Guide tecniche sulla fatturazione elettronica: codici errore SDI, codici natura IVA, conservazione sostitutiva, divieto SdI sanitari, normativa.

Fattura Elettronica E-commerce 2026: Obblighi per Vendite Online e Marketplace

Vendere online in Italia non è più un’attività di nicchia: dopo il boom del 2020, l’e-commerce italiano ha superato i 58 miliardi di euro di fatturato nel 2025 e continua a crescere. Che tu venda con un negozio online tuo, su Amazon, eBay, Etsy o tramite dropshipping, c’è un aspetto che non puoi ignorare: la fatturazione elettronica.

Le regole del 2026 distinguono tra vendite B2C (al consumatore finale), B2B (tra partite IVA), vendite intra-UE ed extra-UE, ognuna con i propri obblighi. In questa guida completa del CAF Centro Fiscale di Udine ti spieghiamo, in modo semplice e con esempi pratici, tutti gli obblighi di fatturazione elettronica per chi vende online nel 2026.

Indice dei contenuti

E-commerce in Italia: il settore in cifre
I diversi tipi di e-commerce: scegli il tuo modello
Obblighi di fatturazione per e-commerce B2C italiano
E-commerce transfrontaliero: vendite UE ed extra-UE
Vendere su Amazon: regole e fatturazione
eBay, Etsy e altri marketplace
Dropshipping: come si fattura davvero
Shopify e WooCommerce: integrazione fatturazione
Software gestionali integrati per e-commerce
IVA su spedizione e shipping
Resi e note di credito: come gestirli
Scontrino telematico per e-commerce
Conservazione fatture e documenti: 10 anni
Regime forfettario e e-commerce: una scelta vincente
Quando e obbligatoria la partita IVA?
Esempi pratici per categoria
Domande frequenti (FAQ)
Hai bisogno di aiuto per il tuo e-commerce?

E-commerce in Italia: il settore in cifre

L’e-commerce italiano ha vissuto una trasformazione profonda dopo il 2020. Quello che era un canale secondario per la maggior parte dei commercianti è diventato il principale (e a volte unico) punto di contatto con i clienti. Secondo l’Osservatorio eCommerce B2C del Politecnico di Milano, il settore vale ormai oltre 58 miliardi di euro, con una crescita media annua del 7-9%.

I numeri raccontano una storia chiara: oltre 33 milioni di italiani acquistano online almeno una volta al mese, le PMI che vendono su marketplace come Amazon sono raddoppiate negli ultimi 5 anni, e il cross-border (vendite all’estero) rappresenta ormai il 22% del fatturato totale.

Per chi vende, però, la crescita del settore ha portato anche una maggiore attenzione del fisco. L’Agenzia delle Entrate ha intensificato i controlli, soprattutto su:

Vendite occasionali “mascherate” da privati che in realtà fanno commercio continuativo
Mancata apertura della partita IVA oltre certi volumi
Errori nella gestione IVA per vendite intra-UE ed extra-UE
Omessa fatturazione ai clienti B2B

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I diversi tipi di e-commerce: scegli il tuo modello

Prima di parlare di obblighi, è importante capire che tipo di e-commerce stai facendo, perché le regole fiscali possono cambiare. In Italia esistono quattro modelli principali, ognuno con caratteristiche e adempimenti specifici.

E-commerce diretto (negozio online proprio)

È il modello più tradizionale: gestisci un tuo sito web (con Shopify, WooCommerce, PrestaShop o piattaforme simili), vendi direttamente ai clienti e gestisci tu logistica, pagamenti e assistenza. È il modello con maggiore autonomia ma anche con maggiore responsabilità fiscale: tutto passa per la tua partita IVA.

Marketplace (Amazon, eBay, Etsy)

Vendi attraverso piattaforme di terzi che gestiscono il traffico, parte della logistica e i pagamenti. Tu sei il venditore ufficiale e devi emettere fattura quando richiesta. I marketplace incassano a tuo nome e ti girano l’importo trattenendo le commissioni. Esempio classico: Amazon Seller, dove puoi scegliere tra logistica autogestita (FBM) o gestita da Amazon (FBA).

Dropshipping

Vendi prodotti che non possiedi fisicamente. Quando arriva un ordine, lo inoltri al fornitore (spesso estero, tipicamente cinese o europeo), che spedisce direttamente al cliente finale. Tu fatturi al cliente, il fornitore fattura a te. Sembra semplice ma le regole IVA sono complesse, soprattutto se il fornitore è extra-UE.

Affiliate marketing

Non vendi prodotti tuoi: promuovi prodotti di terzi e guadagni una commissione. Tecnicamente non è e-commerce nel senso tradizionale (non incassi vendite), ma è un’attività che richiede partita IVA quando diventa continuativa. Le commissioni Amazon Affiliates, Awin, TradeTracker o programmi diretti vanno fatturate alla società che le eroga.

Obblighi di fatturazione per e-commerce B2C italiano

Partiamo dal caso più frequente: vendi a privati italiani (B2C, “Business to Consumer”). Le regole sulla fatturazione cambiano in base all’importo e a chi è il cliente.

Sotto i 400 euro: scontrino telematico, non fattura obbligatoria

Per le vendite a privati italiani fino a 400 euro IVA inclusa, non sei obbligato a emettere fattura: è sufficiente lo scontrino telematico (corrispettivo elettronico). Per l’e-commerce esistono software registratori telematici virtuali (RT virtuali) che si integrano con le piattaforme come Shopify, WooCommerce o Magento e trasmettono automaticamente i corrispettivi all’Agenzia delle Entrate.

Esempio pratico: Marco vende t-shirt online tramite WooCommerce. Una cliente compra una t-shirt da 35 euro. Marco non deve emettere fattura: basta che il software trasmetta il corrispettivo telematico al SDI.

Sopra i 400 euro: fattura elettronica a richiesta

Quando la singola operazione supera i 400 euro IVA inclusa, il cliente privato ha diritto a chiedere la fattura elettronica. In questo caso devi emetterla obbligatoriamente, anche se il cliente è un consumatore finale. La fattura va trasmessa al SDI (Sistema di Interscambio) con codice destinatario “0000000” e indirizzo PEC del cliente, oppure tramite cassetto fiscale.

Clienti B2B (con partita IVA): sempre fattura

Se il cliente ha una partita IVA italiana, devi sempre emettere fattura elettronica, indipendentemente dall’importo. È una regola valida da gennaio 2019 senza eccezioni: anche se un’azienda compra una penna da 5 euro nel tuo store online, devi fatturare. Per questo molti e-commerce hanno un campo “P.IVA / Codice Fiscale” nel checkout: se compilato, parte automaticamente il flusso di fatturazione elettronica.

E-commerce transfrontaliero: vendite UE ed extra-UE

Vendere all’estero apre opportunità enormi ma complica la gestione IVA. Le regole cambiano radicalmente in base alla destinazione: vendita intra-UE o extra-UE, e in base al volume d’affari.

Vendite intra-UE B2C: il regime OSS sopra i 10.000 euro

Da luglio 2021 è in vigore il regime OSS (One Stop Shop). Funziona così:

Sotto 10.000 euro/anno di vendite a privati UE complessive: applichi IVA italiana e fatturi normalmente in Italia
Sopra 10.000 euro/anno: devi applicare l’IVA del Paese del cliente (Germania 19%, Francia 20%, Spagna 21%, ecc.) e versarla tramite il portale OSS dell’Agenzia delle Entrate

Esempio: Laura vende cosmetici online. Nel 2026 fattura 8.000 euro a clienti tedeschi e francesi. Sotto soglia: applica IVA italiana 22%. Nel 2027 supera i 10.000 euro: deve iscriversi al regime OSS, applicare IVA tedesca e francese e versare tramite il portale unico.

Vendite extra-UE: fuori campo IVA art. 7-bis

Le vendite a clienti fuori dall’Unione Europea (Stati Uniti, Regno Unito, Svizzera, Giappone, ecc.) sono fuori campo IVA italiana ai sensi dell’art. 7-bis del DPR 633/1972. Devi emettere fattura senza IVA con dicitura “Operazione non soggetta – art. 7-bis DPR 633/72”. Il cliente paga eventuali dazi doganali e IVA all’importazione nel suo Paese.

IOSS: per vendite extra-UE sotto 150 euro

Esiste anche il regime IOSS (Import One Stop Shop) per le vendite di beni importati da Paesi extra-UE di valore inferiore a 150 euro venduti a consumatori UE. È utile soprattutto per chi fa dropshipping da Cina e simili. Ne parliamo nella sezione dedicata.

Vendere su Amazon: regole e fatturazione

Amazon è il marketplace più utilizzato dai venditori italiani. Comprende due programmi principali con implicazioni fiscali diverse.

FBA (Fulfillment by Amazon)

Spedisci la merce ai magazzini Amazon, che gestiscono logistica, spedizione e assistenza clienti. Tu paghi una fee per l’utilizzo del servizio. Vantaggio: scalabilità. Svantaggio fiscale: se Amazon stocca la tua merce in Paesi UE diversi dall’Italia (Germania, Polonia, ecc.), devi aprire una posizione IVA in quel Paese per le vendite locali.

FBM (Fulfilled by Merchant)

Gestisci tu stoccaggio e spedizioni. Amazon è solo la vetrina. È il modello più semplice fiscalmente: tu vendi e fatturi come faresti dal tuo sito.

Chi emette la fattura: tu o Amazon?

Punto cruciale: la fattura la emetti tu, non Amazon. Amazon emette al cliente solo una ricevuta di acquisto a tuo nome. Se il cliente vuole la fattura (perché ha P.IVA o supera i 400 euro), te la chiede tramite la sezione “Richiedi fattura” del marketplace, e tu hai 12 giorni per emetterla.

Per semplificare, Amazon offre il servizio VAT Calculation Service e Amazon Business: in questi casi è Amazon a generare automaticamente le fatture per gli acquirenti business, ma tu resti il soggetto fiscale che le emette (devi configurare correttamente i dati IVA nel pannello Seller Central).

Commissioni Amazon: fatture ricevute

Le commissioni Amazon ti vengono fatturate da Amazon EU SARL (Lussemburgo). Sono operazioni intra-UE B2B: Amazon emette fattura senza IVA e tu applichi reverse charge integrando la fattura con IVA italiana 22%.

eBay, Etsy e altri marketplace

Il meccanismo è analogo ad Amazon: tu sei il venditore, il marketplace è solo il canale. Le piattaforme come eBay, Etsy, Vinted Pro, Cdiscount, ManoMano agiscono da intermediari ma la responsabilità fiscale resta tua.

eBay: emetti tu fattura/scontrino al cliente. Le commissioni eBay sono fatturate da eBay International AG (Svizzera) – quindi extra-UE – e si applica reverse charge IVA
Etsy: stesse regole. Etsy fattura le commissioni dall’Irlanda (intra-UE B2B) e applichi reverse charge
Vinted Pro: dal 2024 ha introdotto il programma per venditori professionali con obbligo di P.IVA oltre certe soglie

Importante: dal 2024 con la direttiva DAC7, i marketplace devono comunicare al fisco italiano i dati dei venditori che hanno effettuato più di 30 transazioni o incassato oltre 2.000 euro in un anno. Fare il “venditore privato” oltre questi limiti senza P.IVA è ormai praticamente impossibile.

Dropshipping: come si fattura davvero

Il dropshipping è il modello fiscalmente più complesso, perché coinvolge tre soggetti: tu (venditore italiano), il fornitore (spesso estero) e il cliente finale. Le regole IVA dipendono da dove si trova il fornitore.

Fornitore in Italia

Caso semplice. Il fornitore ti emette fattura italiana con IVA 22%. Tu vendi al cliente finale ed emetti fattura/scontrino come un normale e-commerce. Il flusso documentale è lineare.

Fornitore in UE

Acquisto intra-UE B2B: il fornitore emette fattura senza IVA, tu applichi reverse charge integrando con IVA italiana. Iscrizione obbligatoria al VIES (registro operatori intra-UE). Vendita finale al cliente: come e-commerce normale.

Fornitore extra-UE (Cina, USA, ecc.)

Qui le cose si complicano davvero. Bisogna distinguere due scenari:

Importi la merce in Italia e poi spedisci al cliente: paghi IVA in dogana all’importazione (su valore + dazi + spese), poi vendi normalmente in Italia
Spedizione diretta dal fornitore estero al cliente: la merce non entra mai fisicamente in Italia. Per pacchi sotto 150 euro venduti a clienti UE, è applicabile il regime IOSS (registrazione e versamento IVA UE tramite portale unico). Sopra 150 euro o in altri casi, l’IVA all’importazione è dovuta dal cliente finale alla consegna

Attenzione: molti dropshipper italiani hanno preso sanzioni perché credevano di non dover gestire l’IVA su merce che “non vedono mai”. Sbagliato: il venditore italiano ha sempre l’obbligo di fatturare al cliente finale, indipendentemente da dove parte la merce.

Shopify e WooCommerce: integrazione fatturazione

Le due piattaforme più usate dai negozi online italiani sono Shopify e WooCommerce. Entrambe hanno integrazioni native o tramite plugin per la fatturazione elettronica automatizzata.

WooCommerce

Essendo basato su WordPress, ha un ecosistema vastissimo di plugin per la fatturazione italiana. I più usati: Fatture in Cloud per WooCommerce, FattureGo, WooCommerce SDI Italia. Generano automaticamente fatture o scontrini telematici a ogni ordine, gestiscono l’invio a SDI e la conservazione sostitutiva.

Shopify

Su Shopify le integrazioni passano dall’App Store. Le più diffuse in Italia sono Sufio, Fatture in Cloud, QuickFatture e F24 Italia. Permettono fatturazione automatica B2B e B2C, gestione dei codici destinatario SDI, generazione di proforma e gestione dei resi.

Software gestionali integrati per e-commerce

Oltre ai plugin, esistono software gestionali completi che integrano fatturazione, magazzino e e-commerce. Ecco i più diffusi in Italia per il 2026.

Fatture in Cloud

Soluzione cloud-based del gruppo TeamSystem, con plugin nativo per WooCommerce, Shopify, PrestaShop e Magento. Pricing accessibile, ottimo per piccole-medie attività. Genera fatture, gestisce il SDI, fa la conservazione sostitutiva inclusa.

Aruba Fatturazione

Modulo dedicato all’e-commerce con integrazioni per le principali piattaforme. Vantaggi: prezzi competitivi, supporto solido, conservazione a norma inclusa. Adatto a chi cerca una soluzione “tutto Aruba” (PEC, hosting, fatturazione).

Danea Easyfatt

Gestionale desktop molto usato dai commercianti tradizionali che si stanno aprendo all’online. Ha moduli per integrazione con PrestaShop, WooCommerce e Shopify. Più “pesante” delle soluzioni cloud, ma molto completo per gestione magazzino e listini.

TeamSystem

Soluzione enterprise per attività più strutturate. Costa di più ma offre integrazioni avanzate con marketplace (Amazon, eBay), ERP, CRM e contabilità. Tipicamente usato da e-commerce con fatturati a 6-7 cifre.

IVA su spedizione e shipping

Domanda frequente: quale aliquota IVA applicare alle spese di spedizione? La regola è semplice: la spedizione segue il prodotto venduto.

Vendi un libro (IVA 4%) → spedizione al 4%
Vendi una t-shirt (IVA 22%) → spedizione al 22%
Vendi prodotti misti con aliquote diverse → ripartizione proporzionale, oppure aliquota più alta su tutto

Questo principio si chiama “accessorietà” (art. 12 DPR 633/1972): le spese accessorie (trasporto, imballaggio, assicurazione) seguono il regime IVA dell’operazione principale. Vale anche per i resi e le note di credito.

Resi e note di credito: come gestirli

I resi sono parte fisiologica dell’e-commerce. Quando un cliente restituisce un prodotto, devi annullare l’IVA della vendita originale tramite una nota di credito elettronica.

Procedura per emettere nota di credito

Ricevi il reso e verifichi le condizioni del prodotto
Emetti nota di credito elettronica con codice TD04 indicando l’importo del rimborso e il riferimento alla fattura/scontrino originario
Trasmetti al SDI
Recuperi l’IVA della vendita originale nella liquidazione del periodo
Restituisci l’importo al cliente (bonifico, PayPal, ecc.)

Termini per emissione

La nota di credito va emessa entro 1 anno dalla fattura originaria se la rettifica è dovuta a accordi tra le parti (es. errore di prezzo). Per resi conseguenti a procedure concorsuali o sentenze, i termini sono diversi (10 anni). Per resi standard di e-commerce (recesso del consumatore), generalmente entro 30 giorni dal reso effettivo.

Scontrino telematico per e-commerce

Per le vendite B2C sotto i 400 euro non emetti fattura: emetti il corrispettivo telematico. Per l’e-commerce non puoi usare un registratore di cassa fisico (ovviamente), ma esistono i registratori telematici virtuali (RT virtuali).

Sono software certificati dall’Agenzia delle Entrate che si integrano con le tue piattaforme (Shopify, WooCommerce, ecc.) e trasmettono automaticamente i corrispettivi al SDI. Tra i più usati nel 2026:

Cassa in Cloud (TeamSystem)
Aruba Cassa Cloud
F24 Cassa Telematica
Sumup Solo Plus (per chi vende anche offline)

Il vantaggio è che la trasmissione è automatica: ogni ordine genera un corrispettivo elettronico inviato all’Agenzia delle Entrate senza intervento manuale.

Conservazione fatture e documenti: 10 anni

Tutta la documentazione fiscale dell’e-commerce deve essere conservata per 10 anni ai fini civilistici (e per i tempi degli accertamenti fiscali). Per le fatture elettroniche è obbligatoria la conservazione sostitutiva a norma.

Cosa devi conservare:

Fatture elettroniche emesse e ricevute in formato XML
Corrispettivi telematici giornalieri
Ordini ricevuti dalla piattaforma e-commerce
Documenti di trasporto (DDT) e tracking spedizioni
Note di credito per resi
Estratti conto di pagamenti (PayPal, Stripe, Satispay, ecc.)

L’Agenzia delle Entrate offre il servizio gratuito di conservazione nel cassetto fiscale per le fatture elettroniche. Per i corrispettivi telematici la conservazione è automatica nel sistema dell’Agenzia. Per documenti accessori (ordini, DDT, contratti) puoi affidarti a un conservatore accreditato (Aruba, InfoCert, Namirial, ecc.) o a strumenti integrati nel tuo gestionale.

Regime forfettario e e-commerce: una scelta vincente per le startup

Per chi avvia un e-commerce, il regime forfettario è spesso la scelta più conveniente. I vantaggi principali:

Coefficiente di redditività 40% per l’attività di “commercio al dettaglio” (codice ATECO 47.91.10 – commercio al dettaglio via internet). Significa che pagherai imposte sul 40% del fatturato
Imposta sostitutiva 5% per i primi 5 anni (poi 15%) – sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP
Limite ricavi 85.000 euro annui
Niente IVA in fattura: non addebiti IVA ai clienti, non la versi, non fai dichiarazione IVA
Esonero da fatturazione elettronica abolito dal 2024: tutti i forfettari sono ora obbligati alla fatturazione elettronica
Adempimenti contabili minimi

Esempio pratico: Sara apre un e-commerce di candele artigianali in regime forfettario. Nel primo anno fattura 30.000 euro. Reddito imponibile: 30.000 × 40% = 12.000 euro. Imposta sostitutiva 5%: 600 euro. A questi vanno aggiunti i contributi INPS (gestione commercianti). Tassazione totale molto bassa rispetto al regime ordinario.

Attenzione: se vendi all’estero in regime OSS, anche da forfettario devi gestire l’IVA estera (in deroga al principio “niente IVA”). Il forfettario italiano vale solo per le vendite in Italia.

Quando è obbligatoria la partita IVA?

Una delle domande più frequenti: “Devo aprire la partita IVA per vendere online?”. La risposta dipende dalla natura dell’attività.

Vendite occasionali: niente P.IVA

Se vendi sporadicamente beni propri non più utilizzati (svuotare la cantina, vendere usato su Vinted, qualche oggetto su Subito.it), non serve partita IVA. Si tratta di “redditi diversi” art. 67 TUIR, dichiarati nel quadro RL del modello Redditi.

Vendite continuative: P.IVA obbligatoria

Se l’attività è abituale, professionale e organizzata, devi aprire la P.IVA. Indizi che fanno scattare l’obbligo:

Acquisto merce per rivenderla (e non più beni propri)
Sito web o profilo da venditore professionale
Volumi continuativi (decine o centinaia di vendite/mese)
Promozione attiva (annunci, social, SEO)
Soglie DAC7 superate (30 transazioni o 2.000 euro/anno sui marketplace)

Non esiste una soglia di euro precisa: è l’abitualità a determinare l’obbligo. Un singolo acquisto-rivendita di un’auto a 20.000 euro può non richiedere P.IVA. Cento vendite all’anno da 50 euro l’una sì.

Esempi pratici per categoria

Esempio 1: Negozio di abbigliamento online B2C

Lucia gestisce uno shop Shopify di abbigliamento. Vende t-shirt da 20-40 euro a privati italiani. Fatturato 2026: 50.000 euro. Modello fiscale: regime forfettario. Strumenti: Shopify + Sufio per fatturazione automatica + cassa cloud per corrispettivi telematici. Niente OSS perché vende solo in Italia.

Esempio 2: Amazon Seller con FBA in più Paesi UE

Marco vende accessori per smartphone su Amazon. Usa FBA Pan-European: la merce è stoccata in magazzini Amazon in Italia, Germania e Polonia. Fatturato 2026: 200.000 euro, di cui 80.000 verso clienti UE. Modello: regime ordinario. Adempimenti: P.IVA italiana + posizione IVA tedesca + posizione IVA polacca + iscrizione VIES + regime OSS per le vendite intra-UE da magazzino italiano.

Esempio 3: Dropshipper con fornitore cinese

Alessia fa dropshipping di gadget tecnologici. Fornitore in Cina, spedizione diretta al cliente. Pacchi da 30-80 euro. Modello: regime forfettario + IOSS. Procedura: il cliente paga sul sito, il portale IOSS calcola l’IVA UE, Alessia versa l’IVA tramite portale unico mensile. Il cliente riceve il pacco senza dover pagare IVA in dogana.

Esempio 4: Etsy artigiano

Davide vende gioielli artigianali su Etsy. Clienti in tutto il mondo. Fatturato 2026: 25.000 euro, di cui 10.000 in Italia, 8.000 UE, 7.000 USA. Regime forfettario. Per Italia: scontrino telematico/fattura. Per UE sopra 10K: applicabile OSS (sotto soglia, fattura italiana). Per USA: fattura non soggetta art. 7-bis, no IVA.

Domande frequenti (FAQ)

Devo emettere fattura ad ogni vendita online?

No. Per vendite a privati italiani sotto i 400 euro è sufficiente lo scontrino telematico. Sopra i 400 euro o per clienti B2B (con P.IVA) la fattura elettronica è obbligatoria.

Posso vendere su Amazon senza partita IVA?

Solo come venditore privato per oggetti propri usati. Per attività di rivendita, anche piccole, serve P.IVA. Dal 2024 con la direttiva DAC7, Amazon segnala automaticamente al fisco i venditori sopra le 30 transazioni o i 2.000 euro/anno.

Cos’è il regime OSS e quando si applica?

Il regime OSS (One Stop Shop) si applica quando vendi a privati di altri Paesi UE per più di 10.000 euro/anno complessivi. Permette di versare l’IVA dovuta nei singoli Paesi UE tramite un unico portale italiano dell’Agenzia delle Entrate.

Come funziona la fatturazione in dropshipping con fornitore cinese?

Per pacchi sotto 150 euro venduti a clienti UE, conviene il regime IOSS: paghi l’IVA UE tramite portale unico. Sopra 150 euro o per clienti extra-UE valgono regole diverse. Tu emetti sempre fattura (se richiesta) o scontrino al cliente finale.

Le commissioni Amazon sono detraibili?

Sì. Amazon EU SARL ti emette fattura senza IVA (operazione intra-UE B2B). Tu integri con reverse charge (IVA italiana 22%) e detrai l’IVA. La commissione è costo deducibile dal reddito d’impresa.

Se sono in regime forfettario devo fare la fatturazione elettronica?

Sì, dal 2024 tutti i forfettari sono obbligati alla fatturazione elettronica, senza più soglie di esonero. Il forfettario non addebita IVA in fattura ma la trasmette comunque al SDI.

Per quanto tempo devo conservare le fatture e gli ordini?

10 anni per la documentazione civilistica. Le fatture elettroniche vanno conservate a norma con conservazione sostitutiva (servizio gratuito Agenzia Entrate o conservatori privati accreditati).

Quale aliquota IVA applico alla spedizione?

La stessa del prodotto venduto, in base al principio di accessorietà (art. 12 DPR 633/1972). Se vendi un libro al 4% la spedizione è al 4%. Se vendi t-shirt al 22% la spedizione è al 22%.

Hai bisogno di aiuto per il tuo e-commerce?

