Regime forfettario 2027: limiti di ricavi, regole in vigore e controlli automatici

Il regime forfettario 2027 parte con le soglie del 2026: 85.000 euro di ricavi, uscita immediata oltre 100.000 euro, imposta al 15% o al 5%. Dal 1° gennaio 2027 le regole passano nel nuovo Testo unico e il limite per stipendi e pensioni torna a 30.000 euro. La manovra 2027, ancora da approvare, propone 100.000 e 35.000 euro.

In questa guida trovi le regole in vigore nel 2026, cosa cambia dal 2027, cosa propone la manovra e come leggerla senza confondere proposte e norme. Poi i controlli che l’Agenzia delle Entrate fa sui forfettari, le verifiche da fare entro il 31 dicembre 2026, aliquote, coefficienti, simulazioni, contributi e scadenze.

Cos’è il regime forfettario e come funziona?

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato riservato alle persone fisiche con partita IVA: professionisti, artigiani, commercianti e piccoli imprenditori individuali. Al posto di IRPEF, addizionali regionali e comunali e IRAP si paga una sola imposta, l’imposta sostitutiva: una tassa unica che prende il posto di tutte le imposte sul reddito dell’attività.

La differenza con il regime ordinario sta nel calcolo del reddito. Non si sottraggono i costi effettivi: ai ricavi incassati si applica un coefficiente di redditività, cioè la percentuale dei ricavi che la legge considera reddito per ogni tipo di attività. Supponiamo che Marco, grafico, incassi 40.000 euro in un anno: con il coefficiente del 78% il suo reddito è di 31.200 euro, che abbia speso 2.000 o 10.000 euro.

Gli altri tratti del regime, utili da conoscere prima di aprire la partita IVA, sono questi:

• niente IVA in fattura (codice natura N2.2) e niente detrazione dell’IVA pagata sugli acquisti;
• nessuna ritenuta d’acconto sui compensi: il cliente paga l’intero importo;
• niente registri IVA e liquidazioni periodiche, ma fattura elettronica obbligatoria per tutti dal 1° gennaio 2024;
• marca da bollo da 2 euro sulle fatture di importo superiore a 77,47 euro;
• contributi previdenziali calcolati sul reddito forfettario, secondo la gestione di appartenenza.

Il regime spetta a chi rispetta alcuni limiti (ricavi, spese per il personale, stipendio o pensione) e non ha cause ostative. Nel 2026 le regole sono nell’art. 1, commi 54-89, della legge 190/2014; dal 2027 passano nel Testo unico. L’elenco completo delle condizioni di accesso è nella guida a requisiti e aliquote del regime forfettario.

Cosa cambia nel regime forfettario 2027 rispetto al 2026?

Per capire il regime forfettario 2027 bisogna tenere separati tre livelli: le regole in vigore nel 2026; quelle che valgono dal 1° gennaio 2027 per effetto del nuovo Testo unico, già pubblicato in Gazzetta Ufficiale; quelle proposte dal disegno di legge di bilancio 2027, che diventeranno regole solo se il Parlamento lo approverà così.

Il Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117) è un riordino: raccoglie in un solo testo norme che prima erano sparse in leggi diverse. Si applica dal 1° gennaio 2027 e dalla stessa data abroga i commi 54-89 della legge 190/2014. Il forfettario occupa gli articoli da 232 a 243: requisiti (art. 232), cause ostative (art. 233), imposta sostitutiva (art. 235), opzione per il regime ordinario (art. 237), cessazione (art. 238).

Per chi è già nel regime cambiano soprattutto i riferimenti normativi, non il modo di fare i conti. L’unica differenza di sostanza riguarda chi ha anche uno stipendio o una pensione: la deroga a 35.000 euro valeva «per gli anni 2025 e 2026» e il Testo unico, dal 2027, indica 30.000 euro. La tabella mette a confronto i tre livelli.

La colonna del disegno di legge è una proposta: il testo è all’esame del Parlamento e può cambiare. Finché non sarà approvato, per programmare il 2027 la base resta il Testo unico in vigore dal 1° gennaio 2027.

Cosa prevede la legge di bilancio 2027 per il regime forfettario?

Il disegno di legge di bilancio 2027 è stato approvato dal Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026 e trasmesso alle Camere il 30 ottobre 2026. È un disegno di legge: diventa legge solo con l’approvazione del Parlamento, attesa entro il 31 dicembre 2026, e nel frattempo può essere modificato. Il forfettario è nell’art. 9, «Modifiche alle aliquote IRPEF e alle soglie del regime forfettario», che interviene direttamente sul Testo unico. Se approvato così, il disegno di legge prevede:

• limite di 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali regionali e comunali: si aggiunge il comma 1-bis all’art. 232 (art. 9, comma 2, lettera a); il limite ai fini IVA non viene alzato;
• doppia soglia di uscita nell’anno: il regime cessa dall’anno stesso se i ricavi o compensi percepiti superano 115.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e 100.000 euro ai fini IVA (nuovo secondo periodo dell’art. 238, comma 1);
• aliquota del 5% per chi rileva un’attività: il tetto dei ricavi del periodo precedente diventa quello del nuovo comma 1-bis, cioè 100.000 euro (art. 235, comma 2, lettera c);
• stipendio o pensione: per il solo 2027 il limite dell’art. 233, comma 1, lettera f, sale da 30.000 a 35.000 euro (art. 9, comma 3).

