, ortopedia, ginecologia, oculistica, otorinolaringoiatria, neurologia, psichiatria, urologia, gastroenterologia, endocrinologia, pneumologia, nefrologia e molte altre.

I medici specialisti che utilizzano il codice ATECO 86.22.09 svolgono attività di secondo livello, con competenze diagnostiche e terapeutiche approfondite in un settore specifico della medicina. Le prestazioni tipiche includono: visite specialistiche, esami diagnostici, procedure ambulatoriali, interventi chirurgici, follow-up post-operatori, prescrizioni di terapie specialistiche e consulenze medico-legali.

A differenza dei medici di medicina generale, la maggior parte degli specialisti esercita la libera professione con partita IVA, sia in regime forfettario che ordinario. Molti medici specialisti operano contemporaneamente in diverse modalità: attività intramoenia presso strutture pubbliche, attività libero-professionale in studi privati, collaborazioni con cliniche e poliambulatori, attività di docenza universitaria o formazione.

Anche per il codice ATECO 86.22.09 si applica il coefficiente di redditività del 78% nel regime forfettario. Ad esempio, un dermatologo con partita IVA forfettaria che fattura 70.000 euro annui avrà un reddito imponibile di 54.600 euro (70.000 x 78%), su cui calcolerà l’imposta sostitutiva del 15%.

È importante notare che il codice 86.22.09 copre tutte le specializzazioni mediche senza distinzione. Non esistono codici ATECO separati per cardiologo, ortopedico o ginecologo: tutti i medici specialisti utilizzano il medesimo codice 86.22.09. La specializzazione viene indicata altrove (ad esempio nell’iscrizione all’Ordine dei Medici o nei documenti ENPAM), ma ai fini del codice ATECO l’unico riferimento è il 86.22.09.

Coefficiente di Redditività 78%: Come si Calcola il Reddito

Il coefficiente di redditività è uno degli elementi chiave del regime forfettario. Per i medici, sia di medicina generale che specialisti, questo coefficiente è fissato al 78%. Ma cosa significa esattamente e come si applica nel calcolo del reddito imponibile?

Il coefficiente di redditività rappresenta la percentuale di reddito netto che il legislatore presume derivi dai ricavi lordi del professionista. In altre parole, l’Agenzia delle Entrate considera che il 78% dei ricavi di un medico costituisca il reddito effettivo, mentre il restante 22% rappresenta i costi forfettari (affitto dello studio, materiale sanitario, assicurazione professionale, formazione, utenze, etc.).

Vediamo un esempio pratico di calcolo per un medico specialista con codice ATECO 86.22.09 in regime forfettario:

Ricavi annui: 60.000 euro
Coefficiente di redditività: 78%
Reddito imponibile: 60.000 x 78% = 46.800 euro
Imposta sostitutiva (15%): 46.800 x 15% = 7.020 euro
Contributi ENPAM: circa 4.500-5.000 euro (variabili in base al reddito)
Reddito netto finale: circa 48.000 euro

Un altro esempio per un medico di base con codice ATECO 86.21.00 che svolge attività libero-professionale parallela:

Ricavi annui P.IVA: 30.000 euro
Coefficiente di redditività: 78%
Reddito imponibile: 30.000 x 78% = 23.400 euro
Imposta sostitutiva (15%): 23.400 x 15% = 3.510 euro
Contributi ENPAM: circa 2.200-2.500 euro
Reddito netto finale: circa 24.000 euro

È fondamentale comprendere che nel regime forfettario non è possibile dedurre le spese effettivamente sostenute. Il coefficiente del 78% sostituisce tutte le deduzioni: non si possono scaricare affitto, acquisto di strumenti diagnostici, corsi di aggiornamento o altre spese professionali. Questo rende il regime forfettario molto vantaggioso per i medici con costi contenuti, ma potenzialmente svantaggioso per chi ha spese elevate (ad esempio, chi gestisce uno studio con apparecchiature costose).

Per i medici con ricavi superiori a 85.000 euro o con spese superiori al 22% dei ricavi, può essere più conveniente il regime ordinario, che permette la deduzione analitica di tutte le spese effettivamente sostenute e documentate.

Differenze tra i Due Codici ATECO

Sebbene entrambi i codici ATECO per medici (86.21.00 e 86.22.09) condividano il medesimo coefficiente di redditività del 78%, esistono differenze importanti che ogni medico deve conoscere prima di scegliere quale utilizzare. Ecco una tabella comparativa che riassume le principali caratteristiche:

Caratteristica	Codice 86.21.00	Codice 86.22.09
Denominazione	Servizi degli studi medici di medicina generale	Attività dei medici specialisti
Tipologia di medici	Medici di medicina generale, medici di base, guardia medica	Tutti i medici specialisti (cardiologo, dermatologo, ortopedico, etc.)
Attività principale	Assistenza sanitaria di base, visite generiche, certificazioni	Visite specialistiche, diagnosi e terapie specializzate
Coefficiente di redditività	78%	78%
Regime fiscale applicabile	Forfettario o ordinario	Forfettario o ordinario
Contributi previdenziali	ENPAM (area B se libero professionista)	ENPAM (area B se libero professionista)
Quando usarlo	Medico di base con attività libero-professionale parallela	Medico specialista che esercita libera professione

La scelta tra i due codici dipende essenzialmente dal tipo di attività medica svolta. Un medico di medicina generale che esercita principalmente attività di assistenza territoriale di base (visite ambulatoriali generiche, prescrizioni, certificati di malattia) dovrebbe utilizzare il codice 86.21.00. Questo vale soprattutto per i MMG che svolgono attività libero-professionale non convenzionata, ad esempio medicina del lavoro o visite private.

Al contrario, un medico specialista che ha conseguito una specializzazione post-laurea riconosciuta e svolge attività di secondo livello (visite specialistiche, esami diagnostici, procedure terapeutiche specialistiche) deve utilizzare il codice 86.22.09. Questo codice è indicato per cardiologi, dermatologi, ortopedici, ginecologi, oculisti, psichiatri, urologi e tutte le altre specializzazioni mediche.

Un caso particolare riguarda i medici con doppia attività: ad esempio, un medico con specializzazione che svolge contemporaneamente attività da MMG convenzionato e attività specialistica privata. In questo caso, per la partita IVA relativa all’attività specialistica si utilizzerà il codice 86.22.09, mentre l’attività da medico di base convenzionato rimane esclusa da IVA (rientra nel compenso forfettario corrisposto dal SSN).

Come Inserire il Codice ATECO all’Apertura della Partita IVA

L’inserimento del codice ATECO medico avviene in fase di apertura della partita IVA, tramite la compilazione del modello AA9/12 per i liberi professionisti. Questa procedura può essere effettuata autonomamente sul portale dell’Agenzia delle Entrate (sezione Fisconline o Entratel) oppure affidandosi a un CAF o commercialista che si occuperà di tutti gli adempimenti.

Ecco i passaggi principali per inserire correttamente il codice ATECO:

Identificazione del codice corretto: Prima di aprire la partita IVA, è fondamentale individuare il codice ATECO appropriato. Per i medici di medicina generale si utilizza il 86.21.00, mentre per i medici specialisti il 86.22.09.
Compilazione modello AA9/12: Nel modello di apertura partita IVA per liberi professionisti, nella sezione dedicata all’attività economica, si inserisce il codice ATECO a 6 cifre (ad esempio, 86.22.09).
Indicazione del regime fiscale: Contestualmente si dichiara il regime fiscale prescelto (forfettario o ordinario). Per il regime forfettario è necessario barrare l’apposita casella e verificare il possesso dei requisiti richiesti.
Comunicazione all’ENPAM: Dopo l’apertura della partita IVA, il medico deve comunicare l’avvio dell’attività libero-professionale all’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza Medici) per l’iscrizione all’area B e il calcolo dei contributi previdenziali.
Iscrizione all’Ordine dei Medici: Il medico deve essere regolarmente iscritto all’Albo dell’Ordine dei Medici della provincia di competenza. Questa iscrizione è obbligatoria per l’esercizio della professione medica.

È importante sottolineare che l’apertura della partita IVA per un medico richiede attenzione particolare a diversi aspetti normativi e fiscali. Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste i medici in tutte le fasi: dalla scelta del codice ATECO corretto alla compilazione del modello AA9/12, dalla valutazione della convenienza del regime forfettario alla gestione dei rapporti con ENPAM e Ordine dei Medici.

Una volta aperta la partita IVA, il codice ATECO può essere modificato in caso di errore o variazione dell’attività svolta. La modifica si effettua tramite il modello AA7/10 (variazione dati), presentabile online sul portale dell’Agenzia delle Entrate o tramite intermediario abilitato. Tuttavia, è preferibile scegliere il codice corretto fin dall’inizio per evitare complicazioni burocratiche e possibili sanzioni.

Codici ATECO per Attività Mediche Specifiche

Oltre ai due codici principali (86.21.00 e 86.22.09), esistono alcune attività mediche specifiche che potrebbero richiedere l’utilizzo di codici ATECO differenti o complementari. Vediamo i casi più rilevanti:

Chirurgia Estetica

I medici che svolgono chirurgia estetica utilizzano generalmente il codice ATECO 86.22.09 (attività dei medici specialisti), in quanto la chirurgia estetica rientra nelle specializzazioni mediche. Tuttavia, per alcune prestazioni puramente estetiche non terapeutiche (ad esempio, trattamenti di medicina estetica non chirurgica come filler, botox, peeling), alcuni professionisti utilizzano codici ATECO relativi ai servizi estetici. È consigliabile consultare un commercialista specializzato per valutare caso per caso.

Medicina del Lavoro

I medici competenti che svolgono attività di medicina del lavoro (sorveglianza sanitaria nei luoghi di lavoro, visite periodiche ai lavoratori, valutazione dell’idoneità alla mansione) utilizzano il codice ATECO 86.22.09. La medicina del lavoro è considerata una specializzazione medica e rientra quindi nelle attività dei medici specialisti.

Medicina Sportiva

Anche i medici che esercitano medicina sportiva (certificazioni medico-sportive, visite di idoneità agonistica, gestione sanitaria di atleti e società sportive) utilizzano il codice ATECO 86.22.09. La medicina sportiva è una specializzazione riconosciuta e rientra nelle attività specialistiche.

Attività Diagnostica Strumentale

I medici che gestiscono centri diagnostici o svolgono prevalentemente attività di diagnostica strumentale (ecografie, radiografie, elettrocardiogrammi, spirometrie) potrebbero valutare l’utilizzo del codice ATECO 86.90.29 (altre attività paramediche indipendenti). Tuttavia, se l’attività è svolta da un medico specialista che effettua anche diagnosi e refertazione, rimane appropriato il codice 86.22.09.

In tutti questi casi, la scelta del codice ATECO corretto dipende dall’attività prevalente svolta e dalla modalità organizzativa dello studio. Per evitare errori, è fondamentale farsi assistere da un CAF specializzato che conosca le specificità della professione medica e possa guidare nella scelta più appropriata.

Errori Comuni nella Scelta del Codice ATECO

La scelta del codice ATECO sbagliato è uno degli errori più frequenti commessi dai medici in fase di apertura della partita IVA. Questi errori possono avere conseguenze fiscali, previdenziali e amministrative significative. Vediamo i casi più comuni:

1. Confondere il Codice del Medico Generalista con Quello dello Specialista

Molti medici specialisti scelgono erroneamente il codice 86.21.00 (medicina generale) invece del corretto 86.22.09 (attività specialistica). Questo errore può derivare da una scarsa conoscenza della classificazione ATECO o da una compilazione frettolosa del modello AA9/12. Utilizzare il codice sbagliato non comporta variazioni fiscali immediate (il coefficiente di redditività è identico), ma può creare problemi in caso di controlli dell’Agenzia delle Entrate o difficoltà nella comunicazione con ENPAM.

