La LIPE 2026 rappresenta uno degli adempimenti fiscali più importanti per tutti i soggetti passivi IVA in Italia. La Comunicazione delle Liquidazioni Periodiche IVA, introdotta dal decreto legge 78/2010 (art. 21-bis), obbliga imprese e professionisti a trasmettere trimestralmente all’Agenzia delle Entrate i dati riepilogativi delle proprie liquidazioni IVA.

Comprendere le scadenze LIPE 2026, le modalità di compilazione e le conseguenze in caso di omissione è fondamentale per evitare sanzioni che possono arrivare fino a 2.000 euro per ogni comunicazione mancata o errata. In questa guida completa analizziamo tutto ciò che serve sapere sulla LIPE 2026: dal calendario delle scadenze alle istruzioni operative, dalle sanzioni al ravvedimento operoso.

Il CAF Centro Fiscale di Udine assiste quotidianamente partite IVA e imprese nella gestione degli adempimenti IVA, garantendo la corretta compilazione e l’invio tempestivo delle comunicazioni. Se hai dubbi sulla LIPE 2026 o hai bisogno di supporto per regolarizzare eventuali ritardi, i nostri esperti sono a tua disposizione.

Indice dei contenuti

1. Cos’è la LIPE: Comunicazione Liquidazioni Periodiche IVA
2. Chi Deve Presentare la LIPE 2026: Soggetti Obbligati
3. Soggetti Esonerati dalla LIPE 2026
4. Scadenze LIPE 2026: Calendario Completo
5. Come Compilare la LIPE 2026: Istruzioni Quadro per Quadro
6. Invio Telematico della LIPE: Software e Canali
7. Sanzioni LIPE 2026: Importi e Conseguenze
8. Ravvedimento Operoso LIPE: Come Regolarizzare
9. Casi Particolari ed Esoneri LIPE
10. Domande Frequenti sulla LIPE 2026

Cos’è la LIPE: Comunicazione Liquidazioni Periodiche IVA

La LIPE (acronimo di Liquidazioni Periodiche IVA) è una comunicazione telematica obbligatoria attraverso la quale i soggetti passivi IVA trasmettono all’Agenzia delle Entrate i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’imposta sul valore aggiunto.

In termini semplici, ogni trimestre devi comunicare al fisco quanto IVA hai incassato (sulle vendite e prestazioni effettuate), quanto IVA hai pagato (sugli acquisti sostenuti) e qual è il saldo risultante: a debito (devi versare) oppure a credito (puoi compensare o chiedere a rimborso).

Questa comunicazione è stata introdotta per permettere all’Agenzia delle Entrate di monitorare in tempo reale l’andamento dell’IVA e individuare tempestivamente eventuali anomalie o incongruenze. Prima della LIPE, il fisco doveva attendere la dichiarazione annuale IVA per verificare i dati, con ritardi significativi nei controlli.

Differenza tra LIPE e Dichiarazione IVA Annuale

È importante non confondere la LIPE con la dichiarazione IVA annuale. Mentre la dichiarazione annuale riepiloga tutte le operazioni IVA dell’intero anno solare e va presentata entro il 30 aprile, la LIPE 2026 ha cadenza trimestrale e contiene solo i dati sintetici della liquidazione periodica.

La LIPE, quindi, non sostituisce la dichiarazione annuale ma la integra con comunicazioni infrannuali più frequenti. Tuttavia, esiste una possibilità di semplificazione: per il quarto trimestre è possibile evitare l’invio separato della LIPE compilando il quadro VP direttamente nella dichiarazione IVA annuale, purché questa venga presentata entro il termine ordinario della LIPE stessa.

Chi Deve Presentare la LIPE 2026: Soggetti Obbligati

L’obbligo di presentazione della LIPE 2026 riguarda tutti i soggetti passivi IVA che effettuano liquidazioni periodiche dell’imposta, sia mensili che trimestrali. Questo significa che imprese, professionisti, società e qualsiasi altro operatore economico con partita IVA attiva che applica il regime IVA ordinario deve rispettare questo adempimento.

