Imposte su successione: Guida Completa per gli Eredi 2026

L’imposta di successione si paga solo sulla parte di eredità che supera la franchigia: 4% per coniuge e figli oltre 1.000.000 di euro a testa, 6% per fratelli e sorelle oltre 100.000 euro, 6% senza franchigia per gli altri parenti e 8% per gli estranei. Sugli immobili si aggiungono le imposte ipotecaria e catastale.

Per i decessi dal 1° gennaio 2025 l’imposta la calcolano gli eredi nella dichiarazione e la versano con F24 entro 90 giorni dal termine di presentazione. Qui trovi le tabelle, i moltiplicatori catastali e gli esempi di calcolo con i numeri.

Quanto si paga di imposta di successione nel 2026?

L’importo dipende da due cose: il grado di parentela fra chi eredita e il defunto e il valore netto della quota che ciascuno riceve. Le regole sono nell’articolo 7 del Testo unico sulle successioni (D.Lgs. 346/1990, chiamato TUS) e nel 2026 sono le stesse del 2025. La franchigia è la parte esente: è personale, cioè vale per ogni erede sulla sua quota, e l’aliquota si applica solo a quello che la supera.

Facciamo un esempio. Supponiamo che Marco erediti dalla madre beni per un valore netto di 1.200.000 euro: la franchigia copre il primo milione e il 4% si applica ai 200.000 euro che restano, quindi l’imposta di successione è di 8.000 euro. Se gli eredi sono il coniuge e due figli, ognuno ha la sua franchigia da 1 milione: per questo nelle successioni fra genitori e figli l’imposta, quasi sempre, non è dovuta.

Attenzione alla parola «nipote», che in italiano indica due parentele diverse. Il nipote figlio di un figlio è un discendente in linea retta e ha la franchigia da 1 milione con il 4%. Il nipote figlio di un fratello è un parente di terzo grado: paga il 6% su tutto, senza franchigia. È la risposta alla domanda frequente sulle tasse di successione fra zio e nipote.

Chi calcola l’imposta di successione dopo la riforma ed entro quando si paga?

La riforma del D.Lgs. 139/2024 ha cambiato il modo di pagare l’imposta di successione, non le aliquote. Vale per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025, cioè per i decessi da quella data, anche se la dichiarazione si presenta dopo. Per i decessi fino al 31 dicembre 2024 resta il sistema precedente: l’imposta la liquida l’ufficio e si paga entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione.

Le imposte ipotecaria e catastale, il bollo e le tasse ipotecarie, invece, si versano entro il termine di presentazione della dichiarazione e non si possono rateizzare. Dopo l’invio l’Agenzia controlla il calcolo: se risulta una maggiore imposta manda un avviso di liquidazione entro 2 anni dalla presentazione, da pagare in 60 giorni con sanzione ridotta.

Il dettaglio dei codici F24, delle scadenze delle rate e degli interessi è nella guida su come si paga e si rateizza l’imposta di successione; cosa succede se si presenta in ritardo è spiegato nella pagina su sanzioni e ravvedimento della successione tardiva. Chi è esonerato dalla dichiarazione (eredità a coniuge e parenti in linea retta, attivo fino a 100.000 euro e niente immobili) lo trovi nella guida alla dichiarazione di successione.

Su quali beni si calcola l’imposta di successione?

La base dell’imposta di successione è l’attivo ereditario meno le passività deducibili. Nell’attivo entrano immobili e diritti reali sugli immobili, conti correnti e depositi, azioni, obbligazioni e quote di società, aziende, crediti, rendite, barche e aerei. Alcuni beni, invece, per legge non contano: li vediamo qui sotto, perché spesso fanno la differenza fra pagare e non pagare.

BTP e titoli di Stato: si pagano tasse di successione?

No. I titoli del debito pubblico (BTP, BOT, CCT e gli altri titoli di Stato o garantiti dallo Stato), compresi quelli equivalenti emessi dagli altri Paesi dell’Unione europea e dello Spazio economico europeo, non entrano nella base dell’imposta. Non si sommano agli altri beni e non consumano la franchigia. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate rendono facoltativo indicarli nella dichiarazione: conviene farlo, perché è il documento che banche e intermediari chiedono per trasferirli agli eredi.