Lo stesso art. 9, al comma 1, prevede per il 2027 nuove aliquote IRPEF: 23% fino a 28.000 euro, 33% oltre 28.000 e fino a 55.000 euro, 43% oltre 55.000 euro (nuovo comma 5-bis dell’art. 11 del Testo unico). Nel 2026 lo scaglione del 33% si ferma a 50.000 euro (legge 199/2025). Le aliquote IRPEF non riguardano chi resta nel forfettario, ma contano per chi esce e per il confronto tra i due regimi.

Un’avvertenza sul linguaggio: nei titoli di giornale si legge spesso «forfettario a 100.000 euro». Il testo del disegno di legge è più preciso e divide il regime in due binari, uno per le imposte sui redditi e uno per l’IVA, con soglie diverse. L’analisi dettagliata è nell’approfondimento sul forfettario a 100.000 euro nel disegno di legge di bilancio 2027.

Come funzionerebbe la doppia soglia di uscita?

Oggi la soglia di uscita immediata è una sola, 100.000 euro, e superarla fa perdere insieme l’imposta sostitutiva e l’esonero dall’IVA. Il disegno di legge, se approvato senza modifiche, separerebbe i due effetti. Il testo parla di ricavi o compensi «percepiti», quindi conta quanto si incassa nell’anno. Ecco cosa succederebbe, fascia per fascia:

Un esempio: chi paga cosa con il disegno di legge

Supponiamo che Luca, consulente in forfettario con tutti gli altri requisiti, abbia incassato 92.000 euro nel 2026. Con il Testo unico così com’è, dal 1° gennaio 2027 passa al regime ordinario: IVA in fattura e IRPEF a scaglioni. Con il disegno di legge approvato senza modifiche, nel 2027 resterebbe nel forfettario per le imposte sui redditi, perché è sotto i 100.000 euro, e pagherebbe l’imposta sostitutiva al posto di IRPEF e addizionali. Per l’IVA, invece, ha superato gli 85.000 euro, che il testo non alza: come si dovranno gestire le sue fatture nel 2027 andrà chiarito.

Prendiamo ora Marco, che resta nel regime nel 2027 e nel corso dell’anno incassa 108.000 euro. Con il Testo unico in vigore il regime cesserebbe subito: IVA dall’operazione che fa superare i 100.000 euro e reddito del 2027 calcolato con le regole ordinarie. Con il disegno di legge il regime cesserebbe nel 2027 ai fini IVA, ma per le imposte sui redditi Marco resterebbe nel forfettario per tutto l’anno, perché è sotto i 115.000 euro; dal 2028, avendo superato i 100.000 euro, uscirebbe anche per le imposte. A 118.000 euro il regime cesserebbe nel 2027 per tutte e due.

Due punti il testo non li risolve. Il primo è l’IVA dell’anno successivo per chi ha incassato fra 85.000 e 100.000 euro, come Luca. Il secondo è il momento da cui è dovuta l’IVA oltre i 100.000 euro: il disegno di legge sostituisce solo il periodo dell’art. 238 sulle soglie, e se varrà ancora la regola dell’operazione che fa superare il limite lo diranno il testo definitivo e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Sulla soglia di 85.000 euro c’è anche un passaggio ufficiale distinto dalla manovra: dal 21 ottobre al 18 novembre 2026 il Dipartimento delle Finanze del MEF tiene aperta una consultazione pubblica sugli effetti dell’innalzamento a 85.000 euro deciso con la legge di bilancio 2023. È una verifica su una regola già in vigore, raccontata nell’articolo sulla consultazione del MEF sulla soglia di 85.000 euro.

Qual è il limite di ricavi del regime forfettario: 85.000 o 100.000 euro?

Con le regole in vigore le soglie sono due e hanno effetti diversi. Gli 85.000 euro sono il limite per entrare o restare nel regime e si verificano sui ricavi o compensi dell’anno precedente: per applicare il forfettario nel 2027 contano gli incassi del 2026. I 100.000 euro sono la soglia di uscita immediata, che si verifica sugli incassi dell’anno in corso. Il Testo unico conferma entrambe le soglie dal 2027 (artt. 232 e 238).

Se nell’anno superi gli 85.000 euro ma resti entro i 100.000, chiudi l’anno nel forfettario e passi al regime ordinario dall’anno successivo. Se superi i 100.000 euro, il regime cessa nello stesso anno (art. 1, comma 71, legge 190/2014). La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 32/E del 5 dicembre 2023 ha chiarito le conseguenze:

• l’IVA è dovuta a partire dall’operazione il cui incasso fa superare i 100.000 euro: se la fattura era già stata emessa senza IVA, va integrata;
• vanno fatturate con IVA anche le operazioni effettuate ma non ancora fatturate a quel momento e tutte quelle successive;
• le fatture emesse prima di quell’incasso restano senza IVA: non c’è alcun ricalcolo all’indietro;
• per quell’anno il reddito si calcola con le regole ordinarie, non con il coefficiente;
• nella dichiarazione IVA si può rettificare, alle condizioni di legge, l’IVA non detratta sugli acquisti fatti durante il forfettario.