Nel dettaglio, sono obbligati alla presentazione della comunicazione liquidazioni periodiche IVA:

• Imprese individuali in regime IVA ordinario
• Società di persone (Snc, Sas) e società di capitali (Srl, Spa, Sapa)
• Professionisti e lavoratori autonomi con partita IVA in regime ordinario
• Enti non commerciali limitatamente all’attività commerciale svolta
• Contribuenti trimestrali per opzione (con volume d’affari fino a 500.000 euro per servizi o 800.000 euro per altre attività)
• Contribuenti trimestrali speciali (autotrasportatori, benzinai, ecc.)

La periodicità della liquidazione (mensile o trimestrale) non incide sull’obbligo di presentazione della LIPE, che rimane comunque trimestrale per tutti. Chi effettua liquidazioni mensili dovrà semplicemente riepilogare nella LIPE i dati delle tre liquidazioni mensili che compongono il trimestre.

Soggetti Esonerati dalla LIPE 2026

Non tutti i titolari di partita IVA sono tenuti alla presentazione della LIPE 2026. La normativa prevede specifiche categorie di soggetti esonerati, che non devono inviare la comunicazione delle liquidazioni periodiche.

Sono completamente esonerati dalla LIPE:

• Contribuenti in regime forfettario (Legge 190/2014): non applicando l’IVA sulle proprie fatture e non potendo detrarre l’IVA sugli acquisti, non effettuano liquidazioni periodiche
• Contribuenti in regime di vantaggio (ex minimi): stesso principio del forfettario
• Produttori agricoli in regime di esonero (art. 34, comma 6, DPR 633/72): con volume d’affari fino a 7.000 euro
• Soggetti che effettuano solo operazioni esenti IVA (art. 10 DPR 633/72): ad esempio medici, assicurazioni per attività tipiche
• Soggetti in regime speciale Legge 398/91: associazioni sportive dilettantistiche e altri enti non profit che hanno optato per questo regime

È importante sottolineare che l’esonero vale solo se durante tutto l’anno non vengono meno le condizioni che lo determinano. Ad esempio, un contribuente forfettario che supera la soglia di ricavi e passa al regime ordinario in corso d’anno diventa obbligato alla LIPE dal trimestre in cui avviene il passaggio.

Esonero Parziale: Trimestre Senza Operazioni

Un caso particolare riguarda i soggetti IVA ordinari che in un determinato trimestre non hanno effettuato alcuna operazione attiva o passiva rilevante ai fini IVA. In questo caso, l’invio della LIPE per quel trimestre non è obbligatorio, purché non vi siano crediti o debiti da riportare dal periodo precedente.

Scadenze LIPE 2026: Calendario Completo

Conoscere con precisione le scadenze LIPE 2026 è fondamentale per evitare sanzioni. La regola generale stabilisce che la comunicazione deve essere trasmessa entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre di riferimento. Se tale giorno cade di sabato o festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.

Ecco il calendario completo delle scadenze LIPE 2026:

Alternativa per il IV Trimestre: Quadro VP in Dichiarazione IVA

Per il quarto trimestre di ogni anno esiste un’importante possibilità di semplificazione. Invece di inviare la LIPE separatamente, puoi comunicare i dati del IV trimestre direttamente nella dichiarazione IVA annuale, compilando il quadro VP.

Questa opzione però richiede che la dichiarazione IVA venga presentata entro lo stesso termine previsto per la LIPE del IV trimestre. Per il 2026, significa presentare la dichiarazione IVA 2026 (relativa al 2025) entro il 2 marzo 2026 anziché entro il termine ordinario del 30 aprile 2026.

È una scelta che può convenire a chi preferisce concentrare gli adempimenti in un’unica trasmissione, evitando un invio separato.