Polizze vita, TFR e auto: sono esclusi?

Sì. Non entrano nell’attivo le indennità di fine rapporto spettanti per la morte del lavoratore (il TFR degli artt. 1751 e 2122 del Codice civile), le somme che spettano agli eredi per diritto proprio da assicurazioni stipulate dal defunto, come le polizze vita in caso di morte, e i veicoli iscritti al Pubblico registro automobilistico. Restano fuori anche i crediti verso lo Stato e gli enti previdenziali, come un rimborso fiscale, finché non sono riconosciuti.

Denaro, gioielli e mobilia: cos’è la presunzione del 10%?

Per legge (art. 9 del TUS) si presume che nell’eredità ci siano denaro, gioielli e mobilia per un valore pari al 10% del valore netto imponibile, anche se non li si dichiara. Si può indicare un importo diverso solo con un inventario analitico redatto secondo il Codice di procedura civile. Per opere d’arte e oggetti preziosi di valore conviene quindi una stima documentata. Quando l’eredità resta sotto la franchigia la presunzione non cambia il risultato; per fratelli, nipoti ed estranei sì, come si vede negli esempi più avanti.

Quali debiti e spese si possono sottrarre?

Dall’attivo si tolgono i debiti del defunto documentati con atti di data certa (per esempio il mutuo residuo certificato dalla banca), le spese mediche e chirurgiche degli ultimi sei mesi di vita pagate dagli eredi e le spese funerarie fino a 1.032,91 euro, sempre con regolari quietanze. L’Agenzia può escludere le passività non documentate, quindi le ricevute vanno conservate.

Le donazioni fatte in vita riducono la franchigia?

Non più. Con la riforma è stato abrogato il cosiddetto coacervo successorio (art. 8, comma 4, del TUS): le donazioni ricevute in vita non si sommano all’eredità e non riducono la franchigia dell’imposta di successione. Gli estremi delle donazioni vanno comunque indicati nella dichiarazione e restano rilevanti sul piano civile, per calcolare la quota di legittima degli eredi (art. 556 del Codice civile), che è un’altra questione rispetto all’imposta.

Quali sono i moltiplicatori catastali per la successione?

Gli immobili iscritti in catasto con rendita, nella pratica, si dichiarano al valore catastale, che di solito è molto più basso del valore di mercato. La legge esclude la rettifica dell’Agenzia quando il valore dichiarato non è inferiore a quello catastale (art. 34, comma 5, del TUS). Il calcolo parte dalla rendita catastale che si legge nella visura: si rivaluta del 5% (cioè si moltiplica per 1,05) e poi si moltiplica per il coefficiente della categoria.

Esempio: un appartamento A/3 che non è prima casa, con rendita di 750 euro, vale ai fini della successione 750 × 1,05 × 120 = 94.500 euro. Molte tabelle in rete indicano direttamente 126 o 115,5: sono gli stessi coefficienti 120 e 110 già moltiplicati per 1,05. Il 168 che si trova spesso, invece, è il coefficiente IMU delle abitazioni (160) già moltiplicato per 1,05 e non va usato per la successione.

Se il defunto aveva solo l’usufrutto o la nuda proprietà, il valore si calcola con i coefficienti legati all’età dell’usufruttuario: è spiegato nella guida su usufrutto e nuda proprietà nella successione.

Quanto si paga di imposta ipotecaria e catastale sulla successione?

Quando nell’eredità ci sono immobili si pagano sempre due imposte in più, anche se l’imposta di successione è zero per effetto della franchigia. L’imposta ipotecaria (2% del valore catastale) paga la trascrizione nei registri immobiliari; l’imposta catastale (1%) paga l’aggiornamento dell’intestazione in catasto. Si calcolano sul valore complessivo degli immobili, senza franchigia e senza differenze di parentela, con un minimo di 200 euro ciascuna.

Se anche uno solo degli eredi ha i requisiti per l’agevolazione prima casa, su quell’abitazione entrambe le imposte sono fisse: 200 euro l’ipotecaria e 200 euro la catastale, per tutti gli eredi. I requisiti e i casi in cui si perde il beneficio sono nella guida sulla prima casa nella successione. A queste imposte si aggiungono, per ogni conservatoria in cui si trovano gli immobili, la tassa ipotecaria e catastale di 120 euro e l’imposta di bollo di 85 euro.

