Addizionale regionale IRPEF 2026: aliquote per regione e calcolo

L’addizionale regionale IRPEF è l’imposta sul reddito che si paga alla propria regione, in aggiunta all’IRPEF statale: l’aliquota base è dell’1,23% e ogni regione può alzarla fino al 3,33%. Si calcola sul reddito imponibile e i dipendenti e i pensionati la pagano in busta paga, in massimo 11 rate l’anno successivo.

Cos’è l’addizionale regionale IRPEF e chi la paga?

L’addizionale regionale IRPEF è un’imposta che si aggiunge all’IRPEF, l’imposta sul reddito delle persone fisiche. È prevista dall’articolo 50 del D.Lgs. 446/1997 e il suo gettito va alla regione (o alla provincia autonoma di Trento e Bolzano) in cui il contribuente ha il domicilio fiscale. In buona parte finanzia la spesa sanitaria regionale.

La pagano tutti quelli che, per lo stesso anno, hanno un’IRPEF dovuta, cioè un’imposta che resta positiva dopo le detrazioni. Chi ha un reddito così basso che le detrazioni azzerano l’IRPEF non paga nemmeno l’addizionale. In pratica la versano:

• lavoratori dipendenti, con la trattenuta del datore di lavoro;
• pensionati, con la trattenuta dell’ente che paga la pensione;
• lavoratori autonomi e professionisti in regime ordinario, con il modello F24;
• chi ha altri redditi soggetti a IRPEF, per esempio affitti tassati senza cedolare secca.

L’aliquota base è dell’1,23%. Le regioni a statuto ordinario possono aumentarla fino a 2,1 punti percentuali (art. 6 del D.Lgs. 68/2011), quindi fino al 3,33%, e possono fissare aliquote diverse per fasce di reddito. Il Molise supera questo tetto (3,63%) per le maggiorazioni legate al disavanzo sanitario, come indica il Dipartimento delle Finanze. Le regioni a statuto speciale e le province autonome seguono le proprie leggi.

Quali sono le aliquote dell’addizionale regionale IRPEF per regione?

La tabella riporta le aliquote dell’addizionale regionale IRPEF pubblicate dal Dipartimento delle Finanze del MEF per l’anno d’imposta 2025 (quello del 730/2026, già presentato) e per l’anno d’imposta 2026 (quello che si dichiarerà nel 730/2027). Le fasce si applicano come quelle dell’IRPEF: ogni aliquota vale solo sulla parte di reddito che cade in quella fascia, salvo dove la nota dice “su tutto il reddito”. Gli importi sono in euro di reddito imponibile.