Aprire e gestire un e-commerce significa navigare tra regole IVA, marketplace, regimi fiscali e obblighi di fatturazione che cambiano in base al canale di vendita e ai Paesi di destinazione. Sbagliare può costare caro: sanzioni IVA, accertamenti, contestazioni dei marketplace e blocchi degli account.

Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste e-commerce, dropshipper, Amazon Seller e venditori multi-marketplace nella gestione completa di:

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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Settembre 12, 2026/da Andrea Damiani

Guide Fatturazione Elettronica

Fattura Elettronica Semplificata 2026: Quando Usarla, Limiti e Vantaggi

La fattura elettronica semplificata e una versione “leggera” della fattura ordinaria, prevista dall’articolo 21-bis del DPR 633/72, che permette di emettere documenti fiscali con dati ridotti per operazioni di importo contenuto. Nel 2026 resta uno strumento prezioso per bar, ristoranti, negozi al dettaglio, artigiani e professionisti che fatturano piccoli importi: meno campi da compilare, stesso valore fiscale, integrazione completa con il Sistema di Interscambio (SDI).

In questa guida pratica del CAF Centro Fiscale di Udine spieghiamo quando si puo usare la fattura semplificata, qual e la soglia 2026 (400 euro IVA inclusa), quali dati minimi sono obbligatori, le differenze rispetto alla fattura ordinaria, i tipi documento XML (TD07, TD08, TD09), i casi pratici per piccoli esercenti e artigiani, e quando invece conviene usare la fattura ordinaria.

Indice dei contenuti

Cos’e la fattura elettronica semplificata
Differenza tra fattura semplificata e ordinaria
Quando puo essere usata: soglia 400 euro 2026
Dati minimi obbligatori
Vantaggi della fattura semplificata
Limiti e casi in cui non puo essere usata
XML semplificata: TD07, TD08, TD09
Quando non conviene usarla
Software che supportano la fattura semplificata
Deducibilita per il cliente
Casi pratici: bar, negozi, artigiani
Come compilarla nel software
Domande frequenti (FAQ)

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Cos’e la fattura elettronica semplificata

La fattura semplificata e un documento fiscale elettronico, introdotto dall’articolo 21-bis del DPR 633/1972, che permette di certificare cessioni di beni e prestazioni di servizi con un set ridotto di dati rispetto alla fattura ordinaria (art. 21 DPR 633/72). E pensata per operazioni di importo modesto, dove la compilazione completa risulterebbe sproporzionata rispetto al valore dell’operazione.

Nel sistema della fatturazione elettronica B2B/B2C, la fattura semplificata si trasmette al Sistema di Interscambio (SDI) esattamente come una fattura ordinaria, ma utilizzando un tracciato XML differente e un tipo documento dedicato (TD07 per le fatture, TD08 per le note di credito, TD09 per le note di debito). Pur essendo “ridotta”, ha lo stesso valore fiscale della fattura ordinaria: e detraibile per il cliente che ha P.IVA, deducibile come costo, e si registra nei registri IVA.

Differenza tra fattura semplificata e ordinaria

La principale differenza tra le due tipologie sta nella quantita di dati obbligatori e nella modalita di indicazione dell’imponibile e dell’IVA. Vediamo le differenze chiave nella tabella seguente.

Elemento	Fattura ordinaria (art. 21)	Fattura semplificata (art. 21-bis)
Importo massimo	Nessun limite	400 euro IVA inclusa
Tipo documento XML	TD01 (fattura), TD04 (NC), TD05 (ND)	TD07, TD08, TD09
Identificazione cliente	Nome, indirizzo, P.IVA + CF	Solo P.IVA o solo CF
Imponibile e IVA	Scorporo obbligatorio	Si puo indicare il solo totale
Descrizione operazione	Dettagliata (natura, qualita, quantita)	Anche generica
Validita fiscale	Piena	Piena (entro 400 euro)

In sostanza, la fattura semplificata conserva la stessa efficacia probatoria della fattura ordinaria, ma riduce il numero di informazioni richieste per snellire l’operativita di chi emette molti documenti di piccolo importo (bar, tabaccherie, parrucchieri, idraulici, elettricisti).

Quando puo essere usata: soglia 400 euro 2026

Nel 2026 la fattura semplificata puo essere emessa nei seguenti casi:

Operazioni di importo non superiore a 400 euro IVA inclusa: e questa la soglia generale stabilita dall’art. 21-bis comma 1 DPR 633/72, eventualmente elevabile con decreto ministeriale per specifiche categorie merceologiche.
Note di variazione (note di credito o debito): indipendentemente dall’importo, le note di variazione (che rettificano fatture gia emesse) possono essere emesse in forma semplificata utilizzando i codici TD08 (NC semplificata) o TD09 (ND semplificata).
Cliente B2C senza partita IVA: e la situazione tipica del piccolo commercio (bar, ristoranti, parrucchieri), dove il cliente e un privato e basta indicare il codice fiscale.
Cliente B2B con P.IVA italiana: e ammessa anche verso aziende, purche l’importo non superi i 400 euro complessivi.

Attenzione: la soglia dei 400 euro si riferisce al totale documento IVA inclusa, non all’imponibile. Quindi una fattura con imponibile 350 euro + IVA 22% (77 euro) = totale 427 euro non puo essere emessa come semplificata, perche supera la soglia.

Dati minimi obbligatori

L’articolo 21-bis del DPR 633/72 elenca in modo tassativo i dati che la fattura semplificata deve contenere. Sono molto meno rispetto alla fattura ordinaria, ma la loro mancanza rende il documento irregolare e non valido ai fini fiscali.

Data di emissione del documento
Numero progressivo univoco (la numerazione puo essere indipendente da quella delle fatture ordinarie o continuativa, a scelta dell’emittente)
Dati del fornitore: ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome (per le persone fisiche), residenza o domicilio fiscale, partita IVA
Identificazione del cliente: e sufficiente indicare uno solo tra:
- Partita IVA del cessionario/committente, se soggetto IVA italiano
- Codice fiscale, se persona fisica privata
- Numero di identificazione IVA attribuito da altro Stato UE
Descrizione della cessione di beni o prestazione di servizi (puo essere anche generica, es. “consumazione bar”, “prestazione professionale”)
Corrispettivo totale (IVA inclusa)
Aliquota IVA o imposta: in alternativa, si puo indicare la sola dicitura “corrispettivi comprensivi di IVA al [X]%”

Importante: nella fattura semplificata NON e obbligatorio lo scorporo dell’IVA. Si puo indicare direttamente il totale comprensivo, specificando l’aliquota applicata. Questo semplifica notevolmente la compilazione manuale, soprattutto per chi emette fattura “al volo” presso il punto vendita.

Vantaggi della fattura semplificata

L’utilizzo della fattura semplificata, quando consentito, offre numerosi benefici operativi:

Compilazione piu veloce: meno campi da inserire, ideale per chi fattura al banco (bar, panetterie, parrucchieri).
Identificazione cliente semplificata: basta P.IVA o codice fiscale, senza dover chiedere indirizzo e dati completi.
Nessun obbligo di scorporo IVA: il totale puo essere riportato gia comprensivo, accelerando l’emissione.
Descrizione generica: ammessa una causale sintetica come “consumazione” o “prestazione professionale”.
Riduzione errori: meno campi = meno rischio di errori formali in compilazione.
Costi software inferiori: alcuni gestionali offrono piani dedicati alle semplificate con tariffe ridotte.
Stesso valore fiscale: il cliente con P.IVA puo detrarre l’IVA e dedurre il costo, esattamente come con una fattura ordinaria.

Limiti e casi in cui non puo essere usata

Nonostante i vantaggi, la fattura semplificata ha vincoli precisi: emetterla in casi non previsti dalla legge equivale a un’irregolarita formale sanzionabile.

Importo superiore a 400 euro IVA inclusa: oltre la soglia bisogna obbligatoriamente usare la fattura ordinaria (TD01).
Cessioni intracomunitarie: per le operazioni con clienti di altri Stati UE serve la fattura ordinaria con tutti i dati anagrafici e il numero di identificazione IVA estero (art. 41 DL 331/1993).
Cessioni di beni a cessionari residenti o domiciliati nel territorio di un altro Stato membro (art. 41 DL 331/93): semplificata vietata.
Operazioni verso la Pubblica Amministrazione: la PA accetta solo la fattura ordinaria con i tracciati FatturaPA standard, oltre al codice univoco ufficio (Codice IPA).
Cessione di beni o prestazione di servizi non soggette a IVA per cui sono previste fatture con dicitura specifica (es. operazioni in inversione contabile complesse).
Esigenza di tracciabilita dettagliata: se serve riportare quantita, lotti, scadenze, codici prodotto, e meglio la fattura ordinaria.

In tutti questi casi, anche se l’importo fosse inferiore a 400 euro, la fattura semplificata non e ammessa e si deve emettere quella ordinaria.

XML semplificata: TD07, TD08, TD09

Anche la fattura semplificata transita attraverso il Sistema di Interscambio (SDI) e segue le regole del tracciato XML FatturaPA versione 1.2.2 (in vigore nel 2026). I tipi documento dedicati alla forma semplificata sono tre:

Codice	Tipologia	Quando si usa
TD07	Fattura semplificata	Cessione/prestazione fino a 400 euro IVA inclusa
TD08	Nota di credito semplificata	Rettifica in diminuzione di una fattura semplificata o ordinaria
TD09	Nota di debito semplificata	Rettifica in aumento di una fattura gia emessa

Il tracciato XML della fattura semplificata e diverso e ridotto rispetto a quello della fattura ordinaria. Le principali differenze nei tag XML:

Blocco FatturaElettronicaBody contiene il sotto-blocco DatiBeniServizi con tag piu sintetici (es. DatiBeniServiziSemplificata).
Tag Importo rappresenta il totale comprensivo di IVA, anziche separare imponibile e imposta.
Possibilita di indicare l’IVA come Aliquota + Importo oppure tramite il tag DatiIVA con dicitura sintetica.
Sezione CessionarioCommittente richiede solo IdFiscaleIVA oppure CodiceFiscale, non entrambi.
I dati anagrafici completi del cliente (indirizzo, nome) sono opzionali.

Esempio di blocco XML semplificato (frammento illustrativo):

<DatiGeneraliDocumento>
  <TipoDocumento>TD07</TipoDocumento>
  <Divisa>EUR</Divisa>
  <Data>2026-09-09</Data>
  <Numero>2026/S/0123</Numero>
  <Importo>120.00</Importo>
</DatiGeneraliDocumento>
<DatiBeniServizi>
  <Descrizione>Consumazione bar</Descrizione>
  <Importo>120.00</Importo>
  <DatiIVA>
    <Aliquota>22.00</Aliquota>
  </DatiIVA>
</DatiBeniServizi>

Il file XML e firmato digitalmente (se richiesto) e trasmesso al SDI esattamente come una fattura ordinaria. La conservazione sostitutiva a norma e altrettanto obbligatoria, per 10 anni.

Quando non conviene usarla

Anche quando la fattura semplificata sarebbe tecnicamente ammessa, in alcuni casi non e la scelta ottimale. Ecco le situazioni in cui conviene preferire la fattura ordinaria:

Cliente UE con P.IVA estera: per le cessioni intracomunitarie e obbligatoria la fattura ordinaria con dati anagrafici completi del cessionario, indirizzo e identificativo IVA.
Operazioni con la PA: la fattura PA richiede sempre il codice univoco ufficio (Codice IPA) e tracciato ordinario.
Esigenza di gestione contabile dettagliata: chi tiene contabilita analitica con codici articolo, lotti, magazzino, preferisce la fattura ordinaria per integrare meglio i flussi.
Cliente abituale B2B: anche sotto i 400 euro, se il cliente e un’azienda strutturata abituata a ricevere fatture ordinarie, e meglio uniformarsi al loro standard.
Necessita di scorporo IVA per il cliente: alcune aziende preferiscono ricevere documenti con imponibile e IVA separati per facilitare la registrazione contabile.
Operazioni con piu aliquote IVA: se la fattura include voci con aliquote diverse (4%, 10%, 22%), la fattura ordinaria gestisce meglio la separazione.

Software che supportano la fattura semplificata

Tutti i principali gestionali e portali di fatturazione elettronica italiani supportano nativamente i tipi documento TD07, TD08 e TD09. Vediamo le opzioni piu diffuse nel 2026:

Aruba Fattura Elettronica: pieno supporto a fattura semplificata. Si seleziona “Tipo documento: TD07” dal menu a tendina in fase di emissione. Disponibili anche nei piani base.
Fatture in Cloud (TeamSystem): supporta TD07/TD08/TD09. La piattaforma propone automaticamente il tipo “semplificata” se il totale e inferiore a 400 euro.
Servizio gratuito Agenzia Entrate (FatturaeCorrispettivi.it): sezione dedicata “Fattura semplificata” nel menu di emissione. Gratuito per tutti i contribuenti.
Fatture24, Easyfatt (Danea), Tieni Conto, FattureGo: tutti supportano i tipi documento semplificati.
App mobili (es. ZUCCHETTI, Aruba app): permettono di emettere fatture semplificate direttamente da smartphone, utile per artigiani e professionisti in mobilita.

Nella maggior parte dei software, la procedura e la stessa: si seleziona il tipo documento “TD07 – Fattura semplificata”, si compilano i campi richiesti (data, numero, cliente, descrizione, importo) e il sistema genera automaticamente l’XML conforme al tracciato.

Deducibilita per il cliente

Una domanda frequente: il cliente che riceve una fattura semplificata puo detrarre l’IVA e dedurre il costo allo stesso modo della fattura ordinaria? La risposta e si, a condizione che il documento sia formalmente regolare.

Detrazione IVA: il cliente con P.IVA puo detrarre l’IVA indicata in fattura, anche se espressa come totale comprensivo. L’importante e che sia indicata l’aliquota o l’IVA stessa.
Deduzione del costo: il costo e deducibile dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo, purche sia inerente all’attivita e documentato dalla fattura semplificata regolarmente registrata.
Registrazione contabile: la fattura semplificata si registra nei registri IVA e nel libro giornale come una fattura ordinaria, con le stesse modalita.
Conservazione decennale: anche le semplificate sono soggette all’obbligo di conservazione sostitutiva a norma per 10 anni.

Eccezione importante: alcune categorie di costi (es. spese di rappresentanza, omaggi, spese auto) hanno regole di deducibilita specifiche che si applicano indipendentemente dalla forma del documento. Quindi una cena con un cliente fatturata come semplificata da 80 euro e deducibile al 75% (spesa di vitto e alloggio) come lo sarebbe con una fattura ordinaria.

Casi pratici: bar, negozi, artigiani

Vediamo alcuni casi concreti che capitano ogni giorno nelle attivita commerciali e artigianali italiane, per capire quando la fattura semplificata e la scelta giusta.

Caso 1: bar/ristorante con cliente azienda – consumazione 50 euro

Un bar di Udine serve un caffe e tre cornetti a un piccolo gruppo aziendale: totale 12 euro. Il responsabile chiede fattura intestata alla sua S.r.l. perche e una colazione di lavoro. La fattura semplificata TD07 e perfetta:

Importo ben sotto 400 euro
Cliente B2B italiano (basta indicare la P.IVA della S.r.l.)
Descrizione: “consumazione bar”
Totale: 12,00 euro IVA inclusa al 10%

La S.r.l. detrae l’IVA al 10% (1,09 euro) e deduce il costo di 10,91 euro al 75% (regola spese vitto/alloggio).

Caso 2: negozio con vendita 200 euro a privato con codice fiscale

Una boutique di abbigliamento vende un capo da 200 euro IVA inclusa a una cliente privata, che chiede la fattura per uso personale. Soluzione: TD07 semplificata:

Importo 200 euro – sotto soglia
Cliente privato: basta il codice fiscale (16 caratteri alfanumerici)
Descrizione: “abbigliamento”
Totale 200,00 euro IVA inclusa al 22%

La cliente puo eventualmente utilizzare la fattura per detrazioni 730 (es. abbigliamento per professione, casi specifici) o semplicemente per garanzia.

Caso 3: idraulico con piccola riparazione 100 euro

Un idraulico friulano interviene per una perdita in una abitazione privata: 1 ora di lavoro + materiali = 100 euro IVA inclusa. Il cliente, persona fisica, chiede fattura. TD07 e perfetta:

Importo sotto 400 euro
Cliente B2C: basta il CF
Descrizione: “Riparazione impianto idraulico abitazione privata”
Totale 100,00 euro IVA inclusa al 22%

Importante: se l’intervento da’ diritto al bonus ristrutturazione o al bonus mobili, e necessario che il cliente paghi con bonifico parlante. La forma semplificata della fattura non incide sul diritto al bonus, ma assicurati che la descrizione richiami i lavori agevolabili.

Caso 4: commercialista con consulenza 150 euro

Un commercialista emette fattura a un cliente persona fisica per una consulenza di 150 euro. Anche qui e ammessa la TD07: descrizione “consulenza fiscale”, totale 150 euro inclusa cassa professionale e IVA.

Caso NON ammesso: vendita 600 euro a privato

Un negozio vende un elettrodomestico da 600 euro IVA inclusa. Anche se il cliente e un privato, la semplificata NON puo essere usata perche supera la soglia. Va emessa fattura ordinaria TD01.

Come compilarla nel software

La compilazione di una fattura semplificata in un qualsiasi software gestionale segue una procedura comune, sebbene l’interfaccia possa variare. Vediamo i passaggi standard:

Apri il modulo “Nuova fattura” nel software (Aruba, Fatture in Cloud, AdE, ecc.).
Seleziona il tipo documento: cerca “TD07 – Fattura semplificata” nella tendina dei tipi disponibili.
Inserisci data emissione e numero progressivo: la numerazione puo essere indipendente (es. “2026/S/001”) o continuativa con le ordinarie.
Compila i dati del cliente: cerca il cliente in anagrafica o inserisci ex novo. Basta uno solo tra: P.IVA italiana, codice fiscale, ID IVA estero (UE non ammessa).
Inserisci la descrizione: e ammessa una causale generica (es. “consumazione”, “prestazione professionale”).
Indica il totale e l’IVA: nella semplificata si puo indicare il solo totale comprensivo, specificando l’aliquota (es. 22%) o l’imposta. Il software calcola automaticamente lo scorporo per i registri IVA.
Verifica il preview XML: prima di trasmettere, controlla l’anteprima dell’XML generato (Tipo Documento = TD07).
Invia al SDI: clic su “Trasmetti” e attendi la ricevuta di consegna entro pochi minuti.
Conserva: il software gestisce la conservazione sostitutiva (verifica che sia attiva nel piano sottoscritto).

Suggerimento: configura nel gestionale un numeratore separato per le semplificate (es. serie “S”) per distinguere a colpo d’occhio le due tipologie nei report mensili.

Domande frequenti (FAQ)

Posso emettere fattura semplificata per un cliente UE?

No. Per le cessioni intracomunitarie e necessaria la fattura ordinaria (TD01) con dati anagrafici completi del cessionario, indirizzo e numero di identificazione IVA estero, anche se l’importo e sotto i 400 euro.

La numerazione delle semplificate puo essere separata dalle ordinarie?

Si. Si puo adottare una serie distinta (es. “2026/S/001”, “2026/S/002”) oppure una numerazione continuativa con le ordinarie. L’importante e che la numerazione sia univoca, progressiva e cronologica all’interno della stessa serie.

Cosa succede se emetto una semplificata sopra i 400 euro?

Il SDI scarta il file XML perche il tipo documento TD07 e incompatibile con importi superiori alla soglia. Bisogna ri-emettere come TD01 (fattura ordinaria) con dati completi del cliente.

La fattura semplificata si puo emettere in regime forfettario?

Si. Anche i contribuenti in regime forfettario possono utilizzare TD07 per operazioni sotto i 400 euro. La descrizione include anche la dicitura tipica del forfettario: “Operazione senza applicazione dell’IVA art. 1 c. 54-89 L. 190/2014” e l’eventuale ritenuta non applicata.

Devo conservare le fatture semplificate per 10 anni?

Si, esattamente come le fatture ordinarie. La conservazione sostitutiva a norma decennale e obbligatoria per tutti i tipi documento elettronici (TD01-TD27), incluse semplificate e note di variazione (TD08, TD09).

Posso emettere una nota di credito semplificata su una fattura ordinaria?

Si, e ammesso. La nota di credito semplificata (TD08) puo rettificare una fattura ordinaria (TD01) precedente, purche l’importo della rettifica sia tale da rendere appropriato il documento semplificato (sotto i 400 euro o per importi minori).

Lo scorporo dell’IVA e davvero facoltativo nella semplificata?

Si. Si puo indicare il solo totale (IVA inclusa) e l’aliquota applicata, oppure scegliere di scorporare per chiarezza. Il SDI accetta entrambe le modalita. Il software del cliente, in fase di registrazione, scorpora autonomamente l’IVA per il registro acquisti.

Quale codice destinatario uso se il cliente non ne ha uno?

Per i privati senza P.IVA si usa il codice destinatario standard “0000000” (sette zeri). Il SDI rendera disponibile la fattura nell’area riservata del cliente sul portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia delle Entrate.

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Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste partite IVA, professionisti e piccole imprese del Friuli Venezia Giulia nella gestione completa della fatturazione elettronica: emissione, conservazione decennale, registri IVA, dichiarazioni periodiche. Se hai dubbi su quando usare la fattura semplificata, sui codici TD07/TD08/TD09 o su come configurare il tuo gestionale, siamo qui per aiutarti.

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Telefono: 0432 1638640
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Articolo a cura del CAF Centro Fiscale – Udine. Riferimenti normativi: art. 21-bis DPR 633/72; Provvedimento Agenzia Entrate 30/04/2018 e successive modifiche; tracciato FatturaPA versione 1.2.2 in vigore nel 2026. Le informazioni sono aggiornate alla data di pubblicazione; verifica sempre con il tuo consulente fiscale per casi specifici.

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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Settembre 9, 2026/da Andrea Damiani

Finanza & Servizi, Guide Fatturazione Elettronica, Software Fatturazione Elettronica

Bollo Fattura Elettronica 2026: Quando Serve, Come si Paga (Scadenza 30 Settembre) e Chi lo Addebita al Cliente

Il bollo fattura elettronica 2026 è uno degli adempimenti più sottovalutati da chi ha una partita IVA, e allo stesso tempo uno di quelli che genera più comunicazioni di irregolarità dall’Agenzia delle Entrate. Si tratta di un’imposta da 2 euro che va applicata su alcune fatture elettroniche e versata ogni tre mesi. La prossima scadenza è imminente: il 30 settembre 2026 scade il termine per versare il bollo relativo alle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre 2026 (aprile, maggio e giugno).

In questa guida completa spieghiamo in parole semplici quando serve il bollo sulla fattura elettronica, chi deve pagarlo, come si versa, come si può addebitare al cliente e quali sono le sanzioni se ci si dimentica. Un capitolo a parte è dedicato ai forfettari, che sono i soggetti più coinvolti da questo obbligo e che devono fare attenzione a una regola poco conosciuta: il bollo riaddebitato al cliente fa reddito. Capire bene il funzionamento del bollo fattura elettronica 2026 ti evita errori, sanzioni e sorprese in dichiarazione dei redditi.

📌 Approfondimenti correlati sulla fatturazione elettronica

Indice dei contenuti

Cos’è il bollo sulla fattura elettronica 2026 e perché esiste
Quando serve il bollo fattura elettronica 2026: la soglia di 77,47 euro
Scadenze bollo fattura elettronica 2026: il calendario trimestrale
La regola dei 5.000 euro: quando puoi rinviare il versamento
Come si paga il bollo fattura elettronica 2026: portale e F24
Chi deve pagare il bollo e come addebitarlo al cliente
Il campo DatiBollo nell’XML della fattura elettronica
Sanzioni e ravvedimento operoso sul bollo
Il bollo riaddebitato dai forfettari è reddito imponibile
Come non sbagliare mai il calcolo del bollo
Domande frequenti sul bollo fattura elettronica 2026

Cos’è il bollo sulla fattura elettronica 2026 e perché esiste

L’imposta di bollo è una tassa antichissima che colpisce alcuni documenti scritti: contratti, ricevute, atti e, appunto, certe fatture. Fino a pochi anni fa si materializzava in un francobollo adesivo, la classica marca da bollo comprata in tabaccheria e incollata sul documento cartaceo. Con l’arrivo della fatturazione elettronica obbligatoria per tutti, quella marca fisica non ha più senso: non esiste un foglio di carta su cui incollarla.

Da qui nasce il bollo virtuale. Il bollo fattura elettronica 2026 non è più un francobollo, ma un semplice dato inserito nel file XML della fattura, che poi viene versato allo Stato in modo cumulativo ogni trimestre. La logica dell’imposta però resta identica a quella di sempre: lo Stato chiede 2 euro ogni volta che viene emesso un documento che certifica un pagamento senza che su quell’importo venga applicata l’IVA.