2. Non Aggiornare il Codice ATECO dopo una Specializzazione

Alcuni medici aprono la partita IVA durante il periodo di specializzazione o subito dopo la laurea, utilizzando il codice 86.21.00. Una volta conseguita la specializzazione, è necessario aggiornare il codice ATECO al 86.22.09 tramite variazione dati (modello AA7/10). Dimenticare questo aggiornamento può comportare incongruenze tra l’attività effettivamente svolta e quella dichiarata.

3. Utilizzare Codici ATECO Generici o Non Pertinenti

Alcuni professionisti, per confusione o errore, utilizzano codici ATECO generici come 86.90.29 (altre attività paramediche) o addirittura codici relativi ad altre professioni sanitarie (infermieri, fisioterapisti). Questo errore può essere più grave, in quanto modifica il coefficiente di redditività applicabile e può comportare contestazioni fiscali.

4. Indicare Più Codici ATECO senza Necessità

Un medico può avere più codici ATECO se svolge attività diverse (ad esempio, attività medica + attività di formazione o consulenza). Tuttavia, molti professionisti indicano erroneamente più codici senza reale necessità, complicando la gestione fiscale. Se l’attività è esclusivamente medica, basta un solo codice (86.21.00 o 86.22.09).

5. Non Comunicare il Codice ATECO all’ENPAM

Dopo l’apertura della partita IVA, il medico deve comunicare tempestivamente l’avvio dell’attività libero-professionale all’ENPAM per l’iscrizione all’area B e il calcolo dei contributi previdenziali. Dimenticare questa comunicazione può comportare sanzioni e il mancato riconoscimento dei periodi contributivi.

Per evitare tutti questi errori, il CAF Centro Fiscale di Udine offre un servizio completo di assistenza per l’apertura della partita IVA medica: scelta del codice ATECO corretto, valutazione del regime fiscale più conveniente, compilazione e invio del modello AA9/12, comunicazione all’ENPAM e supporto continuo per tutta la gestione fiscale e previdenziale.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Domande Frequenti sul Codice ATECO Medico

Qual è il codice ATECO per un medico specialista?

Il codice ATECO per i medici specialisti è il 86.22.09 (attività dei medici specialisti). Questo codice comprende tutte le specializzazioni mediche: cardiologia, dermatologia, ortopedia, ginecologia, oculistica, psichiatria e tutte le altre. Non esistono codici ATECO separati per ogni specializzazione.

Posso cambiare il codice ATECO dopo l’apertura della partita IVA?

Sì, è possibile modificare il codice ATECO presentando una variazione dati tramite il modello AA7/10. La modifica può essere effettuata online sul portale dell’Agenzia delle Entrate o tramite un commercialista o CAF. Tuttavia, è preferibile scegliere il codice corretto fin dall’inizio per evitare complicazioni amministrative.

Quale coefficiente di redditività si applica ai medici?

Per i medici, sia di medicina generale (codice 86.21.00) che specialisti (codice 86.22.09), il coefficiente di redditività è del 78%. Questo significa che il reddito imponibile si calcola moltiplicando i ricavi lordi per 0,78. Su questo importo si applica poi l’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi anni se si possiedono i requisiti start-up).

Un medico di base può avere la partita IVA?

Sì, un medico di medicina generale può avere partita IVA per svolgere attività libero-professionale parallela non convenzionata con il SSN. Ad esempio, può emettere fatture per visite private, certificazioni mediche a pagamento, medicina del lavoro, consulenze o altre prestazioni mediche. In questo caso utilizzerà il codice ATECO 86.21.00.

Qual è la differenza tra il codice 86.21.00 e 86.22.09?

Il codice 86.21.00 identifica i medici di medicina generale (medici di base, MMG, guardia medica), mentre il codice 86.22.09 identifica i medici specialisti (cardiologi, dermatologi, ortopedici, etc.). Entrambi hanno lo stesso coefficiente di redditività (78%), ma si differenziano per il tipo di attività medica svolta: assistenza sanitaria di base nel primo caso, attività specialistica di secondo livello nel secondo.

Posso usare il regime forfettario con il codice ATECO medico?

Sì, i medici con codice ATECO 86.21.00 o 86.22.09 possono accedere al regime forfettario rispettando i requisiti previsti: ricavi annui entro 85.000 euro, assenza di partecipazioni in società, limite di spesa per collaboratori. Il regime forfettario prevede un’aliquota agevolata del 15% (o 5% per i primi 5 anni con i requisiti start-up) e semplificazioni contabili significative.

Hai Bisogno di Assistenza per l’Apertura della Partita IVA Medica?

La scelta del codice ATECO corretto e la gestione fiscale della professione medica richiedono competenze specifiche e aggiornamento continuo sulle normative. Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione per assistere i medici in tutte le fasi: dall’apertura della partita IVA alla scelta del regime fiscale più conveniente, dalla gestione della contabilità alla comunicazione con ENPAM e Ordine dei Medici.

I nostri esperti ti guidano nella scelta tra regime forfettario e regime ordinario, valutano la convenienza fiscale in base ai tuoi ricavi e costi, ti supportano nella compilazione dei modelli AA9/12 e AA7/10, e gestiscono tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali. Offriamo assistenza sia in ufficio a Udine che online, per medici in tutta Italia.

Contattaci per una consulenza personalizzata:

Telefono: 0432 504432
WhatsApp: 366 6018121
Email: info@centrofiscale.com

Il CAF Centro Fiscale di Udine è il tuo partner affidabile per la gestione fiscale e previdenziale della professione medica.

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Aprile 2, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Diritti d’Autore nel Regime Forfettario 2026: Guida Completa

Regime Forfettario 2026 limiti e controlli

Aggiornamento del 4 settembre 2026 – Rettifica

Aliquota della Gestione Separata INPS 2026 rettificata: 26,07% per i liberi professionisti senza altra tutela pensionistica obbligatoria e 24% per pensionati o già assicurati altrove (circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026). Una versione precedente riportava erroneamente il 26,23%; gli esempi di calcolo sono stati ricalcolati.

I diritti d’autore rappresentano una componente sempre più rilevante per molti professionisti che operano nel regime forfettario. Nel 2026, la normativa fiscale italiana prevede regole specifiche per chi percepisce compensi derivanti da opere dell’ingegno, con soglie di reddito particolari, ritenute d’acconto e obblighi dichiarativi da rispettare. Che tu sia uno scrittore, un fotografo, un designer o un musicista, comprendere come gestire fiscalmente i tuoi diritti d’autore è fondamentale per evitare errori e ottimizzare il carico fiscale. In questa guida completa, il CAF Centro Fiscale di Udine ti spiega tutto ciò che devi sapere sui diritti d’autore nel regime forfettario 2026: dalle soglie di reddito agevolate agli adempimenti INPS, passando per i quadri da compilare in dichiarazione e gli esempi pratici di calcolo.

📬

Resta aggiornato sulle novità fiscali

Bonus, scadenze, detrazioni: ricevi gli aggiornamenti direttamente nella tua email.

🔒 Niente spam. Cancellati quando vuoi.

Cosa Sono i Diritti d’Autore nel Regime Forfettario

I diritti d’autore sono compensi che spettano a chi crea opere dell’ingegno di carattere creativo, come libri, articoli, fotografie, musica, software, design grafici o architettonici. Nel regime forfettario, questi redditi godono di un trattamento fiscale agevolato rispetto ai normali compensi professionali, grazie a un abbattimento forfettario che riduce la base imponibile su cui calcolare le imposte.

La normativa prevede che i diritti d’autore siano soggetti a una ritenuta d’acconto del 20% da parte del sostituto d’imposta (editore, committente, piattaforma) al momento del pagamento. Questa ritenuta è a titolo d’acconto e sarà poi scomputata in sede di dichiarazione dei redditi. Per i forfettari, il reddito imponibile derivante da diritti d’autore si calcola applicando un coefficiente di abbattimento che varia in base all’età del contribuente.

Nel 2026, chi ha meno di 35 anni può beneficiare di un abbattimento del 25%, il che significa che solo il 75% del compenso lordo concorre a formare il reddito imponibile. Per chi ha 35 anni o più, l’abbattimento sale al 40%, riducendo la base imponibile al 60% del lordo. Questo meccanismo è particolarmente vantaggioso per professionisti creativi che operano in regime forfettario, poiché consente di ridurre significativamente il carico fiscale rispetto ad altre tipologie di compensi.

È importante distinguere i diritti d’autore dai normali compensi professionali. I primi derivano esclusivamente dalla cessione di diritti patrimoniali su opere creative, mentre i secondi riguardano prestazioni di servizi professionali. Ad esempio, se sei un fotografo e vendi le tue foto su stock fotografici, percepisci diritti d’autore; se invece realizzi un servizio fotografico per un matrimonio, si tratta di compenso professionale. La distinzione è fondamentale per applicare correttamente ritenute, abbattimenti e quadri dichiarativi.

Soglie di Reddito per Diritti d’Autore 2026

Nel regime forfettario 2026, i diritti d’autore concorrono al calcolo del reddito complessivo ai fini della verifica del limite di 85.000 euro annui per poter rimanere nel regime agevolato. Tuttavia, come anticipato, non tutto il compenso lordo viene considerato: il reddito imponibile si calcola applicando l’abbattimento forfettario previsto per legge.

Per i contribuenti under 35, l’abbattimento è del 25%, quindi:

Compenso lordo percepito: 10.000 euro
Abbattimento 25%: 2.500 euro
Reddito imponibile: 7.500 euro (75% del lordo)

Per i contribuenti over 35, l’abbattimento sale al 40%:

Compenso lordo percepito: 10.000 euro
Abbattimento 40%: 4.000 euro
Reddito imponibile: 6.000 euro (60% del lordo)

Questo significa che, per verificare se si rispetta il limite di 85.000 euro del regime forfettario, devi sommare il reddito imponibile da diritti d’autore (calcolato con l’abbattimento) al reddito da attività professionale (calcolato con il coefficiente di redditività del tuo codice ATECO). Se la somma supera 85.000 euro, dal 2027 dovrai uscire dal regime forfettario e passare al regime ordinario.

Un altro aspetto importante riguarda la Certificazione Unica (CU) rilasciata dal sostituto d’imposta. Nella CU devono essere indicati separatamente i compensi lordi per diritti d’autore (punto 2 del quadro RL) e le ritenute d’acconto applicate. Questi dati saranno fondamentali per compilare correttamente il Quadro LM della dichiarazione dei redditi, dove dovrai indicare sia i compensi lordi che l’abbattimento spettante in base alla tua età.

Ritenute d’Acconto sui Diritti d’Autore

Quando percepisci diritti d’autore, il committente (editore, piattaforma, società) è obbligato ad applicare una ritenuta d’acconto del 20% sul compenso lordo. Questa ritenuta viene trattenuta alla fonte e versata all’Erario tramite il modello F24, con codice tributo 1040. Il versamento deve avvenire entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento del compenso.

Per esempio, se percepisci diritti d’autore per 1.000 euro a gennaio 2026, il committente:

Trattiene 200 euro (20% di 1.000 euro) come ritenuta d’acconto
Ti accredita 800 euro netti sul conto corrente
Versa i 200 euro all’Erario entro il 16 febbraio 2026

La ritenuta del 20% è a titolo d’acconto, il che significa che verrà scomputata dall’imposta sostitutiva dovuta in sede di dichiarazione dei redditi. Se sei in regime forfettario, l’imposta sostitutiva è pari al 5% (per i primi 5 anni di attività) o al 15% (ordinaria) del reddito imponibile. Nella maggior parte dei casi, la ritenuta del 20% risulta superiore all’imposta dovuta, generando un credito d’imposta che puoi chiedere a rimborso o compensare con altri tributi.