Regione	Anno d’imposta 2025 (730/2026)	Anno d’imposta 2026 (730/2027)	Note e agevolazioni
Abruzzo	fino a 28.000: 1,67% 28.000-50.000: 2,87% oltre 50.000: 3,33%	invariate	–
Basilicata	1,23% unica	invariata	–
Bolzano (provincia autonoma)	fino a 50.000: 1,23% oltre 50.000: 1,73%	invariate	detrazione di 430,50 euro con imponibile fino a 90.000; 340 euro per ogni figlio a carico
Calabria	1,73% unica	invariata	–
Campania	fino a 15.000: 1,73% 15.000-28.000: 2,96% 28.000-50.000: 3,20% oltre 50.000: 3,33%	invariate	con imponibile fino a 28.000: 30 euro per figlio (almeno due figli a carico), 40 euro per figlio con disabilità
Emilia-Romagna	fino a 15.000: 1,33% 15.000-28.000: 1,93% 28.000-50.000: 2,93% oltre 50.000: 3,33%	fino a 15.000: 1,33% 15.000-28.000: 1,93% 28.000-50.000: 2,78% oltre 50.000: 3,33%	–
Friuli Venezia Giulia	fino a 15.000: 0,70% su tutto il reddito oltre 15.000: 1,23% su tutto il reddito	invariate	la riduzione allo 0,70% vale solo fino a 15.000 euro
Lazio	fino a 15.000: 1,73% oltre 15.000: 3,33%	invariate	con imponibile fino a 28.000: 1,73% su tutto; detrazione di 60 euro tra 28.001 e 35.000 (2025) e tra 28.001 e 30.000 (2026)
Liguria	fino a 28.000: 1,23% 28.000-50.000: 3,18% oltre 50.000: 3,23%	invariate	solo 2025: 45 euro per figlio (almeno due figli, imponibile fino a 28.000), 50 euro per figlio con disabilità
Lombardia	fino a 15.000: 1,23% 15.000-28.000: 1,58% 28.000-50.000: 1,72% oltre 50.000: 1,73%	invariate	–
Marche	fino a 15.000: 1,23% 15.000-28.000: 1,53% 28.000-50.000: 1,70% oltre 50.000: 1,73%	invariate	1,23% su tutto con figli con disabilità a carico e imponibile fino a 50.000
Molise	fino a 15.000: 2,03% 15.000-28.000: 2,23% oltre 28.000: 3,63%	invariate	–
Piemonte	fino a 15.000: 1,62% 15.000-28.000: 2,13% 28.000-50.000: 2,75% oltre 50.000: 3,33%	fino a 15.000: 1,62% 15.000-28.000: 2,68% 28.000-50.000: 3,31% oltre 50.000: 3,33%	2025: 100 euro per figlio con più di tre figli, 250 euro per figlio con disabilità; 2026: 100 euro per figlio con più di due figli, 500 euro per figlio con disabilità
Puglia	fino a 15.000: 1,33% 15.000-28.000: 1,43% 28.000-50.000: 1,63% oltre 50.000: 1,85%	fino a 15.000: 1,33% 15.000-28.000: 2,13% 28.000-50.000: 3,23% oltre 50.000: 3,33%	20 euro per figlio con più di tre figli, più 375 euro per figlio con disabilità
Sardegna	1,23% unica	invariata	200 euro per figlio minorenne a carico (imponibile fino a 50.000), più 100 euro se con disabilità
Sicilia	1,23% unica	invariata	–
Toscana	fino a 15.000: 1,42% 15.000-28.000: 1,43% 28.000-50.000: 3,32% oltre 50.000: 3,33%	invariate	–
Trento (provincia autonoma)	fino a 50.000: 1,23% oltre 50.000: 1,73%	invariate	deduzione di 30.000 euro con imponibile fino a 30.000 (di fatto non si paga); 246 euro per figlio con imponibile fino a 50.000
Umbria	fino a 15.000: 1,73% 15.000-28.000: 3,02% 28.000-50.000: 3,12% oltre 50.000: 3,33%	invariate	con imponibile fino a 28.000: 1,23% su tutto; detrazione di 150 euro tra 28.001 e 50.000
Valle d’Aosta	1,23% unica	invariata	esenzione con reddito complessivo fino a 15.000; oltre, 1,23% su tutto
Veneto	1,23% unica	invariata	0,9% per persone con disabilità o con un familiare disabile a carico, imponibile fino a 50.000

Le aliquote 2026 sono quelle che il datore di lavoro e l’ente pensionistico usano nel conguaglio di fine 2026 e che il CAF applica nel 730/2027. In Puglia le nuove aliquote 2026 sono state fissate a maggio 2026 dal Presidente della Regione come commissario ad acta, per coprire il disavanzo sanitario del 2025. Le detrazioni regionali per i figli e la disabilità, in genere, non generano un credito: se superano l’addizionale dovuta, la azzerano e basta.

