Dal 1° gennaio 2024 l’obbligo di fatturazione elettronica si applica a tutti i titolari di partita IVA in regime forfettario, senza distinzione di soglia di ricavi. Se hai aperto la partita IVA in regime forfettario — o stai pensando di farlo — questa guida ti spiega in modo tecnico e operativo come emettere correttamente le tue fatture elettroniche nel 2026: dal codice natura N2.2 al codice regime fiscale RF19, dall’imposta di bollo alla rivalsa INPS, fino alla conservazione decennale.

Questo articolo NON è una guida generale al regime forfettario (ne esistono già molte): è una guida tecnica focalizzata sugli adempimenti specifici della fattura elettronica per forfettari.

L’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari: la norma

L’estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica ai forfettari è avvenuta progressivamente:

Dal 1° luglio 2022: obbligo per forfettari con ricavi superiori a 25.000 euro nell’anno precedente.
Dal 1° gennaio 2024: obbligo per TUTTI i forfettari, senza soglia di ricavo. Anche chi ha ricavi sotto i 25.000 euro o è nel suo primo anno di attività deve emettere fattura elettronica via SDI.

Il riferimento normativo è l’art. 1 c. 1109 della L. 178/2020 (Legge di Bilancio 2021), che ha esteso l’obbligo introdotto dal D.Lgs. 127/2015 anche ai soggetti in regime forfettario (art. 1 cc. 54-89, L. 190/2014).

Per la guida completa al sistema di fatturazione elettronica, consulta il nostro: Pillar fatturazione elettronica 2026.

Il codice natura N2.2: cos’e e perche il forfettario lo usa

Nel tracciato XML della fattura elettronica (FatturaPA v1.2.2), quando un’operazione non è soggetta a IVA, è obbligatorio indicare il codice natura IVA che spiega perché l’IVA non è applicata. Per il regime forfettario il codice corretto è:

N2.2 — Non soggette ad IVA — altri casi

La definizione completa è: operazioni “non soggette ad IVA ai sensi dell’art. 1, commi 54-89, Legge 23 dicembre 2014, n. 190” (Legge Stabilità 2015 istitutiva del regime forfettario). Si tratta di operazioni che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA in quanto il soggetto emittente è in regime di franchigia.

Nella fattura elettronica XML:

Campo AliquotaIVA: valorizzato con 0.00
Campo Natura: valorizzato con N2.2

Errori comuni da evitare:

Usare N4 (esente): errato, N4 è per operazioni esenti IVA (sanitarie, assicurative, finanziarie), non per il forfettario.
Usare N2.1: errato, N2.1 è per servizi a privati extra-UE (art. 7-bis DPR 633/72).
Lasciare il campo natura vuoto: lo SDI scarterà la fattura con errore di validazione.

Il codice regime fiscale RF19

Nel tracciato XML FatturaPA il campo RegimeFiscale nell’header identifica il regime IVA del soggetto emittente. Per il regime forfettario il valore corretto è:

RF19 — Regime forfettario (art. 1, cc. 54-89, L. 190/2014)

Questo codice va inserito nell’elemento DatiGeneraliDocumento/DatiTrasmissione del file XML ed è fisso per tutte le fatture emesse da chi opera in regime forfettario. Insieme a N2.2, è il secondo elemento «obbligatorio» che distingue la fattura elettronica del forfettario da quella degli altri contribuenti.

Un software di fatturazione correttamente configurato per il forfettario inserisce automaticamente RF19 in tutte le fatture emesse, senza che tu debba farlo manualmente ogni volta.

La dicitura obbligatoria sulla fattura: esenzione IVA

Oltre ai campi XML, la fattura elettronica del forfettario deve contenere — nel campo Descrizione o come annotazione nel documento — la dicitura obbligatoria che spiega al cliente perché non è indicata l’IVA:

Dicitura obbligatoria (testo consigliato):
“Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, comma 54-89, L. 190/2014 — Regime forfettario. Operazione non soggetta ad IVA.”

Questa dicitura risponde all’obbligo informativo verso il cliente (che potrebbe chiedersi perché non riceve una fattura con IVA) e costituisce la motivazione giuridica della non applicazione dell’imposta.

L’imposta di bollo sulle fatture forfettario: 2 euro sopra 77,47 euro

Poiché le fatture del forfettario non espongono IVA, si applica l’imposta di bollo di 2 euro per le fatture di importo superiore a 77,47 euro. La regola:

Importo fattura fino a 77,47 euro: nessun bollo.
Importo fattura superiore a 77,47 euro: bollo virtuale di 2 euro.

Come si gestisce nella fattura elettronica:
Nella fattura XML il bollo va indicato nel campo DatiBollo con il valore SI e l’importo 2.00. Il bollo viene normalmente addebitato al cliente aggiungendo 2 euro al totale della fattura (o concordando che sia a carico del forfettario).