È importante verificare che il committente rilasci correttamente la Certificazione Unica (CU) entro il 16 marzo dell’anno successivo, indicando:

Compenso lordo percepito (punto 2 del quadro RL)
Ritenute d’acconto applicate (punto 4 del quadro RL)
Tipologia di reddito: diritti d’autore (codice 2)

Se il committente non applica la ritenuta (ad esempio perché non è un sostituto d’imposta o opera all’estero), sarai tu a dover versare l’imposta sostitutiva in sede di dichiarazione, senza poter beneficiare dello sconto della ritenuta già versata. In questi casi, è fondamentale accantonare una parte dei compensi per far fronte al pagamento delle imposte a giugno dell’anno successivo.

Quadri da Compilare in Dichiarazione

Se hai percepito diritti d’autore nel 2026, dovrai compilare specifici quadri nella dichiarazione dei redditi 2027. I quadri coinvolti sono principalmente due: il Quadro LM (redditi da regime forfettario) e il Quadro RL (redditi di lavoro autonomo soggetti a ritenuta).

Quadro LM – Regime Forfettario

Nel Quadro LM, rigo LM2, dovrai indicare:

Colonna 1: codice ATECO dell’attività principale
Colonna 2: ricavi/compensi totali (inclusi diritti d’autore lordi)
Colonna 3: coefficiente di redditività applicabile
Colonna 4: reddito imponibile da attività ordinaria
Colonna 11: compensi da diritti d’autore (importo lordo)
Colonna 12: percentuale di abbattimento (25% o 40%)
Colonna 13: reddito imponibile da diritti d’autore

Il reddito complessivo forfettario sarà dato dalla somma del reddito da attività (colonna 4) e del reddito da diritti d’autore (colonna 13). Su questo importo si applicherà l’imposta sostitutiva al 5% o 15%, a seconda che tu rientri o meno nel regime agevolato startup.

Quadro RL – Redditi di Lavoro Autonomo

Nel Quadro RL, dovrai riportare i dati della Certificazione Unica rilasciata dal committente:

Rigo RL2: compenso lordo percepito (punto 2 della CU)
Rigo RL4: ritenute d’acconto subite (punto 4 della CU)
Codice 2: tipologia di reddito (diritti d’autore)

Le ritenute d’acconto indicate nel Quadro RL saranno scomputate dall’imposta sostitutiva dovuta, generando un eventuale credito d’imposta rimborsabile. È fondamentale verificare la corrispondenza tra i dati della CU e quelli riportati in dichiarazione, per evitare controlli automatizzati da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Gestione INPS e Contributi Previdenziali

Un aspetto spesso trascurato riguarda i contributi previdenziali INPS dovuti sui diritti d’autore. Se sei iscritto alla Gestione Separata INPS come professionista forfettario, i compensi derivanti da diritti d’autore concorrono al calcolo del reddito imponibile previdenziale, ma con l’applicazione dello stesso abbattimento forfettario previsto ai fini fiscali (25% o 40%).

L’aliquota contributiva per il 2026 è pari al 26,07% per i non pensionati (24% per i pensionati o titolari di altra forma previdenziale obbligatoria), come da circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026. I contributi si calcolano sul reddito imponibile dopo l’abbattimento, quindi su una base inferiore rispetto ai compensi lordi percepiti.

Esempio pratico per un over 35:

Compenso lordo diritti d’autore: 15.000 euro
Abbattimento 40%: 6.000 euro
Reddito imponibile previdenziale: 9.000 euro (60% del lordo)
Contributi INPS dovuti (26,07%): 9.000 × 26,07% = 2.346,30 euro

I contributi INPS devono essere versati tramite F24 con i seguenti codici tributo:

Acconto: codice PXX (30% entro il 30 giugno, 40% entro il 30 novembre)
Saldo: codice CPSE (entro il 30 giugno dell’anno successivo)

È importante sottolineare che i contributi previdenziali versati alla Gestione Separata INPS non sono deducibili dal reddito nel regime forfettario, a differenza di quanto avviene nel regime ordinario. Questo significa che non riducono la base imponibile su cui si calcola l’imposta sostitutiva, ma concorrono comunque alla formazione della posizione contributiva ai fini pensionistici.

Esempi Pratici di Calcolo Completo

Per comprendere meglio il funzionamento pratico della tassazione dei diritti d’autore nel regime forfettario, vediamo alcuni esempi concreti con calcoli dettagliati.

Esempio 1: Grafico under 35 con solo diritti d’autore

Marco, 32 anni, è un graphic designer in regime forfettario agevolato (imposta 5%). Nel 2026 percepisce 20.000 euro di diritti d’autore da una piattaforma di stock grafici.

Compenso lordo: 20.000 euro
Ritenuta d’acconto 20%: 4.000 euro (trattenuta dal committente)
Netto percepito: 16.000 euro
Abbattimento 25% (under 35): 5.000 euro
Reddito imponibile fiscale: 15.000 euro (75% del lordo)
Imposta sostitutiva 5%: 750 euro
Credito d’imposta: 4.000 – 750 = 3.250 euro a credito
Contributi INPS (26,07% su 15.000): 3.910,50 euro

Marco dovrà versare 3.910,50 euro di contributi INPS, ma avrà un credito fiscale di 3.250 euro che potrà compensare o chiedere a rimborso.

Esempio 2: Scrittrice over 35 con attività mista

Laura, 42 anni, è una copywriter in regime forfettario ordinario (imposta 15%, codice ATECO 73.11.02 con coefficiente 78%). Nel 2026 percepisce:

Compensi professionali: 40.000 euro
Diritti d’autore: 12.000 euro

Calcolo reddito imponibile:

Reddito da attività: 40.000 × 78% = 31.200 euro
Reddito da diritti d’autore (abbattimento 40%): 12.000 × 60% = 7.200 euro
Reddito complessivo imponibile: 31.200 + 7.200 = 38.400 euro

Calcolo imposte:

Imposta sostitutiva 15%: 38.400 × 15% = 5.760 euro
Ritenute su diritti d’autore (20% di 12.000): 2.400 euro
Imposta netta da versare: 5.760 – 2.400 = 3.360 euro
Contributi INPS (26,07% su 38.400): 10.010,88 euro

Laura dovrà versare complessivamente 13.370,88 euro tra imposte e contributi, con un carico fiscale effettivo del 25,8% sul reddito imponibile.

Tabella riepilogativa aliquote e abbattimenti:

Età	Abbattimento	Reddito imponibile	Imposta 5%	Imposta 15%
Under 35	25%	75% del lordo	3,75%	11,25%
Over 35	40%	60% del lordo	3%	9%

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

FAQ – Domande Frequenti sui Diritti d’Autore nel Forfettario

I diritti d’autore contano per il limite di 85.000 euro del forfettario?

Si, i diritti d’autore concorrono al calcolo del limite di 85.000 euro, ma si considera il reddito imponibile dopo l’abbattimento forfettario (75% per under 35, 60% per over 35), non il compenso lordo percepito.

Posso dedurre i contributi INPS sui diritti d’autore?

No, nel regime forfettario i contributi INPS versati alla Gestione Separata non sono deducibili dal reddito imponibile, a differenza di quanto avviene nel regime ordinario. Concorrono comunque alla posizione contributiva pensionistica.

Se il committente non applica la ritenuta, cosa devo fare?

Se il committente non e un sostituto d’imposta o opera all’estero senza obbligo di ritenuta, dovrai versare l’intera imposta sostitutiva in sede di dichiarazione dei redditi, senza poter scontare ritenute gia versate. Importante accantonare il dovuto.

I diritti d’autore si sommano ai compensi per il codice ATECO?

I diritti d’autore sono una categoria separata di reddito. Nel Quadro LM vanno indicati in colonne dedicate (11-13), distinti dai compensi professionali ordinari che seguono il coefficiente di redditivita del codice ATECO.

Quanto tempo ho per versare i contributi INPS sui diritti d’autore?

I contributi INPS si versano con le stesse scadenze delle imposte: acconto 30% entro 30 giugno, secondo acconto 40% entro 30 novembre, saldo entro 30 giugno dell’anno successivo. Utilizzare codici tributo PXX per acconti e CPSE per saldo.

📬

Resta aggiornato sulle novità fiscali

Bonus, scadenze, detrazioni: ricevi gli aggiornamenti direttamente nella tua email.

🔒 Niente spam. Cancellati quando vuoi.

Hai Bisogno di Assistenza per i Diritti d’Autore?

Il CAF Centro Fiscale di Udine ti aiuta a gestire correttamente i diritti d’autore nel regime forfettario: calcolo del reddito imponibile, compilazione quadri LM e RL, verifica ritenute e contributi INPS.

Contattaci su WhatsApp

Oppure compila il modulo qui sotto per essere ricontattato

CAF Centro Fiscale Udine – Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Tel: 0432 1638640

Aprire Studio Sanitario 2026: Requisiti, Autorizzazioni ASL e Costi

Aprire uno studio professionale sanitario privato è il sogno di molti professionisti della salute. Ma tra autorizzazioni ASL, requisiti strutturali minimi, assicurazione RC obbligatoria e scelta della forma organizzativa, il percorso…

PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Forfettario Freelance Trieste 2026: AREA Science Park, Porto e Lavoro Transfrontaliero

Forfettario Freelance Trieste 2026: Guida per Ricercatori AREA Science Park, Consulenti Porto e Lavoratori TransfrontalieriTrieste è una città unica in Italia: polo europeo della ricerca scientifica (AREA Science Park, SISSA, ICTP, Elettra…

PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Società tra Professionisti (STP) e Studio Associato 2026: Guida Completa in 8 Punti

Indice dei contenutiCos'è la Società tra Professionisti (STP) e a cosa serve STP, Studio Associato e Associazione Professionale: le differenze Come si costituisce una Società tra Professionisti nel 2026 Tassazione della Società tra…

CAF CENTRO FISCALE UDINE: DICONO DI NOI

      ECCELLENTE  
   In base a 920 recensioni 
    
 
 
 
   
 
 
       Pubblicato su Google  
   
   Alexandra Bala 
 04/09/2026
 
 
  ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️ Ho avuto il piacere di essere seguita da Sara e mi sono trovata davvero benissimo! È una ragazza dolcissima, gentilissima e super disponibile. Mi ha seguito con tanta pazienza, attenzione e professionalità, spiegandomi tutto con calma e facendomi sentire subito a mio agio. Si vede davvero che ci mette il cuore in quello che fa. ❤️ Grazie mille Sara per la tua disponibilità e gentilezza, sei stata davvero fantastica! Consigliatissima! 🥰
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   paolino servidio 
 03/09/2026
 
 
  Esperienza più che positiva, puntualità e professionalità, in particolare un grazie a Edison per la sua competenza e gentilezza. Lo consiglio.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Lady 
 01/09/2026
 
 
  Prima volta e mi sono trovata molto bene personale gentile ed efficiente Grazie
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Giulia Guida 
 25/08/2026
 
 
  Ogni volta che vengo a svolgere le mie pratiche qua trovo sempre personale disponibile e gentile. Sono pratici non ti fanno tornare svariate volte (come negli altri caf) se si riesce a trovare dei documenti velocemente. La cosa che apprezzo di più è la gentilezza dei professionisti.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Paola Zilli 
 07/08/2026
 
 
  Ottima esperienza col signor Edison che mi ha seguita nelle pratiche per bonus edilizi con competenza e cortesia.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Jacqueline B. 
 06/08/2026
 
 
  Parlo per la mia esperienza nella sede di Cividale, seguita da Sara. Mi sono rivolta a questo CAF più volte per pratiche diverse (con ottime tempistiche), e tutte le volte Sara è stata gentilissima, disponibile, precisa, chiara e paziente nello spiegarmi le varie procedure. Colgo l’occasione per ringraziarla ancora, e consiglio assolutamente questo ufficio a chi avesse bisogno d’aiuto per pratiche di loro competenza!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Maura Masutto 
 06/08/2026
 
 
  Cortesia e tempo rapidi Giovani e bravi!
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Issam Elhefnawi 
 31/07/2026
 
 
  Molto gentile
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sibongile Moyana 
 30/07/2026
 
 
  Quella che era iniziata come un'esperienza terribile si è trasformata in un'esperienza davvero positiva. Sono felice dell'ottimo servizio che ho ricevuto per la dichiarazione dei redditi. Grazie a Edison per la sua ottima comunicazione e professionalità.
  