Non esiste una tolleranza: 85.001 euro bastano per uscire dall’anno successivo. Chi ha iniziato l’attività in corso d’anno deve ragguagliare ad anno gli incassi, cioè riportarli su dodici mesi prima del confronto con gli 85.000 euro. Chi svolge più attività con codici ATECO diversi somma i ricavi di tutte. Non tutti i limiti, però, si ragguagliano allo stesso modo: lo spieghiamo nella guida ai limiti del forfettario che non si riproporzionano.

Un esempio. Elena, traduttrice in forfettario, al 31 dicembre 2026 ha incassato 88.000 euro. Resta nel regime per tutto il 2026 e, con il Testo unico in vigore, dal 1° gennaio 2027 passa all’ordinario. Se invece a novembre 2026 un incasso da 15.000 euro l’avesse portata da 90.000 a 105.000 euro, il regime sarebbe cessato già nel 2026: IVA da quella fattura in poi e reddito 2026 calcolato con le regole ordinarie.

Come funziona il criterio di cassa nel regime forfettario?

Nel forfettario il reddito si calcola con il criterio di cassa: conta l’anno in cui il compenso viene effettivamente incassato, non quello in cui la fattura è emessa o la prestazione è svolta. Lo stesso criterio vale per verificare le soglie di 85.000 e di 100.000 euro, come ha confermato la circolare 32/E del 2023, che parla di ricavi e compensi «percepiti».

Supponiamo che Giulia, grafica, emetta una fattura il 28 dicembre 2026 e che il bonifico arrivi l’11 gennaio 2027. Quel compenso non conta per il limite del 2026 e non entra nel reddito 2026: pesa sul 2027. Al contrario, una fattura emessa a novembre 2025 e pagata a febbraio 2026 rientra negli incassi del 2026.

Il criterio di cassa è il motivo per cui a dicembre, vicino alle soglie, conviene sapere con precisione quanto si è incassato e quali pagamenti sono attesi prima del 31 dicembre. I casi più frequenti, con bonifici, acconti e note di credito, sono spiegati nella guida alle fatture di dicembre incassate a gennaio nel forfettario.

Si può stare nel forfettario con uno stipendio o una pensione?

Sì: avere un lavoro dipendente o una pensione non impedisce di aprire una partita IVA forfettaria, ma c’è un tetto. Il regime è escluso per chi, nell’anno precedente, ha avuto redditi di lavoro dipendente o assimilati, compresa la pensione, oltre una certa soglia. Il valore di base, fissato dal comma 57, lettera d-ter, della legge 190/2014, è stato derogato per due anni.

Il limite cambia così da un anno all’altro:

• 2025 e 2026: 35.000 euro (art. 1, comma 12, legge 207/2024, esteso al 2026 dalla legge 199/2025);
• dal 2027, secondo il Testo unico: 30.000 euro (art. 233, comma 1, lettera f), con la verifica sui redditi del 2026;
• 2027, se il disegno di legge di bilancio sarà approvato così: 35.000 euro per il solo 2027 (art. 9, comma 3).

La verifica non conta se il rapporto di lavoro è cessato, a meno che nello stesso anno si siano percepiti altri redditi di lavoro dipendente o una pensione. Chi è in pensione deve quindi sempre guardare l’importo, perché la pensione è un reddito che si continua a ricevere.

Un esempio. Sara è impiegata part-time e ha una partita IVA da grafica. Nel 2025 il suo stipendio è stato di 32.000 euro: sotto i 35.000, quindi nel 2026 applica il forfettario. Se anche nel 2026 guadagna 32.000 euro come dipendente, con il Testo unico in vigore dal 2027 non potrà più applicarlo, perché supera i 30.000 euro. Se invece il disegno di legge sarà approvato con il limite di 35.000 euro per il 2027, potrà restare. Se il rapporto di lavoro si chiudesse nel 2026, la verifica non conterebbe.

Chi lavora come dipendente e apre la partita IVA nello stesso settore deve guardare anche la causa ostativa legata al datore di lavoro, che vediamo più avanti. Tutti i casi, con part-time, contratti a termine e pensionati, sono nella guida al forfettario con lavoro dipendente.

Quanto si può spendere per dipendenti e collaboratori nel forfettario?

Il secondo requisito numerico riguarda il personale. Nell’anno precedente non devi aver sostenuto più di 20.000 euro lordi di spese per lavoro dipendente, collaboratori e lavoro accessorio (art. 1, comma 54, lettera b, legge 190/2014; dal 2027 art. 232 del Testo unico). Nel conto entrano:

• stipendi e contributi dei dipendenti, compresi gli apprendisti;
• compensi ai collaboratori, anche a progetto;
• somme per il lavoro accessorio;
• utili agli associati in partecipazione che apportano solo lavoro;
• compensi per il lavoro dei familiari nell’impresa.