Come Compilare la LIPE 2026: Istruzioni Quadro per Quadro

La compilazione della LIPE 2026 richiede attenzione ai dettagli per evitare errori che potrebbero generare comunicazioni di irregolarità dall’Agenzia delle Entrate. Il modello ufficiale si compone di due sezioni principali: il frontespizio con i dati identificativi e il quadro VP con i dati contabili della liquidazione.

Frontespizio: Dati Identificativi

Il frontespizio raccoglie le informazioni anagrafiche del contribuente:

• Codice fiscale del soggetto passivo IVA
• Anno di riferimento (2025 o 2026 a seconda del trimestre)
• Trimestre oggetto della comunicazione (1, 2, 3 o 4)
• Dati del dichiarante (se diverso dal contribuente)
• Firma e impegno alla trasmissione (se tramite intermediario)

Quadro VP: Dati della Liquidazione

Il quadro VP è il cuore della LIPE e contiene i dati contabili riepilogativi. Vediamo riga per riga cosa indicare:

VP2 – Totale operazioni attive: Indica l’ammontare complessivo delle operazioni attive (vendite, prestazioni di servizi) effettuate nel trimestre, al netto dell’IVA. Include operazioni imponibili, non imponibili, esenti e con reverse charge.

VP3 – Totale operazioni passive: Indica l’ammontare complessivo degli acquisti e importazioni registrati nel trimestre, al netto dell’IVA.

VP4 – IVA esigibile: L’imposta relativa alle operazioni attive che è diventata esigibile nel trimestre. Per chi è in regime IVA per cassa (art. 32-bis DL 83/2012), l’IVA diventa esigibile solo al momento dell’incasso.

VP5 – IVA detratta: L’imposta detratta sugli acquisti nel trimestre, nel rispetto dei limiti di detraibilità previsti dalla normativa.

VP6 – IVA dovuta o a credito: È la differenza tra VP4 e VP5. Se positiva indica un debito (IVA da versare), se negativa un credito.

VP7 – Debito periodo precedente non versato: Eventuali debiti IVA dei mesi/trimestri precedenti non versati e riportati.

VP8 – Credito periodo precedente: Il credito IVA risultante dalla liquidazione del periodo precedente, non chiesto a rimborso e non compensato.

VP9 – Credito anno precedente: Il credito IVA annuale risultante dalla dichiarazione dell’anno precedente, utilizzato in detrazione.

VP10 – Versamenti auto UE: IVA relativa alle immatricolazioni di veicoli acquistati nell’UE.

VP11 – Crediti d’imposta: Crediti d’imposta utilizzati nel periodo in compensazione con l’IVA dovuta.

VP12 – Interessi trimestrali: Solo per i contribuenti trimestrali, indica l’interesse dell’1% dovuto sulle liquidazioni trimestrali.

VP13 – Acconto: L’eventuale acconto IVA versato a dicembre (solo per la LIPE del IV trimestre).

VP14 – IVA da versare o a credito: Il saldo finale della liquidazione del trimestre.

Esempio Pratico di Compilazione

Immaginiamo che Marco, titolare di una ditta individuale di consulenza informatica in regime IVA ordinario trimestrale, debba compilare la LIPE del I trimestre 2026. Nel periodo gennaio-marzo ha:

• Emesso fatture per 25.000 euro + IVA 22% = 5.500 euro
• Ricevuto fatture di acquisto per 8.000 euro + IVA 22% = 1.760 euro
• Un credito dal IV trimestre 2025 di 500 euro

La sua LIPE sarà compilata così:

• VP2 (operazioni attive): 25.000 euro
• VP3 (operazioni passive): 8.000 euro
• VP4 (IVA esigibile): 5.500 euro
• VP5 (IVA detratta): 1.760 euro
• VP6 (IVA dovuta): 3.740 euro (5.500 – 1.760)
• VP8 (credito precedente): 500 euro
• VP12 (interessi 1%): 37,40 euro (trimestrale)
• VP14 (da versare): 3.277,40 euro (3.740 – 500 + 37,40)

Invio Telematico della LIPE: Software e Canali

La LIPE 2026 deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate. Non è ammessa la presentazione cartacea. Il file deve essere in formato XML conforme alle specifiche tecniche approvate dall’Agenzia.