È proprio questo il punto chiave da capire, e spiega perché il tema tocca soprattutto i forfettari: l’imposta di bollo e l’IVA sono in un certo senso alternative tra loro. Dove c’è l’IVA, non c’è il bollo. Dove l’IVA manca, lo Stato recupera una piccola imposta fissa. Chi emette fatture in regime forfettario, che per definizione non applica mai l’IVA, si trova quindi a gestire il bollo praticamente su ogni fattura di importo non piccolissimo. La normativa di riferimento è il DPR 642/1972 (Tariffa, art. 13), mentre le regole operative per il versamento telematico derivano dal DM 17 giugno 2014 e successive modifiche.

Quando serve il bollo fattura elettronica 2026: la soglia di 77,47 euro

La regola generale è semplice da memorizzare. Il bollo fattura elettronica 2026, pari a 2 euro, è dovuto quando ricorrono contemporaneamente due condizioni: la fattura contiene importi senza applicazione dell’IVA e la somma di questi importi supera 77,47 euro. Se manca anche solo una delle due condizioni, il bollo non si applica.

La soglia di 77,47 euro va calcolata sull’imponibile, cioè sul valore della prestazione o della merce al netto dell’eventuale IVA. È un importo che sembra bizzarro, ma deriva dalla conversione in euro delle vecchie 150.000 lire. Attenzione: la soglia si valuta per singola fattura e non per cliente o per mese. Inoltre, va superata: se emetti una fattura da esattamente 77,47 euro, il bollo non è dovuto; se emetti una fattura da 77,50 euro, il bollo è dovuto.

Il caso più diffuso: il regime forfettario

Chi lavora in regime forfettario emette fatture senza IVA ai sensi dell’art. 1 comma 58 della L. 190/2014, indicando nel file XML il codice natura N2.2 (operazioni non soggette, altri casi). Di conseguenza, ogni fattura del forfettario con imponibile superiore a 77,47 euro è soggetta al bollo di 2 euro. È la situazione più frequente in assoluto: un professionista forfettario che emette 60 fatture l’anno sopra soglia versa 120 euro di bollo, suddivisi nei quattro trimestri.

Esenti, fuori campo ed escluse: le differenze da conoscere

Oltre al forfettario, il bollo si applica ad altre categorie di operazioni senza IVA. Ecco le principali, spiegate in modo semplice:

Operazioni esenti IVA (art. 10 DPR 633/72, natura N4): prestazioni sanitarie, didattiche, finanziarie e assicurative. Bollo dovuto sopra 77,47 euro.
Operazioni fuori campo IVA per mancanza del presupposto oggettivo, soggettivo o territoriale: bollo dovuto sopra soglia.
Operazioni non soggette del regime forfettario e dei minimi (natura N2.2): bollo dovuto sopra soglia.
Operazioni escluse ex art. 15 DPR 633/72 (natura N1): sono le anticipazioni fatte in nome e per conto del cliente, come i bolli e i diritti versati a un ente pubblico per una pratica intestata al cliente. Questi importi restano fuori dalla base di calcolo del bollo.
Operazioni imponibili IVA (aliquota 4%, 5%, 10%, 22%): nessun bollo, qualunque sia l’importo.

Su questo ultimo punto serve una precisazione importante e spesso fraintesa. Il fatto che un importo sia “escluso ex art. 15” non trasforma automaticamente tutta la fattura in una fattura senza bollo. Occorre distinguere due situazioni. Nel primo caso, la fattura contiene solo vere anticipazioni in nome e per conto documentate e intestate al cliente: in questa ipotesi il bollo non è dovuto, perché quelle somme non concorrono alla base di calcolo. Nel secondo caso, la fattura contiene sia un compenso senza IVA superiore a 77,47 euro sia importi esclusi art. 15: in questa ipotesi il bollo resta dovuto, perché la soglia viene superata dalla parte non soggetta a IVA. In situazioni miste o dubbie conviene sempre far verificare la fattura a un professionista, perché la qualificazione della singola voce cambia il risultato.

Scadenze bollo fattura elettronica 2026: il calendario trimestrale

Il bollo fattura elettronica 2026 non si paga fattura per fattura, ma a trimestri. Si sommano tutte le fatture soggette a bollo emesse nel trimestre, si moltiplica per 2 euro e si versa il totale entro la scadenza prevista. Ecco il calendario completo delle scadenze 2026.

Trimestre	Fatture emesse	Scadenza versamento
I trimestre 2026	gennaio – marzo 2026	31 maggio 2026 (slittato al 1° giugno 2026, cadendo di domenica)
II trimestre 2026	aprile – giugno 2026	30 settembre 2026 ⚠️ scadenza imminente
III trimestre 2026	luglio – settembre 2026	30 novembre 2026
IV trimestre 2026	ottobre – dicembre 2026	28 febbraio 2027, che cadendo di domenica slitta al 1° marzo 2027

La scadenza che devi tenere d’occhio adesso è il 30 settembre 2026: entro quella data va versato il bollo sulle fatture elettroniche del secondo trimestre 2026, cioè quelle emesse tra il 1° aprile e il 30 giugno. Non conta la data di incasso, ma la data di emissione del documento risultante dallo SdI (il Sistema di Interscambio, la “posta elettronica certificata” delle fatture gestita dall’Agenzia delle Entrate).

Un dettaglio utile: entro il giorno 15 del primo mese successivo alla chiusura del trimestre, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione nell’area riservata del portale Fatture e Corrispettivi gli elenchi delle fatture che ha individuato come soggette a bollo (elenco A ed elenco B), modificabili entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre (per il secondo trimestre il termine slitta al 10 settembre); l’importo dell’imposta calcolata viene poi evidenziato nel portale entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre. È un ottimo strumento di controllo, ma non è una garanzia: l’elenco va sempre verificato, perché può contenere sia fatture inserite per errore sia fatture mancanti.

La regola dei 5.000 euro: quando puoi rinviare il versamento

Esiste una semplificazione molto comoda, pensata proprio per chi ha importi di bollo modesti, come la stragrande maggioranza dei forfettari e delle piccole partite IVA. Si chiama differimento cumulativo e si basa sulla soglia di 5.000 euro. Il principio è questo: se il bollo dovuto è piccolo, lo Stato ti permette di accorpare i versamenti invece di obbligarti a pagare pochi euro ogni tre mesi.

Le due regole ufficiali sono le seguenti:

Se l’imposta dovuta per il primo trimestre non supera 5.000 euro, il versamento può essere effettuato entro il 30 settembre, cioè insieme a quello del secondo trimestre.
Se l’imposta dovuta complessivamente per il primo e il secondo trimestre non supera 5.000 euro, il versamento può essere effettuato entro il 30 novembre, cioè insieme a quello del terzo trimestre.

Facciamo un esempio pratico. Immagina che Marco sia un consulente in regime forfettario. Nel primo trimestre 2026 ha emesso 12 fatture sopra soglia, quindi deve 24 euro di bollo. Nel secondo trimestre ne ha emesse 15, quindi altri 30 euro. Il totale dei due trimestri è 54 euro, ampiamente sotto i 5.000 euro: Marco può quindi rinviare entrambi i versamenti al 30 novembre 2026, pagando in un’unica soluzione 54 euro più il bollo del terzo trimestre. Se invece preferisce non accumulare, può tranquillamente versare i 54 euro entro il 30 settembre 2026: la facoltà di differire è un’opzione, non un obbligo.

Attenzione a un punto delicato: il differimento riguarda solo il primo e il secondo trimestre. Il bollo del terzo e del quarto trimestre va sempre versato alle rispettive scadenze, senza possibilità di rinvio. Molti contribuenti si confondono e finiscono per pagare in ritardo proprio l’ultima rata.

Come si paga il bollo fattura elettronica 2026: portale e F24

Per il pagamento del bollo fattura elettronica 2026 la normativa prevede due strade alternative, entrambe telematiche. Il bollo non si può più pagare in tabaccheria né con bollettino postale.

La prima modalità è l’addebito diretto su conto corrente attraverso il portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia delle Entrate. In pratica si conferma l’importo calcolato dal sistema e si indica l’IBAN del conto da cui prelevare la somma: l’Agenzia effettua il prelievo alla scadenza. È la strada più lineare, ma richiede che l’IBAN sia intestato o cointestato al contribuente e che l’importo confermato sia corretto.

La seconda modalità è il modello F24 telematico, con i codici tributo dedicati. Il codice tributo è la sigla numerica che dice all’Erario a quale imposta e a quale periodo si riferisce il versamento: sbagliarlo significa pagare la somma giusta ma “nel cassetto sbagliato”, con conseguenti solleciti. Ecco la tabella completa dei codici tributo del bollo fattura elettronica 2026:

Codice tributo	Cosa indica
2521	Imposta di bollo fatture elettroniche – I trimestre
2522	Imposta di bollo fatture elettroniche – II trimestre
2523	Imposta di bollo fatture elettroniche – III trimestre
2524	Imposta di bollo fatture elettroniche – IV trimestre
2525	Imposta di bollo fatture elettroniche – sanzioni
2526	Imposta di bollo fatture elettroniche – interessi

I codici 2525 e 2526 si usano solo in caso di ravvedimento operoso, cioè quando si regolarizza spontaneamente un versamento dimenticato o tardivo. La procedura, apparentemente banale, nasconde diverse insidie: dalla verifica dell’elenco delle fatture soggette a bollo alla scelta del trimestre corretto. Il CAF Centro Fiscale di Udine segue i propri clienti in tutti gli adempimenti della partita IVA, comprese le scadenze trimestrali del bollo, sia in ufficio che online in tutta Italia.

Chi deve pagare il bollo e come addebitarlo al cliente

Qui va fatta una distinzione che genera moltissima confusione. L’obbligato al versamento del bollo nei confronti dello Stato è sempre e solo chi emette la fattura. Se sei un forfettario e ti dimentichi di versare il bollo, l’Agenzia delle Entrate chiederà i soldi a te, non al tuo cliente, anche se in fattura gli avevi addebitato i 2 euro.

Detto questo, la legge consente all’emittente di rivalersi sul cliente, cioè di chiedergli il rimborso dei 2 euro aggiungendoli in fattura. È una prassi diffusissima e perfettamente legittima. L’importo del bollo riaddebitato va indicato come voce separata nel documento, con la stessa natura IVA dell’operazione principale (per il forfettario N2.2). Attenzione a un errore molto diffuso: il riaddebito del bollo non va indicato con natura N1 – escluse ex art. 15 DPR 633/72, perché secondo l’Agenzia delle Entrate l’imposta di bollo non è una somma anticipata in nome e per conto del cliente, ma parte integrante del compenso.

Vediamo un mini-esempio pratico. Supponiamo che Giulia, grafica in regime forfettario, emetta una fattura per un lavoro da 500 euro. Poiché l’importo supera i 77,47 euro ed è senza IVA, scatta il bollo di 2 euro. Giulia può scegliere tra due strade:

Non addebitare il bollo: il cliente paga 500 euro, Giulia versa i 2 euro di tasca propria alla scadenza trimestrale.
Addebitare il bollo: la fattura riporta 500 euro di compenso più una riga separata “Imposta di bollo assolta in modo virtuale a carico del cliente – 2,00 euro” con natura N2.2, la stessa del compenso. Il cliente paga 502 euro.

In entrambi i casi Giulia deve comunque versare i 2 euro all’Erario entro la scadenza del trimestre. La differenza è solo su chi sopporta economicamente il costo. Come vedremo più avanti, però, la seconda scelta ha una conseguenza fiscale importante per i forfettari.

Il campo DatiBollo nell’XML della fattura elettronica

Perché il sistema dell’Agenzia delle Entrate sappia che una fattura è soggetta a bollo, il dato deve essere scritto dentro il file XML. Il file XML è il formato tecnico con cui viaggiano le fatture elettroniche: è un documento strutturato in campi, letto dai computer prima ancora che dalle persone. Il campo che interessa il bollo fattura elettronica 2026 si chiama DatiBollo e si trova nella sezione dei dati generali del documento.

I due elementi da valorizzare sono:

BolloVirtuale: va impostato su SI. È la spunta che dichiara allo SdI che su quella fattura è dovuto il bollo assolto in modo virtuale.
ImportoBollo: va indicato 2.00, con il punto come separatore decimale secondo lo standard del tracciato FatturaPA.

Nella pratica non devi scrivere il codice a mano: qualunque software di fatturazione elettronica serio ti mette una casella da spuntare, oppure applica il bollo in automatico quando riconosce le condizioni. È fondamentale però che la casella venga effettivamente valorizzata, perché è proprio da questo campo che l’Agenzia delle Entrate costruisce l’elenco A delle fatture soggette a bollo nel portale Fatture e Corrispettivi. Se dimentichi la spunta, il sistema può comunque intercettare la fattura e inserirla nell’elenco B (fatture che, secondo l’Agenzia, avrebbero dovuto riportare il bollo). Anche per questo motivo è buona abitudine conservare correttamente i documenti: trovi tutti i dettagli nella nostra guida sulla conservazione della fattura elettronica per 10 anni.

Un caso particolare riguarda le note di variazione: se emetti una nota di credito che riduce l’importo di una fattura già bollata, il trattamento del bollo va valutato con attenzione. Ne parliamo nella guida dedicata alle note di credito e debito elettroniche 2026.

Sanzioni e ravvedimento operoso sul bollo

Cosa succede se il bollo non viene versato, viene versato in ritardo o viene versato in misura insufficiente? Il meccanismo è particolare, e per certi versi più “morbido” di altri adempimenti, perché lo Stato ha già in mano tutti i dati delle fatture elettroniche.

In base all’art. 12-novies del DL 34/2019, in caso di ritardato, omesso o insufficiente versamento del bollo sulle fatture elettroniche l’Agenzia delle Entrate comunica al contribuente l’importo dovuto, unitamente alla sanzione di cui all’art. 13 comma 1 del D.Lgs. 471/1997 ridotta a un terzo e agli interessi. In pratica ricevi un avviso bonario nell’area riservata e puoi mettere tutto in regola pagando l’imposta più una sanzione ridotta.

La soluzione più conveniente resta comunque il ravvedimento operoso, cioè la regolarizzazione spontanea prima che arrivi qualsiasi contestazione. Il ravvedimento permette di pagare la sanzione in misura fortemente ridotta, tanto più bassa quanto prima ci si muove. Dopo la riforma delle sanzioni introdotta dal D.Lgs. 87/2024 (per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024) la sanzione base per omesso versamento è del 25% e le riduzioni da ravvedimento seguono percentuali fisse: si va dallo 0,0833% per ogni giorno di ritardo entro i primi 14 giorni, all’1,25% entro 30 giorni, fino al 3,125% entro un anno. A queste somme vanno aggiunti gli interessi legali calcolati giorno per giorno.

Il versamento in ravvedimento si effettua con modello F24, usando il codice del trimestre di riferimento (2521-2524) per l’imposta, il codice 2525 per la sanzione e il codice 2526 per gli interessi. Per un approfondimento sul calcolo pratico di sanzioni e interessi puoi leggere la nostra guida al ravvedimento operoso per la fattura tardiva 2026. Se hai dimenticato uno o più trimestri, non serve andare nel panico: gli operatori del CAF Centro Fiscale ricostruiscono la posizione e predisponono il ravvedimento corretto.

Il bollo riaddebitato dai forfettari è reddito imponibile

Arriviamo al punto più insidioso dell’intera materia, quello che moltissime partite IVA ignorano. Con la risposta a interpello n. 428 del 12 agosto 2022, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, quando il contribuente in regime forfettario riaddebita il bollo al cliente, quei 2 euro non sono un semplice rimborso spese: costituiscono parte integrante del compenso e quindi concorrono alla formazione del reddito imponibile.

La logica dell’Agenzia è questa: l’imposta di bollo è dovuta dall’emittente della fattura, non dal cliente. Quindi, quando la addebiti al cliente, non stai anticipando una spesa “in nome e per conto” suo (che sarebbe davvero esclusa da tassazione ai sensi dell’art. 15 DPR 633/72), ma stai semplicemente aumentando il prezzo della tua prestazione di 2 euro. Successivi chiarimenti hanno confermato che l’imposta di bollo non può mai essere considerata una spesa anticipata in nome e per conto del cliente.

Quali sono le conseguenze pratiche per un forfettario? Vediamole con ordine:

I 2 euro riaddebitati vanno sommati ai ricavi/compensi incassati nell’anno e dichiarati nel quadro LM del Modello Redditi PF.
Su quell’importo si applica il coefficiente di redditività della propria attività (la percentuale forfettaria che determina quanta parte degli incassi è considerata reddito) e poi l’imposta sostitutiva del 15% o del 5% per le nuove attività.
Quei 2 euro consumano il plafond degli 85.000 euro di ricavi che dà diritto a restare nel regime forfettario. Con 300 fatture bollate all’anno parliamo di 600 euro: irrilevante per la maggior parte, decisivo per chi è al limite.
Sull’importo maggiorato si calcolano anche i contributi previdenziali, che nel forfettario seguono il reddito determinato forfettariamente.

Da qui una domanda legittima: conviene ancora addebitare il bollo al cliente? Nella maggior parte dei casi sì, perché il costo fiscale aggiuntivo è di pochi centesimi per fattura a fronte di un recupero di 2 euro. Il vero problema non è la convenienza, ma la corretta contabilizzazione: se in dichiarazione dimentichi di includere i bolli riaddebitati, i tuoi incassi non quadreranno con quanto risulta all’Agenzia dalle fatture elettroniche. Il CAF Centro Fiscale di Udine gestisce ogni anno decine di posizioni forfettarie e verifica sempre questa quadratura.

Come non sbagliare mai il calcolo del bollo

Gli errori sul bollo fattura elettronica 2026 nascono quasi sempre da tre cause molto banali: ci si dimentica di spuntare il bollo su una fattura, si perde il conto di quante fatture sono soggette a bollo nel trimestre, oppure si lascia passare la scadenza. Nessuna di queste tre cose dipende da una difficoltà tecnica: dipendono dal fatto che si tratta di un adempimento piccolo, ripetitivo e facilissimo da rimandare.

La soluzione più efficace è automatizzare. Un buon software di fatturazione elettronica riconosce da solo quando la fattura è senza IVA e supera i 77,47 euro, applica automaticamente il bollo di 2 euro, valorizza correttamente il campo DatiBollo nell’XML e ti mostra in ogni momento l’elenco aggiornato delle fatture soggette a bollo del trimestre, con il totale già pronto per il versamento. In questo modo, quando arriva il 30 settembre o il 30 novembre, sai esattamente quanto devi versare senza rifare i conti a mano.

Se stai valutando quale programma adottare, abbiamo messo a confronto le principali soluzioni del mercato nella guida al migliore software di fatturazione elettronica, con un occhio particolare alle esigenze di forfettari e piccole imprese.

Domande frequenti sul bollo fattura elettronica 2026

Il bollo va pagato anche sotto i 77,47 euro?

No. Il bollo di 2 euro è dovuto solo se gli importi non assoggettati a IVA presenti in fattura superano 77,47 euro. Una fattura da 50 euro senza IVA non richiede il bollo; una da 80 euro sì. La soglia va verificata fattura per fattura, non sul totale annuo o sul totale per cliente.

Cosa succede se dimentico di versare il bollo entro il 30 settembre?

Non è un dramma, ma va sistemato in fretta. Puoi regolarizzare con il ravvedimento operoso, versando l’imposta più una sanzione ridotta e gli interessi: prima ti muovi, meno paghi. Se non intervieni, l’Agenzia delle Entrate ti invierà una comunicazione con l’importo dovuto e la sanzione ridotta a un terzo ai sensi dell’art. 12-novies del DL 34/2019.

Il bollo pagato dal forfettario è deducibile?

No. Nel regime forfettario il reddito si determina applicando un coefficiente di redditività ai ricavi incassati, senza possibilità di dedurre i costi effettivi (l’unica deduzione ammessa è quella dei contributi previdenziali obbligatori). Di conseguenza il bollo versato non è deducibile, mentre il bollo riaddebitato al cliente aumenta i ricavi imponibili come chiarito dall’interpello n. 428/2022.

Devo pagare il bollo se il cliente non mi ha ancora pagato la fattura?

Sì. Il bollo fattura elettronica 2026 segue la data di emissione del documento, non la data di incasso. Anche se la fattura resta insoluta, il bollo va versato entro la scadenza del trimestre in cui è stata emessa. È una differenza importante rispetto alla tassazione del reddito nel forfettario, che invece segue il principio di cassa (si dichiara ciò che si è effettivamente incassato).

Posso fidarmi dell’elenco delle fatture soggette a bollo dell’Agenzia?

È un ottimo punto di partenza, ma va sempre controllato. L’Agenzia costruisce due elenchi: quello delle fatture in cui hai indicato il bollo e quello delle fatture in cui, secondo i suoi criteri automatici, il bollo mancherebbe. Il secondo elenco è modificabile entro termini precisi, perché può contenere casi in cui il bollo non è realmente dovuto. Una verifica sbagliata o non fatta si traduce in un versamento errato.

Il bollo va messo anche sulle fatture verso clienti esteri?

Dipende dal tipo di operazione. In linea generale, l’imposta di bollo riguarda i documenti che rilevano nel territorio dello Stato: alcune operazioni non imponibili come le esportazioni e le cessioni intracomunitarie non scontano il bollo, mentre altre casistiche di operazioni senza IVA verso l’estero possono invece richiederlo. È una delle aree più tecniche della materia: prima di impostare la fatturazione estera conviene una verifica personalizzata con un professionista.

Non sbagliare più un bollo: lascia che sia il software a calcolarlo

Con fatturazioneitalia.it il bollo fattura elettronica 2026 smette di essere un pensiero. Il software riconosce automaticamente quali fatture sono soggette a bollo, applica i 2 euro e valorizza il campo DatiBollo nell’XML senza che tu debba ricordarti nulla. In più tiene sempre aggiornato l’elenco delle fatture bollate del trimestre, con il totale pronto per il versamento: quando arriva il 30 settembre sai già quanto devi pagare, senza calcoli a mano e senza rischio di sanzioni.

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Il software ti mette al riparo dagli errori di calcolo, ma la gestione fiscale complessiva di una partita IVA richiede anche una consulenza umana: dalla scelta del regime forfettario alla dichiarazione dei redditi, dai contributi previdenziali alla verifica dei bolli riaddebitati. Il CAF Centro Fiscale di Udine segue partite IVA, professionisti e famiglie sia in ufficio, in Viale Tullio 13, sia online in tutta Italia, con un preventivo personalizzato in base alla tua situazione.

Hai bisogno di assistenza per il bollo sulle fatture elettroniche o per la gestione della tua partita IVA? Contattaci per prenotare un appuntamento: puoi chiamarci allo 0432 1638640 oppure scriverci su WhatsApp al 366 6018121.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Settembre 9, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale

Guide Fatturazione Elettronica

Ravvedimento Operoso Fattura Tardiva 2026: Calcolo Sanzioni e Interessi

Hai emesso una fattura elettronica oltre i termini previsti dalla normativa? Niente panico: il ravvedimento operoso ti permette di sanare la violazione pagando spontaneamente una sanzione ridotta e gli interessi legali, evitando il rischio di sanzioni piene fino al 90% dell’IVA dovuta. In questa guida aggiornata al 2026 trovi termini di emissione, calcolo delle sanzioni ridotte (1/10, 1/9, 1/8, 1/7, 1/6, 1/5), interessi legali al 2,5%, codici tributo F24 (8911 sanzione e 1991 interessi) ed esempi pratici di calcolo passo passo.

Articolo a cura del CAF Centro Fiscale di Udine. Aggiornato a maggio 2026 con interessi legali fissati al 2,5% annuo dal D.M. MEF.

Indice dei contenuti

Cosa fare quando hai emesso in ritardo una fattura elettronica
Termini di emissione: immediata e differita
Cosa succede se emetti oltre i termini: sanzioni ordinarie
Ravvedimento operoso: cos’è e come funziona
Calcolo della sanzione ridotta (tabella 2026)
Interessi legali 2026 al 2,5%
Esempi pratici di calcolo
Come si versa: F24 e codici tributo
Compilazione F24 passo passo
Cosa fare operativamente in 3 step
Attenzione: onere della prova
Quando il ravvedimento NON è applicabile
Forfettario e sanzioni: stesse regole
Come evitare la tardività in futuro
FAQ

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Cosa fare quando hai emesso in ritardo una fattura elettronica

Se ti accorgi di aver superato i termini di emissione di una fattura elettronica, la regola operativa è una sola: emetti subito la fattura con la data corretta e regolarizza la posizione tramite ravvedimento operoso. Più aspetti, più alto sarà il coefficiente di riduzione applicato e maggiori saranno gli interessi legali maturati.

La buona notizia è che il legislatore italiano premia la spontaneità: chi sana la violazione prima di accertamenti, controlli o PVC paga molto meno di chi attende l’iniziativa dell’Agenzia delle Entrate. In molti casi, per una fattura tardiva di pochi giorni, bastano 25 euro di sanzione + pochi centesimi di interessi.