Conta il costo lordo, non il netto in busta paga. Un artigiano con un apprendista che nel 2026 gli costa in tutto 19.000 euro rispetta il requisito. Se aggiunge un collaboratore per qualche mese e il costo totale arriva a 23.000 euro, dal 2027 esce dal regime. La regola esiste per riservare il forfettario alle attività con una struttura piccola.

Attenzione a un errore che si legge ancora in molte guide: non esiste più un limite sui beni strumentali. Era un requisito della prima versione del regime ed è stato abrogato dalla legge di bilancio 2019 (legge 145/2018). Computer, attrezzature e macchinari, qualunque sia il loro valore, non fanno perdere il forfettario.

Quali sono le cause ostative del regime forfettario?

Le cause ostative sono situazioni che impediscono di applicare il regime anche con ricavi e spese sotto soglia. Nel 2026 sono nel comma 57 della legge 190/2014; dal 2027 il Testo unico le raccoglie nell’art. 233, con lo stesso contenuto. Non può applicare il regime forfettario:

• chi usa regimi speciali IVA o altri regimi forfettari di determinazione del reddito, come quello dell’agricoltura;
• chi non è residente in Italia, salvo chi vive in un Paese UE o SEE con adeguato scambio di informazioni e produce in Italia almeno il 75% del reddito;
• chi in via esclusiva o prevalente cede fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi verso altri Paesi UE;
• chi partecipa a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, o controlla direttamente o indirettamente una SRL che svolge attività riconducibili alla propria;
• chi lavora in prevalenza per il datore di lavoro attuale o per quello dei due anni precedenti, o per soggetti a loro riconducibili;
• chi nell’anno precedente ha avuto redditi di lavoro dipendente o pensione oltre la soglia vista sopra (35.000 euro per il 2026; dal 2027 30.000 euro secondo il Testo unico).

La causa legata al datore di lavoro è quella che crea più dubbi. Riguarda chi, dopo aver lasciato il posto da dipendente, fattura soprattutto all’ex datore. Non scatta per chi inizia una nuova attività dopo il praticantato obbligatorio per l’esercizio di una professione. La legge 203/2024 (art. 17) ha aggiunto un’altra eccezione, per i cosiddetti contratti misti: la causa non scatta per i professionisti iscritti a un albo assunti da un datore con più di 250 dipendenti con un contratto a tempo parziale e indeterminato, con orario tra il 40% e il 50% del tempo pieno, e che firmano con lo stesso datore, contestualmente, un contratto di lavoro autonomo certificato. Dal 1° gennaio 2027 l’art. 17 è abrogato dal D.Lgs. 117/2026, il decreto del Testo unico.

Per le partecipazioni la regola cambia secondo il tipo di società (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 9/E del 2019). Le quote in società di persone, associazioni professionali e imprese familiari vanno cedute entro la fine dell’anno precedente: chi vuole entrare nel forfettario dal 2027 deve farlo entro il 31 dicembre 2026. Per il controllo di una SRL, invece, la verifica si fa nell’anno in cui si applica il regime. I casi pratici, con le eccezioni, sono nella guida su come passare al regime forfettario nel 2027.

Quali controlli automatici fa l’Agenzia delle Entrate sui forfettari?

Dal 1° gennaio 2024 tutti i forfettari emettono fattura elettronica attraverso il Sistema di Interscambio. Ogni fattura arriva quindi anche all’Agenzia delle Entrate, che conosce in tempo reale quanto viene fatturato. A questo si aggiungono i dati delle Certificazioni Uniche su stipendi e pensioni e quelli della dichiarazione dei redditi, dove il forfettario compila il quadro LM e alcune informazioni sull’attività.

Con questi dati l’Agenzia fa diversi tipi di controllo:

• controllo automatizzato della dichiarazione (art. 36-bis DPR 600/1973): verifica calcoli, crediti e versamenti; se trova un’imposta dichiarata e non pagata, manda una comunicazione di irregolarità, il cosiddetto avviso bonario, che si può regolarizzare con la sanzione ridotta a un terzo;
• lettere di compliance (art. 1, commi 634-636, legge 190/2014): comunicazioni con cui l’Agenzia segnala anomalie e invita a correggerle prima di un accertamento;
• controlli formali sui documenti delle spese e delle detrazioni indicate in dichiarazione;
• accertamento vero e proprio, quando dai dati emerge che il regime è stato applicato senza averne diritto.

Le lettere di compliance per i forfettari non sono un’ipotesi. Con il provvedimento del 19 settembre 2023, per esempio, l’Agenzia delle Entrate ha scritto ai contribuenti che avevano applicato il forfettario nel 2021 senza indicare nella dichiarazione gli elementi informativi obbligatori. Chi riceve una comunicazione di questo tipo può correggere con una dichiarazione integrativa e il ravvedimento operoso, con sanzioni ridotte.