Versamento dell’imposta di bollo:

Versamento trimestrale: l’Agenzia delle Entrate calcola automaticamente il bollo dovuto sulle fatture elettroniche e lo mette a disposizione nell’area riservata. Il versamento avviene tramite F24 con codici tributo da 2521 a 2524 (per trimestre), entro il 20 del mese successivo al trimestre (20 aprile, 20 luglio, 20 ottobre, 31 gennaio).
Versamento annuale: se il bollo complessivo dell’anno è inferiore a 5.000 euro, è possibile versarlo in un’unica soluzione entro il 16 marzo dell’anno successivo.

Rivalsa INPS 4%: quando e come inserirla in fattura

I forfettari iscritti alla Gestione Separata INPS (professionisti senza cassa previdenziale propria) hanno la facoltà — non l’obbligo — di addebitare al cliente la rivalsa INPS del 4% sull’imponibile della fattura (art. 1 c. 212, L. 662/1996).

Se si esercita la rivalsa:

Si aggiunge una riga in fattura con descrizione “Contributo previdenziale 4% (rivalsa INPS ex art. 1 c. 212 L. 662/1996)” e importo pari al 4% dell’imponibile.
La rivalsa è soggetta a bollo (se la fattura totale supera 77,47 euro, il bollo si calcola sull’importo complessivo inclusa la rivalsa).
La rivalsa NON è soggetta a IVA (il codice natura rimane N2.2 anche sulla riga rivalsa).

I forfettari iscritti a una cassa professionale (Inarcassa, ENPAM, ENPAP, ENPAPI, Cassa Forense, ecc.) applicano invece le aliquote della propria cassa, che variano da cassa a cassa, con modalità di addebito disciplinate dagli statuti delle singole casse.

L’esterometro: i forfettari sono esonerati

I soggetti in regime forfettario sono esonerati dall’esterometro (comunicazione delle operazioni transfrontaliere tramite SDI con codice destinatario XXXXXXX). L’esonero è applicabile dal 2024 anche per i forfettari che hanno superato la soglia di 25.000 euro e che prima erano obbligati alla fatturazione elettronica.

In pratica: se come forfettario presti servizi a un cliente estero (UE o extra-UE), puoi emettere una fattura cartacea o in formato libero (la trasmissione SDI non è obbligatoria per queste operazioni). Tuttavia, molti software permettono di emettere anche queste fatture via SDI come buona prassi.

Errori SDI tipici del forfettario e come evitarli

I codici di errore SDI più frequenti per i forfettari:

Errore 00400 (XML non conforme): il file XML non rispetta il tracciato FatturaPA v1.2.2. Cause comuni: campi obbligatori mancanti, codici non validi nel campo Natura.
Errore 00401 (Codice fiscale destinatario errato): il codice fiscale o P.IVA del cliente non corrisponde all’Anagrafe Tributaria. Verifica il CF prima di emettere.
Errore 00420 (Natura obbligatoria per aliquota 0%): hai messo aliquota IVA 0.00 ma hai lasciato il campo Natura vuoto o con un valore non valido. Inserisci N2.2.

Un software correttamente configurato per il forfettario pre-valida questi campi prima della trasmissione, riducendo drasticamente la probabilità di scarto.

Conservazione delle fatture: l’obbligo decennale

L’obbligo di conservazione sostitutiva delle fatture elettroniche si applica anche ai forfettari: le fatture vanno conservate per 10 anni (art. 2220 c.c. e D.Lgs. 127/2015).

Le opzioni disponibili:

Servizio gratuito Agenzia delle Entrate: l’AdE offre un servizio di conservazione gratuito fino a 15 anni, con adesione tramite accordo di servizio nell’area riservata Fatture e Corrispettivi. È tecnicamente valido ma non offre funzionalità avanzate.
Conservazione inclusa nel software: i software di fatturazione professionali includono spesso la conservazione nel canone annuale. È la soluzione più comoda: fatture emesse e conservate in un unico ambiente.

Attenzione al cambio software: se cambi software, verifica cosa succede alle fatture già conservate. Dovresti poter scaricare gli archivi di conservazione o trasferirli al nuovo provider. Un software con conservazione proprietaria senza possibilità di export crea un lock-in pericoloso.

Per chi valuta un software dedicato per forfettari con conservazione inclusa e prezzo stabile: guarda il confronto dei top 5 software fatturazione 2026.