Ecco un esempio con un’abitazione A/3 con rendita di 700 euro, valore catastale 700 × 1,05 × 120 = 88.200 euro.

Il minimo conta per gli immobili di poco valore. Se si eredita solo un box con rendita di 60 euro, il valore catastale è 60 × 1,05 × 120 = 7.560 euro: il 2% farebbe 151,20 euro e l’1% 75,60 euro, ma si pagano comunque 200 euro per ciascuna imposta.

Nei comuni del Friuli Venezia Giulia dove vige il sistema tavolare (Trieste, Gorizia e parte della provincia di Udine) l’imposta ipotecaria riguarda l’intavolazione al Libro fondiario e la voltura non è automatica: dopo la dichiarazione serve l’iscrizione all’ufficio tavolare, più complessa della voltura catastale, che seguiamo noi o con professionisti che si occupano proprio del sistema tavolare.

Come si calcola la tassa di successione? Esempi con i numeri

Il calcolo segue sempre gli stessi passaggi: si sommano i beni che entrano nell’attivo (immobili al valore catastale), si tolgono le passività, si aggiunge la presunzione del 10% se non c’è un inventario, si divide fra gli eredi secondo le quote e su ogni quota si applicano franchigia e aliquota. A parte si calcolano ipotecaria e catastale sugli immobili. Negli esempi le quote sono quelle della successione per legge del Codice civile (artt. 565-586) e i valori sono già al netto dei debiti.

Esempio 1: casa e conto corrente a moglie e due figli

Giovanni lascia la moglie e due figli. Nell’eredità ci sono la casa in cui vivevano (rendita 800 euro) e un conto corrente con 150.000 euro. Senza testamento, con il coniuge e più figli, ciascuno riceve un terzo (art. 581 c.c.).

• Casa: 800 × 1,05 × 120 = 100.800 euro.
• Casa più conto: 250.800 euro; con la presunzione del 10% (25.080 euro) il totale è 275.880 euro.
• Quota di ciascuno: 91.960 euro, molto sotto la franchigia di 1 milione.
• Imposta di successione: zero.
• Ipotecaria e catastale: 400 euro se almeno un erede ha i requisiti prima casa, altrimenti 2.016 + 1.008 = 3.024 euro; in entrambi i casi più 120 euro di tassa e 85 di bollo.

Esempio 2: due fratelli ereditano casa e conto

Paolo muore senza coniuge, figli né genitori: eredi sono i due fratelli in parti uguali (art. 570 c.c.). Lascia un appartamento che non è prima casa per nessuno dei due (rendita 1.000 euro) e 160.000 euro sul conto.

• Appartamento: 1.000 × 1,05 × 120 = 126.000 euro.
• Totale con il conto: 286.000 euro; più il 10% presunto (28.600 euro): 314.600 euro.
• Quota di ciascun fratello: 157.300 euro; tolta la franchigia di 100.000 euro restano 57.300 euro.
• Imposta di successione: 6% di 57.300 = 3.438 euro a testa, 6.876 euro in tutto.
• Ipotecaria 2.520 euro e catastale 1.260 euro, più 120 euro di tassa e 85 di bollo: 3.985 euro, da versare entro il termine della dichiarazione.

Esempio 3: lo zio lascia l’eredità a due nipoti

Lo zio Giorgio, vedovo e senza figli, lascia con testamento ai due nipoti, figli di sua sorella, un conto corrente con 80.000 euro e 50.000 euro di BTP.

• I BTP non entrano nella base: restano 80.000 euro, più il 10% presunto (8.000 euro) = 88.000 euro.
• Quota di ciascun nipote: 44.000 euro.
• I nipoti figli di un fratello o di una sorella sono parenti di terzo grado: niente franchigia, aliquota 6%.
• Imposta di successione: 6% di 44.000 = 2.640 euro a testa, 5.280 euro in tutto. Senza immobili non si pagano ipotecaria e catastale.

Se gli stessi beni andassero invece ai nipoti figli di un figlio, che sono discendenti in linea retta, ognuno avrebbe la franchigia da 1 milione e l’imposta sarebbe zero.

Quanto si paga di successione su 100 mila euro?