In pratica, superare gli 85.000 euro di incassi, superare il tetto dei redditi da lavoro dipendente o fatturare in prevalenza all’ex datore sono situazioni che l’Agenzia può incrociare con i dati che ha già. Per questo i controlli di fine anno vanno fatti prima, non dopo: è molto più semplice gestire un’uscita dal regime prevista a dicembre che un recupero d’imposta arrivato anni dopo.

Cosa rischia chi applica il forfettario senza averne diritto?

Se il regime forfettario è stato applicato in un anno in cui mancavano i requisiti, l’Agenzia delle Entrate ricalcola le imposte come se il contribuente fosse stato nel regime ordinario. Le conseguenze sono di tre tipi:

• recupero delle imposte: IRPEF a scaglioni e addizionali al posto dell’imposta sostitutiva, con il reddito calcolato sui costi effettivi;
• IVA sulle operazioni che avrebbero dovuto essere fatturate con l’imposta, con i relativi adempimenti;
• sanzioni e interessi per dichiarazione infedele e omesso versamento.

Il punto più delicato è l’IVA: le fatture già pagate dai clienti senza IVA non si possono recuperare facilmente da loro, soprattutto se sono privati. Per questo una causa ostativa scoperta tardi pesa più di quanto sembri.

Chi si accorge da solo di un errore può rimediare con il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997): si versano imposta, interessi e una sanzione ridotta, tanto più bassa quanto prima si interviene. Conviene tenere traccia delle verifiche fatte ogni anno su incassi, redditi da lavoro, spese per il personale e partecipazioni: in caso di controllo sono la prima difesa.

Quali controlli fare entro il 31 dicembre 2026 per il regime forfettario 2027?

I limiti del regime forfettario 2027 si verificano sui dati del 2026: le ultime settimane dell’anno sono quelle in cui si può ancora capire dove si è e, quando la legge lo consente, organizzarsi. Prima del 31 dicembre 2026 conviene controllare:

1. incassi 2026 per cassa: somma i compensi effettivamente incassati dal 1° gennaio, non le fatture emesse, e confrontali con 85.000 e 100.000 euro;
2. ragguaglio ad anno: se hai aperto la partita IVA nel 2026, riporta gli incassi su dodici mesi prima del confronto;
3. stipendio o pensione 2026: dal 2027 il Testo unico indica 30.000 euro; il disegno di legge di bilancio propone 35.000 euro per il 2027;
4. spese per il personale 2026: costo lordo entro 20.000 euro;
5. clienti ed ex datori: verifica se fatturi in prevalenza a chi è stato tuo datore di lavoro nel 2025 o nel 2026;
6. partecipazioni: quote in società di persone, associazioni o SRL con attività collegate alla tua;
7. scelta del regime: se il forfettario non conviene più, valuta l’opzione per l’ordinario.

Due esempi. Giulia ha aperto la partita IVA il 1° luglio 2026 e a fine anno avrà incassato 46.000 euro in 184 giorni. Ragguagliato ad anno, l’importo vale 91.250 euro (46.000 × 365 ÷ 184): supera gli 85.000 euro, quindi con il Testo unico in vigore nel 2027 non può restare nel forfettario. Paolo a metà dicembre ha incassato 83.000 euro e ha una fattura da 4.000 euro in scadenza: se il cliente paga entro il 31 dicembre, il 2026 sale a 87.000 euro e dal 2027 Paolo passa all’ordinario; se paga a gennaio, l’incasso conta per il 2027.

Le verifiche di fine anno, insieme a dichiarazione e versamenti, fanno parte della gestione della partita IVA in regime forfettario che seguiamo per i nostri clienti. Chi è vicino alle soglie dovrebbe ripeterle anche dopo l’approvazione della legge di bilancio, perché alcune soglie potrebbero cambiare.

Quali sono le aliquote del forfettario: quando si paga il 5% e quando il 15%?

L’imposta sostitutiva ha due aliquote. Quella ordinaria è il 15%. Chi avvia una nuova attività paga il 5% per l’anno di inizio e i quattro successivi, cioè per cinque anni, se rispetta tre condizioni (art. 1, comma 65, legge 190/2014; dal 2027 art. 235 del Testo unico):

• nei tre anni precedenti non ha esercitato attività d’impresa, artistica o professionale, nemmeno in forma associata o familiare;
• la nuova attività non è la mera prosecuzione di un lavoro svolto prima come dipendente o autonomo, salvo il praticantato obbligatorio per una professione;
• se prosegue un’attività svolta prima da un altro soggetto, i ricavi di quell’attività nel periodo precedente non superano il limite del regime (85.000 euro; 100.000 euro se il disegno di legge di bilancio 2027 sarà approvato così).

Un neolaureato che apre la partita IVA dopo l’università, senza attività negli ultimi tre anni, può accedere al 5%. Chi ha lavorato per anni come dipendente in un’azienda e apre la partita IVA per fare lo stesso lavoro come consulente, con gli stessi clienti, rischia invece di non averne diritto e di partire dal 15%.