Canali di Trasmissione Disponibili

Esistono diversi canali per l’invio telematico della comunicazione:

1. Portale “Fatture e Corrispettivi”
Accessibile dal sito dell’Agenzia delle Entrate con credenziali SPID, CIE o CNS. È il canale più semplice per chi gestisce autonomamente i propri adempimenti. Il portale offre anche un servizio di compilazione assistita.

2. Entratel
Il canale riservato agli intermediari abilitati (commercialisti, CAF, consulenti del lavoro). Richiede l’abilitazione specifica e l’utilizzo del software Desktop Telematico per la preparazione e l’invio dei file.

3. Fisconline (ora Servizi Telematici)
Accessibile ai contribuenti direttamente, con le stesse credenziali utilizzate per il portale Fatture e Corrispettivi.

4. Software gestionali di terze parti
Molti software di contabilità e fatturazione elettronica permettono di generare automaticamente il file XML della LIPE partendo dai dati delle liquidazioni IVA già presenti nel sistema, e di trasmetterlo tramite i canali telematici.

Firma Digitale

Il file XML della LIPE deve essere firmato digitalmente prima della trasmissione. La firma garantisce l’autenticità e l’integrità del documento. Chi trasmette tramite intermediario (commercialista, CAF) delega la firma all’intermediario stesso.

Ricevuta di Trasmissione

Dopo l’invio, l’Agenzia delle Entrate rilascia una ricevuta telematica che attesta la ricezione della comunicazione. È fondamentale conservare questa ricevuta come prova dell’avvenuto adempimento. In caso di esito negativo (errori formali nel file), viene rilasciato uno scarto con l’indicazione del motivo, e la comunicazione deve essere corretta e reinviata.

Sanzioni LIPE 2026: Importi e Conseguenze

L’omessa, incompleta o infedele presentazione della LIPE 2026 comporta l’applicazione di sanzioni amministrative specifiche. È importante conoscere gli importi per valutare i rischi e, se necessario, procedere tempestivamente alla regolarizzazione.

Tabella Sanzioni LIPE 2026

La sanzione ridotta (da 250 a 1.000 euro) si applica automaticamente quando la LIPE omessa viene trasmessa, oppure quella errata viene corretta, entro 15 giorni dalla scadenza ordinaria. Non serve alcuna istanza: basta regolarizzarsi tempestivamente.

Esempio Pratico: Quanto Costa un Ritardo

Supponiamo che la Srl Alfa dimentichi di inviare la LIPE del I trimestre 2026, con scadenza 1 giugno 2026:

• Invio entro il 16 giugno 2026 (15 giorni): sanzione ridotta, minimo 250 euro
• Invio dopo il 16 giugno 2026: sanzione piena, minimo 500 euro fino a 2.000 euro

A queste sanzioni si aggiunge la possibilità di applicare il ravvedimento operoso, che riduce ulteriormente gli importi come vedremo nella prossima sezione.

Conseguenze Ulteriori

Oltre alla sanzione amministrativa, l’omessa o infedele LIPE può determinare:

• Comunicazione di irregolarità dall’Agenzia delle Entrate con richiesta di chiarimenti
• Inserimento in liste di controllo per verifiche fiscali
• Impossibilità di ottenere il visto di conformità sulla dichiarazione IVA per crediti superiori a 5.000 euro

Ravvedimento Operoso LIPE: Come Regolarizzare

Se hai dimenticato di inviare la LIPE 2026 o hai commesso errori nella compilazione, puoi regolarizzare la tua posizione beneficiando del ravvedimento operoso. L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 104/E del 2017, ha confermato l’applicabilità di questo istituto alle violazioni in materia di LIPE.