Come si calcola l’addizionale regionale IRPEF? L’esempio della Lombardia

La base di calcolo è il reddito complessivo IRPEF al netto degli oneri deducibili, lo stesso imponibile dell’IRPEF statale. Gli oneri deducibili sono le spese che si sottraggono dal reddito prima di calcolare l’imposta, come i contributi previdenziali obbligatori, i versamenti alla previdenza complementare o l’assegno periodico all’ex coniuge. Le detrazioni (spese mediche, interessi del mutuo, familiari a carico) invece si sottraggono dall’IRPEF già calcolata e non riducono l’addizionale.

Supponiamo che Marco, impiegato a Milano, abbia nel 2025 un reddito imponibile di 30.000 euro. La Lombardia applica quattro fasce, ciascuna sulla parte di reddito che le corrisponde:

• primi 15.000 euro all’1,23%: 184,50 euro;
• da 15.000 a 28.000 euro (13.000 euro) all’1,58%: 205,40 euro;
• da 28.000 a 30.000 euro (2.000 euro) all’1,72%: 34,40 euro.

L’addizionale regionale di Marco è di 424,30 euro l’anno. Le aliquote lombarde sono le stesse anche per il 2026, quindi con lo stesso reddito l’importo non cambia.

Con lo stesso metodo si ottengono gli importi per altri livelli di reddito in Lombardia:

Reddito imponibile	Calcolo	Addizionale regionale
20.000 euro	15.000 × 1,23% + 5.000 × 1,58%	263,50 euro
30.000 euro	15.000 × 1,23% + 13.000 × 1,58% + 2.000 × 1,72%	424,30 euro
60.000 euro	15.000 × 1,23% + 13.000 × 1,58% + 22.000 × 1,72% + 10.000 × 1,73%	941,30 euro

Se nel 730 Marco aggiunge un onere deducibile, per esempio contributi a un fondo pensione non già dedotti dal datore di lavoro, l’imponibile scende e con lui l’addizionale. Le spese che danno solo una detrazione, invece, non la toccano. Per sapere quali spese fare entro fine anno per abbassare le imposte, è utile la nostra checklist di fine anno per il 730/2027.

Addizionale regionale in Friuli Venezia Giulia: come funziona lo 0,70%?

Il Friuli Venezia Giulia ha una delle addizionali più basse d’Italia: 0,70% per chi ha un reddito imponibile fino a 15.000 euro e 1,23% per chi lo supera. Attenzione però al meccanismo: qui non ci sono fasce progressive. L’aliquota ridotta vale su tutto il reddito solo finché si resta entro i 15.000 euro; appena si supera la soglia, l’1,23% si applica sull’intero importo, come precisa il Dipartimento delle Finanze.

Vediamo qualche esempio con le aliquote del 2025, confermate per il 2026:

• Anna, pensionata a Udine con 14.000 euro di imponibile: 14.000 × 0,70% = 98,00 euro;
• con 15.000 euro esatti: 15.000 × 0,70% = 105,00 euro;
• con 15.500 euro: 15.500 × 1,23% = 190,65 euro;
• con 25.000 euro: 25.000 × 1,23% = 307,50 euro.

Il passaggio da 15.000 a 15.500 euro di reddito fa salire l’addizionale di oltre 85 euro: è l’effetto “scalino” della soglia. Chi è vicino ai 15.000 euro può avere interesse a far valere tutti gli oneri deducibili nel 730, perché scendere sotto la soglia riporta l’aliquota allo 0,70% su tutto il reddito. Per i residenti a Udine e in provincia, la compilazione del 730 al CAF di Udine tiene conto di questa soglia regionale.

Addizionale regionale in Veneto, Sardegna e Marche: quanto si paga?

Veneto, Sardegna e Marche applicano aliquote contenute, ma ciascuna con un’agevolazione per le famiglie che conviene conoscere, perché spesso si ottiene solo indicandola nella dichiarazione dei redditi.