L’imposta si calcola sul reddito forfettario al netto dei contributi previdenziali versati nell’anno, che si deducono per intero (art. 1, comma 64, legge 190/2014). Un esempio: Marco, grafico, nel 2027 incassa 40.000 euro, con coefficiente del 78% il reddito forfettario è di 31.200 euro; se nell’anno versa 7.500 euro di contributi, l’imponibile scende a 23.700 euro. Al 15% l’imposta sostitutiva è di 3.555 euro; al 5% sarebbe di 1.185 euro. Come si calcola passo per passo, anche con i contributi delle casse, lo trovi nella guida all’imposta sostitutiva del regime forfettario.

Quali sono i coefficienti di redditività del regime forfettario?

Il coefficiente di redditività dipende dall’attività svolta, individuata dal codice ATECO. Sono fissati dall’allegato 4 della legge 190/2014 e restano gli stessi nel regime forfettario 2027:

Dal 2025 la classificazione delle attività in uso è l’ATECO 2025. L’allegato con i coefficienti, però, è scritto con i vecchi codici: per il coefficiente resta il riferimento il codice ATECO 2007 corrispondente, finché non arriverà il decreto con i coefficienti aggiornati previsto dal D.Lgs. 81/2025. In pratica, chi è stato riclassificato non cambia coefficiente.

Il coefficiente spiega perché il forfettario conviene di più a chi ha pochi costi. Un professionista con il 78% è tassato su 78 euro ogni 100 incassati: se i suoi costi reali sono il 10% dei ricavi, il coefficiente lo penalizza poco. Un commerciante con il 40% è tassato su 40 euro ogni 100, ma se compra merce per il 70% dei ricavi il reddito vero è più basso di quello forfettario. Con più attività in settori diversi si applica a ciascuna il proprio coefficiente.

Quanto si paga nel regime forfettario? Tre simulazioni

Le simulazioni che seguono servono a capire il meccanismo, non a fare la dichiarazione. Usano le aliquote in vigore e alcune ipotesi dichiarate, in particolare sui contributi versati nell’anno, che dipendono dalla storia di ciascuno.

Caso 1: consulente informatico con 45.000 euro di incassi

Andrea è un consulente informatico, attività che rientra fra le «altre attività economiche» con coefficiente del 67%. Incassa 45.000 euro: il reddito forfettario è di 30.150 euro. Supponiamo che nell’anno abbia versato 7.000 euro di contributi alla Gestione Separata: l’imponibile scende a 23.150 euro. L’imposta sostitutiva al 15% è di 3.472,50 euro; se è nei primi cinque anni con il 5%, di 1.157,50 euro.

I contributi dovuti sul reddito forfettario dell’anno, al 26,07%, valgono circa 7.860 euro, da versare con saldo e acconti l’anno dopo. Per confronto, nel regime ordinario, con 3.000 euro di costi reali e gli stessi 7.000 euro di contributi, il reddito sarebbe di 35.000 euro e l’IRPEF lorda con le aliquote 2026 di 8.750 euro (23% su 28.000 euro e 33% sui 7.000 restanti), prima delle detrazioni e senza addizionali. In più dovrebbe applicare l’IVA ai clienti.

Caso 2: artigiano edile con 50.000 euro di incassi

Roberto è un artigiano edile: costruzioni, coefficiente dell’86%. Con 50.000 euro di incassi il reddito forfettario è di 43.000 euro. Supponiamo che nell’anno abbia versato 9.000 euro di contributi INPS artigiani: l’imponibile è di 34.000 euro e l’imposta sostitutiva al 15% è di 5.100 euro.

Qui il coefficiente alto pesa: il forfettario considera reddito 86 euro ogni 100 incassati. Se Roberto compra molti materiali, il suo reddito reale può essere più basso di quello forfettario, e in più l’IVA sui materiali per lui è un costo che non recupera. Per un artigiano con molti acquisti il confronto con l’ordinario va fatto sui numeri veri.

Caso 3: grafica al primo anno con 28.000 euro di incassi

Chiara apre la partita IVA da grafica e ha i requisiti del 5%. Coefficiente del 78%: con 28.000 euro di incassi il reddito forfettario è di 21.840 euro. Nel primo anno in Gestione Separata non ha ancora versato contributi, quindi l’imponibile coincide con il reddito forfettario: l’imposta sostitutiva al 5% è di 1.092 euro (al 15% sarebbe di 3.276 euro).

Attenzione all’anno successivo. Nel primo anno non si pagano acconti, quindi a giugno dell’anno dopo arrivano insieme saldo e primo acconto dell’imposta, oltre ai contributi: sul reddito di 21.840 euro, al 26,07%, sono circa 5.694 euro, più gli acconti per l’anno in corso. È la cosiddetta «doppia botta», da preparare mettendo da parte una quota di ogni incasso.

Quando conviene il regime forfettario e quando no?

Il regime forfettario conviene a molti, ma non a tutti. Conviene di solito quando:

• i costi reali sono bassi rispetto al coefficiente: consulenti, formatori, sviluppatori, professionisti che lavorano con un computer;
• i clienti sono soprattutto privati, che non detraggono l’IVA: senza IVA in fattura il prezzo finale è più basso;
• si vuole una gestione semplice: niente registri e liquidazioni IVA, una sola imposta calcolata in modo prevedibile;
• si apre una nuova attività con i requisiti del 5%.