Il ravvedimento operoso consente di pagare una sanzione notevolmente ridotta rispetto a quella piena, a condizione che la regolarizzazione avvenga spontaneamente, prima che l’Agenzia contesti formalmente la violazione.

Tabella Ravvedimento Operoso LIPE 2026

Come Effettuare il Ravvedimento

Per perfezionare il ravvedimento operoso devi:

1. Trasmettere la LIPE omessa (o la correzione di quella errata) tramite i canali telematici
2. Versare la sanzione ridotta con Modello F24 telematico, utilizzando il codice tributo 8911
3. Indicare nel campo “anno di riferimento” l’anno in cui è stata commessa la violazione (2025 o 2026)

Esempio Pratico di Ravvedimento

La professionista Laura si accorge il 20 giugno 2026 di non aver inviato la LIPE del I trimestre 2026, scaduta il 1 giugno 2026. Sono passati 19 giorni, quindi è oltre la soglia dei 15 giorni ma entro i 90 giorni.

Laura deve:

• Inviare immediatamente la LIPE tardiva
• Versare con F24 la sanzione ridotta: 55,56 euro (1/9 di 500 euro)
• Codice tributo 8911, anno 2026

Se Laura avesse agito entro il 16 giugno (15 giorni dalla scadenza), avrebbe pagato solo 27,78 euro.

Regolarizzazione tramite Dichiarazione IVA

Un’alternativa all’invio della LIPE correttiva o tardiva è regolarizzare la violazione direttamente nella dichiarazione IVA annuale, compilando il quadro VH. Questo quadro è specificamente dedicato a comunicare o rettificare i dati delle liquidazioni periodiche già trasmesse (o omesse) durante l’anno.

Questa soluzione può essere conveniente quando ci si accorge dell’errore a ridosso della scadenza della dichiarazione annuale.

Casi Particolari ed Esoneri LIPE

Esistono situazioni specifiche che richiedono attenzione particolare nella gestione della LIPE 2026. Vediamole nel dettaglio.

Regime IVA per Cassa

I contribuenti che hanno optato per il regime IVA per cassa (art. 32-bis DL 83/2012) devono considerare che l’IVA diventa esigibile solo al momento dell’incasso delle fatture emesse. Questo significa che nella LIPE vanno indicate solo le operazioni la cui IVA è effettivamente diventata esigibile nel trimestre, non quelle fatturate ma non ancora incassate.

Operazioni con l’Estero e Reverse Charge

Le operazioni in reverse charge (inversione contabile) devono essere correttamente rappresentate nella LIPE. L’IVA assolta dal cessionario/committente con reverse charge va indicata sia tra l’IVA esigibile (VP4) sia tra l’IVA detratta (VP5), se la detrazione è ammessa.

Contribuenti con Più Attività (Contabilità Separate)

Chi esercita più attività con contabilità separate ai fini IVA deve presentare un’unica LIPE riepilogativa di tutte le attività. Non vanno presentate LIPE distinte per ciascuna attività.

Fusioni, Scissioni e Trasformazioni

In caso di operazioni straordinarie:

• Fusione per incorporazione: la società incorporante presenta la LIPE indicando anche i dati dell’incorporata per il periodo ante-fusione
• Scissione: la società beneficiaria presenta la LIPE per le operazioni ad essa imputabili
• Trasformazione: la società continua a presentare la LIPE senza interruzioni

Fallimento e Procedure Concorsuali

Per i soggetti in fallimento o in altre procedure concorsuali, l’obbligo di presentazione della LIPE permane in capo al curatore o al commissario. Devono essere distinte le operazioni della gestione ordinaria (ante-procedura) da quelle della procedura concorsuale.

Gruppo IVA

Con la costituzione di un Gruppo IVA (art. 70-bis e seguenti DPR 633/72), il rappresentante del gruppo presenta un’unica LIPE per tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate dal gruppo. I singoli partecipanti non presentano più comunicazioni autonome.