Prendiamo un’eredità con un valore netto imponibile di 100.000 euro, già comprensivo della presunzione del 10%, che va a un solo erede e non contiene immobili. L’imposta di successione cambia così secondo la parentela.

Se nell’eredità c’è anche una casa, a questi importi si sommano ipotecaria e catastale, calcolate come nella sezione precedente. Per coniuge e parenti in linea retta, con un attivo fino a 100.000 euro e nessun immobile, non c’è nemmeno l’obbligo di presentare la dichiarazione di successione.

Quali altre imposte e scadenze riguardano gli eredi?

Pagata l’imposta di successione, per chi eredita una casa restano alcune questioni fiscali che hanno ciascuna una guida dedicata. L’IMU è dovuta dagli eredi dalla data del decesso: come si calcola e chi la paga è spiegato nella pagina sull’IMU sugli immobili ereditati (in Friuli Venezia Giulia, dal 2023, al posto dell’IMU c’è l’ILIA, con regole molto simili).

Se il defunto stava portando in detrazione lavori di ristrutturazione o altri bonus edilizi, le rate che restano possono passare all’erede che conserva la detenzione dell’immobile: le condizioni sono nella guida eredito una casa con i bonus: perdo la detrazione?.

Per sapere invece quanto costa nel complesso fare la pratica, fra imposte, tasse fisse e assistenza, c’è la pagina sui costi della successione al CAF, con il preventivo gratuito.

Aggiornamenti

• 11/11/2026 – Novembre 2026: integrata la riforma del D.Lgs. 139/2024 (autoliquidazione, pagamento entro 90 giorni dal termine, rate trimestrali, coacervo abrogato); unite le guide «Imposte Successione 2026: Aliquote, Franchigie e Calcolo», «Calcolo Imposta Successione 2026: Guida con Esempi Pratici e Tabelle Aliquote» e «Imposta Ipotecaria e Catastale Successione 2026: Calcolo 2% + 1% con Esempi Pratici»; ripresi in una riga i temi di «Successione Opere d’Arte, Preziosi e Antiquariato 2026» e «Successione e Donazioni 2026» (con la regola oggi in vigore); corretti moltiplicatori catastali, spese funerarie deducibili e tasse fisse secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.

Domande frequenti

Fonti

• D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346, Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni (artt. 7, 8, 9, 12, 20, 27, 28, 33, 34, 37, 38), testo vigente su Normattiva, consultato l’11 novembre 2026.
• D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, riforma dell’imposta di successione (art. 9, comma 3: decorrenza dalle successioni aperte dal 1° gennaio 2025), Normattiva.
• D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347, Testo unico delle imposte ipotecaria e catastale, Normattiva.
• D.Lgs. 1° agosto 2025, n. 123, Testo unico dell’imposta di registro e degli altri tributi indiretti (art. 205: applicazione dal 1° gennaio 2027), Normattiva.
• Codice civile, artt. 556, 565-586 (successione legittima e quote), Normattiva.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 3/E del 16 aprile 2025 sulla riforma di successioni e donazioni (par. 2 autoliquidazione e termini, par. 8 coacervo).
• Agenzia delle Entrate, istruzioni alla Dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, Fascicolo 1 (provvedimento del 13 febbraio 2025, edizione di luglio 2025): attivo ereditario, beni esclusi, presunzione del 10%, passività, imposte ipotecaria e catastale, tasse e bollo.
• Agenzia delle Entrate, scheda Imposta di successione – Come pagare.
• Agenzia delle Entrate, guida L’acquisto della casa: le imposte e le agevolazioni fiscali (ottobre 2025): valore catastale con rendita rivalutata del 5% e coefficienti 120 e 110.
• D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131, art. 52 (moltiplicatori e loro rivalutazioni: L. 350/2003, D.L. 168/2004, D.L. 262/2006 per il gruppo B), Normattiva.
• Fisco Oggi (Agenzia delle Entrate), La successione (13): moltiplicatori per il valore degli immobili nella dichiarazione di successione.

Calcolo delle quote, valore catastale degli immobili, autoliquidazione e versamenti sono i passaggi in cui un errore costa di più: per la dichiarazione di successione a Udine e in Friuli ce ne occupiamo noi, anche a distanza, imposte comprese.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.