Può non convenire, invece, quando:

• i costi sono alti: commercio con margini stretti, attività con molti acquisti di materiali, affitti e personale;
• gli acquisti con IVA sono rilevanti: un commerciante che compra merce per 60.000 euro più IVA al 22% paga 13.200 euro di IVA che nel forfettario non recupera mai;
• i clienti sono aziende che detraggono l’IVA, per le quali il fornitore forfettario non è più economico;
• si prevede di crescere in fretta oltre le soglie, con il rischio di uscire nell’anno e di dover cambiare organizzazione all’improvviso.

Per il confronto con l’ordinario nel 2027 contano anche le aliquote IRPEF. Nel 2026 sono 23%, 33% fino a 50.000 euro e 43% oltre; il disegno di legge di bilancio propone per il 2027 di allungare lo scaglione del 33% fino a 55.000 euro. Anche così, per redditi medi l’imposta sostitutiva al 15% resta in genere più bassa dell’IRPEF con le addizionali: la differenza la fanno i costi reali, l’IVA e i contributi. Una valutazione seria si fa sui numeri della singola attività, non sulle medie.

Come si apre una partita IVA in regime forfettario?

Aprire una partita IVA nel regime forfettario richiede alcuni passaggi che vanno fatti in ordine e nei tempi giusti. Il CAF Centro Fiscale se ne occupa per i suoi clienti, partendo dalla scelta del codice ATECO giusto, da cui dipende il coefficiente. I passaggi principali sono:

1. dichiarazione di inizio attività all’Agenzia delle Entrate con il modello AA9/12, riservato alle persone fisiche, entro 30 giorni dall’inizio, indicando il codice ATECO 2025 e il regime forfettario;
2. per artigiani e commercianti, la Comunicazione unica al Registro delle imprese della Camera di commercio, che vale anche per l’iscrizione alla gestione INPS;
3. per i professionisti, l’iscrizione alla cassa del proprio ordine o, se non c’è una cassa, alla Gestione Separata INPS;
4. l’organizzazione della fatturazione elettronica e dei pagamenti con F24.

Le fatture del forfettario non riportano l’IVA e contengono la dicitura del regime con il riferimento alla norma: oggi l’art. 1, commi 54-89, della legge 190/2014, dal 2027 gli articoli del Testo unico. Sulle fatture oltre 77,47 euro va la marca da bollo da 2 euro, che si versa ogni trimestre con F24: i dettagli sono nella guida a fatturazione elettronica e pagamento dei bolli. Anche casi particolari come i rimborsi chilometrici in fattura hanno regole proprie.

Chi ha meno di 35 anni può verificare anche le agevolazioni del bonus partita IVA under 35. Per le professioni con una cassa ci sono guide dedicate, come quella per aprire la partita IVA da psicologo. Per l’apertura e la gestione completa trovi come lavoriamo nella pagina del servizio per la partita IVA forfettaria.

Quali sono le scadenze e gli adempimenti del regime forfettario?

La semplicità del forfettario si vede anche nelle scadenze: niente liquidazioni IVA, pochi versamenti all’anno. L’imposta sostitutiva si paga con saldo e due acconti. Per i forfettari gli acconti sono due rate del 50% ciascuna, non del 40% e del 60% come per altri contribuenti (art. 58 DL 124/2019).

Se una scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, slitta al primo giorno lavorativo successivo. Nel 2026 c’è stata una proroga: saldo 2025 e primo acconto 2026 si potevano versare entro il 20 luglio 2026 senza maggiorazione (art. 6 DL 89/2026). Non è una regola fissa: per il 2027 la data ordinaria resta il 30 giugno, salvo nuove proroghe.

Alcune regole sugli acconti da ricordare:

• se l’imposta dell’anno precedente non supera 51,65 euro, l’acconto non è dovuto;
• se l’acconto complessivo non supera 206 euro, si versa in un’unica soluzione a novembre;
• nel primo anno di attività non si versano acconti: a giugno dell’anno dopo arrivano insieme saldo e primo acconto.

Gli altri adempimenti sono la conservazione delle fatture emesse e ricevute e la trasmissione al Sistema di Interscambio delle operazioni con l’estero. Chi vende a privati al dettaglio può usare il documento commerciale al posto della fattura: lo spieghiamo nella guida su documento commerciale o fattura al privato.

Quanto si paga di contributi INPS nel regime forfettario?

I contributi previdenziali non sono compresi nell’imposta sostitutiva: si pagano a parte e dipendono dalla gestione a cui si è iscritti. La gestione si decide per albo e tipo di attività, non per codice ATECO. I contributi versati si deducono dal reddito forfettario.

Gestione Separata INPS

I professionisti senza una cassa propria versano alla Gestione Separata il 26,07% del reddito forfettario, cioè dei ricavi moltiplicati per il coefficiente. Chi è già iscritto a un’altra forma di previdenza obbligatoria o è pensionato paga il 24%. Non c’è un contributo fisso: con reddito zero non si versa nulla. Per il 2026 il minimale per l’accredito dell’intero anno è di 18.808 euro e il massimale di 122.295 euro (circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026).