 
      Pubblicato su Google  
   
   Sabrina Cirina 
 23/07/2026
 
 
  Caf gestito da giovani fantastici, preparati e competenti. Voto 10 per Edison

Leggi tutte le recensioni del nostro CAF Centro Fiscale

Marzo 31, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Medici e Odontoiatri, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Partita IVA Medico 2026: Guida Completa Regime Forfettario e ENPAM

Indice dei contenuti

La Libera Professione Medica in Italia
Requisiti per Aprire Partita IVA da Medico
Come Aprire la Partita IVA: Procedura e Codici ATECO
Regime Forfettario 2026 per Medici
Contributi ENPAM: Quota A, B e C
Calcolo Guadagno Netto: 3 Esempi Pratici
Come Fatturare da Medico: Esenzione IVA
ALPI: Libera Professione Intramuraria
Adempimenti Fiscali e Scadenze
Domande Frequenti

Aprire partita IVA da medico nel 2026 significa accedere alla libera professione sanitaria con opportunità di guadagno e autonomia, ma anche con obblighi fiscali e previdenziali specifici. Che tu sia un medico di medicina generale, uno specialista ambulatoriale o un professionista che affianca l’attività ospedaliera con l’ALPI (Attività Libero Professionale Intramuraria), questa guida completa ti spiega tutto ciò che devi sapere.

In questa guida approfondiamo:

I requisiti necessari per aprire partita IVA medico
La procedura di apertura e i codici ATECO corretti
Il regime forfettario 2026: limiti, aliquote e convenienza
I contributi ENPAM obbligatori (Quota A, B e C)
3 esempi pratici di calcolo del guadagno netto
Come gestire la fatturazione con esenzione IVA
La compatibilità con l’ALPI

La libera professione medica in Italia offre diverse modalità di esercizio: dal medico di base convenzionato al medico specialista che opera in strutture private, fino al professionista che esercita in regime di intramoenia all’interno di ospedali pubblici. Ogni tipologia ha caratteristiche fiscali e previdenziali specifiche.

La Libera Professione Medica in Italia

La partita IVA medico consente di esercitare la professione in modo autonomo, senza vincoli di subordinazione. Le principali forme di esercizio della libera professione medica sono:

Tipologie di Libera Professione Medica

Tipologia	Descrizione	Codice ATECO
Medico di Medicina Generale (MMG)	Medico di base convenzionato con SSN, può esercitare anche attività libero-professionale	86.21.00
Medico Specialista	Specialista ambulatoriale (cardiologo, dermatologo, ortopedico, ecc.)	86.22.09
ALPI (Intramoenia)	Attività libero-professionale intramuraria in strutture pubbliche	86.22.09
Medico Chirurgo	Attività chirurgica in cliniche private o intramoenia	86.22.09

La scelta di aprire la partita IVA medico offre diversi vantaggi:

Autonomia professionale: scelta dei pazienti, orari flessibili, tariffe personalizzate
Opportunità di guadagno: possibilità di superare i limiti di reddito del lavoro dipendente
Regime fiscale agevolato: accesso al regime forfettario con aliquota 5% o 15%
Compatibilità con lavoro dipendente: possibile affiancare ALPI o attività ospedaliera

Tuttavia, la libera professione comporta anche responsabilità: obbligo di iscrizione all’ENPAM, gestione della fatturazione elettronica, adempimenti fiscali e previdenziali, stipula di polizza RC professionale.

Requisiti per Aprire Partita IVA da Medico

Per aprire la partita IVA medico nel 2026 è necessario soddisfare requisiti formativi, professionali e assicurativi specifici. Vediamoli nel dettaglio.

Requisiti Obbligatori

Requisito	Descrizione	Ente/Riferimento
Laurea in Medicina e Chirurgia	Corso di laurea magistrale (6 anni) o vecchio ordinamento	Università
Abilitazione professionale	Superamento Esame di Stato per l’abilitazione alla professione medica	Università/MIUR
Iscrizione Albo Medici	Iscrizione all’Ordine dei Medici Chirurghi e Odontoiatri (OMCeO) provinciale	OMCeO
Assicurazione RC Professionale	Polizza responsabilità civile professionale obbligatoria (Legge Gelli)	Compagnia assicurativa
Specializzazione (per specialisti)	Diploma di specializzazione post-laurea (4-5 anni) se si opera come specialista	Scuola Specializzazione

Assicurazione RC Professionale: Cosa Sapere

La Legge Gelli-Bianco (L. 24/2017) ha reso obbligatoria la polizza RC professionale per tutti i medici che esercitano la libera professione. Questa assicurazione copre i danni derivanti da errori medici o negligenza professionale.

Caratteristiche della polizza:

Massimale minimo: varia da 1 milione a 5 milioni di euro a seconda della specializzazione
Costo annuale: da 500 euro (medicina generale) a 5.000-10.000 euro (chirurgia, ostetricia)
Retroattività: importante verificare la copertura di eventi pregressi
Estensione territoriale: Italia o estero, a seconda dell’attività

La polizza deve essere attiva prima di iniziare l’attività libero-professionale e va rinnovata annualmente.

Come Aprire la Partita IVA: Procedura e Codici ATECO

L’apertura della partita IVA medico avviene tramite la presentazione del Modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate. La procedura può essere svolta online o tramite un CAF.

Procedura di Apertura: Step by Step

Compilazione Modello AA9/12: modulo di inizio attività per liberi professionisti
Scelta codice ATECO: 86.21.00 (MMG) o 86.22.09 (specialisti)
Scelta regime fiscale: forfettario o ordinario
Invio telematico: tramite portale Agenzia Entrate o tramite intermediario abilitato (CAF, commercialista)
Iscrizione ENPAM: entro 90 giorni dall’apertura partita IVA
Attivazione fatturazione elettronica: obbligatoria dal 1° gennaio 2024

Codici ATECO per Medici 2026

Il codice ATECO identifica l’attività svolta e determina il trattamento fiscale e previdenziale. Per i medici, i codici principali sono:

Codice ATECO	Descrizione	Coefficiente Forfettario
86.21.00	Servizi degli studi medici di medicina generale (MMG)	78%
86.22.09	Attività dei medici specialisti (cardiologi, ortopedici, dermatologi, ecc.)	78%
86.90.29	Altre attività paramediche indipendenti (se attività integrative)	78%

Il coefficiente di redditività del 78% significa che, ai fini fiscali, il reddito imponibile è pari al 78% dei ricavi incassati. Ad esempio, con ricavi di 50.000 euro, il reddito imponibile è 39.000 euro (50.000 x 78%).

Documenti Necessari per l’Apertura

Copia documento d’identità e codice fiscale
Attestato di laurea in Medicina e Chirurgia
Certificato di abilitazione professionale
Certificato iscrizione Albo Medici (OMCeO)
Polizza RC professionale attiva
Eventuale certificato di specializzazione (per specialisti)

Il CAF Centro Fiscale di Udine si occupa di tutta la pratica di apertura, dalla compilazione del modello alla comunicazione ENPAM, garantendo correttezza e velocità.

Regime Forfettario 2026 per Medici

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato più conveniente per i medici in libera professione, con aliquota 5% per le nuove partite IVA o 15% a regime.

Requisiti Regime Forfettario 2026

Per accedere al regime forfettario medico, è necessario rispettare questi limiti:

Requisito	Limite 2026
Ricavi annui	Massimo 85.000 euro
Spese per dipendenti/collaboratori	Massimo 20.000 euro lordi annui
Beni strumentali	Valore complessivo massimo 20.000 euro
Partecipazioni in SRL	Vietate se socio di maggioranza o amministratore

Aliquote Fiscali: 5% vs 15%

Il regime forfettario prevede due aliquote:

Aliquota 5% (regime startup): per i primi 5 anni di attività, se:
- Non hai esercitato attività d’impresa/professionale nei 3 anni precedenti
- L’attività non costituisce mera prosecuzione di attività precedente
- Non rilevi attività già avviata (studio medico, ambulatorio)
Aliquota 15%: aliquota ordinaria del regime forfettario, applicata dal 6° anno o se non si rispettano i requisiti per il 5%

Il regime forfettario consente un risparmio fiscale di oltre 6.000 euro all’anno rispetto al regime ordinario.

Contributi ENPAM: Quota A, B e C

Tutti i medici in libera professione con partita IVA devono iscriversi all’ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza ed Assistenza dei Medici) e versare i contributi obbligatori.

Struttura Contributiva ENPAM 2026

Il sistema contributivo ENPAM si articola in tre quote:

Quota	Descrizione	Importo/Aliquota 2026
Quota A	Contributo soggettivo fisso, obbligatorio per tutti	3.838 euro annui (fisso)
Quota B	Contributo proporzionale al reddito professionale netto	19,5% del reddito netto
Quota C	Contributo integrativo per medici specialisti ambulatoriali	2% del fatturato lordo

La Quota A ENPAM è un contributo fisso di 3.838 euro annui, dovuto da tutti i medici iscritti. La Quota B ENPAM è pari al 19,5% del reddito netto professionale. Per i medici in regime forfettario, si calcola: Quota B = (Ricavi x 78%) x 19,5%.

La Quota C del 2% è dovuta solo dai medici specialisti ambulatoriali in convenzione SSN e va addebitata in fattura al committente.

Esempio Pratico Contributi ENPAM

Medico specialista con ricavi annui di 70.000 euro:

Contributo	Calcolo	Importo
Quota A (fisso)	Fisso	3.838 euro
Quota B (19,5%)	(70.000 x 78%) x 19,5%	10.647 euro
Quota C (2%)*	70.000 x 2%	1.400 euro
Totale ENPAM		15.885 euro

*Solo se specialista ambulatoriale in convenzione SSN

Calcolo Guadagno Netto: 3 Esempi Pratici

Vediamo ora 3 esempi realistici di calcolo del guadagno netto per un medico in regime forfettario, considerando imposte e contributi ENPAM.

Esempio 1: Medico Neo-Laureato (Aliquota 5%)

Profilo: Medico di medicina generale, primo anno di attività, regime forfettario startup al 5%.

Ricavi annui: 40.000 euro

Voce	Calcolo	Importo
Ricavi lordi		40.000 euro
Reddito imponibile (78%)	40.000 x 78%	31.200 euro
IRPEF sostitutiva 5%	31.200 x 5%	-1.560 euro
Quota A ENPAM	Fisso	-3.838 euro
Quota B ENPAM	31.200 x 19,5%	-6.084 euro
Totale oneri		-11.482 euro
GUADAGNO NETTO	40.000 – 11.482	28.518 euro
Netto mensile	28.518 / 12	2.376 euro/mese

Incidenza fiscale/previdenziale: 28,7% del fatturato lordo

Esempio 2: Medico Specialista (Aliquota 15%)

Profilo: Medico specialista ambulatoriale (cardiologo), 7° anno di attività, regime forfettario al 15%.

Ricavi annui: 70.000 euro

Voce	Calcolo	Importo
Ricavi lordi		70.000 euro
Reddito imponibile (78%)	70.000 x 78%	54.600 euro
IRPEF sostitutiva 15%	54.600 x 15%	-8.190 euro
Quota A ENPAM	Fisso	-3.838 euro
Quota B ENPAM	54.600 x 19,5%	-10.647 euro
Quota C ENPAM	70.000 x 2%	-1.400 euro
Totale oneri		-24.075 euro
GUADAGNO NETTO	70.000 – 24.075	45.925 euro
Netto mensile	45.925 / 12	3.827 euro/mese

Incidenza fiscale/previdenziale: 34,4% del fatturato lordo

Esempio 3: Medico al Limite Forfettario

Profilo: Medico specialista (dermatologo), opera in studio privato e ALPI, regime forfettario al 15%.