Enti non Commerciali

Gli enti non commerciali presentano la LIPE limitatamente all’attività commerciale eventualmente svolta. Le operazioni istituzionali, non rilevanti ai fini IVA, non vanno indicate.

Domande Frequenti sulla LIPE 2026

Cosa succede se non presento la LIPE?

L’omessa presentazione della LIPE 2026 comporta una sanzione da 500 a 2.000 euro per ogni comunicazione mancata. Se regolarizzi entro 15 giorni dalla scadenza, la sanzione si dimezza (da 250 a 1.000 euro). Con il ravvedimento operoso puoi ridurre ulteriormente l’importo fino a 27,78 euro se agisci tempestivamente.

Chi è in regime forfettario deve fare la LIPE?

No, i contribuenti in regime forfettario sono completamente esonerati dalla LIPE. Non applicando l’IVA sulle proprie fatture e non effettuando liquidazioni periodiche, non hanno alcun obbligo di comunicazione. Lo stesso vale per i contribuenti in regime di vantaggio (ex minimi).

Posso presentare la LIPE in ritardo senza sanzioni?

No, la presentazione tardiva comporta sempre sanzioni. Tuttavia, se regolarizzi entro 15 giorni dalla scadenza, la sanzione base è ridotta alla metà (250 euro invece di 500). Applicando poi il ravvedimento operoso, puoi pagare solo 27,78 euro. Prima agisci, meno paghi.

Qual è la differenza tra LIPE e dichiarazione IVA annuale?

La LIPE è una comunicazione trimestrale che contiene i dati sintetici delle liquidazioni IVA di ogni trimestre. La dichiarazione IVA annuale è invece il riepilogo di tutte le operazioni dell’anno intero, con scadenza al 30 aprile. La LIPE non sostituisce la dichiarazione annuale: sono adempimenti distinti e complementari.

Posso evitare la LIPE del IV trimestre?

Sì, per il quarto trimestre puoi evitare l’invio separato della LIPE compilando il quadro VP direttamente nella dichiarazione IVA annuale. Questa opzione richiede però di presentare la dichiarazione IVA entro il termine della LIPE (2 marzo 2026 per il IV trimestre 2025), anziché entro il 30 aprile.

Come correggo una LIPE già inviata con errori?

Devi presentare una LIPE correttiva, compilando nuovamente il modello con i dati corretti e trasmettendolo telematicamente. Se la correzione avviene entro 15 giorni dalla scadenza originaria, la sanzione è ridotta. In alternativa, puoi regolarizzare compilando il quadro VH nella dichiarazione IVA annuale.

Il CAF può presentare la LIPE per me?

Sì, il CAF Centro Fiscale è abilitato alla trasmissione telematica della LIPE come intermediario autorizzato. I nostri operatori si occupano della compilazione corretta del modello, della verifica dei dati e dell’invio tramite Entratel, rilasciandoti la ricevuta di trasmissione come prova dell’adempimento.

Conclusione: Gestisci la LIPE 2026 con Serenità

La LIPE 2026 è un adempimento che richiede precisione e puntualità. Rispettare le scadenze trimestrali, compilare correttamente il modello e inviarlo nei tempi previsti ti permette di evitare sanzioni che possono arrivare fino a 2.000 euro per ogni comunicazione omessa o errata.

Ricorda le date chiave: 2 marzo per il IV trimestre 2025, 1 giugno per il I trimestre, 30 settembre per il II trimestre e 30 novembre per il III trimestre. Se sei in ritardo, agisci subito: il ravvedimento operoso ti consente di pagare sanzioni ridotte anche a soli 27,78 euro.

Hai bisogno di assistenza per la compilazione e l’invio della LIPE? Il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione, sia in ufficio che online. I nostri esperti si occupano di tutto: dalla verifica dei dati contabili alla trasmissione telematica, garantendoti la correttezza dell’adempimento.

Contattaci al 0432 1638640 o scrivici su WhatsApp al 366 6018121.