Si versa con le stesse scadenze dell’imposta: saldo dell’anno precedente e acconti pari all’80% dei contributi dell’anno prima, in due rate del 40%. In Gestione Separata non esiste alcuna riduzione: la riduzione del 35% spetta solo ad artigiani e commercianti.

Artigiani e commercianti

Artigiani e commercianti versano contributi fissi sul reddito minimale, dovuti anche se non incassano nulla, più una percentuale sul reddito che supera il minimale. Per il 2026 i contributi fissi sono di 4.521,36 euro per gli artigiani e di 4.611,64 euro per i commercianti, con aliquote del 24% e del 24,48% (circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026). I contributi fissi si pagano in quattro rate, quelli sul reddito eccedente con saldo e acconti.

Solo per loro i forfettari possono chiedere la riduzione del 35% dei contributi (art. 1, comma 77, legge 190/2014), che però riduce in proporzione i mesi accreditati per la pensione (circolare INPS n. 35 del 2016). Le regole complete sono nella guida ai contributi INPS di artigiani e commercianti.

Professionisti con una cassa

Avvocati, architetti, ingegneri, psicologi, geometri e gli altri professionisti con una cassa di categoria seguono le regole della propria cassa: contributo soggettivo, contributo integrativo da addebitare in fattura, minimi e scadenze diversi da quelli INPS. Il contributo integrativo si può anche comprendere nel prezzo: come scorporarlo lo spieghiamo nella guida al contributo della cassa compreso nel prezzo. Il contributo integrativo addebitato al cliente non è deducibile; i contributi obbligatori a carico del professionista sì.

Come si entra o si esce dal regime forfettario nel 2027?

Chi oggi è nel regime ordinario può entrare nel forfettario dal 1° gennaio 2027 se nel 2026 ha rispettato i limiti e non ha cause ostative: si applica il regime con il comportamento concludente e lo si comunica nella dichiarazione. Le verifiche di partenza sono nella guida su come passare al forfettario nel 2027.

Si esce dal regime in due modi:

• per legge, quando si supera una soglia o scatta una causa ostativa: dall’anno successivo, oppure dall’anno stesso oltre i 100.000 euro;
• per scelta, con l’opzione per il regime ordinario, che vincola per almeno tre anni (art. 1, comma 70, legge 190/2014; dal 2027 art. 237 del Testo unico).

L’uscita per il superamento di una soglia non è definitiva: chi passa all’ordinario nel 2027 può tornare nel forfettario dal 2028, se nel 2027 rispetta di nuovo tutti i requisiti. Diverso il caso di chi sceglie l’ordinario volontariamente, che resta vincolato per il triennio. Quando conviene fare questa scelta, e come si comunica, lo spieghiamo nella guida su come uscire dal forfettario con l’opzione per il 2027.

Domande frequenti sul regime forfettario 2027

Aggiornamenti

05/11/2026 – Guida riscritta e unificata per il regime forfettario 2027. Aggiunte le regole del Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, artt. 232-243), in vigore dal 1° gennaio 2027, e le proposte dell’art. 9 del disegno di legge di bilancio 2027 approvato dal Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026: limite di 100.000 euro per le imposte sui redditi, uscita oltre 115.000 euro per le imposte e oltre 100.000 euro per l’IVA, 35.000 euro per stipendio o pensione nel 2027. Corretti alcuni errori della versione precedente: il limite sui beni strumentali, abrogato dal 2019, e la ripartizione degli acconti.

Fonti

• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfettario) – Normattiva
• Decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, Testo unico delle imposte sui redditi, artt. 232-243 (GU n. 152 del 3 luglio 2026, S.O. n. 26) – Normattiva
• Comunicato stampa del Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026 (approvazione del disegno di legge di bilancio 2027; art. 9 del disegno di legge trasmesso alle Camere il 30 ottobre 2026) – Governo.it
• Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, comma 12 (limite di 35.000 euro per il 2025 e il 2026) – Normattiva
• Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026), art. 1, commi 3 e 27 – Normattiva
• Legge 13 dicembre 2024, n. 203, art. 17 (eccezione per i contratti misti dei professionisti in part-time) – Normattiva
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 10 aprile 2019 (cause ostative e partecipazioni)
• INPS, circolare n. 35 del 19 febbraio 2016 (regime contributivo agevolato dei forfettari)
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (soglie di 85.000 e 100.000 euro)
• Agenzia delle Entrate, comunicazioni di compliance per imprese e lavoratori autonomi, provvedimento del 19 settembre 2023 sui forfettari
• Agenzia delle Entrate, come si pagano saldo e acconti
• Decreto-legge 22 maggio 2026, n. 89, art. 6 (proroga dei versamenti al 20 luglio 2026) – Normattiva
• INPS, circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione Separata 2026)
• INPS, circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (contributi di artigiani e commercianti 2026)

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.