Ricavi annui: 85.000 euro (limite massimo forfettario)

Voce	Calcolo	Importo
Ricavi lordi		85.000 euro
Reddito imponibile (78%)	85.000 x 78%	66.300 euro
IRPEF sostitutiva 15%	66.300 x 15%	-9.945 euro
Quota A ENPAM	Fisso	-3.838 euro
Quota B ENPAM	66.300 x 19,5%	-12.929 euro
Totale oneri		-26.712 euro
GUADAGNO NETTO	85.000 – 26.712	58.288 euro
Netto mensile	58.288 / 12	4.857 euro/mese

Incidenza fiscale/previdenziale: 31,4% del fatturato lordo

Nota: i calcoli non includono le spese vive sostenute (affitto studio, segretaria, strumentazione, assicurazione RC, ECM).

Come Fatturare da Medico: Esenzione IVA

La fatturazione medica gode di un’importante agevolazione: l’esenzione IVA prevista dall’art. 10 del DPR 633/72. Le prestazioni sanitarie rese da medici sono esenti IVA.

Cosa significa in pratica:

Non addebiti IVA al paziente
Non devi versare IVA all’Agenzia Entrate
In fattura: “Operazione esente IVA ai sensi dell’art. 10 DPR 633/72”

Contributo ENPAM in Fattura

Nelle fatture verso strutture sanitarie, è obbligatorio indicare il contributo integrativo ENPAM del 2% (Quota C). Dal 1° gennaio 2024, anche i medici in regime forfettario devono emettere fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio.

ALPI: Libera Professione Intramuraria

L’ALPI consente ai medici dipendenti del SSN di esercitare la libera professione all’interno delle strutture pubbliche, percependo compensi aggiuntivi.

Per esercitare l’ALPI allargata, è necessario aprire la partita IVA medico. I compensi ALPI sono compatibili con il regime forfettario e concorrono al limite di 85.000 euro annui. L’ALPI consente di aumentare significativamente il reddito mantenendo la stabilità del lavoro dipendente pubblico.

Adempimenti Fiscali e Scadenze

I medici con partita IVA devono rispettare scadenze precise:

31 gennaio: Quota A ENPAM (1ª rata)
31 maggio: Quota A ENPAM (2ª rata)
30 giugno: Acconto IRPEF
31 luglio: Quota B ENPAM (acconto)
30 settembre: Quota A ENPAM (3ª rata)
30 novembre: Saldo Quota A+B ENPAM
15 ottobre: Dichiarazione Redditi

I medici devono assolvere l’obbligo di ECM: 150 crediti triennali (50 all’anno). Il CAF Centro Fiscale si occupa della compilazione e invio della dichiarazione.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Domande Frequenti sulla Partita IVA Medico

1. Quanto costa aprire partita IVA da medico?

L’apertura è gratuita se fatta autonomamente. Tramite CAF il costo varia da 100 a 300 euro.

2. Posso aprire partita IVA se sono dipendente ospedaliero?

Sì, è compatibile con il lavoro dipendente per esercitare l’ALPI allargata.

3. Conviene il regime forfettario?

Sì, il risparmio può arrivare a 6.000-10.000 euro all’anno rispetto al regime ordinario.

4. Come si calcolano i contributi ENPAM?

Quota A: 3.838 euro fissi. Quota B: 19,5% del reddito netto. Quota C: 2% fatturato (solo specialisti).

5. Le prestazioni mediche sono esenti IVA?

Sì, ai sensi dell’art. 10 DPR 633/72.

6. Devo emettere fattura elettronica?

Sì, dal 1° gennaio 2024 è obbligatoria.

7. Cosa succede se supero 85.000 euro?

Esci dal regime forfettario e passi al regime ordinario dall’anno successivo.

8. Quanto guadagna un medico con partita IVA?

40.000 euro ricavi: netto ~28.500 euro/anno (2.375 euro/mese)
70.000 euro ricavi: netto ~45.900 euro/anno (3.825 euro/mese)
85.000 euro ricavi: netto ~58.300 euro/anno (4.860 euro/mese)

Conclusione: Apri la Tua Partita IVA Medico con il CAF

Aprire la partita IVA medico è il primo passo verso l’autonomia professionale. Che tu sia un medico di medicina generale, uno specialista ambulatoriale o un professionista che esercita l’ALPI, il regime forfettario offre vantaggi fiscali significativi.

Hai bisogno di assistenza per aprire la partita IVA medico o per la gestione fiscale e previdenziale? Il CAF Centro Fiscale di Udine è specializzato nell’assistenza ai professionisti sanitari, sia in ufficio che online in tutta Italia.

Contattaci per una consulenza personalizzata:

Telefono: 0432 504432
WhatsApp: 366 6018121
Servizio disponibile: in ufficio a Udine e online in tutta Italia

Affidati agli esperti del CAF Centro Fiscale per gestire con serenità la tua attività libero-professionale medica.

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Stima del tuo netto annuo in forfettario (medici)

Cosa potresti portare a casa al netto di tasse e contributi ENPAM, con coefficiente di redditività al 78% e aliquota IRPEF al 15% (scendere al 5% nei primi 5 anni se sei in startup):

Ricavi annui	Imponibile (78%)	Contributi ENPAM	IRPEF 15%	Netto stimato
25.000 euro	19.500 euro	3.802 euro	2.355 euro	18.843 euro
50.000 euro	39.000 euro	7.605 euro	4.709 euro	37.686 euro
80.000 euro	62.400 euro	12.168 euro	7.535 euro	60.297 euro

Stime semplificate basate su contributi ENPAM. Valori puramente indicativi: il tuo netto reale dipende da deduzioni, anzianità contributiva, redditi extra e altri fattori. Per una simulazione esatta richiedi un preventivo personalizzato.

Errori comuni nel forfettario per medici

Dopo aver assistito centinaia di medici in regime forfettario al CAF Centro Fiscale, ecco gli sbagli che vediamo ripetersi più spesso. Conoscerli ti aiuta a evitarli:

Confondere Quota A ENPAM (fissa, obbligatoria) con Quota B (variabile sul reddito libero professionale)
Dimenticare la trasmissione Sistema TS entro fine mese successivo (sanzione 100 euro/prestazione)
Errore su intramoenia ALPI: redditi NON forfettizzabili (vanno in ordinario nel quadro RT)
Trascurare la causa ostativa 35.000 euro redditi dipendenti (rilevante per medici dipendenti SSN che fanno anche libera professione)
Confondere fattura medica esente IVA art. 10 n.18 (prestazione terapeutica) con prestazione estetica (NON esente)
Non opporsi correttamente al Sistema TS solo quando paziente lo richiede formalmente
Calcolare contributi previdenziali su reddito ‘forfettizzato’ invece che sul reddito imponibile reale (errore frequente)

Simulazione personalizzata gratuita per medici

Vuoi sapere esattamente quanto pagheresti di tasse e contributi ENPAM nel tuo caso specifico? Il CAF Centro Fiscale prepara una simulazione personalizzata gratuita sulla base dei tuoi ricavi, della tua situazione previdenziale e dell’anno fiscale corrente — pensata su misura per i medici in regime forfettario.

Cosa ricevi nella simulazione:

Stima del netto annuo nel forfettario applicabile al tuo caso
Confronto con il regime ordinario (semplificato + IRAP se applicabile)
Calcolo contributi ENPAM sulla tua fascia di reddito reale
Verifica cause ostative L. 207/2024 (soglia 35k redditi dipendenti)
Indicazioni operative su fatturazione, marche da bollo e Sistema TS (se applicabile)

Richiedi la tua simulazione personalizzata →

Servizio gratuito, senza impegno. Risposta del nostro team entro 1 giorno lavorativo.

Marzo 31, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Infermieri

Quanto Guadagna un Infermiere con Partita IVA nel 2026

Aprire la partita IVA come infermiere libero professionista può rappresentare un’opportunità concreta per aumentare il proprio reddito rispetto al lavoro dipendente. Ma quanto guadagna realmente un infermiere con partita IVA nel 2026? La risposta dipende da diversi fattori: le tariffe praticate, il numero di prestazioni mensili, la zona geografica e soprattutto il regime fiscale scelto.

In questa guida analizziamo nel dettaglio i guadagni effettivi di un infermiere libero professionista, confrontando stipendi da dipendente e redditi netti in regime forfettario. Scoprirai le tariffe medie per ogni tipo di prestazione, esempi di calcolo concreti e strategie per massimizzare il fatturato.

Indice dei contenuti

Stipendio Infermiere Dipendente vs Libero Professionista
Tariffe Orarie Infermieri Liberi Professionisti 2026
Tariffe per Tipologia di Prestazione Infermieristica
Fatturato Medio Annuo: Quanto Fattura un Infermiere P.IVA
Calcolo Guadagno Netto in Regime Forfettario: 3 Esempi
Fattori che Influenzano il Guadagno
Opportunità Più Redditizie per Infermieri Liberi Professionisti
Confronto Netto: Dipendente vs Partita IVA
Come Aumentare il Fatturato come Infermiere Libero Professionista
Domande Frequenti

Stipendio Infermiere Dipendente vs Libero Professionista

Per comprendere quanto guadagna un infermiere con partita IVA, è utile partire da un confronto con lo stipendio da dipendente, che rappresenta il punto di riferimento per la maggior parte dei professionisti sanitari.

Un infermiere dipendente nel Servizio Sanitario Nazionale (SSN) percepisce uno stipendio lordo che varia in base all’anzianità, al livello contrattuale e agli eventuali turni notturni o festivi. In media, lo stipendio lordo mensile di un infermiere dipendente si attesta tra 1.600 e 2.200 euro, che corrispondono a circa 1.300-1.700 euro netti al mese (circa 13-14 mensilità annue, quindi 18.000-24.000 euro netti annui).

Un infermiere libero professionista con partita IVA, invece, non ha uno stipendio fisso ma fattura per le prestazioni erogate. Il guadagno dipende dal numero di clienti, dalle tariffe praticate e dalle spese sostenute. Il regime forfettario è il regime fiscale più conveniente per la maggior parte degli infermieri che aprono partita IVA, perché consente di pagare un’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per i primi 5 anni se nuova attività) sul fatturato, senza dover gestire IVA, IRAP o addizionali regionali.

Il regime forfettario è un sistema fiscale agevolato che sostituisce IRPEF, addizionali e altre imposte con un’unica tassa calcolata applicando un coefficiente di redditività al fatturato. Per gli infermieri (codice ATECO 86.90.29), il coefficiente è del 78%, il che significa che l’Agenzia delle Entrate considera come reddito imponibile il 78% del fatturato totale.

Esempio pratico: Se un infermiere fattura 40.000 euro in un anno, il reddito imponibile sarà 40.000 x 78% = 31.200 euro. Su questo importo si applica l’imposta sostitutiva del 15% (o 5% se prima apertura), a cui vanno aggiunti i contributi ENPAPI (la cassa previdenziale degli infermieri liberi professionisti).

Nei prossimi paragrafi vedremo nel dettaglio le tariffe praticate e i guadagni netti effettivi.

Tariffe Orarie Infermieri Liberi Professionisti 2026

Le tariffe orarie di un infermiere libero professionista variano considerevolmente in base alla tipologia di servizio, alla zona geografica e all’esperienza del professionista. In generale, le tariffe si collocano in una fascia compresa tra 20 e 50 euro l’ora, con punte più alte per prestazioni specialistiche o in contesti particolari.