Veneto: 1,23% e aliquota agevolata dello 0,9%

In Veneto l’addizionale è all’1,23% per tutti, sia nel 2025 sia nel 2026. Con 25.000 euro di imponibile si pagano 307,50 euro. L’aliquota scende allo 0,9% per le persone con disabilità (legge 104/1992) e per chi ha un familiare con disabilità fiscalmente a carico, sempre con un imponibile fino a 50.000 euro: con 25.000 euro l’addizionale diventa di 225,00 euro. Nel 730 l’agevolazione si chiede con il codice “2” (per sé) o “1” (per il familiare a carico) nella casella “Casi particolari addizionale regionale”; se il familiare è a carico di più persone, la somma dei loro redditi non deve superare 50.000 euro.

Sardegna: 1,23% e 200 euro per ogni figlio minorenne

In Sardegna l’aliquota è unica, all’1,23%, anche per il 2026. Chi ha un imponibile fino a 50.000 euro e figli minorenni a carico ha una detrazione di 200 euro per ogni figlio (in proporzione alla percentuale e ai mesi di carico), aumentata di 100 euro per ogni figlio con disabilità. Esempio: con 25.000 euro di imponibile e un figlio minorenne a carico al 100%, l’addizionale passa da 307,50 a 107,50 euro. Se la detrazione supera l’addizionale, l’imposta si azzera ma non nasce un credito.

Marche: quattro fasce e 1,23% con figli disabili

Nelle Marche le fasce vanno dall’1,23% all’1,73%. Con 25.000 euro di imponibile si pagano 15.000 × 1,23% + 10.000 × 1,53% = 337,50 euro. Chi ha uno o più figli con disabilità a carico e un imponibile fino a 50.000 euro paga l’1,23% su tutto il reddito: con 25.000 euro, 307,50 euro. Anche qui, nel 730, va indicato il codice “1” nella casella “Casi particolari addizionale regionale”.

Addizionale regionale a debito o a credito nel 730: cosa significa?

Durante l’anno il datore di lavoro o l’ente pensionistico calcola l’addizionale regionale sul reddito che ti ha pagato e la trattiene. L’importo trattenuto compare nella Certificazione Unica (punto 22) e finisce nel 730. Nel prospetto di liquidazione (il modello 730-3, il riepilogo finale del 730) l’addizionale dovuta viene confrontata con quella già trattenuta.

Se il dovuto è più alto, l’addizionale regionale è a debito e la differenza viene trattenuta in busta paga. Se il dovuto è più basso, l’addizionale regionale è a credito e la differenza viene rimborsata. La voce “add reg credito” o “addizionale regionale a credito”, che si legge sul 730-3 o sul cedolino, indica proprio questo rimborso: non è un nuovo bonus, ma addizionale pagata in più che torna indietro.

I casi più frequenti di addizionale a debito sono:

• due o più datori di lavoro nello stesso anno: ognuno calcola l’addizionale solo sul proprio stipendio, applicando le fasce più basse;
• redditi senza trattenuta, come affitti tassati con l’IRPEF ordinaria o redditi di terreni e fabbricati;
• un rapporto di lavoro chiuso senza conguaglio completo.

Facciamo un esempio. Luca vive in Lombardia e nel 2025 ha lavorato sei mesi per due aziende, guadagnando 15.000 euro di imponibile da ciascuna. Ogni datore gli ha trattenuto 184,50 euro (1,23% su 15.000), in tutto 369,00 euro. Sul reddito totale di 30.000 euro però l’addizionale è di 424,30 euro: nel 730 risulta un debito di 55,30 euro.

L’addizionale a credito nasce invece quando nel 730 si fanno valere oneri deducibili che il datore non conosceva (per esempio l’assegno all’ex coniuge o i contributi per una colf), quando si chiede un’agevolazione regionale come lo 0,9% del Veneto, o quando la regione del domicilio era stata registrata in modo sbagliato. Esempio: Giulia, dipendente a Udine con 26.000 euro di imponibile, ha subito 319,80 euro di addizionale; nel 730 deduce 2.000 euro di assegno all’ex coniuge, l’imponibile scende a 24.000 euro e l’addizionale a 295,20 euro. Il credito di 24,60 euro le viene rimborsato in busta paga.