Termini di emissione: immediata e differita

Prima di parlare di sanzioni, ricordiamo i termini ordinari previsti dal DPR 633/72 e dal D.L. 119/2018:

Fattura immediata: deve essere emessa e trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI) entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione (consegna del bene o ultimazione del servizio).
Fattura differita: per cessioni di beni accompagnate da DDT o per prestazioni di servizi documentate, va emessa entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione, con riferimento allo stesso mese.
Autofatture e reverse charge: termini specifici (in genere 15 del mese successivo) — verifica la fattispecie prima di applicare il ravvedimento.

Per un approfondimento dedicato puoi leggere la nostra guida sui termini di emissione della fattura elettronica 2026.

Importante: ai fini del rispetto del termine fa fede la data di trasmissione allo SdI e non la data di compilazione del documento. Se il file XML viene scartato, hai 5 giorni per ritrasmetterlo conservando la data originaria.

Cosa succede se emetti oltre i termini: sanzioni ordinarie

Le sanzioni applicabili in caso di tardiva o omessa emissione della fattura sono disciplinate dall’art. 6 del D.Lgs. 471/1997 e si articolano così:

Tardiva emissione che NON incide sulla liquidazione IVA: sanzione fissa da 250 euro a 2.000 euro per documento (situazione tipica della fattura emessa con qualche giorno di ritardo ma all’interno dello stesso periodo di liquidazione).
Tardiva o omessa fatturazione che incide sulla liquidazione IVA: sanzione dal 70% al 100% dell’imposta non documentata (in vigore dal 2024 — prima era 90%-180%), con un minimo di 250 euro per ciascuna operazione.
Omessa fatturazione di operazione esente, non imponibile o reverse charge: sanzione dal 5% al 10% dei corrispettivi non documentati, con minimo 500 euro; se la violazione non rileva ai fini della liquidazione IVA si applica la sanzione fissa da 250 a 2.000 euro.

In sintesi: per la maggior parte dei casi pratici di fattura tardiva, la sanzione di riferimento per il calcolo del ravvedimento è 250 euro per documento (sanzione minima edittale). Su questo importo si applica il coefficiente di riduzione previsto dall’art. 13 del D.Lgs. 472/97.

Ravvedimento operoso: cos’è e come funziona

Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) è lo strumento che consente al contribuente di regolarizzare spontaneamente una violazione tributaria pagando una sanzione ridotta. Più la regolarizzazione è tempestiva, più alto è lo sconto.

Per essere valido, il ravvedimento richiede tre azioni contestuali da parte del contribuente:

Rimozione della violazione: emissione effettiva della fattura tardiva (se non era stata emessa) o trasmissione corretta allo SdI.
Pagamento della sanzione ridotta tramite F24, codice tributo 8911.
Pagamento degli interessi legali maturati dal giorno successivo al termine ordinario fino al giorno del versamento, codice tributo 1991.

Se l’IVA della fattura tardiva era già confluita nella liquidazione del periodo (perché contabilizzata in modo corretto pur senza fattura emessa), non c’è IVA omessa da versare. Diversamente, anche l’IVA non versata va sanata con codice tributo dedicato (es. 6001-6012 per liquidazioni mensili).

Calcolo della sanzione ridotta (tabella 2026)

Ecco la tabella aggiornata al 2026 dei coefficienti di riduzione della sanzione minima (250 euro nel caso della fattura tardiva ordinaria):

Quando ravvedi	Riduzione	Sanzione ridotta (su 250 euro)	Riferimento
Entro 30 giorni dalla violazione	1/10 della sanzione minima	25,00 euro	art. 13 c.1 lett. a-bis
Entro 90 giorni dalla violazione	1/9	27,78 euro (~28 euro)	art. 13 c.1 lett. a-bis
Entro 1 anno (o entro la dichiarazione)	1/8	31,25 euro (~31 euro)	art. 13 c.1 lett. b
Entro 2 anni (o dichiarazione anno successivo)	1/7	35,71 euro (~36 euro)	art. 13 c.1 lett. b-bis
Oltre 2 anni	1/6	41,67 euro (~42 euro)	art. 13 c.1 lett. b-ter
Dopo PVC / accertamento (se ancora ammesso)	1/5	50,00 euro	art. 13 c.1 lett. b-quater

Attenzione: i coefficienti 1/7, 1/6 e 1/5 si applicano solo se la violazione non è stata constatata con accertamento o avviso bonario notificato. Una volta arrivata la comunicazione, il ravvedimento si chiude.

Ravvedimento sprint (entro 14 giorni): per i versamenti tributari c’è una riduzione ulteriore (1/10 con 1/15 per ogni giorno di ritardo). Per la fatturazione tardiva non si applica il ravvedimento “sprint” perché la violazione non è di omesso versamento ma di tardiva fatturazione.

Interessi legali 2026 al 2,5%

Oltre alla sanzione, il ravvedimento richiede il versamento degli interessi legali calcolati al tasso annuo fissato annualmente dal Ministero dell’Economia. Per il 2026 il tasso è del 2,5% annuo (rivalutato a fine anno con D.M. MEF, decorrenza 1° gennaio).

La formula di calcolo è:

Interessi = Imposta IVA × giorni di ritardo × tasso / 365

I giorni si contano dal giorno successivo alla scadenza ordinaria fino al giorno effettivo di versamento. Se il ritardo attraversa più anni con tassi diversi, occorre frazionare il calcolo applicando il tasso vigente in ciascun periodo.

Storico tassi recenti (utile per ravvedimenti pluriennali): 2023 = 5%, 2024 = 2,5%, 2025 = 2%, 2026 = 2,5%.

Attenzione: gli interessi si calcolano solo sull’IVA effettivamente non versata. Se la fattura tardiva è stata comunque ricompresa nella liquidazione IVA del periodo (ipotesi frequente), gli interessi possono essere zero o simbolici.

Esempi pratici di calcolo

Vediamo due casi tipici per capire quanto si paga davvero con il ravvedimento operoso.

Esempio 1: fattura tardiva di 20 giorni — IVA 220 euro su imponibile 1.000 euro

Mario Rossi, idraulico forfettario in regime IVA ordinario, esegue un intervento il 1° aprile 2026. Avrebbe dovuto emettere fattura entro il 13 aprile (12 giorni). La emette invece il 21 aprile, con 8 giorni di effettivo ritardo, ma decide di ravvedersi versando il 3 maggio. Sono passati 20 giorni complessivi dal termine ordinario.

Sanzione ordinaria: minimo 250 euro
Ravvedimento entro 30 giorni (1/10): 250 / 10 = 25,00 euro
Interessi legali: 220 × 20 × 2,5% / 365 = 220 × 20 × 0,025 / 365 = 0,30 euro
Totale da versare con F24: 25,00 + 0,30 = 25,30 euro

Per una fattura da 1.000 euro emessa con 20 giorni di ritardo, il ravvedimento costa meno di un caffè in più al giorno. È sempre conveniente regolarizzare.

Esempio 2: fattura omessa da 6 mesi — IVA 880 euro

Lucia, consulente in regime IVA ordinario, dimentica di fatturare una consulenza svolta il 1° gennaio 2026 (imponibile 4.000 euro, IVA 880 euro). Si accorge dell’errore il 1° luglio 2026 (180 giorni dopo la scadenza dei 12 giorni) e si ravvede.

Sanzione ordinaria (omessa fattura che incide sulla liquidazione): 90% di 880 = 792 euro (con minimo 250 euro)
Sanzione di riferimento per il ravvedimento: nei casi in cui la sanzione minima edittale sia 250 euro, si applica il coefficiente sul minimo
Ravvedimento entro 1 anno (1/8 di 250): 250 / 8 = 31,25 euro
Interessi legali: 880 × 180 × 2,5% / 365 = 880 × 180 × 0,025 / 365 = ~10,85 euro
Totale (sanzione + interessi): 31,25 + 10,85 = ~42,10 euro

IMPORTANTE: a questi importi si aggiunge l’eventuale ravvedimento dell’IVA non versata in liquidazione, se la fattura tardiva ha modificato il debito IVA del periodo. In quel caso si versa anche il codice tributo 6001-6012 (a seconda del mese) con sanzione ridotta calcolata sul 30% del tributo non versato.

Come si versa: F24 e codici tributo

Sanzione e interessi del ravvedimento si pagano con modello F24 telematico (Entratel, F24 web Agenzia delle Entrate o home banking abilitato). I codici tributo da utilizzare per la fatturazione tardiva sono:

Codice tributo	Descrizione	Sezione F24
8911	Sanzione pecuniaria per ravvedimento — altre violazioni tributarie	Erario
1991	Interessi sul ravvedimento — IVA	Erario
6001-6012	IVA mensile (mese di riferimento) — solo se IVA non versata	Erario
6031-6034	IVA trimestrale (trimestre di riferimento) — solo se IVA non versata	Erario

L’anno di riferimento da indicare nei codici 8911 e 1991 è quello in cui è stata commessa la violazione (es. 2026 per una fattura tardiva del 2026), non l’anno in cui si effettua il versamento.

Compilazione F24 passo passo

Ecco come compilare correttamente il modello F24 ELIDE / F24 ordinario per il ravvedimento di una fattura tardiva:

Sezione “Contribuente”: codice fiscale, dati anagrafici e domicilio fiscale del titolare di partita IVA.
Sezione “Erario” — riga sanzione:
- Codice tributo: 8911
- Anno di riferimento: anno della violazione (es. 2026)
- Importi a debito: importo della sanzione ridotta (es. 25,00)
Sezione “Erario” — riga interessi:
- Codice tributo: 1991
- Anno di riferimento: 2026
- Importi a debito: importo degli interessi (es. 0,30)
Eventuale riga IVA non versata (se applicabile): codice 6001-6012 o 6031-6034 con anno di riferimento.
Totale da versare e firma. Il pagamento può essere effettuato anche con compensazione di crediti fiscali, fermi i limiti di compensazione vigenti.

Suggerimento operativo: conserva sempre la ricevuta telematica F24 insieme alla copia della fattura tardiva. In caso di controllo, la documentazione cartacea/digitale è la prova della spontaneità della regolarizzazione.

Cosa fare operativamente in 3 step

Sintetizziamo l’iter pratico per chiudere correttamente un ravvedimento operoso da fattura tardiva:

Emetti subito la fattura tardiva. Trasmetti il file XML allo SdI con la data effettiva di operazione (anche se passata) o, se il termine “data documento” non lo consente, con la data corrente indicando in descrizione la data reale dell’operazione. Ciò chiude la violazione formale.
Calcola e versa F24 con codici tributo 8911 (sanzione) e 1991 (interessi). Aggiungi eventuale IVA omessa con codice 6001-6012/6031-6034.
Conserva ricevute SdI (consegnata/MC), F24 e calcolo interessi. Annota la regolarizzazione nel registro IVA vendite e nel libro giornale (per chi è in contabilità ordinaria).

Tutti e tre i passaggi devono essere contestuali: la giurisprudenza ha più volte ribadito che il ravvedimento è valido solo se la rimozione della violazione e il pagamento di sanzione e interessi avvengono nello stesso arco temporale.

Attenzione: onere della prova

Il ravvedimento non è automatico: in caso di controllo, l’onere della prova ricade sul contribuente. Devi essere in grado di dimostrare:

La data effettiva della prestazione o della cessione (DDT, contratti, e-mail di conferma, timesheet, ricevute di pagamento).
La spontaneità del ravvedimento, ossia che il versamento è avvenuto prima di qualsiasi notifica di accertamento, PVC o avviso bonario.
La correttezza del calcolo di sanzione e interessi (utile predisporre un foglio di calcolo allegato alla pratica).

Se la data dell’operazione è incerta o contestabile, il rischio è che l’Agenzia ricalcoli giorni di ritardo e coefficienti, riportando il ravvedimento alla sanzione piena. Documentare bene è fondamentale.

Quando il ravvedimento NON è applicabile

Il ravvedimento operoso è precluso nei seguenti casi:

Dopo la notifica di un atto di accertamento, di una cartella di pagamento o di un avviso bonario riferito alla stessa violazione.
Dopo la consegna di un processo verbale di constatazione (PVC) della Guardia di Finanza o dell’Agenzia delle Entrate, salvo il ravvedimento “lungo” 1/5 per le violazioni non oggetto di rilievo.
Per violazioni penalmente rilevanti (es. emissione/utilizzo di fatture per operazioni inesistenti — D.Lgs. 74/2000).
Per fatture false, frode IVA o altre fattispecie di particolare gravità tributaria e penale.

Negli altri casi (semplice tardività, dimenticanze, errori formali) il ravvedimento è la strada più conveniente per chiudere la posizione con il minimo aggravio economico.

Forfettario e sanzioni: stesse regole

I contribuenti in regime forfettario non addebitano IVA in fattura, ma restano soggetti agli stessi obblighi formali di emissione e trasmissione elettronica. Quindi:

Si applica la sanzione fissa minima di 250 euro per fattura tardiva (anche se non c’è IVA esposta).
Il ravvedimento operoso funziona con gli stessi coefficienti (1/10, 1/9, 1/8 ecc.).
Gli interessi legali di norma sono pari a zero (non c’è IVA da versare in ritardo), salvo casi di ritenute o ulteriori tributi collegati.
Si versa con F24, codice 8911 per la sanzione (interessi 1991 spesso non dovuti).

Per molti forfettari, quindi, la sanzione minima pratica è di 25 euro entro 30 giorni. Una cifra che giustifica sempre la regolarizzazione, evitando rischi di accertamento e di applicazione della sanzione piena (250-2.000 euro per documento).

Come evitare la tardività in futuro

Prevenire è meglio che ravvedere. Alcune buone pratiche per non incorrere più in fatture fuori termine:

Software di fatturazione elettronica con promemoria automatici sui DDT non ancora fatturati e sui giorni residui per l’emissione (Aruba, Fatture in Cloud, Danea, TeamSystem, Buffetti).
Fatturazione automatica al raggiungimento di milestone contrattuali (es. consegna, accettazione, mensilità ricorrenti).
Calendario fiscale condiviso con il commercialista o il CAF: scadenze IVA, F24, fatturazione differita del mese.
Controllo settimanale dei DDT non ancora fatturati per chi vende beni (regola dei 12 giorni / del 15 del mese successivo).
Backup delle ricevute SdI e archivio PEC: in caso di scarto, hai 5 giorni per ritrasmettere senza tardività.

Un buon software riduce drasticamente il rischio di tardività e ti avvisa automaticamente prima della scadenza. Per i forfettari, vale la pena valutare anche il bollo a forfait e i servizi di archivio sostitutivo.

FAQ — Domande frequenti

Quanto costa il ravvedimento per una fattura tardiva di 5 giorni?

Per una fattura tardiva di pochi giorni la sanzione ridotta è 25 euro (1/10 di 250), più gli interessi legali al 2,5% sull’eventuale IVA. Su importi modesti, gli interessi sono pochi centesimi: il totale si aggira sui 25-26 euro.

Posso ravvedermi se la fattura tardiva non incide sulla liquidazione IVA?

Sì. La sanzione di riferimento è la fissa minima di 250 euro e si applicano i coefficienti standard (1/10, 1/9, 1/8…). Gli interessi sono pari a zero perché non c’è IVA da versare in ritardo.

Se l’XML della fattura viene scartato dallo SdI sono in tardiva emissione?

No, se ritrasmetti il file corretto entro 5 giorni dalla notifica di scarto la fattura conserva la data originaria e non sei in tardiva emissione. Oltre i 5 giorni scatta la violazione e devi ravvederti.

Il ravvedimento operoso si applica anche dopo l’avviso bonario?

No. La notifica di un atto impositivo (avviso bonario, accertamento, cartella) preclude il ravvedimento per la violazione contestata. È invece ancora possibile sanare violazioni diverse e non rilevate, applicando il coefficiente 1/5 (post-PVC).

Devo ravvedere anche l’IVA se la fattura tardiva era già stata inserita in liquidazione?

No. Se hai già contabilizzato e versato l’IVA nella liquidazione corretta, devi ravvedere solo la sanzione formale (codice 8911) e gli eventuali interessi sono nulli o simbolici. Se invece l’IVA non è stata versata, occorre ravvedere anche l’imposta con i codici tributo 6001-6012 / 6031-6034.

Posso compensare il ravvedimento con un credito IVA?

Sì. Sanzione (8911), interessi (1991) ed eventuale IVA possono essere compensati orizzontalmente in F24 con crediti d’imposta disponibili, nel rispetto dei limiti di legge (es. visto di conformità per crediti IVA superiori a 5.000 euro annui).

Quali sono i codici tributo F24 per il ravvedimento di una fattura tardiva?

I codici principali sono 8911 (sanzione) e 1991 (interessi) in sezione Erario. Per l’eventuale IVA non versata si usano i codici 6001-6012 (mensili) o 6031-6034 (trimestrali) a seconda della periodicità di liquidazione.

Sono forfettario: cambia qualcosa per il ravvedimento di una fattura tardiva?

Le regole sono le stesse: sanzione minima 250 euro ridotta secondo i coefficienti standard. Gli interessi legali sono di norma pari a zero (niente IVA esposta). Anche per il forfettario, l’obbligo di emissione tempestiva della fattura elettronica è pieno.

Hai bisogno di aiuto con un ravvedimento operoso?

Calcolare correttamente sanzioni e interessi, compilare l’F24 con i codici giusti e conservare la documentazione probatoria è essenziale per chiudere il ravvedimento senza errori. Se hai emesso una fattura in ritardo o sei nel dubbio, il CAF Centro Fiscale di Udine ti supporta con:

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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Settembre 4, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Finanza & Servizi, Guide Fatturazione Elettronica

Conservazione Fattura Elettronica 10 Anni 2026: Obblighi, Software e Come Scegliere

Dal 2024 tutti i titolari di partita IVA — compresi i forfettari — devono emettere fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio (SDI). Ma l’obbligo non finisce con l’emissione: la legge impone di conservare ogni fattura elettronica per almeno 10 anni. Sapere come adempiere a questo obbligo, e scegliere la soluzione giusta, ti evita sanzioni salate e problemi in caso di controllo fiscale.

In questa guida trovi tutto quello che devi sapere: la norma di riferimento, le tre opzioni disponibili (servizio gratuito dell’Agenzia delle Entrate, conservazione tramite software di fatturazione, conservazione proprietaria), i costi e — soprattutto — cosa succede se cambi software a metà strada.

Indice dei contenuti

Obbligo di conservazione 10 anni: cosa dice la legge
Le tre opzioni per conservare le fatture elettroniche
Confronto tra le soluzioni
Requisiti tecnici per la conservazione sostitutiva valida
Cosa succede se cambio software di fatturazione?
Cosa controllare nel contratto del software prima di sottoscrivere
Sanzioni per mancata conservazione
Come regolarizzarsi se non hai mai conservato correttamente
FAQ — Domande frequenti sulla conservazione delle fatture elettroniche
Conclusione: scegli subito la tua soluzione

Obbligo di conservazione 10 anni: cosa dice la legge

L’obbligo di conservazione delle scritture contabili e dei documenti fiscali deriva da due fonti:

Art. 2220 del Codice Civile: le scritture contabili obbligatorie devono essere conservate per 10 anni dalla data dell’ultimo atto registrato.
Art. 8 del DM 17 giugno 2014 (Decreto Semplificazione Fiscale): specifica le regole tecniche per la conservazione sostitutiva dei documenti informatici a rilevanza tributaria, tra cui le fatture elettroniche.

La norma madre della fatturazione elettronica — il D.Lgs. 127/2015 — conferma che le fatture elettroniche trasmesse via SDI devono essere conservate secondo le modalità previste dal DM 2014. In pratica: non basta archiviare il file XML sul computer. La legge richiede un processo di conservazione sostitutiva che garantisca integrità, autenticità e leggibilità del documento nel tempo.

Cosa si intende per conservazione sostitutiva

La conservazione sostitutiva è un processo informatico che attribuisce valore legale permanente ai documenti digitali. Prevede:

Firma digitale del documento da parte del Responsabile della Conservazione
Marca temporale (timestamp) che certifica la data del processo
Pacchetto di archiviazione (SIP/AIP) conforme allo standard UNI SInCRO
Conservazione per almeno 10 anni su supporti che ne garantiscano la leggibilità

Attenzione: semplicemente scaricare i file XML dall’area riservata AdE e salvarli in una cartella sul PC non costituisce conservazione sostitutiva valida ai fini di legge.

Le tre opzioni per conservare le fatture elettroniche

Opzione 1 — Servizio gratuito dell’Agenzia delle Entrate (15 anni)

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione un servizio gratuito di conservazione sostitutiva per le fatture elettroniche transitate attraverso lo SDI. Il servizio prevede la conservazione per 15 anni (superiore all’obbligo legale di 10).

Come attivarlo: accedendo all’area riservata sul portale dell’Agenzia delle Entrate (Fatture e Corrispettivi), bisogna aderire esplicitamente all’accordo di servizio. L’adesione non è automatica: se non hai mai accettato i termini, le tue fatture non vengono conservate legalmente dall’AdE.

Vantaggi:

Gratuito, senza costi aggiuntivi
15 anni di conservazione (supera il minimo legale)
Gestito direttamente dall’ente pubblico

Limiti e attenzioni:

Copre solo le fatture transitate via SDI: non include eventuali fatture in formato diverso o documenti analogici
L’adesione deve essere rinnovata periodicamente (verificare le condizioni sul portale)
Non è possibile accedere con facilità ai file in caso di controllo: bisogna scaricarli dall’area riservata
Se hai fatture ante-2019 (periodo in cui l’obbligo non era ancora universale) o fatture su carta, queste non sono incluse

Opzione 2 — Conservazione integrata nel software di fatturazione

La maggior parte dei software di fatturazione elettronica include — o propone come opzione — un modulo di conservazione sostitutiva. In questo caso è il software stesso (o il suo conservatore accreditato AgID) a gestire l’intero processo.

Vantaggi:

Automatico: le fatture vengono conservate senza intervento manuale
Accesso diretto ai file dall’interfaccia del software
Spesso include anche fatture passive (ricevute dai fornitori)
Facile ricerca e download in caso di controllo

Quando conviene: se emetti un volume significativo di fatture (anche passive), se hai anche fatture cartacee da conservare, o se vuoi tutto in un unico pannello senza accedere a portali separati.

Costi: varia da software a software. Alcuni includono la conservazione in tutti i piani (es. fatturazioneitalia.it la include senza costi extra, con prezzo bloccato 3 anni), altri la propongono come modulo aggiuntivo a pagamento separato.

Opzione 3 — Conservazione proprietaria (notaio/conservatore aggiuntivo)

Alcune aziende o professionisti con esigenze particolari (es. studi legali, notai, PA) si affidano a un conservatore accreditato AgID indipendente o a un notaio per la conservazione. Questa opzione è generalmente più costosa e adatta a realtà strutturate.

Confronto tra le soluzioni

Criterio	Servizio AdE gratuito	Software fatturazione	Conservatore indip.
Costo	Gratuito	Incluso o modulo extra	Tariffario separato
Durata conservazione	15 anni	Almeno 10 anni	Almeno 10 anni
Fatture passive	Solo se via SDI	Sì (attive + passive)	Sì
Attivazione	Manuale (accordo AdE)	Automatica	Contrattuale
Portabilità	Download da portale AdE	Dipende dal software	Contrattuale
Ideale per	Forfettari, volume basso	Professionisti e PMI	Strutture complesse

Requisiti tecnici per la conservazione sostitutiva valida

Il processo di conservazione sostitutiva, per essere valido ai fini fiscali, deve rispettare le specifiche tecniche del DPCM 3 dicembre 2013 (Regole tecniche in materia di sistema di conservazione) e del Codice del Consumo Digitale (CAD). I requisiti minimi sono:

Firma digitale o firma elettronica qualificata del Responsabile della Conservazione al termine del processo
Marca temporale (timestamp qualificato) per certificare data e ora del pacchetto di archiviazione
Processo di conservazione conforme allo standard UNI SInCRO 11386:2020
Leggibilità garantita nel tempo (obbligo di aggiornamento del formato se il vecchio diventa obsoleto)
Accessibilità in caso di richiesta da parte dell’Amministrazione Finanziaria

I software di fatturazione che offrono conservazione integrata si avvalgono di un conservatore accreditato AgID (Agenzia per l’Italia Digitale), che gestisce questi passaggi tecnici per conto dell’utente. Questo è il caso più comune per professionisti e PMI.

Cosa succede se cambio software di fatturazione?

Questo è il punto critico che molti professionisti sottovalutano. Se hai conservato le fatture tramite il tuo software di fatturazione e decidi di cambiare fornitore, hai un problema: le fatture conservate restano “prigioniere” nel vecchio sistema.

In pratica, prima di migrare devi verificare:

Export delle fatture conservate: il vecchio software ti consente di scaricare i pacchetti di conservazione (file .zip conformi SInCRO)? Alcuni software rendono questa operazione difficile o a pagamento.
Import nel nuovo software: il nuovo sistema accetta i pacchetti del precedente? Non tutti i formati sono compatibili.
Periodo di sovrapposizione: per le fatture degli anni ancora sotto obbligo, potrebbe essere necessario mantenere attivo l’abbonamento al vecchio software anche dopo la migrazione, esclusivamente per garantire l’accesso al pacchetto di conservazione.