Ecco le fasce di tariffa oraria più comuni nel 2026:

Assistenza domiciliare generica: 25-35 euro/ora
Assistenza domiciliare specializzata (pazienti oncologici, post-operatori): 35-45 euro/ora
Assistenza notturna a domicilio: 15-20 euro/ora (tariffe ridotte per turni lunghi 8-12 ore)
Prestazioni ambulatoriali: 30-40 euro/ora
Collaborazioni con RSA o strutture sanitarie: 20-30 euro/ora
Consulenze e formazione: 40-50 euro/ora

È importante sottolineare che queste tariffe sono lorde, cioè prima di considerare imposte, contributi previdenziali e spese professionali. Il guadagno netto effettivo sarà inferiore, come vedremo nei calcoli successivi.

La zona geografica influenza significativamente le tariffe: nelle grandi città del Nord Italia (Milano, Torino, Bologna) e nelle zone centrali (Roma, Firenze) è più facile applicare tariffe più alte, mentre in provincia o al Sud le tariffe tendono a essere più contenute.

Tariffe per Tipologia di Prestazione Infermieristica

Oltre alle tariffe orarie, molti infermieri con partita IVA fatturano a prestazione, applicando tariffe fisse per interventi specifici. Questa modalità è particolarmente comune per prestazioni brevi e standardizzate, come prelievi, medicazioni o iniezioni.

Di seguito, le tariffe medie per prestazione praticate dagli infermieri liberi professionisti nel 2026:

Assistenza Domiciliare

L’assistenza domiciliare rappresenta una delle attività più richieste per gli infermieri liberi professionisti. Le tariffe orarie variano tra 25 e 40 euro, a seconda della complessità dell’assistenza richiesta.

Assistenza di base (igiene personale, mobilizzazione, somministrazione farmaci): 25-30 euro/ora
Assistenza intermedia (gestione cateteri, medicazioni semplici): 30-35 euro/ora
Assistenza specialistica (pazienti oncologici, gestione stomie, tracheostomie): 35-40 euro/ora

Prelievi a Domicilio

I prelievi venosi a domicilio sono tra le prestazioni più richieste, soprattutto da pazienti anziani o con difficoltà di mobilità. La tariffa media è di 20-35 euro a prelievo, spesso comprensiva di spostamento entro un raggio di 5-10 km.

Prelievo singolo: 20-25 euro
Prelievo con spostamento oltre 10 km: 30-35 euro
Prelievi multipli (stesso domicilio, più pazienti): 15-20 euro per paziente aggiuntivo

Medicazioni

Le medicazioni variano notevolmente in base alla complessità della lesione. Le tariffe medie nel 2026 sono:

Medicazione semplice (ferite superficiali, punti di sutura): 25-30 euro
Medicazione avanzata (ulcere da pressione, lesioni diabetiche): 35-45 euro
Medicazione complessa (medicazioni avanzate con prodotti specifici, VAC therapy): 45-50 euro

Iniezioni

Le iniezioni (intramuscolari, sottocutanee, endovenose) hanno tariffe più contenute, data la brevità dell’intervento:

Iniezione intramuscolare o sottocutanea: 15-20 euro
Iniezione endovenosa: 20-25 euro
Terapia infusionale domiciliare (fleboclisi): 30-40 euro

Assistenza Notturna

L’assistenza notturna ha tariffe orarie ridotte rispetto a quella diurna, perché spesso prevede turni lunghi (8-12 ore). La tariffa media è di 15-20 euro l’ora, che per un turno di 10 ore corrisponde a 150-200 euro a notte.

Turno notturno 8 ore: 120-160 euro
Turno notturno 10 ore: 150-200 euro
Turno notturno 12 ore: 180-240 euro

Queste tariffe possono aumentare per assistenza notturna a pazienti critici o in situazioni di emergenza.

Fatturato Medio Annuo: Quanto Fattura un Infermiere P.IVA

Il fatturato annuo di un infermiere con partita IVA dipende dal numero di ore lavorate e dalle tariffe applicate. Possiamo individuare tre fasce principali di fatturato:

Fascia Base: Attività Part-Time o Complementare

Molti infermieri aprono partita IVA mantenendo un lavoro dipendente part-time, dedicando alla libera professione solo alcune ore settimanali (10-15 ore/settimana). In questo caso, il fatturato annuo si attesta tra 15.000 e 25.000 euro.

Esempio: Un infermiere che lavora 12 ore settimanali a 30 euro/ora fattura circa 1.440 euro al mese, per un totale di 17.280 euro annui.

Fascia Intermedia: Attività Semi-Strutturata

Chi dedica alla libera professione 20-30 ore settimanali, combinando assistenza domiciliare, prestazioni ambulatoriali e collaborazioni con RSA, può raggiungere un fatturato di 30.000-50.000 euro annui.

Esempio: Un infermiere che lavora 25 ore settimanali con una tariffa media di 32 euro/ora fattura circa 3.200 euro al mese, per un totale di 38.400 euro annui.

Fascia Alta: Attività Full-Time Strutturata

Gli infermieri liberi professionisti che lavorano a tempo pieno (35-40 ore settimanali), con un portafoglio clienti consolidato e tariffe competitive, possono superare i 50.000-70.000 euro di fatturato annuo. Alcuni professionisti specializzati (es. wound care, cure palliative, assistenza oncologica) raggiungono anche gli 80.000 euro.

Esempio: Un infermiere che lavora 35 ore settimanali con una tariffa media di 35 euro/ora fattura circa 4.900 euro al mese, per un totale di 58.800 euro annui.

È importante ricordare che il regime forfettario prevede un limite massimo di fatturato annuo di 85.000 euro. Chi supera questa soglia passa automaticamente al regime ordinario, con una tassazione meno vantaggiosa.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Calcolo Guadagno Netto in Regime Forfettario: 3 Esempi

Vediamo ora come calcolare il guadagno netto di un infermiere con partita IVA in regime forfettario, considerando imposte e contributi previdenziali. Gli infermieri liberi professionisti devono iscriversi all’ENPAPI (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza della Professione Infermieristica), che gestisce la previdenza obbligatoria.

I contributi ENPAPI per il 2026 sono calcolati sul reddito professionale netto (non sul fatturato) e si dividono in:

Contributo soggettivo: 18% del reddito netto dichiarato
Contributo integrativo: 2% del fatturato lordo (addebitato in fattura al cliente)
Contributo minimo annuo: circa 2.400-2.600 euro (anche se il reddito è basso)

Vediamo tre esempi concreti di calcolo del guadagno netto:

Esempio 1: Infermiere Part-Time (20.000 euro di fatturato)

Voce	Importo
Fatturato lordo annuo	20.000 €
Reddito imponibile (78%)	15.600 €
Imposta sostitutiva 15%	– 2.340 €
Contributi ENPAPI soggettivi (18% su 15.600)	– 2.808 €
Reddito netto annuo	10.452 €
Reddito netto mensile medio	871 €

Nota: Per i primi 5 anni di attività, l’imposta sostitutiva è del 5% invece che 15%, quindi il netto salirebbe a circa 12.012 euro annui (1.001 euro/mese).

Esempio 2: Infermiere Semi-Strutturato (40.000 euro di fatturato)

Voce	Importo
Fatturato lordo annuo	40.000 €
Reddito imponibile (78%)	31.200 €
Imposta sostitutiva 15%	– 4.680 €
Contributi ENPAPI soggettivi (18% su 31.200)	– 5.616 €
Reddito netto annuo	20.904 €
Reddito netto mensile medio	1.742 €

Con l’aliquota agevolata al 5% per nuove attività, il netto annuo sale a circa 24.024 euro (2.002 euro/mese).

Esempio 3: Infermiere Full-Time (60.000 euro di fatturato)

Voce	Importo
Fatturato lordo annuo	60.000 €
Reddito imponibile (78%)	46.800 €
Imposta sostitutiva 15%	– 7.020 €
Contributi ENPAPI soggettivi (18% su 46.800)	– 8.424 €
Reddito netto annuo	31.356 €
Reddito netto mensile medio	2.613 €

Con l’aliquota al 5% per nuove attività, il netto annuo raggiunge circa 35.976 euro (2.998 euro/mese).

Come si vede dagli esempi, il guadagno netto è significativamente inferiore al fatturato lordo (circa il 50-60% del fatturato con aliquota 15%, 60-65% con aliquota 5%). È fondamentale considerare queste voci di costo quando si valutano le tariffe da applicare.

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Marzo 28, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO

Codice RF19 nel 730 2026: Regime Forfettario e Compilazione Dichiarazione

Indice dei contenuti

Cos’e il codice RF19 e quando si usa
RF19 nel Modello Redditi PF 2026: dove indicarlo
Regime forfettario: riepilogo regole 2026
Compilazione del quadro LM per i forfettari
Differenza tra RF19 e altri codici regime
Errori comuni nella compilazione
Domande frequenti

Il codice RF19 identifica il regime forfettario all’interno della dichiarazione dei redditi. Se hai una partita IVA in regime forfettario e devi compilare il Modello Redditi PF 2026, è fondamentale sapere dove e come indicare questo codice per evitare errori che potrebbero rallentare la tua pratica fiscale.

In questa guida pratica ti spieghiamo cos’è il codice RF19, in quale sezione del modello va inserito, come si compila il quadro LM e quali sono le differenze con gli altri codici regime. Se hai dubbi o vuoi essere sicuro di compilare tutto correttamente, il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione per assisterti passo dopo passo.

Cos’è il codice RF19 e quando si usa

Il codice RF19 è il codice che l’Agenzia delle Entrate assegna al regime forfettario (disciplinato dalla Legge 190/2014, commi 54-89). Serve a comunicare al Fisco che il contribuente applica il regime agevolato forfettario, distinguendolo da tutti gli altri regimi fiscali disponibili per le partite IVA.

In termini semplici, quando compili la tua dichiarazione dei redditi e indichi RF19, stai dicendo: “Io applico il regime forfettario e quindi pago l’imposta sostitutiva anziché l’IRPEF ordinaria”. Questo codice va indicato nel Modello Redditi Persone Fisiche (non nel 730, che è riservato a lavoratori dipendenti e pensionati).

Il RF19 regime forfettario si utilizza ogni anno al momento della dichiarazione dei redditi, nel frontespizio del Modello Redditi PF, nella casella dedicata al “regime contabile”. È un passaggio obbligatorio per tutti i contribuenti forfettari.

RF19 nel Modello Redditi PF 2026: dove indicarlo

Nel Modello Redditi PF 2026 (relativo all’anno d’imposta 2025), il codice RF19 va inserito in due punti principali:

Frontespizio – nella sezione “Tipo di dichiarazione”, alla casella relativa al regime contabile adottato. Qui si indica RF19 per comunicare che si aderisce al regime forfettario.
Quadro LM – è la sezione specifica dedicata ai redditi dei contribuenti in regime forfettario e di vantaggio. Qui si dichiarano ricavi, si applica il coefficiente di redditività e si calcola l’imposta sostitutiva.

È importante ricordare che i contribuenti in regime forfettario non compilano il modello 730. Chi ha solo redditi da attività forfettaria utilizza esclusivamente il Modello Redditi PF. Se invece hai anche redditi da lavoro dipendente o pensione, puoi presentare sia il 730 precompilato per quei redditi sia il Modello Redditi PF per la parte forfettaria.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Regime forfettario: riepilogo regole 2026

Prima di approfondire la compilazione, ecco un riepilogo delle regole del regime forfettario valide per il 2026. Conoscerle è essenziale per capire se puoi utilizzare il codice RF19 nella tua dichiarazione.

Il regime forfettario 2026 prevede un limite di ricavi di 85.000 euro annui. Questo significa che, se nell’anno precedente hai incassato compensi o ricavi entro questa soglia, puoi continuare ad applicare il regime agevolato. Il coefficiente di redditività varia in base al tuo codice ATECO: ad esempio, per i professionisti è del 78%, per il commercio al dettaglio del 40%.

L’imposta sostitutiva è pari al 15% del reddito imponibile (ricavi moltiplicati per il coefficiente, meno i contributi previdenziali versati). Per chi avvia una nuova attività, l’aliquota scende al 5% per i primi 5 anni, a condizione di non aver esercitato attività d’impresa o professionale nei tre anni precedenti.