Sanzioni per omessa o tardiva fatturazione e ravvedimento operoso

Anche il forfettario è soggetto alle sanzioni previste per omessa o tardiva fatturazione elettronica:

Sanzione minima: 250 euro per omessa fattura
Sanzione massima: 90% dell’IVA non documentata (per i forfettari che non applicano IVA, il parametro di riferimento è l’imposta che si sarebbe dovuta applicare se fossero stati soggetti ordinari)

Ravvedimento operoso 2026 (per regolarizzare prima di un accertamento):

Entro 30 giorni: 1/10 della sanzione minima = 25 euro
Entro 90 giorni: 1/9 della sanzione minima
Entro 1 anno: 1/8 della sanzione minima
Oltre 2 anni: 1/6 della sanzione minima

Il versamento avviene tramite F24. È sempre conveniente regolarizzare prima di eventuali verifiche fiscali.

Come scegliere il software: cosa cercare per il forfettario

Per un forfettario, il software ideale deve:

Pre-configurare automaticamente N2.2, RF19, bollo virtuale 2 euro, rivalsa INPS 4% (opzionale).
Calcolare automaticamente il bollo dovuto trimestrale e ricordarti le scadenze.
Gestire il Sistema Tessera Sanitaria (se sei un professionista sanitario).
Includere la conservazione decennale nel canone senza extra fee.
Avere un prezzo stabile: evita software che aumentano il canone al rinnovo.

Configurare tutto manualmente aumenta il rischio di errori e scarti SDI. Fatturazioneitalia.it (soluzione del gruppo BeSmart srl, partner di Centro Fiscale) è pre-configurato zero-config per il regime forfettario con prezzo bloccato 5 anni. Per un confronto completo delle opzioni disponibili, leggi: Migliori software fatturazione elettronica 2026: confronto top 5.

Step-by-step: dalla apertura P.IVA alla prima fattura SDI

Apertura partita IVA in regime forfettario: codice ATECO corretto, apertura telematica tramite CAF o professionista.
Scelta e configurazione del software: verifica che il software gestisca nativamente N2.2, RF19, bollo. Attiva l’adesione al servizio di conservazione (AdE gratuito o incluso nel software).
Prima fattura: inserisci i dati del cliente (P.IVA o CF, codice destinatario o PEC per la trasmissione SDI). Il software compila automaticamente N2.2, RF19, bollo se pertinente.
Trasmissione SDI: il software invia il file XML all’SDI. Riceverai una ricevuta di consegna (o notifica di scarto se ci sono errori).
Monitoraggio bollo trimestrale: controlla nell’area riservata AdE l’importo del bollo calcolato e versa entro le scadenze.
Conservazione: verifica che il software stia effettivamente conservando le fatture o che l’adesione al servizio AdE sia attiva.

FAQ: fatturazione elettronica forfettario 2026

Devo usare il codice N2.2 per TUTTE le mie fatture come forfettario?
Si, per tutte le fatture emesse in qualità di forfettario in Italia. L’unica eccezione riguarda le fatture a clienti esteri: per queste puoi emettere fattura fuori SDI (o via SDI con codice destinatario XXXXXXX), ma il codice natura rimane N2.2 perché sei sempre in regime forfettario.

Cosa succede se emetto una fattura senza indicare N2.2?
La fattura verrà scartata dallo SDI con codice errore 00420 (aliquota 0% senza natura). Hai 5 giorni dalla notifica di scarto per ri-emettere la fattura corretta con la stessa data e numero. Se superi i 5 giorni, si configura un’omessa fatturazione con rischio di sanzione.

Il bollo si applica anche se la mia fattura è inferiore a 77,47 euro?
No. Il bollo di 2 euro si applica solo per fatture di importo superiore a 77,47 euro. Puoi emettere fatture per importi inferiori senza bollo.

Sono un medico in regime forfettario: devo inviare i dati al Sistema TS?
Si. L’obbligo di trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria vale indipendentemente dal regime fiscale (forfettario o ordinario). Se emetti prestazioni sanitarie detraibili, devi inviare i dati al Sistema TS. Per approfondire: Fatturazione Sistema Tessera Sanitaria 2026.

Posso passare al regime ordinario a meta anno? Cosa succede alle fatture emesse?
Il passaggio al regime ordinario avviene di norma dall’inizio dell’anno successivo (se si superano i limiti di ricavo o si perde un requisito). Le fatture emesse durante il periodo forfettario con N2.2 e RF19 rimangono valide: dal cambio di regime si applicano le regole ordinarie IVA.

Hai dubbi sulla tua situazione? Centro Fiscale offre consulenza personalizzata per forfettari: contattaci via WhatsApp al 366 6018121 o via email a info@centrofiscale.com. Scopri anche la nostra recensione di Fatturazioneitalia.it, il software con prezzo bloccato 5 anni consigliato per i forfettari.

Fatturazione elettronica forfettario 2026: codice natura N2.2 e adempimenti