Soluzione alternativa — Servizio AdE come rete di sicurezza: se attivi (o hai attivato) il servizio gratuito AdE in parallelo al software, hai sempre una copia “di riserva” delle fatture attive emesse via SDI, indipendentemente dal software usato.

Questa è una delle ragioni per cui molti professionisti scelgono software che garantiscano portabilità dei dati e stabilità del servizio nel tempo — evitando lock-in che rendono difficile il cambio. Un software con prezzo stabile negli anni (es. fatturazioneitalia.it, prezzo bloccato 3 anni) riduce la necessità di migrazioni forzate da aumenti di prezzo.

Cosa controllare nel contratto del software prima di sottoscrivere

La conservazione è inclusa nel piano o è un modulo extra a pagamento?
Chi è il conservatore accreditato AgID partner del software?
Cosa succede se non rinnovi l’abbonamento: le fatture rimangono accessibili?
Come puoi esportare i pacchetti di conservazione?
Il piano prevede un limite al numero di fatture conservate?
Il prezzo del servizio di conservazione può variare nel tempo?

Sanzioni per mancata conservazione

La mancata o irregolare conservazione delle scritture contabili e dei documenti fiscali può comportare:

Sanzione da 1.000 a 8.000 euro (art. 9 D.Lgs. 471/1997) per irregolare tenuta delle scritture contabili
Impossibilità di fornire prova in caso di accertamento: se non riesci a produrre le fatture richieste dall’Agenzia delle Entrate, la verifica si complica notevolmente
Presunzione di evasione su operazioni non documentate

La conservazione regolare è dunque una delle poche spese che si ripagano da sole in termini di protezione legale.

Come regolarizzarsi se non hai mai conservato correttamente

Se hai emesso fatture elettroniche dal 2019 (inizio obbligo per le partite IVA ordinarie) o dal 2024 (forfettari) senza aver attivato un sistema di conservazione sostitutiva:

Verifica subito se hai aderito al servizio AdE: accedi all’area “Fatture e Corrispettivi” e controlla se l’accordo di servizio è attivo. Se sì, le fatture transitarie dallo SDI sono già conservate.
Attiva immediatamente il servizio AdE o un software con conservazione inclusa per le fatture future.
Per le fatture passate non conservate: consigliamo di rivolgerti a un commercialista o al tuo CAF per valutare la posizione e le possibili azioni correttive.

FAQ — Domande frequenti sulla conservazione delle fatture elettroniche

Devo conservare anche le fatture che ricevo (passive)?

Sì. L’obbligo riguarda sia le fatture emesse (attive) sia quelle ricevute (passive). Il servizio gratuito AdE conserva solo quelle transitate via SDI in cui sei il destinatario; un software di fatturazione ti permette di gestire entrambe le tipologie.

I forfettari sono obbligati alla conservazione sostitutiva?

Sì. Dal 2024, con l’obbligo di fatturazione elettronica universale esteso ai forfettari, l’obbligo di conservazione sostitutiva si applica anche a loro. Il servizio gratuito AdE è la soluzione più comoda per chi ha un volume basso di fatture.

Posso conservare le fatture su un hard disk esterno?

No, non è sufficiente. Salvare i file XML sul PC o su un hard disk non costituisce conservazione sostitutiva valida. Serve un processo certificato con firma digitale e marca temporale.

Se cambio commercialista, chi deve conservare le fatture?

L’obbligo di conservazione è sempre in capo al titolare della partita IVA (il contribuente). Il commercialista può gestire il processo per conto del cliente, ma la responsabilità legale rimane del contribuente.

Il servizio gratuito AdE copre anche i self-employed con Regime Forfettario?

Sì, se hanno aderito all’accordo di servizio. L’aver usato lo SDI per l’emissione non implica automaticamente che le fatture siano conservate: l’adesione all’accordo è un passaggio separato e volontario.

Conclusione: scegli subito la tua soluzione

L’obbligo di conservare le fatture elettroniche per 10 anni non è una formalità: è un requisito legale con sanzioni concrete. Le tue opzioni sono chiare:

Servizio gratuito AdE: ideale per forfettari con pochi documenti, ma richiede attivazione manuale e ha limitazioni sulla portabilità.
Software di fatturazione con conservazione inclusa: la scelta più comoda per chi vuole tutto automatizzato. Verifica che sia inclusa nel piano base e che il contratto preveda portabilità dei dati.
Conservatore indipendente: per strutture complesse con esigenze specifiche.

Per qualsiasi dubbio sulla tua situazione specifica — specialmente se non hai mai conservato correttamente le fatture degli anni passati — rivolgiti al CAF Centro Fiscale per una consulenza personalizzata: prenota un appuntamento.

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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Settembre 3, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Guide Fatturazione Elettronica

Note di Credito e Debito Elettroniche 2026: Guida Completa con Esempi

Le note di credito e debito elettroniche sono documenti fiscali fondamentali per correggere, integrare o stornare una fattura già emessa. Dal 2019, in Italia, devono essere emesse obbligatoriamente in formato elettronico tramite il Sistema di Interscambio (SdI), esattamente come le fatture. In questa guida 2026 spieghiamo passo passo cosa sono, quando emetterle, come compilarle (con esempi XML reali) e quali sono i limiti temporali previsti dall’art. 26 del DPR 633/72.

Se gestisci una partita IVA, sei un professionista o un imprenditore, prima o poi ti troverai a dover emettere una nota di credito (per uno sconto, un reso o un errore) o una nota di debito (per integrare un importo). Capire come si compilano correttamente è essenziale per evitare sanzioni, scarti dello SdI e problemi con la detrazione IVA.

Cos’è la nota di credito elettronica

La nota di credito è un documento fiscale che serve a stornare, ridurre o annullare una fattura precedentemente emessa. In pratica, è una sorta di “fattura al contrario”: riduce il debito del cliente verso il fornitore e, di conseguenza, il ricavo del fornitore.

Immagina che Marco, idraulico in regime ordinario, abbia emesso una fattura da 1.500 euro a un cliente. Il cliente, dopo qualche giorno, restituisce parte del materiale per un valore di 300 euro. Marco non può modificare la fattura originale (è già transitata nello SdI), quindi emette una nota di credito da 300 euro per stornare la parte resa.

Dal 1° gennaio 2019, la nota di credito deve essere emessa obbligatoriamente in formato elettronico e trasmessa tramite il Sistema di Interscambio (SdI), proprio come la fattura. Non sono più ammesse note di credito cartacee, salvo le rarissime eccezioni previste dalla legge (es. operazioni con soggetti non residenti senza stabile organizzazione).

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Cos’è la nota di debito elettronica

La nota di debito è il documento speculare alla nota di credito: serve ad aumentare o integrare l’importo di una fattura già emessa. Si utilizza quando, dopo l’emissione della fattura, emerge la necessità di addebitare al cliente ulteriori somme.

Esempi tipici di nota di debito:

Aumento del prezzo concordato successivamente alla fattura
Spese accessorie non incluse nella fattura originale (trasporto, imballaggio, oneri amministrativi)
Errori in difetto: la fattura è stata emessa per un importo inferiore a quello dovuto
Interessi di mora per ritardato pagamento
Penali contrattuali a carico del cliente

Anche la nota di debito è obbligatoriamente elettronica e segue lo stesso iter di trasmissione tramite SdI. La differenza con la nota di credito è il codice TipoDocumento da indicare nel file XML: TD05 invece di TD04.

Codici TipoDocumento: TD04 e TD05

Nel file XML della fatturazione elettronica, il campo TipoDocumento identifica la natura del documento. Per le note esistono due codici specifici:

Codice	Descrizione	Uso
TD04	Nota di credito	Storno totale o parziale di una fattura
TD05	Nota di debito	Integrazione/aumento di una fattura

Esistono altri codici “TD” per casi particolari (autofatture, integrazioni reverse charge, ecc.), ma per le note “ordinarie” tra cedente e cessionario residenti in Italia i codici da usare sono esclusivamente TD04 e TD05.

Quando emettere una nota di credito

L’art. 26 del DPR 633/72 elenca le situazioni in cui è possibile (e talvolta obbligatorio) emettere una nota di credito. Vediamole una per una con esempi concreti.

1. Errore nella fattura originale

Se hai sbagliato un importo, una descrizione, l’aliquota IVA o i dati del cliente, la fattura è già “viva” nel sistema SdI. Per correggerla devi emettere una nota di credito a storno totale e poi una nuova fattura corretta.

2. Storno di vendita (reso merce)

Il cliente restituisce la merce (in tutto o in parte). La nota di credito storna il valore della merce resa. Tipico nel commercio al dettaglio, e-commerce e B2B.

3. Sconti e abbuoni successivi

Concedi al cliente uno sconto dopo l’emissione della fattura (es. sconto fedeltà, abbuono per pagamento anticipato). La nota di credito documenta la riduzione del prezzo.

4. Procedure concorsuali del cliente

Se il cliente fallisce, è in liquidazione giudiziale o in altra procedura concorsuale, puoi emettere una nota di credito per recuperare almeno l’IVA versata su un credito che non incasserai. La procedura è specifica e richiede documentazione (vedi sezione dedicata).

5. Risoluzione del contratto

Se il contratto viene risolto per inadempimento, recesso, nullità o altra causa, le fatture già emesse vanno stornate con nota di credito. È una causa “sopravvenuta” che non ha limiti temporali.

6. Variazioni in diminuzione del corrispettivo

Qualunque riduzione concordata o imposta dell’importo originario (es. a seguito di contestazioni, perizie, accordi transattivi) richiede l’emissione di una nota di credito.

Quando emettere una nota di debito

La nota di debito si emette quando l’importo originario della fattura deve aumentare. I casi più frequenti sono:

Aumento prezzo successivo: il cliente accetta una variazione in aumento (es. costi materie prime aumentati, lavoro extra concordato).
Recupero spese non fatturate: trasporto, imballaggio, montaggio o altre spese accessorie non addebitate inizialmente.
Errori in difetto: hai fatturato 1.000 euro invece di 1.200. Puoi emettere nota di debito per la differenza di 200 euro (oppure stornare con nota di credito ed emettere fattura corretta).
Interessi di mora: per ritardato pagamento, secondo quanto previsto dalle condizioni contrattuali o dal D.Lgs. 231/2002.
Penali contrattuali: addebito al cliente di penali previste dal contratto.

Una precisazione importante: non tutte le note di debito sono soggette a IVA. Per esempio, gli interessi di mora e le penali contrattuali sono fuori campo IVA (codice natura N2.2). Il software gestionale dovrebbe gestire correttamente questi casi.

Tempi e limiti: art. 26 DPR 633/72

L’art. 26 del DPR 633/72 distingue due categorie di cause che danno origine a una variazione, ciascuna con tempi diversi per l’emissione della nota di credito:

Cause “originarie” o errori formali: 1 anno

Se la variazione dipende da cause originarie (errore di calcolo, sopravvenuto accordo tra le parti, sconti contrattualmente previsti dopo l’emissione), la nota di credito deve essere emessa entro un anno dall’effettuazione dell’operazione. Oltre questo termine, non è più possibile recuperare l’IVA.

Cause “sopravvenute”: nessun limite temporale

Per le cause sopravvenute (risoluzione contrattuale, dichiarazione di nullità, annullamento, rescissione, fallimento o procedura concorsuale del cliente, ecc.) non è previsto alcun limite temporale. La nota di credito può essere emessa anche dopo molti anni dall’operazione originaria, purché entro la scadenza della dichiarazione IVA dell’anno in cui si è verificato il presupposto per il recupero.

Procedure concorsuali: regola specifica

Per il caso di mancato pagamento del corrispettivo a causa di procedure concorsuali, il D.L. 73/2021 (cd. “Decreto Sostegni-bis”) ha modificato l’art. 26 prevedendo che la nota di credito possa essere emessa già dalla data di apertura della procedura (sentenza dichiarativa di fallimento, decreto di omologazione del concordato, ecc.), senza attendere la chiusura.

Ravvedimento operoso

Se hai dimenticato di emettere una nota di credito nei termini, in alcuni casi è possibile ricorrere al ravvedimento operoso per regolarizzare la posizione, pagando una sanzione ridotta. La valutazione caso per caso è fondamentale: rivolgiti al CAF Centro Fiscale o al tuo commercialista.

Compilazione della nota di credito XML

Il file XML di una nota di credito è strutturalmente simile a quello di una fattura, ma con alcuni campi specifici. Vediamo i punti chiave da compilare correttamente:

TipoDocumento: TD04 per nota di credito, TD05 per nota di debito.
Data: la data di emissione della nota (non quella della fattura originale).
Numero: progressivo univoco. Può essere continuo con quello delle fatture (es. F2026/123, F2026/124 NC) oppure separato con una serie dedicata (es. NC2026/1, NC2026/2). Entrambe le scelte sono ammesse, basta che sia coerente nel tempo.
DatiFattureCollegate: blocco fondamentale che identifica la fattura originale a cui la nota si riferisce. Contiene IdDocumento (numero fattura originale) e Data (data fattura originale).
Importi: a seconda del software, gli importi possono essere indicati come negativi (es. -200,00) o come positivi con il segno di “diminuzione” intrinseco al TipoDocumento TD04. Verifica come il tuo gestionale gestisce questa casistica.
Aliquota IVA: deve essere la stessa applicata nella fattura originale.
Causale: campo opzionale ma molto utile (es. “Storno parziale per reso merce”, “Errore di fatturazione”).

Esempio pratico XML di nota di credito

Ecco una porzione semplificata di un file XML di nota di credito (TD04). Mostriamo solo i campi più rilevanti per chiarezza, omettendo intestazioni e dati anagrafici completi:

<FatturaElettronicaBody>
  <DatiGenerali>
    <DatiGeneraliDocumento>
      <TipoDocumento>TD04</TipoDocumento>
      <Divisa>EUR</Divisa>
      <Data>2026-08-31</Data>
      <Numero>NC2026/15</Numero>
      <Causale>Storno parziale per reso merce</Causale>
    </DatiGeneraliDocumento>
    <DatiFattureCollegate>
      <RiferimentoNumeroLinea>1</RiferimentoNumeroLinea>
      <IdDocumento>F2026/107</IdDocumento>
      <Data>2026-07-15</Data>
    </DatiFattureCollegate>
  </DatiGenerali>
  <DatiBeniServizi>
    <DettaglioLinee>
      <NumeroLinea>1</NumeroLinea>
      <Descrizione>Reso parziale merce - storno</Descrizione>
      <Quantita>1.00</Quantita>
      <PrezzoUnitario>200.00</PrezzoUnitario>
      <PrezzoTotale>200.00</PrezzoTotale>
      <AliquotaIVA>22.00</AliquotaIVA>
    </DettaglioLinee>
    <DatiRiepilogo>
      <AliquotaIVA>22.00</AliquotaIVA>
      <ImponibileImporto>200.00</ImponibileImporto>
      <Imposta>44.00</Imposta>
    </DatiRiepilogo>
  </DatiBeniServizi>
</FatturaElettronicaBody>

Il blocco DatiFattureCollegate è obbligatorio: senza di esso lo SdI accetta comunque il documento, ma il cliente non riesce a collegare la nota alla fattura originaria, con problemi di registrazione contabile e detrazione IVA.

Tre esempi pratici reali

Vediamo tre casi tipici che capitano nella pratica quotidiana di una partita IVA, con la soluzione corretta da adottare.

Esempio 1: Errore di importo nella fattura

Maria, consulente in regime ordinario, emette la fattura F2026/45 al cliente Alpha Srl per 1.000 euro + IVA. Si accorge il giorno dopo che il compenso pattuito era 1.200 euro + IVA. Ha sbagliato in difetto.

Soluzioni possibili:

Soluzione A (più pulita): Maria emette nota di credito TD04 da 1.000 euro per stornare totalmente la fattura sbagliata, e poi emette una nuova fattura da 1.200 euro. Il cliente registra entrambe e tutto torna.
Soluzione B: Maria emette una nota di debito TD05 da 200 euro per integrare la differenza. Più rapida, ma meno chiara dal punto di vista contabile.

Entrambe le soluzioni sono legittime. Il consiglio: se la differenza è piccola, usa la nota di debito; se è significativa o coinvolge altri elementi (descrizione, aliquota), preferisci lo storno totale + nuova fattura.

Esempio 2: Reso parziale di merce

Luca, e-commerce di articoli sportivi, vende a un cliente B2B 5 paia di scarpe per un totale di 500 euro + IVA con fattura F2026/210. Il cliente, dopo una settimana, restituisce 2 paia (200 euro di merce).

Soluzione: Luca emette una nota di credito TD04 da 200 euro + IVA, indicando nel campo DatiFattureCollegate il riferimento alla fattura F2026/210. La nota di credito storna parzialmente la fattura: il cliente paga effettivamente solo 300 euro + IVA per le 3 paia trattenute.

Esempio 3: Cliente in fallimento

Roberto, fornitore di servizi IT, ha emesso nel 2025 una fattura da 5.000 euro + 1.100 euro di IVA = 6.100 euro al cliente Beta Spa. Il cliente non paga e nel 2026 viene dichiarato fallito (oggi: liquidazione giudiziale).

Soluzione: Roberto, dalla data della sentenza di apertura della procedura, può emettere una nota di credito TD04 da 5.000 euro + 1.100 euro IVA. Recupera così l’IVA di 1.100 euro che aveva già versato all’erario. Il credito chirografario di 5.000 euro resta nella massa fallimentare e verrà eventualmente recuperato pro-quota.

Documentazione necessaria:

Sentenza dichiarativa di fallimento o decreto di apertura della procedura
Eventuale insinuazione al passivo
Conservazione della corrispondenza con il curatore

IVA su crediti non riscossi: la procedura specifica

Recuperare l’IVA su crediti non riscossi è uno dei casi più complessi della disciplina delle note di credito. La regola generale prevede che il fornitore possa recuperare l’IVA versata su una fattura non incassata, ma solo in casi specifici e con documentazione precisa.

Casi ammessi al recupero IVA

Procedure concorsuali (fallimento, liquidazione giudiziale, concordato preventivo, amministrazione straordinaria)
Procedure esecutive individuali rimaste infruttuose (pignoramento negativo)
Accordi di ristrutturazione del debito omologati ex art. 182-bis L.F.
Piani attestati di risanamento ex art. 67 L.F.

Documentazione giuridica necessaria

Per ogni caso serve documentazione specifica:

Sentenza/decreto dell’autorità giudiziaria
Atti del curatore o commissario
Provvedimenti di omologazione
Verbale di pignoramento negativo (per esecuzioni individuali)

Attenzione: il semplice mancato pagamento, senza alcuna procedura giudiziale, non dà diritto al recupero IVA. Anche un cliente “scomparso” o “che non risponde” non basta: serve sempre un atto formale.

Contabilizzazione delle note di credito e debito

Vediamo come si registrano le note in contabilità, dal punto di vista del fornitore (chi le emette) e del cliente (chi le riceve).

Lato fornitore (chi emette la nota di credito)

Storna il ricavo precedentemente registrato (in tutto o in parte)
Storna l’IVA a debito nella liquidazione del periodo
Riduce il credito verso il cliente

Lato cliente (chi riceve la nota di credito)

Storna il costo precedentemente registrato
Storna l’IVA detratta (se l’aveva detratta)
Riduce il debito verso il fornitore

Effetti sulla liquidazione IVA

La rettifica IVA si effettua nella liquidazione del periodo in cui la nota di credito è registrata. Per il fornitore l’IVA precedentemente versata torna a credito; per il cliente l’IVA precedentemente detratta torna a debito. Il sistema si auto-bilancia, garantendo neutralità fiscale.

Note di credito e regime forfettario

Per chi è in regime forfettario le regole sono semplificate, ma esistono comunque alcune particolarità da conoscere.

Stesso obbligo di emissione elettronica: dal 2024 anche i forfettari (a prescindere dal volume d’affari) sono tenuti alla fatturazione elettronica, e quindi anche all’emissione elettronica delle note di credito e debito.
Nessuna IVA da stornare: il forfettario non addebita IVA in fattura (regime sostitutivo), quindi la nota di credito storna solo l’imponibile.
Codice natura N2.2: come nelle fatture, va indicato che l’operazione non è imponibile IVA per regime forfettario.
Bollo da 2 euro: se la fattura originale prevedeva l’imposta di bollo (per importi superiori a 77,47 euro), anche la nota di credito potrebbe richiederlo, da gestire secondo le indicazioni del software.
Effetto sul fatturato: la nota di credito riduce il fatturato del forfettario nell’anno di emissione. È rilevante per il calcolo del reddito imponibile e per la verifica del limite di 85.000 euro.

Vuoi approfondire le regole del regime forfettario e capire se ti conviene? Leggi la nostra guida completa al regime forfettario 2026.

Invio tramite SdI e conservazione

Le note di credito e debito seguono esattamente lo stesso iter delle fatture elettroniche. Vediamo i passaggi:

Compilazione del file XML tramite il software gestionale (Fatture in Cloud, Aruba, Danea Easyfatt, TeamSystem o altro)
Firma digitale (facoltativa per fatture B2B/B2C, obbligatoria solo per la PA)
Trasmissione allo SdI tramite il proprio canale (web, PEC, FTP, SDIcoop)
Recapito al cliente tramite codice destinatario o PEC indicati nella nota
Ricevuta di consegna o di mancato recapito (con messa a disposizione nell’area riservata del cliente)
Conservazione digitale per 10 anni ai sensi dell’art. 2220 c.c. e dei DM 17/06/2014 e succ. modifiche

Il codice destinatario da indicare nella nota è lo stesso del cliente nella fattura originale. Se il cliente non ha codice SDI, si usa il codice convenzionale “0000000” e si inserisce la sua PEC.

Per la conservazione decennale, l’Agenzia delle Entrate offre il servizio gratuito “Conservazione” tramite il portale Fatture e Corrispettivi: una soluzione comoda e sicura che molti software integrano automaticamente.

Errori comuni da evitare

Anche i professionisti più esperti incappano in errori quando si tratta di note di credito e debito. Ecco i più frequenti, con il modo per evitarli.

1. Dimenticare il blocco DatiFattureCollegate

È l’errore più comune. Se non specifichi il riferimento alla fattura originale, il cliente non riesce a collegare la nota in contabilità e potrebbe rifiutarla. Verifica sempre che il software inserisca correttamente IdDocumento e Data della fattura.

2. Numerazione progressiva sbagliata

Se decidi di tenere una numerazione separata per le note (es. NC2026/1, NC2026/2), assicurati di mantenerla coerente. Saltare numeri o duplicarli causa scarti SDI e problemi nel registro IVA.

3. Emissione fuori termine

Per le cause originarie (errori, sconti) hai 1 anno. Oltre questo termine, l’IVA non è più recuperabile. Tieni un calendario delle fatture aperte e dei resi pendenti per non rischiare di perdere il diritto.

4. Aliquota IVA diversa dalla fattura originale

La nota di credito deve usare la stessa aliquota IVA applicata nella fattura originale. Se la fattura era al 22% e la nota la fai al 10%, lo storno è errato: il cliente registra una rettifica sbagliata.

5. Confondere TD04 e TD05

TD04 = nota di credito (riduce). TD05 = nota di debito (aumenta). Sembra banale, ma molti gestionali permettono la modifica manuale e qualcuno sbaglia. Verifica sempre prima di trasmettere.

6. Non conservare la documentazione di supporto

Per le note di credito su procedure concorsuali o cause sopravvenute, conserva sempre i documenti giuridici (sentenze, decreti, accordi). In caso di verifica fiscale sono indispensabili.

Domande frequenti (FAQ)

Posso emettere una nota di credito cartacea?

No, dal 2019 (e dal 2024 anche per i forfettari) tutte le note di credito tra soggetti residenti in Italia devono essere emesse obbligatoriamente in formato elettronico tramite SdI. Le uniche eccezioni riguardano operazioni con soggetti non residenti senza stabile organizzazione, casi marginali e rari.

La numerazione delle note deve essere separata da quella delle fatture?

Non è obbligatorio. Puoi scegliere se usare una numerazione continua con le fatture (es. F2026/100 e poi NC F2026/101) oppure una numerazione separata con sigla dedicata (NC2026/1, NC2026/2). L’importante è la coerenza nel tempo e l’univocità per anno solare.

Cosa succede se dimentico DatiFattureCollegate?

Lo SdI accetta comunque la nota e la trasmette al cliente. Tuttavia, dal punto di vista contabile, la nota risulta “scollegata” dalla fattura originale: il cliente potrebbe avere difficoltà a registrarla correttamente e a detrarre/stornare l’IVA. Inoltre, in caso di verifica, manca la tracciabilità del rapporto causale. Riemetti subito una nota corretta o concorda con il cliente come gestire la situazione.

Posso emettere una nota di credito a distanza di 5 anni dalla fattura?

Sì, ma solo per cause sopravvenute (risoluzione contrattuale, fallimento, nullità contrattuale, ecc.) e comunque entro la scadenza della dichiarazione IVA dell’anno in cui si verifica il presupposto. Per errori formali o cause originarie, il termine è di 1 anno.

Il forfettario può emettere note di credito senza IVA?

Sì, il forfettario non addebita IVA in fattura (regime sostitutivo) e quindi anche la nota di credito è senza IVA. Si storna solo l’imponibile, indicando il codice natura N2.2 (“operazioni non soggette ad altri casi”). L’effetto è sul fatturato dell’anno e sul calcolo del reddito imponibile.

Cosa fare se il cliente rifiuta la nota di credito?

Lo SdI non prevede il rifiuto di una nota di credito da parte del cliente B2B (a differenza delle fatture verso la PA). Una volta emessa correttamente e trasmessa, la nota è valida ai fini fiscali. Eventuali contestazioni si gestiscono in via stragiudiziale o giudiziale.

Quanti anni devo conservare le note di credito?

Come tutte le scritture contabili, le note vanno conservate per 10 anni in formato digitale (art. 2220 c.c.). Puoi usare il servizio gratuito di conservazione dell’Agenzia delle Entrate o un servizio privato che rispetti i requisiti di legge (DM 17/06/2014).

Posso emettere una nota di debito per interessi di mora?

Sì, gli interessi di mora previsti contrattualmente o per legge (D.Lgs. 231/2002) si addebitano con nota di debito TD05. Sono fuori campo IVA (codice natura N2.2): non hanno natura corrispettiva ma risarcitoria.

Hai bisogno di aiuto con le note di credito e debito?

La gestione delle note di credito e debito è uno degli aspetti più delicati della fatturazione elettronica. Sbagliare un codice TipoDocumento, dimenticare il riferimento alla fattura collegata o emettere fuori termine può costarti caro: scarti SDI, problemi con la detrazione IVA e, in caso di verifica, sanzioni.

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre un servizio completo di assistenza alla fatturazione elettronica per partite IVA, professionisti e piccole imprese: dall’emissione delle note alla gestione di casi complessi (procedure concorsuali, recupero IVA, ravvedimento operoso). Lavoriamo con i principali software di fatturazione e ti seguiamo passo passo.

Prenota una consulenza presso il CAF Centro Fiscale di Udine:

Indirizzo: Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Udine
Telefono: 0432 1638640
WhatsApp: 366 6018121
Email: info@centrofiscale.com

Approfondimenti correlati: Fatture in Cloud vs Aruba vs Danea 2026 | Regime forfettario 2026

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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Agosto 31, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Finanza & Servizi, Guide Fatturazione Elettronica, Software Fatturazione Elettronica

Migliore Software Fatturazione Elettronica 2027: Confronto Tra Soluzioni per Forfettari e PMI

Scegliere il miglior software di fatturazione elettronica nel 2027 non è mai stato così importante: con l’obbligo di fatturazione elettronica esteso praticamente a tutte le partite IVA italiane, avere il programma giusto fa la differenza tra una gestione serena e una fonte continua di stress. Ma come orientarsi tra le decine di soluzioni disponibili sul mercato?

In questa guida completa analizziamo i migliori software di fatturazione elettronica 2027, confrontando le caratteristiche principali, i costi e le funzionalità specifiche per chi è in regime forfettario e per le PMI che hanno esigenze più strutturate. Scoprirai cosa cercare, quali errori evitare e come fare una scelta consapevole.

Attenzione: le esigenze di un libero professionista forfettario che emette poche fatture al mese sono molto diverse da quelle di un’azienda con decine di clienti e magazzino da gestire. Proprio per questo abbiamo suddiviso l’analisi in sezioni dedicate.

Indice dei contenuti

Cos’è la Fatturazione Elettronica e Chi è Obbligato nel 2027
Come Scegliere il Software di Fatturazione Elettronica: Criteri Chiave
Confronto tra i Migliori Software di Fatturazione Elettronica 2027
Software Fatturazione Elettronica per Forfettari: Caratteristiche Imprescindibili
Software Fatturazione Elettronica per PMI: Funzionalità Avanzate
Costi e Piani: Quanto Costa un Software di Fatturazione Elettronica
Integrazione con il SdI e Conservazione Digitale: Cosa Sapere
Domande Frequenti sul Software di Fatturazione Elettronica

Cos’è la Fatturazione Elettronica e Chi è Obbligato nel 2027

La fatturazione elettronica è il sistema digitale obbligatorio in Italia per la trasmissione delle fatture tra soggetti economici. A differenza della classica fattura cartacea, la fattura elettronica è un file in formato XML (chiamato FatturaPA) che viene inviato attraverso il Sistema di Interscambio (SdI), la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Entrate.

Nel 2027, l’obbligo riguarda praticamente tutte le categorie di contribuenti italiani. Vediamo chi è tenuto ad usarla:

Soggetti IVA in regime ordinario: imprese, professionisti e lavoratori autonomi — obbligo attivo dal 1° gennaio 2019
Forfettari e minimi: obbligo esteso progressivamente (dal 1° luglio 2022 per ricavi > 25.000 euro, dal 1° gennaio 2024 per tutti senza soglia, ai sensi del D.Lgs. 127/2015)
Enti del Terzo Settore: coinvolti progressivamente dal 2022 al 2024
Operazioni verso la Pubblica Amministrazione: obbligo attivo dal 2014 tramite FatturaPA

In pratica, se hai una partita IVA italiana e fatturi a clienti italiani (privati o aziende), nel 2027 devi usare la fattura elettronica. Le uniche esenzioni residue riguardano casi specifici come alcune operazioni con soggetti esteri (per le quali si usa l’esterometro).

Perché questo obbliga a scegliere un buon software? Perché il formato XML della fattura elettronica richiede strumenti dedicati: non puoi semplicemente creare un documento Word e mandarlo via email. Hai bisogno di un sistema che generi il file nel formato corretto e lo invii al SdI nel modo giusto. Ecco dove entra in gioco il software di fatturazione elettronica.

Come Scegliere il Software di Fatturazione Elettronica: Criteri Chiave

Prima di addentrarci nel confronto tra le singole soluzioni, è utile capire quali criteri usare per valutarle. Non tutti i software sono uguali, e scegliere quello sbagliato può costarti tempo e denaro.

Facilità d’uso: il criterio più importante, soprattutto se non sei un esperto di contabilità. Il software deve permetterti di emettere una fattura in pochi minuti.
Integrazione con il SdI: verifica che il software gestisca autonomamente l’invio e la ricezione. Alcuni servizi economici ti obbligano a scaricare il file XML e caricarlo manualmente — una seccatura evitabile.
Conservazione digitale a norma: la legge prevede conservazione per 10 anni. Molti software la includono nel prezzo, altri la propongono come aggiunta.
Scalabilità: scegli un software che ti permetta di passare facilmente da un piano base a uno più avanzato, senza perdere dati.
Assistenza e supporto: valuta qualità del supporto clienti (chat, telefono, email) e tempi di risposta.
Costo complessivo: considera il totale annuale, i costi per conservazione, assistenza e utenti aggiuntivi.
Funzionalità aggiuntive: prima nota, scadenzario, preventivi, magazzino, integrazione contabile. Definisci le tue esigenze reali.

Confronto tra i Migliori Software di Fatturazione Elettronica 2027

Fatturazione Italia (BeSmart)Fatturazione Italia è la soluzione sviluppata da BeSmart, pensata specificamente per il mercato italiano con un’attenzione particolare al rapporto qualità-prezzo nel lungo periodo. Il suo punto di forza distintivo è il prezzo bloccato per 5 anni: una garanzia che protegge il tuo budget dall’inflazione e dagli aumenti di listino che nel settore software sono molto comuni. È particolarmente indicato per forfettari, liberi professionisti e piccole imprese che vogliono stabilità di costo e semplicità d’uso.

Prezzo bloccato per 5 anni (unico sul mercato italiano)
Interfaccia semplice, adatta anche a chi non ha esperienza contabile
Invio diretto al SdI senza passaggi manuali
Conservazione digitale inclusa
Supporto in italiano con operatori specializzati

Fatture in Cloud (TeamSystem) è uno dei software più diffusi in Italia, con milioni di utenti. Offre un’interfaccia moderna e molte funzionalità, dalla gestione dei preventivi alla prima nota. Il piano gratuito è limitato a un numero ridotto di documenti mensili, quindi per un uso professionale continuativo occorre passare ai piani a pagamento. Limiti: il prezzo tende ad aumentare nel tempo, e per le funzionalità avanzate i costi crescono rapidamente.

Aruba Fatturazione Elettronica è da anni un punto di riferimento per i servizi digitali alle imprese italiane. Affidabilità infrastrutturale e ottima conservazione sostitutiva (Aruba è conservatore accreditato AgID) sono i suoi punti di forza. L’interfaccia può risultare meno intuitiva rispetto ad altri e il supporto è talvolta lento. Register.it è indicato per chi è già cliente Register e vuole centralizzare i servizi digitali. Gestionale 1 (Zucchetti) è il più completo per PMI strutturate: include contabilità, magazzino, ordini, CRM e fatturazione elettronica, ma il costo è elevato.

Tabella comparativa rapida:

Software	Ideale per	Prezzo stabile	Conservazione inclusa	Multi-utente
Fatturazione Italia	Forfettari, professionisti, piccole imprese	Sì (5 anni bloccato)	Sì	Piani avanzati
Fatture in Cloud	Professionisti, PMI	No	Sì	Sì
Aruba Fatturazione	PMI, volumi elevati	No	Sì (eccellente)	Sì
Register.it	Clienti Register esistenti	No	Sì	Limitato
Gestionale 1 Zucchetti	PMI strutturate, ERP	No	Sì	Sì

Software Fatturazione Elettronica per Forfettari: Caratteristiche Imprescindibili

Se sei in regime forfettario, le tue esigenze sono diverse da quelle di un’azienda strutturata. Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato che consente di applicare un’imposta sostitutiva al posto delle normali imposte IRPEF e addizionali. Per saperne di più sui requisiti e le aliquote consulta la nostra guida al regime forfettario 2026.

Gestione dell’esenzione IVA: le fatture dei forfettari non applicano l’IVA, ma devono riportare la dicitura di legge corretta (art. 1 c. 58 L. 190/2014). Il software la genera automaticamente.
Marca da bollo digitale da 2 euro: per fatture di importo superiore a 77,47 euro. Il software gestisce l’applicazione automatica e il pagamento trimestrale.
Semplicità assoluta: nessuna esigenza di magazzino o multi-utente. Meglio un software snello, economico e facile.
Invio automatico al SdI: il file XML deve arrivare al Sistema di Interscambio senza operazioni manuali.
Notifiche di consegna e ricevuta: sai sempre se la fattura è stata consegnata o scartata.
Prezzo accessibile: la soglia ricavi dei forfettari è 85.000 euro. Un software da 150–200 euro/anno è ragionevole.

Per i forfettari, Fatturazione Italia di BeSmart è spesso la scelta più conveniente nel lungo periodo proprio grazie alla garanzia del prezzo bloccato. Se gestisci la partita IVA con l’aiuto di un CAF, il CAF Centro Fiscale di Udine fornisce consulenza su regime forfettario e gestione fiscale sia in ufficio che online.

Software Fatturazione Elettronica per PMI: Funzionalità Avanzate

Le piccole e medie imprese hanno esigenze molto più articolate rispetto ai forfettari. Una PMI tipica ha più dipendenti, più fornitori, più clienti, spesso un magazzino da gestire e sicuramente una contabilità più complessa. Il software di fatturazione deve quindi essere parte di un ecosistema più ampio.

Multi-utente e gestione dei permessi: più persone contemporaneamente (responsabile amministrativo, commerciale, magazziniere), ognuno con ruoli e permessi diversi.
Ciclo attivo e passivo integrato: gestisce sia le fatture emesse (ai clienti) sia quelle ricevute (dai fornitori), con visione completa dei flussi finanziari.
Gestione magazzino: aggiorna le giacenze a ogni fattura emessa o merce ricevuta, evitando errori e semplificando l’inventario.
Scadenzario e solleciti automatici: mostra in tempo reale lo stato dei crediti e invia solleciti ai clienti in ritardo.
Reportistica e dashboard: fatturato mensile, confronto anno su anno, distribuzione clienti per decisioni di business consapevoli.
Integrazione contabile: export in formati standard (XML, CSV) compatibili con i principali gestionali italiani.
API e integrazioni: collegamento con e-commerce, CRM o software gestionali proprietari per eliminare la doppia immissione dati.

Per le PMI, la scelta dipende dalla complessità operativa. Gestionale 1 di Zucchetti o le versioni enterprise di Fatture in Cloud coprono la maggior parte delle esigenze. Per aziende con esigenze ancora più specifiche (manifattura, commercio al dettaglio, professioni sanitarie) esistono verticali dedicati.

Costi e Piani: Quanto Costa un Software di Fatturazione Elettronica

Il mercato del software di fatturazione elettronica in Italia è molto variegato, con prezzi che vanno dalla gratuità (con limitazioni) a centinaia di euro all’anno per le soluzioni enterprise. Capire la struttura dei costi è fondamentale per non avere sorprese.

Abbonamento mensile/annuale a forfait: paghi una quota fissa indipendentemente dal numero di fatture emesse. È il modello preferibile per chi ha volumi regolari e prevedibili. Pay-per-document: paghi in base al numero di fatture. Conveniente per poche fatture, costoso con volumi elevati. Freemium: piano gratuito con limitazioni e piani a pagamento per sbloccare il pieno potenziale. Attenzione: il piano gratuito è spesso molto limitato.

Quando confronti i prezzi, considera sempre il costo totale reale, che include:

Quota di abbonamento base
Costo aggiuntivo per la conservazione digitale (obbligatoria per legge: 10 anni)
Eventuale costo per l’assistenza telefonica
Costo per utenti aggiuntivi
Costo per moduli aggiuntivi (magazzino, CRM, ecc.)

Un elemento spesso sottovalutato è la stabilità del prezzo nel tempo. Non è raro che un software passi da 99 euro/anno a 149 euro/anno nel giro di 12–18 mesi. Per questo la garanzia del prezzo bloccato per 5 anni offerta da Fatturazione Italia (BeSmart) ha un valore concreto: puoi pianificare il budget con certezza. Il confronto tra software di fatturazione economici pubblicato su centrofiscale.com analizza nel dettaglio le differenze di prezzo tra le principali soluzioni disponibili.

Integrazione con il SdI e Conservazione Digitale: Cosa Sapere

Il Sistema di Interscambio (SdI) è la piattaforma dell’Agenzia delle Entrate attraverso cui transitano tutte le fatture elettroniche italiane. Quando emetti una fattura, il tuo software genera il file XML in formato FatturaPA e lo invia al SdI. Il SdI effettua i controlli formali: se vanno a buon fine, recapita la fattura al destinatario e ti invia una ricevuta di consegna; se trova errori, ti invia una notifica di scarto con il codice dell’errore. Un software ben integrato gestisce tutto in modo trasparente, senza che tu debba scaricare file o fare upload manuali sul portale dell’Agenzia.

La normativa italiana prevede la conservazione delle fatture elettroniche per 10 anni in modo conforme alla conservazione sostitutiva. Non basta salvare il file XML sul computer: servono firma digitale e marca temporale che attestano autenticità e integrità. Prima di scegliere un software, verifica se la conservazione è inclusa nel prezzo, se il fornitore è un conservatore accreditato AgID, e se puoi estrarre i tuoi documenti in caso di cambio software. L’Agenzia delle Entrate offre anche un servizio gratuito (con adesione, conservazione fino a 15 anni), ma con funzionalità più limitate rispetto ai servizi integrati nei software commerciali. Se hai dubbi, il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza dedicata a professionisti e imprese, sia in presenza che online.

Domande Frequenti sul Software di Fatturazione Elettronica

Scegliere il migliore software di fatturazione elettronica nel 2027 significa investire in uno strumento che userai ogni giorno per anni. La scelta giusta dipende dalle tue esigenze: se sei un forfettario o un libero professionista, ti basta una soluzione semplice e conveniente; se gestisci una PMI strutturata, hai bisogno di funzionalità avanzate come multi-utente, magazzino e integrazione contabile. Tra tutte le soluzioni analizzate, Fatturazione Italia (BeSmart) si distingue per il prezzo bloccato per 5 anni, unico nel suo genere sul mercato italiano. Se hai bisogno di supporto per la gestione della partita IVA o degli adempimenti fiscali, contatta il CAF Centro Fiscale: il nostro team è a tua disposizione sia in ufficio a Udine che online, in tutta Italia.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Agosto 30, 2026/da Andrea Damiani

Finanza & Servizi, Guide Fatturazione Elettronica, Software Fatturazione Elettronica

Codici Natura IVA Fattura Elettronica 2026: Tabella Completa N1-N7

Codici Natura IVA Fattura Elettronica 2026: Tabella Completa N1-N7 con Esempi Pratici

Quando si emette una fattura elettronica senza IVA, o con IVA gestita in modo non ordinario, il campo «Natura» nel file XML è obbligatorio. Scegliere il codice sbagliato può causare il rigetto della fattura da parte dell’SDI, sanzioni o problemi in sede di controllo fiscale. Questa guida illustra tutti i codici natura IVA previsti dal Provvedimento AdE del 30 aprile 2018, aggiornato per il 2026, con tabella riepilogativa ed esempi pratici per ciascun codice.

Indice dei contenuti

Cosa Sono i Codici Natura e Quando Usarli
Tabella Riepilogativa Codici Natura IVA 2026
N1 — Escluse ex Art. 15 DPR 633/1972
N2 — Non Soggette: N2.1 e N2.2
N3 — Non Imponibili: Da N3.1 a N3.6
N4 — Esenti (Art. 10 DPR 633/1972)
N5 — Regime del Margine / IVA Non Esposta
N6 — Inversione Contabile (Reverse Charge): Da N6.1 a N6.9
N7 — IVA Assolta in Altro Stato UE (OSS/IOSS)
Errori Comuni e Come Evitarli
Codici Natura nel Software di Fatturazione
FAQ — Domande Frequenti sui Codici Natura IVA
Conclusione

Cosa Sono i Codici Natura e Quando Usarli

Nel tracciato FatturaPA (formato XML v1.2.2 obbligatorio dal 2023), per ogni riga di dettaglio il campo Natura va compilato quando l’aliquota IVA è pari a zero (AliquotaIVA = 0.00). Se l’aliquota è superiore a zero (es. 22%, 10%, 4%) il campo Natura non si utilizza: l’aliquota stessa indica il trattamento IVA ordinario.

I codici natura comunicano all’Agenzia delle Entrate perché non è stata applicata l’IVA. La scelta del codice corretto ha rilevanza fiscale: è diverso emettere una fattura con N4 (esente) rispetto a N2.2 (fuori campo per forfettari), perché le due categorie hanno implicazioni diverse sul pro-rata IVA, sulla detrazione dell’imposta a credito e sulla comunicazione dei dati all’SDI.

Tabella Riepilogativa Codici Natura IVA 2026

Codice	Descrizione sintetica	Norma di riferimento	Uso tipico
N1	Escluse ex art. 15	DPR 633/1972 art. 15	Rimborsi spese anticipate, bolli, diritti CCIAA
N2.1	Non soggette — fuori campo territoriale (art. 7-7septies)	DPR 633/1972 art. 7-7septies	Servizi a privati extra-UE (es. consulenza a soggetto USA)
N2.2	Non soggette — altri casi (regime forfettario)	L. 190/2014 art. 1 c. 54-89	Tutte le fatture dei contribuenti forfettari
N3.1	Non imponibili — esportazioni	DPR 633/1972 art. 8	Cessioni di beni fuori UE
N3.2	Non imponibili — cessioni intracomunitarie	DL 331/1993 art. 41	Cessioni beni a soggetti IVA in altri Stati UE
N3.3	Non imponibili — cessioni verso San Marino	DM 24/12/1993	Cessioni beni verso San Marino
N3.4	Non imponibili — operazioni assimilate alle esportazioni	DPR 633/1972 art. 8-bis, 9, 72	Forniture a diplomatici, forze armate NATO
N3.5	Non imponibili — dichiarazione di intento	DL 746/1983 art. 1 lett. c)	Operazioni con esportatori abituali in plafond
N3.6	Non imponibili — altre operazioni	DPR 633/1972 varie	Non imponibili residuali non rientranti in N3.1-N3.5
N4	Esenti	DPR 633/1972 art. 10	Prestazioni sanitarie, finanziarie, didattiche, immobili abitativi
N5	Regime del margine / IVA non esposta in fattura	DL 41/1995 art. 36-40	Beni usati, oggetti d’arte, antiquariato (regime speciale)
N6.1	Inversione contabile — rottami	DPR 633/1972 art. 74 c. 7-8	Cessione di rottami, cascami, carta da macero
N6.2	Inversione contabile — oro e argento	L. 7/2000 art. 17	Cessione oro industriale, argento semilavorato
N6.3	Inversione contabile — subappalto edilizio	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. a)	Servizi di manodopera in subappalto nel settore edile
N6.4	Inversione contabile — fabbricati	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. a-bis)	Cessione fabbricati imponibili per opzione
N6.5	Inversione contabile — cellulari	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. b)	Cessione telefoni cellulari B2B
N6.6	Inversione contabile — prodotti elettronici	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. c)	Cessione PC, tablet, console, componenti B2B
N6.7	Inversione contabile — prestazioni edili settore servizi	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. a-ter)	Servizi edili resi a imprese del settore costruzioni
N6.8	Inversione contabile — settore energetico	DPR 633/1972 art. 17 c. 6 lett. d-bis), d-ter), d-quater)	Cessione gas, energia elettrica, certificati verdi
N6.9	Inversione contabile — altri casi	Varie	Reverse charge residuale non codificato in N6.1-N6.8
N7	IVA assolta in altro Stato UE (OSS/IOSS)	Dir. 2006/112/CE, L. 15/2021	E-commerce B2C transfrontaliero con IVA assolta nel paese consumatore

N1 — Escluse ex Art. 15 DPR 633/1972

Il codice N1 si usa per le somme che non concorrono alla base imponibile IVA perché escluse ai sensi dell’art. 15 del DPR 633/1972. Sono tipicamente somme che rappresentano rimborsi di spese anticipate in nome e per conto del cliente, o importi che non sono corrispettivi ma oneri accessori:

Rimborsi di spese anticipate in nome e per conto del cliente (es. spese notarili, bolli, imposte di registro anticipate dal professionista)
Imposta di bollo addebitata in fattura
Diritti CCIAA e altri oneri fiscali anticipati
Interessi di mora e penali contrattuali

Esempio pratico: un commercialista anticipa 500 euro di imposta di registro per conto del cliente, poi li addebita in fattura come voce separata con N1. La sua prestazione professionale va invece con aliquota IVA ordinaria 22%.

N2 — Non Soggette: N2.1 e N2.2

N2.1 — Operazioni Fuori Campo Territoriale (Art. 7-7septies)

Il codice N2.1 identifica le operazioni che non sono soggette a IVA italiana perché, in base alle regole di territorialità degli artt. 7-7septies del DPR 633/1972, si considerano effettuate fuori dal territorio italiano. In pratica riguarda i servizi resi a privati consumatori (B2C) con sede fuori dall’Unione Europea.

Esempio pratico: un consulente informatico italiano fattura un servizio a una persona fisica residente negli USA. La prestazione è N2.1 perché il luogo di tassazione IVA segue il domicilio del committente privato extra-UE (art. 7-septies c. 1 lett. a)).

N2.2 — Non Soggette: Regime Forfettario (L. 190/2014)

Il codice N2.2 è il codice di riferimento per tutti i contribuenti in regime forfettario (art. 1, commi 54-89, L. 190/2014). I forfettari non addebitano IVA ai clienti e non la detraggono sugli acquisti: le loro fatture hanno sempre aliquota 0% e codice N2.2.

La dicitura obbligatoria in fattura per i forfettari è:

«Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, c. 58 della L. 190/2014, regime forfettario — operazione senza applicazione di IVA»

Per approfondire la fatturazione forfettaria con N2.2 e tutti gli adempimenti SDI, consulta il nostro articolo dedicato: Fatturazione elettronica forfettario 2026: codice natura N2.2 e adempimenti.

N3 — Non Imponibili: Da N3.1 a N3.6

I codici N3.x identificano le operazioni non imponibili, cioè quelle che rientrano nel campo IVA ma alle quali si applica aliquota zero in quanto connesse con operazioni internazionali o regimi speciali di non imponibilità.

N3.1 — Esportazioni (Art. 8 DPR 633/1972)

Si usa per le cessioni di beni esportati fuori dall’Unione Europea. È la non imponibilità classica delle esportazioni: il bene esce fisicamente dal territorio UE e il cedente italiano non applica IVA. Occorre documentare l’avvenuta esportazione con la prova doganale (MRN/DAE).

Esempio: azienda italiana vende macchinari a un’impresa brasiliana e li spedisce in Brasile → N3.1.

N3.2 — Cessioni Intracomunitarie (DL 331/1993 art. 41)

Si usa per le cessioni di beni verso soggetti IVA registrati in altri Stati UE. Il cessionario riceve i beni e integra la fattura nel proprio paese con il meccanismo dell’autofattura intracomunitaria. Il cedente italiano non applica IVA ma deve verificare la partita IVA comunitaria del cliente via VIES.

N3.3 — Cessioni verso San Marino

San Marino, pur non essendo UE, ha un accordo doganale specifico con l’Italia. Le cessioni verso San Marino con trasferimento fisico del bene seguono un regime assimilato alle esportazioni con invio telematico delle fatture all’Ufficio Tributario sanmarinese.

N3.4 — Operazioni Assimilate alle Esportazioni (Art. 8-bis, 9, 72)

Operazioni non imponibili che la legge assimila alle esportazioni senza che ci sia effettiva uscita dal territorio UE: forniture a diplomatici, organismi internazionali, forze armate NATO, cessioni di navi e aerei adibiti alla navigazione internazionale.

N3.5 — Dichiarazione di Intento (DL 746/1983)

Gli esportatori abituali (chi ha esportato oltre il 10% del fatturato nell’anno precedente) possono acquistare beni e servizi senza IVA fino a concorrenza del proprio «plafond». Lo fanno inviando una dichiarazione di intento all’Agenzia delle Entrate, che il fornitore deve ricevere prima di emettere la fattura senza IVA con N3.5.

N3.6 — Altre Non Imponibili

Codice residuale per operazioni non imponibili non classificabili nei precedenti N3.1-N3.5. Usato raramente: solo quando la non imponibilità deriva da norme speciali non contemplate altrove.

N4 — Esenti (Art. 10 DPR 633/1972)

Il codice N4 identifica le operazioni esenti da IVA ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/1972. L’esenzione si differenzia dalla non imponibilità: le operazioni esenti rientrano nel campo IVA ma vengono esonerate dall’applicazione dell’imposta per ragioni di politica fiscale. La principale conseguenza è che chi esegue prevalentemente operazioni esenti ha un pro-rata IVA ridotto e può detrarre solo in parte l’IVA sugli acquisti.

Le categorie principali di operazioni esenti N4:

Prestazioni sanitarie (art. 10 n. 18): medici, dentisti, fisioterapisti, psicologi, laboratori di analisi — tutte le prestazioni finalizzate alla tutela della salute fisica e psichica
Prestazioni didattiche (art. 10 n. 20): scuole, università, corsi di formazione riconosciuti
Operazioni finanziarie e assicurative (art. 10 nn. 1-9): concessione di crediti, operazioni su valute, raccolta fondi
Locazioni e cessioni di fabbricati abitativi (art. 10 n. 8): locazione di immobili ad uso abitativo in regime di esenzione (salvo opzione per l’imponibilità)
Servizi postali universali (Poste Italiane)

Esempio pratico: uno psicologo emette fattura per una seduta psicoterapeutica → N4. Un medico di base riceve compenso per visita privatistica → N4. Un fisioterapista fattura seduta di riabilitazione → N4.

N5 — Regime del Margine / IVA Non Esposta

Il codice N5 si usa nel regime del margine per i beni usati (DL 41/1995 artt. 36-40): beni d’occasione, oggetti d’arte, da collezione, d’antiquariato. In questo regime, l’IVA si calcola solo sul «margine» (differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto) e non viene esposta in fattura. Il compratore non può detrarre l’IVA che però è inclusa nel prezzo.

Esempio: un commerciante di auto usate vende un’auto acquistata da un privato. Emette fattura con N5 — il compratore business non vede IVA esposta ma il venditore versa l’imposta sul margine.

N6 — Inversione Contabile (Reverse Charge): Da N6.1 a N6.9

I codici N6.x identificano le operazioni soggette a inversione contabile (reverse charge): il cedente/prestatore emette fattura senza IVA, e l’acquirente/committente (soggetto passivo IVA) integra la fattura con l’aliquota IVA dovuta e la registra sia in acquisto sia in vendita. L’IVA non viene «girata» ma autoassolta dall’acquirente.

I Sottocodici N6 più Utilizzati

N6.3 — Subappalto Edilizio: prestazioni di sola manodopera (subappalti) nel settore edile rese a imprese di costruzione o ristrutturazione. Il committente integra e autofattura.

N6.5 e N6.6 — Elettronico (cellulari, PC): cessioni B2B (tra soggetti IVA) di smartphone, tablet, PC, console, circuiti integrati. L’acquirente applica il reverse charge. Attenzione: non si applica nel B2C (al consumatore finale).

N6.7 — Prestazioni Edili (Settore Servizi): servizi di pulizia, demolizione, completamento e installazione resi nel settore edile. Diverso dal N6.3 (subappalto manodopera pura).

N6.8 — Energia: cessioni di gas, energia elettrica, certificati verdi, unità di emissione tra operatori del settore energetico.

Regola generale N6: il cedente emette fattura con importo ma aliquota 0% e codice N6.x. La fattura deve riportare la dicitura «inversione contabile» o «reverse charge» e la norma di riferimento. L’acquirente integra con IVA e registra sia come acquisto che come vendita fittizia.

N7 — IVA Assolta in Altro Stato UE (OSS/IOSS)

Il codice N7 è entrato in uso con la riforma dell’IVA sull’e-commerce (luglio 2021, recepita con L. 15/2021). Si usa per le vendite a distanza B2C verso consumatori UE, quando l’IVA viene assolta nel paese del consumatore tramite il regime OSS (One Stop Shop) o IOSS (Import One Stop Shop per beni extra-UE).

Esempio: un’azienda italiana vende articoli online a un consumatore francese per 200 euro. Superate le soglie OSS, addebita IVA francese (20%) tramite il regime OSS, registrata nel portale MOSS italiano. La fattura italiana mostra N7 + importo IVA assolta in Francia.

Errori Comuni e Come Evitarli

N4 vs N2.2: l’Errore dei Professionisti Sanitari in Forfettario

Un medico o fisioterapista in regime forfettario deve usare N2.2, non N4. L’esenzione sanitaria N4 è per i soggetti IVA ordinari: il codice N4 implica pro-rata IVA che non si applica a chi è fuori campo IVA per regime agevolato. Il forfettario usa N2.2 indipendentemente dal tipo di prestazione.

N3.2 vs N7 per l’E-commerce B2C UE

Le cessioni intracomunitarie N3.2 sono per operazioni B2B (tra soggetti IVA). Per le vendite a distanza B2C (consumatori finali UE) si usa N7 se si aderisce all’OSS. Confondere i due codici espone al rischio di versare l’IVA nel paese sbagliato.

N6 solo tra Soggetti IVA

Il reverse charge (N6.x) si applica solo nelle operazioni B2B. Se il cessionario è un privato consumatore (B2C), si applica l’aliquota IVA ordinaria, non il reverse charge. L’errore di emettere N6.5 (cellulari) verso un privato espone a sanzioni pesanti.

Codici Natura nel Software di Fatturazione

I software di fatturazione elettronica gestiscono l’inserimento dei codici natura in modo automatico o semiautomatico. Il gestore del software dovrebbe configurare i codici natura come predefiniti per ciascun tipo di cliente o servizio. Per confrontare le funzionalità dei migliori software sul mercato, leggi: Migliori software fatturazione elettronica 2026.

La guida hub completa sulla fatturazione elettronica 2026 — obblighi, adempimenti e scadenze — è disponibile qui: Fatturazione elettronica 2026: guida completa.

FAQ — Domande Frequenti sui Codici Natura IVA

Cosa succede se uso il codice natura sbagliato?

L’SDI potrebbe rifiutare la fattura (se la combinazione codice+aliquota è incoerente) oppure accettarla ma la dichiarazione IVA risulterà errata. In caso di controllo, l’Agenzia delle Entrate può contestare l’omessa o errata applicazione dell’IVA con sanzioni dal 90% al 180% dell’imposta. La rettifica si può fare con nota di credito e nuova fattura.

I forfettari devono sempre usare N2.2?

Sì, sempre, indipendentemente dal tipo di prestazione. Anche il forfettario che presta servizi sanitari usa N2.2 (non N4), perché è il regime forfettario — non l’esenzione sanitaria — la ragione per cui non addebita IVA.

Il codice N1 si usa anche per la marca da bollo in fattura?

Sì. L’imposta di bollo di 2 euro addebitata in fattura (quando la fattura è esente o non soggetta IVA e imponibile oltre 77,47 euro) va indicata con N1 sulla riga di bollo virtuale. Non si tratta di un corrispettivo ma di un’imposta addebitata al cliente.

Come si indica il codice natura nel file XML FatturaPA?

Nel tracciato XML v1.2.2 il campo si chiama Natura ed è contenuto nel blocco DettaglioLinee. Va compilato solo quando AliquotaIVA è «0.00». Esempio: <Natura>N2.2</Natura>. Se il software non lo compila automaticamente, verificare la configurazione del profilo cliente o della tipologia di servizio.

Conclusione

La scelta del codice natura IVA corretto nella fattura elettronica non è un dettaglio burocratico: ha rilevanza fiscale, impatta il pro-rata IVA, e in caso di controllo è uno dei primi elementi verificati dall’Agenzia delle Entrate. I codici più usati nel quotidiano sono N2.2 (forfettari), N4 (esenti sanitari/finanziari/didattici), N3.2 (cessioni intraUE B2B) e N6.x (reverse charge). Per qualsiasi dubbio sulla classificazione delle proprie operazioni, il CAF Centro Fiscale di Udine offre consulenza fiscale specializzata con accesso diretto agli esperti in materia IVA e fatturazione elettronica.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

Agosto 20, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Finanza & Servizi, Guide Fatturazione Elettronica, PARTITA IVA, PARTITA IVA CON REGIME FORFETTARIO, Professionisti Sanitari, Software Fatturazione Elettronica

Software di Fatturazione Elettronica per Professionisti Sanitari 2026: Sistema TS, Opposizione e Fattura Elettronica

Chi esercita una professione sanitaria con partita IVA – medico, psicologo, fisioterapista, veterinario, odontoiatra o altra figura iscritta a un albo sanitario – si trova a gestire un meccanismo di fatturazione diverso da quello della maggior parte dei liberi professionisti. Nella maggior parte dei casi, infatti, la prestazione resa a un paziente persona fisica non genera una fattura elettronica ordinaria trasmessa tramite Sistema di Interscambio (SDI), ma un invio di dati al Sistema Tessera Sanitaria (Sistema TS). Capire come funziona questo doppio binario – e quali caratteristiche cercare in un software di fatturazione capace di gestirlo correttamente – è essenziale per evitare errori e sanzioni.

In questa guida del CAF Centro Fiscale di Udine vediamo perché i sanitari non emettono (di regola) fattura elettronica ai pazienti, come funziona l’invio dei dati al Sistema TS, cosa cambia quando il paziente esercita il proprio diritto di opposizione e quali funzionalità deve avere un software di fatturazione pensato per la specificità della professione sanitaria.

Indice dei contenuti

Perche i sanitari non emettono fattura elettronica ordinaria (di regola)
Come funziona l’invio dei dati al Sistema TS
Il diritto di opposizione del paziente e cosa cambia
Le funzionalita da cercare in un software di fatturazione per sanitari
A chi si applica: medici, psicologi, fisioterapisti, veterinari e altre professioni
Adempimenti operativi per la P.IVA sanitaria
Domande frequenti

Perché i sanitari non emettono fattura elettronica ordinaria (di regola)

Per le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese a persone fisiche, i professionisti sanitari trasmettono i dati della prestazione al Sistema Tessera Sanitaria, che li mette a disposizione dell’Agenzia delle Entrate per la costruzione della dichiarazione dei redditi precompilata e per il riconoscimento della detrazione IRPEF del 19% sulle spese sanitarie sostenute dal cittadino. In questi casi il professionista non emette una fattura elettronica ordinaria tramite SDI per quella prestazione: l’invio dei dati al Sistema TS sostituisce, ai fini della comunicazione verso l’Erario, la trasmissione tramite Sistema di Interscambio.

Il professionista sanitario, in ogni caso, deve comunque emettere un documento verso il paziente (fattura o altro documento fiscalmente valido secondo le regole della propria attività), ma la trasmissione telematica verso l’Agenzia delle Entrate avviene attraverso il canale Sistema TS anziché tramite SDI. Questo meccanismo riguarda le prestazioni rese a persone fisiche nell’ambito dell’attività sanitaria; è diverso il trattamento per le prestazioni rese a soggetti diversi dalle persone fisiche (ad esempio altre partite IVA, aziende, enti), per le quali si applicano le regole ordinarie di fatturazione elettronica.

Va sottolineato che questo doppio binario – Sistema TS in alternativa alla fattura elettronica ordinaria per le prestazioni sanitarie ai privati – è un meccanismo consolidato negli anni, ma le condizioni di dettaglio (soggetti tenuti, modalità di invio, eventuali proroghe di aspetti specifici) possono essere oggetto di aggiornamento normativo periodico. Per la situazione normativa aggiornata al periodo d’imposta corrente, ti consigliamo di verificare con il tuo commercialista o con un CAF, soprattutto se la tua attività è di recente regolamentazione professionale (come avviene ad esempio per alcune professioni sanitarie di istituzione più recente).

Come funziona l’invio dei dati al Sistema TS

Il Sistema Tessera Sanitaria è la piattaforma del Ministero dell’Economia e delle Finanze a cui i professionisti sanitari trasmettono, in via telematica, i dati delle spese sanitarie sostenute dai propri pazienti. Operativamente, questo significa che il professionista – direttamente o tramite il proprio software di fatturazione – invia periodicamente i dati identificativi della prestazione (data, importo, tipologia) senza che sia necessario generare e trasmettere una fattura elettronica tramite SDI per quella singola operazione.

I dati trasmessi al Sistema TS confluiscono nella dichiarazione precompilata del paziente, che potrà così vedersi riconosciuta automaticamente (salvo verifica) la detrazione IRPEF del 19% sulle spese sanitarie sostenute, senza dover conservare e inserire manualmente ogni singola ricevuta. Per il professionista, questo comporta un adempimento aggiuntivo rispetto alla semplice emissione del documento di incasso: la trasmissione tempestiva e corretta dei dati al sistema, secondo le scadenze e le modalità tecniche previste.

Le scadenze di invio e le specifiche tecniche del tracciato dati possono essere aggiornate periodicamente: è quindi importante che il software di fatturazione utilizzato sia mantenuto aggiornato dal fornitore rispetto alle regole vigenti, per evitare invii scartati o fuori termine.

Il diritto di opposizione del paziente e cosa cambia

Il paziente ha il diritto di opporsi all’invio dei propri dati sanitari al Sistema Tessera Sanitaria, per ragioni di riservatezza legate alla natura sensibile del dato sanitario. Quando il paziente esercita questo diritto di opposizione, il professionista sanitario non trasmette i dati di quella specifica prestazione al Sistema TS.

A differenza di quanto si potrebbe pensare, l’opposizione del paziente non fa scattare l’obbligo di fattura elettronica ordinaria tramite SDI. Il divieto di fatturazione elettronica tramite Sistema di Interscambio per le prestazioni sanitarie rese a persone fisiche resta valido in ogni caso, anche quando il paziente si oppone all’invio al Sistema TS (lo prevede espressamente la normativa che estende il divieto di fatturazione via SDI a tutti i soggetti che rendono prestazioni sanitarie a persone fisiche, indipendentemente dall’obbligo di trasmissione al Sistema TS). Cambia quindi solo il canale del documento, non l’obbligo di fatturazione elettronica via SDI: se il paziente si oppone, il professionista deve comunque emettere un documento fiscalmente valido (fattura cartacea o fattura elettronica extra-SDI, cioè non trasmessa tramite Sistema di Interscambio), ma non può emettere fattura elettronica ordinaria via SDI per quella prestazione, proprio a tutela della riservatezza del dato sanitario.

Un meccanismo di opposizione concettualmente simile – seppur relativo a un ambito diverso – è quello descritto nel nostro approfondimento su opposizione 730 e spese sanitarie: anche in quel caso la scelta del paziente di non far confluire il dato nella precompilata ha effetti diretti sugli adempimenti del professionista che ha emesso il documento.

Per il professionista, questo significa che il software di fatturazione utilizzato deve permettere di tracciare in modo affidabile quali pazienti si sono opposti, in modo da sapere, prestazione per prestazione, se generare un invio al Sistema TS oppure predisporre il documento alternativo (fattura cartacea o extra-SDI) con i codici IVA corretti, senza mai instradare quella prestazione verso il canale SDI.

Le funzionalità da cercare in un software di fatturazione per sanitari

Non tutti i software di fatturazione elettronica gestiscono in modo nativo la specificità della fatturazione sanitaria. Prima di scegliere lo strumento, un professionista sanitario con partita IVA dovrebbe verificare che il software offra queste funzionalità:

Integrazione diretta con il Sistema TS: possibilità di trasmettere i dati delle prestazioni direttamente dal gestionale, senza dover usare canali separati o inserire manualmente i dati su altre piattaforme;
Gestione del flag “paziente opposto”: un campo o una funzione dedicata per segnalare, prestazione per prestazione, se il paziente si è opposto all’invio al Sistema TS, in modo da instradare automaticamente la pratica verso il documento corretto (fattura cartacea o extra-SDI, mai fattura elettronica ordinaria via SDI) quando necessario;
Codici natura IVA corretti per le prestazioni esenti: gestione automatica del codice natura N4 (operazioni esenti, tra cui le prestazioni sanitarie) nelle fatture elettroniche eventualmente emesse, oltre alla corretta gestione del codice N2.2 per chi opera in regime forfettario (ne parliamo nel dettaglio nella nostra guida sulla fatturazione elettronica forfettario e codice N2.2);
Tracciamento storico delle opposizioni: un archivio consultabile che permetta di dimostrare, in caso di controllo, quali pazienti si sono opposti e quando, a tutela sia del professionista sia del paziente;
Conservazione digitale a norma: sia per le fatture elettroniche ordinarie sia per la documentazione relativa agli invii al Sistema TS, nel rispetto degli obblighi di conservazione sostitutiva;
Aggiornamento costante alle regole tecniche vigenti: sia per il tracciato dati del Sistema TS sia per le specifiche della fatturazione elettronica (formato FatturaPA), che possono essere modificate nel tempo.

Non esiste un unico software “giusto” per tutti i professionisti sanitari: la scelta dipende anche dal volume di pazienti, dal tipo di attività (in studio singolo, in associazione, in convenzione) e dagli strumenti già in uso (agende elettroniche, gestionali di studio). L’importante è verificare concretamente, prima dell’acquisto o dell’abbonamento, che le funzionalità sopra elencate siano effettivamente presenti e non solo genericamente pubblicizzate.

A chi si applica: medici, psicologi, fisioterapisti, veterinari e altre professioni

Il meccanismo Sistema TS / opposizione riguarda, in generale, i soggetti iscritti ad albi o elenchi di professioni sanitarie riconosciute e soggette a vigilanza, tra cui:

Medici e odontoiatri iscritti al relativo Ordine;
Psicologi iscritti all’Albo degli Psicologi;
Fisioterapisti e altre professioni sanitarie riabilitative;
Veterinari iscritti all’Ordine dei Medici Veterinari (per le prestazioni rientranti nell’ambito sanitario);
Infermieri, ostetriche e altre professioni sanitarie infermieristiche e ostetriche;
Altre professioni sanitarie regolamentate, incluse alcune figure di più recente istituzione (per le quali, come accade ad esempio per gli osteopati, l’obbligo può decorrere dal momento dell’effettiva iscrizione all’albo professionale una volta pienamente operativo – ne parliamo nella nostra guida dedicata alla fatturazione dell’osteopata).

Per approfondimenti su casistiche specifiche, puoi consultare anche le nostre guide dedicate a fatturazione dell’ostetrica e fatturazione del podologo, che trattano il rapporto tra Sistema TS, cassa previdenziale e detrazioni per il paziente in modo specifico per ciascuna professione.

Se hai dubbi sulla tua posizione specifica – ad esempio se la tua professione è di recente regolamentazione o se svolgi un’attività mista (sanitaria e non sanitaria) – è opportuno verificare con il tuo ordine professionale o con un consulente fiscale prima di impostare in modo definitivo il software di fatturazione.

Adempimenti operativi per la P.IVA sanitaria

Oltre alla scelta del software, un professionista sanitario che apre o gestisce una partita IVA deve tenere sotto controllo alcuni aspetti operativi:

Codice ATECO corretto: fondamentale selezionare il codice ATECO relativo alla propria professione sanitaria specifica, che incide anche sull’inquadramento previdenziale e sulla corretta applicazione del regime IVA;
Regime fiscale: la scelta tra regime forfettario e regime ordinario non incide sull’obbligo di gestione del Sistema TS, ma incide sulla tassazione e su alcuni adempimenti IVA generali (ne parliamo nel dettaglio nella guida sulla fatturazione elettronica in regime forfettario);
Cassa previdenziale di riferimento: ogni professione sanitaria ha generalmente una cassa previdenziale o una gestione INPS di riferimento, con contributi che vanno calcolati e versati secondo le regole specifiche della categoria;
Iscrizione all’albo professionale: condizione necessaria per l’esercizio dell’attività e, in molti casi, presupposto per l’applicazione delle regole di esenzione IVA e per l’obbligo di invio al Sistema TS;
Conservazione della documentazione: sia delle fatture elettroniche eventualmente emesse, sia della documentazione relativa agli invii al Sistema TS e alle opposizioni ricevute dai pazienti.

Per la corretta gestione simultanea di questi aspetti – fiscali, previdenziali e di adempimento verso il Sistema TS – può essere utile affidarsi a un CAF o a un consulente che segua in modo integrato la posizione della partita IVA sanitaria, evitando errori che possono generare sanzioni o difficoltà nella dichiarazione precompilata dei propri pazienti.

Domande frequenti

Un medico o uno psicologo con partita IVA deve emettere fattura elettronica ai pazienti?
No, in nessun caso per le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese a persone fisiche: il divieto di fattura elettronica ordinaria tramite SDI verso il paziente persona fisica è sempre valido, sia che il professionista invii i dati al Sistema TS sia che il paziente si opponga a tale invio. Cambia solo il documento da emettere: se i dati vanno al Sistema TS non serve una fattura elettronica via SDI; se il paziente si oppone, va comunque emesso un documento fiscalmente valido ma non tramite il canale SDI (fattura cartacea o elettronica extra-SDI).

Cosa succede se il paziente si oppone all’invio dei dati al Sistema TS?
Se il paziente comunica al professionista sanitario la propria opposizione all’invio dei dati al Sistema TS, quella prestazione non viene trasmessa al Sistema TS, ma il professionista NON deve comunque emettere fattura elettronica ordinaria tramite SDI: il divieto di fatturazione elettronica via SDI verso persone fisiche per prestazioni sanitarie resta valido anche in caso di opposizione. Va emesso un documento alternativo (fattura cartacea o fattura elettronica extra-SDI). E’ quindi importante che il software di fatturazione permetta di gestire correttamente entrambi gli scenari senza instradare erroneamente verso il canale SDI.

Quali professioni sanitarie sono tenute all’invio dei dati al Sistema TS?
Sono generalmente tenuti i soggetti iscritti ad albi o elenchi di professioni sanitarie riconosciute e soggette a vigilanza (es. medici, odontoiatri, psicologi, infermieri, fisioterapisti, veterinari, ostetriche, farmacisti e altre figure sanitarie regolamentate). Per le professioni di più recente regolamentazione l’obbligo può decorrere dal momento dell’effettiva iscrizione all’albo di competenza: in caso di dubbio sulla propria posizione specifica è opportuno verificare con il proprio ordine professionale o con un consulente.

Un software di fatturazione elettronica generico va bene per un professionista sanitario?
Un software di fatturazione qualsiasi permette di emettere fatture elettroniche ordinarie, ma per un professionista sanitario è utile che gestisca anche l’invio dei dati al Sistema TS, il tracciamento delle opposizioni dei pazienti e i codici di esenzione IVA corretti (es. natura N4 per le prestazioni sanitarie esenti). Verificare queste funzionalità prima di scegliere lo strumento evita di dover gestire due sistemi separati.

Fino a quando è valido l’esonero dalla fattura elettronica per i sanitari?
Il meccanismo per cui i dati delle prestazioni sanitarie vengono inviati al Sistema TS anziché tramite fattura elettronica ordinaria è una misura che negli anni è stata più volte confermata dal legislatore. Le condizioni e le eventuali proroghe possono essere aggiornate di anno in anno: per la situazione normativa vigente nel periodo d’imposta corrente è consigliabile verificare con il proprio commercialista o con un CAF.

Un professionista sanitario in regime forfettario deve comunque gestire il Sistema TS?
Sì: l’obbligo di invio dei dati al Sistema TS riguarda l’attività sanitaria svolta e non dipende dal regime fiscale scelto (forfettario o ordinario). Il regime forfettario incide sulla tassazione e sugli adempimenti IVA generali, non sull’obbligo di trasmissione al Sistema TS né sul meccanismo dell’opposizione del paziente.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Agosto 15, 2026/0 Commenti/da Andrea Damiani

Guide Fatturazione Elettronica

Fattura Elettronica Utenze 2026 (Luce, Gas, Telefono): Detrazioni per Partita IVA

La fattura elettronica delle utenze (luce, gas, telefono, internet) è obbligatoria per tutti i titolari di partita IVA dal 2019. Sapere come riceverle correttamente, dove conservarle e soprattutto quanto possono essere dedotte dal reddito e detratte dall’IVA è fondamentale per chi gestisce un’attività professionale o un’impresa. In questa guida 2026 vediamo nel dettaglio come funziona la fatturazione elettronica delle utility, le percentuali di deducibilità per regime ordinario e forfettario, le novità su bonus energia e cosa fare quando la fattura non arriva.

Indice dei contenuti

Utenze professionali per partita IVA
Obbligo di fattura elettronica
Come ricevere le fatture elettroniche
Energia elettrica: Enel, Eni, A2A
Gas naturale
Telefonia mobile: TIM, Vodafone, Iliad
Telefono fisso e internet
Acqua: aziende municipalizzate
Deducibilita in regime ordinario
Utenze nel regime forfettario
Intestazione fattura alla P.IVA
Voltura utenze: procedura e costi
Detrazione proporzionale casa-ufficio
Bonus energia imprese energivore
Agevolazioni piccole imprese
Cosa fare se la fattura non arriva
Conservazione fatture elettroniche
FAQ

Quali sono le utenze professionali per chi ha la partita IVA

Quando si parla di utenze professionali si intendono tutti i contratti di fornitura di servizi essenziali intestati alla partita IVA o utilizzati per l’attività d’impresa o di lavoro autonomo. Sono spese che, a determinate condizioni, possono ridurre il carico fiscale del professionista o dell’azienda.

Energia elettrica: alimentazione di studi, uffici, laboratori, negozi, capannoni
Gas naturale: riscaldamento e produzione di calore per uso aziendale
Internet: connessione fissa per ufficio, fibra ottica, ADSL business
Telefono fisso: linea dedicata all’attività professionale
Telefono mobile aziendale: SIM business intestate alla P.IVA
Acqua: fornitura idrica per le sedi operative

Un caso particolare è il professionista che lavora da casa: in questa situazione le utenze sono spesso intestate a uso domestico, ma una quota può comunque essere dedotta in base alla superficie e al tempo dedicati all’attività professionale (vedremo più avanti come).

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Obbligo di fattura elettronica per le utenze: cosa dice la legge

Dal 1° gennaio 2019, con l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria tra soggetti residenti in Italia (art. 1, comma 909, Legge 205/2017), tutti i fornitori di utenze (utility) emettono fattura elettronica nei confronti dei clienti titolari di partita IVA. Questo significa che se hai aperto la P.IVA, le bollette di luce, gas, telefono e internet devono essere ricevute in formato XML tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate.

Dal 1° gennaio 2024 l’obbligo è stato esteso anche ai contribuenti in regime forfettario, indipendentemente dal volume di ricavi. Quindi anche se sei un piccolo professionista con ricavi sotto 25.000 euro, devi ricevere e conservare le fatture elettroniche delle utenze intestate alla tua P.IVA.

Le bollette in formato cartaceo o PDF semplice non sono fiscalmente valide per chi ha partita IVA: serve sempre il file XML conservato a norma per dimostrare il costo, dedurlo e (se possibile) detrarre l’IVA.

Come ricevere le fatture elettroniche delle utenze

Esistono quattro modi principali per ricevere le fatture elettroniche dei tuoi fornitori di utility. Il sistema migliore è scegliere un canale unico e comunicarlo a tutti i fornitori, in modo da avere sempre tutte le bolle in un solo posto.

1. Codice destinatario inserito nel contratto

Il codice destinatario è un codice alfanumerico di 7 caratteri rilasciato dal tuo software di fatturazione o dal commercialista. Comunicandolo ai fornitori (Enel, Eni, TIM, ecc.), le fatture arrivano direttamente nel gestionale, pronte per la registrazione contabile. È la soluzione preferita da chi tiene la contabilità in autonomia o tramite uno studio.

2. Cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate

Tutte le fatture elettroniche emesse e ricevute sono sempre disponibili nel cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate, anche senza fare nulla. Basta accedere con SPID, CIE o CNS al portale “Fatture e Corrispettivi” per scaricarle. Questa modalità è utile anche come backup, perché l’Agenzia conserva le fatture per legge.

3. PEC (Posta Elettronica Certificata)

Si può ricevere la fattura elettronica via PEC comunicando il proprio indirizzo PEC al fornitore. In questo caso, nel campo “codice destinatario” si inserisce il codice convenzionale 0000000 (sette zeri). La fattura arriverà come allegato XML nella casella PEC.

4. App o area clienti del fornitore

Tutti i grandi fornitori (Enel, Eni Plenitude, A2A, TIM, Vodafone, Iliad, ecc.) mettono a disposizione un’area clienti web e un’app mobile dove è possibile scaricare le fatture in formato PDF (cosiddetta “copia di cortesia”) e in formato XML. È il canale più immediato, ma va integrato con la conservazione a norma.

Fattura elettronica energia elettrica: Enel, Eni, A2A e altri

I principali fornitori di energia elettrica sul mercato libero italiano emettono regolarmente fatturazione elettronica per i clienti business:

Enel Energia: tutte le offerte business prevedono e-fattura. Il codice destinatario può essere comunicato dall’area clienti o tramite call center dedicato
Eni Plenitude (ex Eni Gas e Luce): emette e-fattura sia per uso domestico (se richiesto da P.IVA) sia per uso business
Acea Energia: gestisce e-fattura per le forniture di Roma, Lazio e altre regioni dove opera
Edison: emette fatture elettroniche con possibilità di scegliere PEC o codice destinatario
Sorgenia: 100% digitale, e-fattura nativa via app o portale
A2A Energia: principale fornitore in Lombardia ed Emilia, e-fattura standard per business
Iren Mercato: forniture in Piemonte, Liguria, Emilia, Veneto
Hera Comm: copre Emilia-Romagna, Friuli-Venezia Giulia e altre regioni

Per i professionisti del Friuli-Venezia Giulia, oltre ai fornitori nazionali, sono operativi gestori locali come AcegasApsAmga (Gruppo Hera) e Estenergy: anche loro emettono regolarmente fattura elettronica B2B.

Fattura elettronica gas naturale

I fornitori di gas naturale sono spesso gli stessi dell’energia elettrica (offerte dual fuel), e la fatturazione elettronica funziona allo stesso modo. Da segnalare che, dopo la fine del mercato tutelato (gennaio 2024 per le micro-imprese), tutte le forniture business sono passate al mercato libero.

Un punto importante per i titolari di P.IVA: controllare sempre l’aliquota IVA applicata al gas. Per uso aziendale e produttivo l’aliquota può variare in funzione dell’attività (10% o 22%) e in alcuni casi sono previste accise agevolate. Questo influisce sulla detrazione IVA e va verificato sulla fattura.

Fattura elettronica telefonia mobile: TIM, Vodafone, Iliad, WindTre

La telefonia mobile ha una particolarità: l’emissione di fattura elettronica è obbligatoria solo per le SIM “business” intestate alla partita IVA, mentre per le SIM “consumer” (intestate alla persona fisica) è facoltativa.

TIM Business: offerte dedicate a P.IVA con e-fattura inclusa
Vodafone Business: piani specifici per professionisti e aziende, fattura XML inviata via SdI
WindTre Business: gamma completa di soluzioni mobile e fisso per aziende
Iliad Business: dal 2022 disponibile, semplice da gestire e con e-fattura standard
Fastweb Mobile Business: bundle convergenti fisso+mobile con fatturazione unica

Attenzione: se la SIM è intestata al professionista come privato (consumer) e viene usata anche per lavoro, può essere comunque dedotta in modo parziale (uso promiscuo, vedi sezione successiva), ma per l’IVA bisogna richiedere espressamente la fattura al gestore. Senza fattura elettronica B2B, l’IVA non è recuperabile.

Fattura elettronica telefono fisso e internet

Per il telefono fisso e internet la fatturazione elettronica è la regola standard per tutti i contratti business. I principali operatori offrono pacchetti specifici per partita IVA con fibra ottica fino a 10 Gbps, voce su IP (VoIP) e servizi cloud.

TIM Business: leader nella copertura nazionale, soluzioni per piccoli uffici e grandi aziende
Fastweb Business: forte in fibra FTTH e servizi cloud aggiuntivi
Vodafone Business: pacchetti convergenti voce+dati+mobile
WindTre Business: tariffe competitive per piccole imprese
Tiscali Business: offerte dedicate alle PMI con assistenza dedicata
Open Fiber (operatore wholesale, le offerte arrivano tramite altri brand)

Un consiglio: scegli sempre contratti business per le linee dell’ufficio. Anche se costano leggermente di più di quelli consumer, garantiscono SLA migliori (tempi di intervento certi), assistenza prioritaria e fatturazione elettronica nativa, indispensabile per dedurre i costi.

Fattura elettronica acqua: aziende municipalizzate locali

La fornitura di acqua in Italia è gestita prevalentemente da aziende municipalizzate locali, che hanno l’obbligo di emettere fattura elettronica solo per i contratti business (intestati a P.IVA). Per i contratti residenziali, anche se la persona è titolare di partita IVA, di solito non è prevista e-fattura obbligatoria.

Esempi di gestori per area geografica:

Friuli-Venezia Giulia: CAFC (Acquedotto Friulano Centrale), AcegasApsAmga, Hydrogea
Veneto: ETRA, Veritas, Acque Vicentine
Lombardia: MM (Milano), BrianzAcque, Cap Holding
Lazio: ACEA Ato 2 (Roma)
Emilia-Romagna: Hera, IRETI
Toscana: Publiacqua, Acquedotto del Fiora

Se sei un professionista con studio (anche piccolo) e hai un contatore acqua dedicato all’attività, chiedi al gestore di passare al contratto B2B: solo così potrai ricevere la fattura elettronica e dedurre il costo + IVA.

Deducibilità costi e detrazione IVA: regime ordinario

Veniamo al punto cruciale: quanto si può dedurre delle utenze e quanta IVA si può detrarre? Le percentuali variano in base al tipo di utenza e all’uso che ne viene fatto. Ecco la sintesi per chi è in regime ordinario o semplificato (non forfettario).

Tipo di utenza	Deduzione costo	Detrazione IVA
Telefono fisso ufficio (linea dedicata)	100%	100%
Internet ufficio (linea dedicata)	100%	100%
Cellulare aziendale (uso esclusivo)	80%	50%
Cellulare uso promiscuo	50%	50%
Luce e gas studio professionale dedicato	100%	100%
Luce e gas casa-ufficio (uso promiscuo)	50%	50%
Acqua studio professionale	100%	100%

Telefono fisso e internet ufficio: deduzione 100%

Quando hai una linea telefonica fissa o un contratto internet intestato alla P.IVA e installato presso uno studio o ufficio dedicato, il costo è interamente deducibile dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo. Anche l’IVA è detraibile al 100%. La normativa di riferimento è l’art. 102, comma 9, del TUIR per le imprese e l’art. 54 per i professionisti.

Cellulare aziendale: deduzione 80%, IVA 50%

Per le SIM mobile aziendali intestate alla partita IVA e usate esclusivamente per lavoro, il TUIR prevede una deducibilità forfettaria dell’80% del costo. L’IVA invece è detraibile al 50% (presunzione di uso promiscuo). Si tratta di una soglia legale: anche se dimostri che il cellulare è usato al 100% per lavoro, le percentuali rimangono queste.

Luce e gas studio professionale: deduzione 100%

Se il tuo studio è in un locale esclusivamente professionale (categoria catastale A/10, C/1, C/2, C/3 o assimilabile), tutte le utenze legate a quell’immobile sono integralmente deducibili e l’IVA è detraibile al 100%. È la situazione più favorevole dal punto di vista fiscale.

Luce e gas casa-ufficio: deduzione 50%

Per i professionisti che lavorano nella propria abitazione (cosiddetto uso promiscuo), la legge prevede una presunzione legale del 50% sia per la deducibilità del costo sia per la detrazione IVA. La condizione è che nello stesso comune il professionista non abbia un altro immobile destinato esclusivamente all’attività.

Utenze nel regime forfettario: nessuna deducibilità

Nel regime forfettario il discorso cambia radicalmente. La caratteristica principale di questo regime è proprio l’impossibilità di dedurre i costi reali: il reddito imponibile si calcola applicando un coefficiente di redditività ai ricavi (variabile dal 40% al 86% in base al codice ATECO), che già include forfettariamente tutte le spese.

Costi non deducibili: le utenze non possono essere portate in deduzione dal reddito
IVA non recuperabile: i forfettari non addebitano IVA in fattura e non possono detrarla sugli acquisti
Conservazione obbligatoria: le fatture elettroniche delle utenze vanno comunque conservate per 10 anni (anche solo come tracciabilità in caso di controlli)
Verifica fuoriuscita: il totale delle fatture serve a calcolare il limite di 100.000 euro per la fuoriuscita immediata dal regime

Anche se non puoi dedurre, è comunque fondamentale ricevere le fatture elettroniche intestate alla P.IVA, perché in caso di controllo dimostrano l’effettività dei pagamenti e l’intestazione corretta dei contratti.

Intestazione fattura: alla P.IVA, mai personale

Una regola d’oro per chi vuole dedurre le utenze è intestare i contratti alla partita IVA, non alla persona fisica. La fattura deve riportare:

Denominazione dello studio professionale o ditta individuale (es. “Mario Rossi – Avvocato” o “Mario Rossi P.IVA 12345678901”)
Partita IVA e codice fiscale
Indirizzo coincidente con la sede legale o operativa comunicata in Camera di Commercio o all’Agenzia delle Entrate
Codice destinatario o PEC per il recapito

Se le utenze sono intestate alla persona fisica, la deducibilità è esclusa o limitata: solo nel caso di uso promiscuo casa-ufficio si può applicare la deduzione del 50%, ma serve dimostrare l’effettivo uso professionale. Non basta avere la partita IVA: la fattura deve essere proprio intestata ad essa.

Per le società di capitali (SRL, SPA), il discorso è ancora più rigoroso: il contratto deve essere obbligatoriamente intestato alla società, altrimenti il costo è integralmente indeducibile e considerato un pagamento per conto del socio.

Voltura utenze per cambio sede: procedura e costi

Quando cambi sede dell’attività, devi richiedere la voltura delle utenze (luce, gas, acqua) al nuovo intestatario o al nuovo indirizzo. È una procedura ben diversa dal subentro: la voltura mantiene lo stesso contratto e gli stessi consumi, semplicemente cambiando intestatario o ubicazione.

Procedura per la voltura

Contattare il fornitore attuale (Enel, Eni, ecc.) tramite area clienti, call center o sportello fisico
Comunicare i dati del nuovo titolare: P.IVA, codice fiscale, denominazione, indirizzo
Fornire i dati del POD/PDR: il codice della fornitura presente sulla bolletta
Comunicare la lettura del contatore al momento della voltura
Allegare i documenti richiesti (visura camerale, documento d’identità del legale rappresentante)
Attendere la conferma scritta della voltura (di solito entro 7-10 giorni lavorativi)

Costi della voltura

Energia elettrica: contributo fisso ARERA di circa 25-27 € + IVA, più eventuali oneri amministrativi del fornitore
Gas naturale: contributo ARERA simile a quello elettrico (circa 30 € + IVA)
Acqua: variabile in base al gestore, solitamente 50-80 €
Telefonia: spesso gratuita per le voltura business, ma può prevedere un costo di “subentro” se cambia il titolare

Tutte queste spese sono ovviamente deducibili al 100% per il regime ordinario (e l’IVA detraibile), purché documentate da fattura elettronica intestata alla P.IVA.

Detrazione proporzionale per casa-ufficio: come calcolarla correttamente

Se lavori da casa con uso promiscuo, la legge prevede automaticamente una deduzione del 50%, ma in alcuni casi puoi applicare un calcolo proporzionale più favorevole dimostrando l’effettiva ripartizione tra uso professionale e uso privato dell’immobile.

Criteri da considerare

Quota di metri quadri: se utilizzi 30 mq su un appartamento di 100 mq esclusivamente per attività, puoi rivendicare il 30% di deduzione (con prudenza, perché supera il 50% solo in casi documentabili)
Tempo dedicato: ore giornaliere di utilizzo professionale vs uso privato
Consumi misurati: in caso di studio con contatore separato, è possibile dedurre il 100% di quei consumi
Documentazione fotografica: foto della stanza adibita a studio (con scrivania, computer, archivio, libreria professionale)
Visura catastale: se hai cambiato la categoria di una stanza in A/10 o ufficio, è la prova migliore

Attenzione: la giurisprudenza tributaria è prudente in questi casi. Il 50% forfettario è la regola sicura; per dedurre di più serve documentazione molto solida e, in caso di accertamento, bisogna essere pronti a dimostrare l’uso esclusivo professionale di quegli spazi. Il consiglio è discutere il calcolo con il proprio commercialista prima di applicare percentuali superiori al 50%.

Bonus energia 2026: aiuti per imprese energivore

Tra le agevolazioni più rilevanti per le imprese troviamo gli aiuti per imprese energivore, ovvero quelle realtà produttive che hanno consumi elettrici elevati rispetto al fatturato. Sono regolate dal D.M. 21 dicembre 2017 e successivi decreti, e riconosciute dalla CSEA (Cassa per i Servizi Energetici e Ambientali).

Requisiti per essere “energivori”

Consumo annuo di energia elettrica superiore a 1 GWh (un milione di kWh)
Costo dell’energia superiore al 3% del valore della produzione
Settori produttivi specifici (manifatturiero, estrattivo, ecc.) elencati nelle linee guida CE 2014/C 200/01

Vantaggi per le imprese energivore

Riduzione degli oneri generali di sistema: sconti dal 25% al 85% in bolletta
Crediti d’imposta straordinari: nei periodi di crisi energetica (come 2022-2023), sono stati riconosciuti crediti del 25-45% sulla spesa elettrica
Partecipazione al PPA (Power Purchase Agreement) con GSE per acquisto energia rinnovabile a prezzo calmierato

Esiste anche una categoria simile, le imprese gasivore, che usufruiscono di sconti sugli oneri del gas. Per il 2026 il governo ha confermato la struttura di queste agevolazioni, anche se gli importi specifici dipendono dai decreti annuali.

Agevolazioni per piccole imprese sulle utenze

Anche le piccole imprese non energivore hanno qualche strumento di sostegno sulle utenze, anche se meno sistematici rispetto al bonus energivori:

Crediti d’imposta straordinari (storicamente attivati nei momenti di crisi energetica): nel biennio 2022-2023 sono stati riconosciuti crediti del 15-30% sulla bolletta elettrica e del gas, anche per le PMI non energivore
Bonus efficientamento energetico: detrazioni fiscali per interventi di risparmio energetico negli immobili strumentali (sostituzione caldaia, pompe di calore, isolamento)
Tariffe biorarie e fasce: scegliere tariffe in fascia F23 (ore notturne e weekend) può portare a risparmi del 20-30% per chi ha consumi flessibili
Bandi regionali: in molte regioni (compreso il Friuli-Venezia Giulia) escono periodicamente bandi per contributi a fondo perduto sull’efficienza energetica

È importante sottolineare che i bonus famiglia (bonus sociale, ISEE) non si applicano alle utenze business: sono pensati esclusivamente per famiglie a basso reddito sulle utenze domestiche. Per le imprese gli strumenti sono diversi (crediti d’imposta, bandi, agevolazioni di settore).

Cosa fare se la fattura elettronica non arriva

Capita talvolta che la fattura elettronica non arrivi sul canale previsto. È un problema da risolvere in fretta perché senza fattura non puoi registrare la spesa e perdi la possibilità di dedurre il costo e detrarre l’IVA. Ecco come procedere:

1. Verifica il codice destinatario comunicato

La causa più comune è un errore nella comunicazione del codice destinatario al fornitore. Verifica:

Che il codice di 7 caratteri sia stato comunicato correttamente (attenzione a O e 0, I e 1)
Che il fornitore l’abbia effettivamente registrato (richiedi conferma scritta)
Che il tuo gestionale o intermediario abbia il codice attivo presso l’Agenzia delle Entrate

2. Contatta il fornitore

Se il codice è corretto ma le fatture non arrivano, contatta direttamente il servizio clienti business del fornitore via:

PEC: scrivi una richiesta formale di invio fatture mancanti, allegando l’ultima ricevuta o riferimento di pagamento
Area clienti: aprire un ticket dedicato
Call center business: numero solitamente disponibile in fattura

3. Verifica nel cassetto fiscale

Anche se la fattura non è arrivata via PEC o codice destinatario, è probabile che sia comunque presente nel cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate (le fatture B2B passano sempre per il SdI). Accedi a “Fatture e Corrispettivi” con SPID/CIE e cerca le fatture del fornitore. Se ci sono, sei coperto: scaricale, conservale e registrale in contabilità.

4. Verifica il messaggio di scarto

Talvolta la fattura viene scartata dal SdI per errori formali. In questo caso il fornitore dovrebbe ri-emetterla; se non lo fa spontaneamente, sollecitalo. Anche le fatture scartate sono visibili nel cassetto fiscale come “non recapitate”.

Conservazione delle fatture elettroniche delle utenze

Le fatture elettroniche, comprese quelle delle utenze, devono essere conservate digitalmente a norma per 10 anni (Codice Civile art. 2220 e DPR 633/72 per l’IVA). I metodi previsti sono:

Servizio gratuito Agenzia delle Entrate: aderendo al servizio “Conservazione” sul portale Fatture e Corrispettivi, l’AdE conserva tutte le fatture per 15 anni
Conservatore commerciale: software di fatturazione (Aruba, TeamSystem, Fattura24, ecc.) che includono la conservazione
Commercialista: di solito il proprio studio gestisce la conservazione tramite servizi professionali

La conservazione “casalinga” (salvare il file XML su un PC) non è valida: serve un sistema certificato che garantisca integrità, non modificabilità e leggibilità nel tempo (riferimento normativo: D.M. 17 giugno 2014 e regole tecniche AgID).

FAQ – Domande frequenti sulla fattura elettronica delle utenze

Posso intestare la bolletta della luce di casa alla mia P.IVA per dedurla?

Solo se l’abitazione è effettivamente sede dell’attività professionale (uso promiscuo) e tu non hai un altro studio nello stesso comune. In quel caso intesti il contratto alla P.IVA e deduci il 50% del costo + 50% IVA. Se l’immobile è solo abitativo, l’intestazione alla P.IVA è scorretta e potrebbe essere contestata.

Sono in regime forfettario: vale la pena intestare le utenze alla P.IVA?

Da un punto di vista fiscale immediato no, perché in forfettario non puoi dedurre nulla. Tuttavia, è una buona pratica per tracciabilità (in caso di passaggio futuro al regime ordinario o controllo fiscale) e per dimostrare la separazione tra spese personali e d’impresa. La conservazione delle fatture rimane comunque obbligatoria.

Il mio cellulare è intestato come privato ma lo uso solo per lavoro: posso dedurlo al 100%?

No. Il TUIR prevede percentuali forfettarie e tassative: 80% di deduzione e 50% di IVA detraibile per il cellulare aziendale. Anche se dimostri uso esclusivo professionale, le percentuali non aumentano. Per dedurlo serve comunque la fattura elettronica intestata alla P.IVA.

Le fatture elettroniche delle utenze sono valide come prova di spesa per la deduzione?

Sì, sono lo strumento principale. Per essere valida la fattura deve essere: emessa via SdI, intestata alla P.IVA con dati corretti, conservata a norma per 10 anni. La copia di cortesia in PDF da sola non basta: serve il file XML.

Cosa succede se ho perso il file XML di una fattura?

Nessun problema: tutte le fatture transitate dal SdI sono permanentemente disponibili nel cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate. Accedi al portale Fatture e Corrispettivi con SPID/CIE e scarica il file. L’AdE conserva i file XML originali per 10-15 anni.

Posso dedurre la TARI dello studio professionale?

Sì, la TARI (Tassa Rifiuti) sullo studio professionale è interamente deducibile come tributo locale. Va inserita tra i costi di gestione dell’immobile strumentale. Anche se non è una “utenza” in senso stretto, segue logiche fiscali simili.

Il canone RAI per il computer dello studio è deducibile?

Il canone RAI speciale per attività professionali (con apparecchio TV) è deducibile al 100% se l’attività è svolta in locale dedicato. Se è in casa-ufficio, vale la regola del 50%. Va richiesta fattura intestata alla P.IVA.

Hai bisogno di aiuto per la gestione delle utenze e la fatturazione elettronica?

La gestione corretta delle fatture elettroniche delle utenze è uno degli aspetti più delicati della contabilità di un libero professionista o di una piccola impresa. Sbagliare l’intestazione, perdere fatture o applicare percentuali di deducibilità errate può costare caro in caso di accertamento fiscale.

Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste professionisti, partite IVA e piccole imprese del Friuli-Venezia Giulia in tutti gli adempimenti contabili e fiscali, dalla scelta del regime alla conservazione delle fatture, dal calcolo della deducibilità delle utenze alla richiesta dei bonus disponibili.

Sede: Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Udine
Telefono: 0432 1638640
WhatsApp: 366 6018121
Email: info@centrofiscale.com

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