Chi supera la soglia di 85.000 euro ma resta sotto i 100.000 euro esce dal forfettario dall’anno successivo. Se invece si superano i 100.000 euro nel corso dell’anno, il passaggio al regime ordinario è immediato, con obbligo di applicare l’IVA sulle operazioni effettuate dopo il superamento. Per approfondire i limiti del forfettario e la non proporzionalità, consulta la nostra guida dedicata.

Compilazione del quadro LM per i forfettari

Il quadro LM è il cuore della dichiarazione per chi utilizza il codice RF19 regime forfettario. Ecco come si struttura la compilazione:

Sezione I – Reddito dei contribuenti in regime di vantaggio: questa parte è riservata ai contribuenti che applicano ancora il vecchio regime di vantaggio (codice RF12). Se sei in regime forfettario, passa direttamente alla Sezione II.

Sezione II – Regime forfettario (righi da LM22 a LM27): qui dichiari i tuoi dati. Al rigo LM22 indichi il codice attività ATECO e i ricavi/compensi percepiti nell’anno. Al rigo LM34 si calcola il reddito lordo applicando il coefficiente di redditività. Al rigo LM35 sottrai i contributi previdenziali versati (INPS gestione separata, casse professionali). Al rigo LM37 si determina il reddito netto.

Sezione III – Imposta sostitutiva (righi LM38-LM42): si calcola l’imposta al 15% (o 5% per le nuove attività) sul reddito netto. Si sottraggono eventuali acconti già versati e si determina il saldo da pagare o il credito.

La compilazione del quadro LM richiede attenzione, soprattutto nell’applicazione del coefficiente di redditività corretto e nel calcolo dei contributi deducibili. Il CAF Centro Fiscale verifica ogni passaggio per garantire la correttezza della dichiarazione.

Differenza tra RF19 e altri codici regime fiscale

Il codice RF19 non è l’unico codice regime disponibile. L’Agenzia delle Entrate ne prevede diversi, ciascuno corrispondente a un regime contabile specifico. Conoscere le differenze è utile per evitare di indicare il codice sbagliato nel Modello Redditi PF.

Ecco i principali codici a confronto:

RF01 – Regime ordinario: contabilità ordinaria con registrazione di tutte le operazioni. Obbligatorio per società di capitali e per chi supera determinati limiti di ricavi.
RF02 – Regime semplificato: contabilità semplificata per imprese minori. Prevede la registrazione dei soli ricavi e costi, senza bilancio. Disponibile per imprese con ricavi fino a 500.000 euro (servizi) o 800.000 euro (altre attività).
RF12 – Regime di vantaggio (ex minimi): il vecchio regime dei contribuenti minimi, oggi non più accessibile ai nuovi aderenti ma ancora valido per chi vi era già dentro.
RF19 – Regime forfettario: il regime agevolato attualmente in vigore per partite IVA con ricavi fino a 85.000 euro. Prevede imposta sostitutiva al 15% (o 5%), esenzione IVA e semplificazioni contabili.

La differenza principale è che con RF19 paghi un’imposta sostitutiva fissa, non emetti IVA in fattura e non sei soggetto a ritenuta d’acconto. Con RF01 e RF02 invece sei nel sistema IRPEF ordinario, con aliquote progressive e obbligo IVA. Se hai dubbi su quale codice applicare, il CAF Centro Fiscale può verificare la tua situazione.

Errori comuni nella compilazione con codice RF19

Compilare la dichiarazione dei redditi con il codice RF19 può sembrare semplice, ma ci sono alcuni errori frequenti che è bene evitare:

Indicare RF19 nel 730: il modello 730 non prevede la sezione per i redditi forfettari. Se sei forfettario, devi usare il Modello Redditi PF. Se hai anche redditi da dipendente, presenti entrambi i modelli.
Coefficiente di redditività errato: ogni codice ATECO ha un coefficiente diverso. Applicare quello sbagliato altera il reddito imponibile e l’imposta dovuta.
Dimenticare i contributi deducibili: i contributi previdenziali versati nell’anno vanno sottratti dal reddito lordo nel quadro LM. Dimenticarli significa pagare più tasse del dovuto.
Non verificare i requisiti di accesso: indicare RF19 senza averne diritto (ad esempio perché si è superata la soglia di 85.000 euro) può comportare sanzioni e accertamenti.
Confondere RF19 con RF12: il codice RF12 riguarda il vecchio regime dei minimi, diverso dal forfettario. Usare il codice sbagliato genera incongruenze nella dichiarazione.

Per evitare questi errori, è consigliabile affidarsi a professionisti esperti. Il CAF Centro Fiscale di Udine compila la tua dichiarazione verificando ogni dato, dal codice regime al calcolo dell’imposta.

Domande frequenti sul codice RF19 e regime forfettario

Il codice RF19 va indicato nel modello 730?

No. Il modello 730 è destinato a lavoratori dipendenti e pensionati. Chi ha una partita IVA in regime forfettario deve utilizzare il Modello Redditi PF, dove indica il codice RF19 nel frontespizio e compila il quadro LM.

Cosa succede se indico il codice regime sbagliato?

Indicare un codice errato (ad esempio RF01 invece di RF19) genera una dichiarazione incoerente. L’Agenzia delle Entrate potrebbe richiedere chiarimenti o applicare sanzioni. È possibile correggere l’errore presentando una dichiarazione integrativa con l’assistenza del CAF.

RF19 e fatturazione elettronica: c’è un collegamento?

Sì. Dal 2024 anche i forfettari sono obbligati alla fatturazione elettronica. Nella fattura il codice regime fiscale è RF19, che identifica il forfettario anche nel Sistema di Interscambio (SdI).

Posso passare da RF19 a RF01 durante l’anno?

Il passaggio avviene automaticamente se superi i 100.000 euro di ricavi in corso d’anno. In quel caso il regime ordinario (RF01) si applica immediatamente. Se superi 85.000 euro ma resti sotto 100.000, il passaggio avviene dall’anno successivo.

Dove trovo il codice RF19 nel cassetto fiscale?

Il codice RF19 è visibile nelle dichiarazioni precedenti archiviate e nelle comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate relative alla tua partita IVA. Per verificare il tuo regime, rivolgiti al CAF Centro Fiscale che può controllare la tua posizione fiscale.

Conclusione

Il codice RF19 è un elemento fondamentale per chi opera in regime forfettario: va indicato correttamente nel Modello Redditi PF 2026 e determina la compilazione del quadro LM con il calcolo dell’imposta sostitutiva al 15% o 5%. Conoscere le differenze con gli altri codici (RF01, RF02, RF12) e evitare gli errori più comuni ti permette di gestire la tua dichiarazione dei redditi senza problemi.

Hai bisogno di assistenza per la dichiarazione dei redditi con il regime forfettario? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione, sia in ufficio che online in tutta Italia. Contattaci al 0432 1638640 o scrivici su WhatsApp al 366 6018121.

Contatta il CAF Centro Fiscale su WhatsApp

Fatturazione Infermiere Libero Professionista 2026: Guida Pratica

La fatturazione infermiere libero professionista nel 2026 richiede attenzione a specifiche norme fiscali e previdenziali. Chi svolge attività di assistenza infermieristica in regime autonomo deve rispettare l’esenzione IVA prevista dall’articolo 10 del DPR 633/1972 per le prestazioni sanitarie, ma deve applicare il contributo integrativo ENPAPI del 4% su ogni fattura. Oltre agli obblighi fiscali, l’infermiere libero professionista deve conoscere le differenze tra fatturazione a privati e aziende, gestire correttamente la fatturazione elettronica e applicare le giuste diciture per garantire la conformità normativa. In questa guida completa analizziamo tutti gli aspetti della fatturazione infermieristica: dall’esenzione IVA alla struttura della fattura, dalle tariffe indicative agli errori più comuni da evitare. Che tu abbia appena aperto la partita IVA infermiere o voglia verificare la correttezza delle tue fatture, troverai tutte le informazioni necessarie per fatturare in modo professionale e conforme alla normativa 2026.

Esenzione IVA per Prestazioni Infermieristiche

Le prestazioni infermieristiche rese da professionisti iscritti all’albo sono esenti da IVA ai sensi dell’articolo 10, comma 1, numero 18 del DPR 633/1972. Questo significa che l’infermiere libero professionista non deve addebitare l’IVA sulle fatture emesse per prestazioni sanitarie. L’esenzione si applica a tutte le attività riconosciute dalla professione infermieristica: assistenza domiciliare, medicazioni, prelievi ematici, iniezioni intramuscolari o endovenose, gestione di stomie, cateteri e presidi sanitari.

Per beneficiare dell’esenzione IVA è obbligatorio essere iscritti all’albo professionale FNOPI (Federazione Nazionale Ordini Professioni Infermieristiche). Senza iscrizione all’ordine, l’attività è considerata non professionale e soggetta a IVA ordinaria. Inoltre, l’esenzione vale solo per prestazioni direttamente correlate alla salute del paziente: attività formative, consulenze organizzative o servizi amministrativi sono invece soggette a IVA al 22%.

Nella fattura è fondamentale inserire la dicitura corretta: “Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c. 1 n. 18 DPR 633/72”. Questa formula deve comparire nel corpo della fattura per giustificare l’assenza di addebito IVA. Senza questa dicitura, la fattura potrebbe essere contestata dall’Agenzia delle Entrate o dal cliente. L’esenzione IVA non esonera invece dall’obbligo di versare i contributi previdenziali ENPAPI, che vanno sempre applicati e addebitati al cliente.

Contributo Integrativo ENPAPI 4%

Ogni infermiere libero professionista iscritto all’ENPAPI (Ente Nazionale Previdenza e Assistenza Infermieri Professionali) deve applicare un contributo integrativo del 4% su tutte le fatture emesse. Questo contributo è a carico del cliente e va addebitato separatamente rispetto al compenso per la prestazione. Il contributo integrativo non è un costo per il professionista, ma una somma che viene incassata dal cliente e poi versata trimestralmente all’ENPAPI insieme ai contributi soggettivi.

Il calcolo del contributo integrativo è semplice: si applica il 4% sull’imponibile della fattura (cioè sul compenso lordo). Ad esempio, se la prestazione costa 100 euro, il contributo integrativo sarà di 4 euro (100 × 4% = 4). Il totale della fattura sarà quindi 104 euro. In regime forfettario, il contributo integrativo va comunque applicato, ma non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRPEF (viene calcolato separatamente).

È importante specificare nella fattura la voce “Contributo integrativo ENPAPI 4%” in modo chiaro e distinto dal compenso. Questo contributo non è soggetto a ritenuta d’acconto quando si fattura ad aziende o enti pubblici, mentre il compenso per la prestazione può esserlo. Il mancato addebito del contributo integrativo è un errore frequente che comporta un danno economico per il professionista, poiché dovrà comunque versarlo all’ENPAPI attingendo dal proprio compenso.