Il sostituto d’imposta non trattiene e non rimborsa le singole imposte o addizionali quando l’importo è uguale o inferiore a 12 euro. Il calcolo esatto dipende da molti dati della dichiarazione: nel servizio di dichiarazione dei redditi con il modello 730 il CAF Centro Fiscale controlla la CU, il domicilio fiscale e le agevolazioni regionali prima dell’invio.

Quando si paga l’addizionale regionale in busta paga e sulla pensione?

Per i dipendenti l’addizionale regionale si calcola nel conguaglio di fine anno, sul reddito effettivo, e si trattiene l’anno successivo in un massimo di undici rate a partire dal periodo di paga successivo al conguaglio (art. 50, comma 4, del D.Lgs. 446/1997). Per questo la trattenuta che vedi nel cedolino del 2026 si riferisce di norma ai redditi del 2025. Se il rapporto di lavoro finisce, la parte che resta viene trattenuta in un’unica soluzione.

A differenza dell’addizionale comunale, quella regionale non prevede acconto: si paga tutta a saldo. Il pagamento segue queste regole:

• dipendenti: rate mensili nell’anno successivo; l’eventuale debito o credito del 730 si regola in busta paga, in genere da luglio;
• pensionati: rate sul cedolino; il 730 si regola dal secondo mese dopo che l’ente ha ricevuto il prospetto, in genere da agosto o settembre;
• autonomi e chi presenta il modello Redditi: versamento con F24 insieme al saldo IRPEF;
• 730 senza sostituto d’imposta: il debito si paga con F24, il credito lo rimborsa l’Agenzia delle Entrate.

La regione a cui si paga è quella del domicilio fiscale al 1° gennaio dell’anno d’imposta (art. 50, comma 5, del D.Lgs. 446/1997): per i redditi 2025 conta il 1° gennaio 2025. Un cambio di residenza ha effetto dal sessantesimo giorno: chi si è trasferito dal 3 novembre 2024 in poi indica nel 730/2026 il domicilio precedente. Chi non ha presentato la dichiarazione e ha un debito di addizionale può ancora rimediare: le regole sono nella guida alla dichiarazione dei redditi tardiva.

Chi è esente dall’addizionale regionale IRPEF?

Non esiste una soglia di esenzione uguale in tutta Italia. L’esenzione dall’addizionale regionale IRPEF deriva da regole nazionali, valide ovunque, e da scelte delle singole regioni.

Le esenzioni nazionali riguardano tre situazioni:

• chi non ha IRPEF dovuta, perché le detrazioni azzerano l’imposta (la cosiddetta no tax area): l’addizionale è dovuta solo se per lo stesso anno è dovuta l’IRPEF;
• chi ha solo una pensione fino a 7.500 euro percepita per tutto l’anno, terreni fino a 185,92 euro e l’abitazione principale: le istruzioni del 730/2026 precisano che non deve le addizionali, e se il sostituto le ha trattenute può recuperarle con la dichiarazione;
• i redditi tassati con un’imposta sostitutiva, che prende il posto di IRPEF e addizionali: è il caso del regime forfettario e dei canoni di affitto con la cedolare secca.

Le esenzioni regionali confermate dal Dipartimento delle Finanze per il 2025 e il 2026 sono poche:

• Valle d’Aosta: niente addizionale con reddito complessivo fino a 15.000 euro;
• Provincia di Trento: deduzione di 30.000 euro per chi ha un imponibile fino a 30.000 euro, che di fatto azzera l’imposta;
• Provincia di Bolzano: la detrazione di 430,50 euro azzera l’addizionale fino a 35.000 euro di imponibile (35.000 × 1,23% = 430,50 euro).

Altre regioni non esentano, ma riducono: il Friuli Venezia Giulia con lo 0,70% fino a 15.000 euro, Lazio e Umbria con un’aliquota più bassa su tutto il reddito fino a 28.000 euro, diverse regioni con detrazioni per i figli a carico. Chi è forfettario e ha anche uno stipendio o una pensione paga l’addizionale solo su questi ultimi; per chi valuta il cambio di regime c’è la guida su come passare al regime forfettario dal 2027.

Che differenza c’è tra addizionale regionale e comunale?

Nel 730 e in busta paga l’addizionale regionale compare accanto a quella comunale, disciplinata dal D.Lgs. 360/1998. Sono due imposte diverse, con regole proprie:

Caratteristica	Addizionale regionale	Addizionale comunale
Chi la decide	Regione o provincia autonoma	Comune di residenza
Aliquota	base 1,23%, fino al 3,33% (oltre in Molise)	da 0 fino allo 0,8% (salvo deroghe di legge per alcuni Comuni)
È sempre dovuta?	Sì, almeno nella misura base, salvo esenzioni	Solo se il Comune l’ha istituita
Acconto	No, solo saldo	Sì, 30% dell’addizionale calcolata sull’anno precedente
Domicilio che conta	1° gennaio dell’anno d’imposta	1° gennaio dell’anno d’imposta (per l’acconto, dell’anno successivo)
Base di calcolo	Reddito imponibile IRPEF	Reddito imponibile IRPEF

Per questo sul cedolino si possono trovare più voci insieme: la rata dell’addizionale regionale dell’anno prima, l’acconto della comunale dell’anno in corso e il saldo della comunale dell’anno prima. Nei mesi in cui si sovrappongono la trattenuta cresce, poi cala quando una rateizzazione finisce. Per un quadro completo di detrazioni e deduzioni che incidono sull’IRPEF c’è la nostra guida alle detrazioni fiscali 2026.

Aggiornamenti

09/11/2026 – Unita la guida “Addizionali IRPEF 2026”. Aliquote di tutte le regioni e delle due province autonome riscritte con i dati del Dipartimento delle Finanze per gli anni d’imposta 2025 e 2026: le precedenti in buona parte non corrispondevano alle tabelle ufficiali (per esempio Friuli Venezia Giulia, Campania, Piemonte, Toscana, Puglia). Aggiunte le variazioni 2026 di Piemonte, Puglia ed Emilia-Romagna. Corretti il tetto massimo (3,33%, non 2,33%), l’assenza di acconto per l’addizionale regionale e il domicilio fiscale che conta (1° gennaio, non 31 dicembre); tolte le soglie di esenzione non confermate. Aggiunti gli esempi di calcolo per Lombardia, Friuli Venezia Giulia, Veneto, Sardegna e Marche e la spiegazione dell’addizionale a debito e a credito nel 730.

Domande frequenti

Fonti

• MEF, Dipartimento delle Finanze, Addizionale regionale all’IRPEF: aliquote applicabili, con la ricerca per regione (anni d’imposta 2025 e 2026, consultata il 9 novembre 2026).
• Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, art. 50 (addizionale regionale all’IRPEF), testo su Normattiva.
• Decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68, art. 6 (maggiorazione dell’aliquota), testo su Normattiva.
• Agenzia delle Entrate, Modello 730/2026, istruzioni per la compilazione (domicilio fiscale, casi particolari addizionale regionale, rimborsi e trattenute, casi di esonero).
• Decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360 (addizionale comunale all’IRPEF), testo su Normattiva.
• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, comma 64 (imposta sostitutiva del regime forfettario), testo su Normattiva.

Le aliquote per l’anno d’imposta 2026 sono quelle che i sostituti d’imposta applicano nel conguaglio di fine anno e che si ritroveranno nel 730/2027, con le rate trattenute dal 2027. Le regioni che cambieranno ancora le aliquote per il 2027 dovranno farlo con proprie leggi: il Dipartimento delle Finanze aggiorna le tabelle ufficiali man mano che le delibere vengono pubblicate.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.