Struttura della Fattura Infermiere: Dati Obbligatori

Una fattura infermiere corretta deve contenere tutti i dati obbligatori previsti dalla normativa fiscale. Vediamo nel dettaglio quali sono gli elementi essenziali da inserire in ogni documento:

Dati del professionista: nome, cognome, indirizzo, partita IVA, codice fiscale, numero iscrizione albo FNOPI
Dati del cliente: nome/ragione sociale, indirizzo, codice fiscale o partita IVA
Numero progressivo fattura: numerazione univoca e sequenziale (es. 2026/001)
Data di emissione: giorno in cui si emette la fattura
Descrizione prestazione: dettaglio dei servizi resi (es. “Assistenza infermieristica domiciliare”)
Compenso: importo per la prestazione professionale
Contributo ENPAPI 4%: calcolato sul compenso
Ritenuta d’acconto 20%: se applicabile (solo in regime ordinario e solo su fatture ad aziende/enti pubblici)
Dicitura esenzione IVA: “Operazione esente IVA art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72”
Marca da bollo: da 2 euro se l’importo supera 77,47 euro e non c’è IVA

Esempio di Fattura Infermiere Completa

Fattura n. 2026/015 del 15/03/2026

Professionista:
Dott.ssa Maria Rossi
Via Roma 10, 33100 Udine
P.IVA 12345678901 – CF RSSMRA80A41L483X
Iscritta Albo Infermieri Udine n. 1234

Cliente:
Sig. Giovanni Bianchi
Via Verdi 5, 33100 Udine
CF BNCGNN50A01L483Z

Prestazione:
Assistenza infermieristica domiciliare (3 ore) il 14/03/2026
Compenso: € 90,00
Contributo integrativo ENPAPI 4%: € 3,60
Totale fattura: € 93,60

Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72
Imposta di bollo assolta in modo virtuale – Aut. Agenzia Entrate n. XXX del XX/XX/XXXX

Questa struttura garantisce la piena conformità normativa e la chiarezza per il cliente. Se si fattura a un’azienda o ente pubblico in regime ordinario, va aggiunta la ritenuta d’acconto del 20% sul compenso (non sul contributo ENPAPI).

Fattura Elettronica per Infermieri

Dal 1° gennaio 2019, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i titolari di partita IVA che emettono fatture verso aziende, professionisti ed enti pubblici (B2B). Per le fatture a privati cittadini (B2C), l’obbligo di fatturazione elettronica è stato esteso dal 1° luglio 2022, con alcune eccezioni. Gli infermieri liberi professionisti devono quindi emettere fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate.

Per generare e inviare fatture elettroniche serve un software di fatturazione abilitato. Esistono diverse opzioni gratuite e a pagamento: Fatture e Corrispettivi (portale Agenzia Entrate), Aruba, Fatture in Cloud, TeamSystem. Il software genera un file XML con formato standardizzato, che viene inviato al SdI. Quest’ultimo verifica la correttezza formale della fattura e la recapita al destinatario tramite il suo codice univoco (per aziende e professionisti) o PEC.

Quando si fattura a privati cittadini privi di partita IVA, il codice destinatario è “0000000” e la fattura viene comunque trasmessa al SdI, che la mette a disposizione del cliente nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”. Il cliente riceve una notifica via email (se ha fornito l’indirizzo). È buona prassi inviare al paziente anche una copia PDF della fattura per comodità. Gli infermieri in regime forfettario hanno lo stesso obbligo di fatturazione elettronica degli altri professionisti.

Fatturazione a Privati vs Aziende

La fatturazione infermiere cambia a seconda che il cliente sia un privato cittadino o un’azienda/ente pubblico. Nel caso di fatture a privati, non si applica la ritenuta d’acconto: il paziente paga l’intero importo della fattura (compenso + contributo ENPAPI). La fattura deve essere emessa in formato elettronico con codice destinatario “0000000”. Il privato può portare in detrazione fiscale (modello 730) le spese per prestazioni sanitarie nella misura del 19% sulla parte eccedente 129,11 euro, purché il pagamento sia tracciabile.

Quando si fattura ad aziende, enti pubblici o professionisti (soggetti con partita IVA), la fattura in regime ordinario prevede l’applicazione della ritenuta d’acconto del 20% sul compenso. La ritenuta non si applica al contributo ENPAPI. Il cliente trattiene il 20% del compenso e lo versa direttamente all’Agenzia delle Entrate, pagando al professionista solo l’80% del compenso più il 4% di contributo ENPAPI. Ad esempio: compenso 100€ + contributo 4€ = totale 104€. Ritenuta 20% su 100€ = 20€. Netto da pagare: 84€.

Un caso particolare è la fatturazione al Sistema Sanitario Nazionale (ospedali, ASL, RSA). In questi casi si utilizza il Sistema TS (Tessera Sanitaria), un sistema dedicato per la trasmissione telematica dei dati delle prestazioni sanitarie rese a cittadini assistiti dal SSN. Le prestazioni vanno comunque fatturate, ma i dati devono essere inviati anche al Sistema TS per consentire al cittadino di vedere le spese nel proprio Fascicolo Sanitario Elettronico e utilizzarle per la dichiarazione dei redditi precompilata.

Fatturazione in Regime Forfettario

Gli infermieri che adottano il regime forfettario godono di semplificazioni fiscali importanti. In questo regime non si applica la ritenuta d’acconto, nemmeno quando si fattura ad aziende o enti pubblici. La fattura deve riportare la dicitura: “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi 54-89, Legge n. 190/2014 – Regime forfettario – Non soggetta a ritenuta d’acconto”. Questo significa che il cliente paga l’intero importo della fattura senza trattenere alcuna somma.

Anche in regime forfettario resta l’obbligo di applicare il contributo ENPAPI del 4% e di rispettare l’esenzione IVA per le prestazioni sanitarie. La marca da bollo da 2 euro è obbligatoria se la fattura supera 77,47 euro. Il regime forfettario prevede un’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi 5 anni di attività) calcolata sul reddito forfettario, determinato applicando il coefficiente di redditività del 78% ai ricavi annui. Per approfondire, consulta la nostra guida completa al regime forfettario per infermieri.

Tariffe Indicative Infermiere Libero Professionista 2026

Le tariffe infermiere libero professionista variano in base al tipo di prestazione, alla complessità dell’intervento, alla zona geografica e all’esperienza del professionista. Non esistono tariffari obbligatori, ma è utile conoscere i valori di mercato per orientarsi. Di seguito una tabella con le tariffe indicative per le prestazioni più comuni nel 2026:

Prestazione	Tariffa indicativa	Note
Assistenza domiciliare	25-40 €/ora	Varia in base a complessità e orari
Medicazione semplice	15-25 €	Es. medicazione di ferita chirurgica
Medicazione complessa	30-50 €	Es. lesioni da pressione, ulcere
Iniezione intramuscolare	10-15 €	Include preparazione e somministrazione
Prelievo ematico	15-25 €	A domicilio, escluso costo provette
Fleboclisi	20-35 €	Include posizionamento accesso venoso
Gestione catetere vescicale	25-40 €	Cambio o posizionamento
Gestione PEG/SNG	20-35 €	Medicazione e controllo
Assistenza notturna	30-50 €/ora	Tariffa maggiorata per orari notturni
Assistenza festiva	35-55 €/ora	Maggiorazione per giorni festivi

Queste tariffe sono indicative e vanno intese come lordo professionale (escluso contributo ENPAPI). Ogni infermiere definisce le proprie tariffe considerando costi di gestione (carburante, materiale sanitario, assicurazione professionale, commercialista), investimenti formativi e posizionamento sul mercato. In zone con alta richiesta o per prestazioni specialistiche (es. wound care avanzato, terapia infusionale oncologica), le tariffe possono essere superiori. È consigliabile redigere un tariffario professionale chiaro da condividere con i pazienti prima della prestazione.

Errori Comuni nella Fatturazione Infermiere

Anche i professionisti più attenti possono incorrere in errori di fatturazione. Ecco i 5 errori più frequenti che gli infermieri commettono e come evitarli:

Dimenticare il contributo ENPAPI del 4%. Molti infermieri, soprattutto all’inizio, emettono fatture senza addebitare il contributo integrativo. Questo comporta una perdita economica, poiché il contributo andrà comunque versato all’ente previdenziale attingendo dal compenso.
Omettere la dicitura di esenzione IVA. Senza la formula “Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72”, la fattura può essere contestata. La dicitura è obbligatoria per giustificare l’assenza di addebito IVA.
Non applicare la marca da bollo. Se la fattura supera 77,47 euro e non c’è IVA (come nel caso delle prestazioni sanitarie esenti), è obbligatoria l’imposta di bollo da 2 euro. Può essere assolta in modo virtuale con autorizzazione dell’Agenzia delle Entrate o applicata fisicamente.
Calcolare male la ritenuta d’acconto. In regime ordinario, quando si fattura ad aziende, la ritenuta del 20% va applicata solo sul compenso, non sul contributo ENPAPI. Un errore nel calcolo può creare problemi sia al professionista che al cliente.
Inviare fatture cartacee. Dal 2022 anche le fatture a privati devono essere elettroniche. Emettere fatture cartacee comporta sanzioni da 250 a 2.000 euro per ogni documento. Utilizzare sempre il Sistema di Interscambio.

Per evitare questi errori è consigliabile affidarsi a un software di fatturazione professionale e, soprattutto all’inizio dell’attività, consultare un commercialista o un CAF specializzato in professioni sanitarie.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

💼 Hai bisogno di gestire la tua Partita IVA forfettario?

📋 Scopri il servizio 💬 Scrivici su WhatsApp 🧾 Fatturazione elettronica

Domande Frequenti sulla Fatturazione Infermiere

Devo emettere fattura elettronica anche ai privati?

Sì, dal 1° luglio 2022 la fatturazione elettronica è obbligatoria anche per le prestazioni rese a privati cittadini. La fattura va inviata al Sistema di Interscambio con codice destinatario “0000000”. Il cliente potrà visualizzarla nella sua area riservata del portale Agenzia Entrate.

Il contributo ENPAPI 4% è detraibile per il paziente?

Sì, il contributo ENPAPI rientra nel totale della spesa sanitaria detraibile al 19% nel modello 730. Il paziente può portare in detrazione l’intero importo della fattura (compenso + contributo ENPAPI) nella misura prevista dalla legge, purché il pagamento sia tracciabile (bonifico, carta, assegno).

Posso fatturare senza partita IVA?

No, per esercitare come infermiere libero professionista e emettere fatture è obbligatorio aprire la partita IVA. L’attività occasionale (prestazione occasionale con ritenuta d’acconto) è possibile solo entro limiti molto ristretti (5.000 euro annui) e non è adatta a un’attività professionale continuativa. Per approfondire, leggi la nostra guida su come aprire partita IVA da infermiere.

Quando si applica la ritenuta d’acconto del 20%?

La ritenuta d’acconto si applica solo in regime ordinario e solo quando si fattura a soggetti con partita IVA (aziende, enti pubblici, altri professionisti). In regime forfettario la ritenuta non si applica mai. La ritenuta è calcolata sul compenso, non sul contributo ENPAPI.

Quanto costa un commercialista per gestire la fatturazione infermiere?

I costi variano in base al volume di fatture e alla complessità della gestione. In media, un commercialista per un infermiere in regime forfettario chiede tra 300 e 800 euro all’anno per la tenuta contabile base (registrazione fatture, F24, dichiarazione dei redditi). Servizi aggiuntivi come consulenza fiscale o gestione ENPAPI comportano costi maggiori. Un’alternativa più economica è rivolgersi a un CAF specializzato.

Conclusione: Affidati al CAF per la Tua Fatturazione

La fatturazione infermiere richiede precisione e conoscenza delle norme fiscali e previdenziali. Dall’esenzione IVA al contributo ENPAPI, dalla fattura elettronica alla gestione della ritenuta d’acconto, ogni dettaglio conta per evitare errori e sanzioni. Se hai dubbi sulla corretta impostazione delle tue fatture o vuoi verificare la conformità della tua gestione fiscale, il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione.

I nostri esperti ti affiancano nella gestione fiscale e previdenziale della tua attività di infermiere libero professionista: dall’apertura della partita IVA alla compilazione della dichiarazione dei redditi, dalla registrazione delle fatture alla gestione dei versamenti ENPAPI. Offriamo assistenza sia in ufficio a Udine che online, per seguirti ovunque tu sia.

Contattaci per una consulenza:
📞 Telefono: 0432 504432
📱 WhatsApp: 366 6018121
📧 Email: info@centrofiscale.com

Il CAF Centro Fiscale di Udine: il tuo partner per una gestione fiscale serena e professionale.

Hai bisogno di assistenza?

Il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per una consulenza personalizzata. I nostri esperti possono aiutarti con tutti gli adempimenti fiscali e previdenziali.

Richiedi una consulenza gratuita

Marzo 26, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale