La successione di un’azienda è un momento delicato che richiede pianificazione. Nel 2026 il trasferimento dell’impresa agli eredi può beneficiare di agevolazioni fiscali significative, soprattutto se pianificato con strumenti come il patto di famiglia.
Indice dei contenuti
- Tipi di azienda nella successione
- Esenzione imposta di successione per aziende
- Patto di famiglia
- Valutazione azienda ai fini successione
- Divisione azienda tra più eredi
- Continuazione attività
Tipi di azienda nella successione
La successione può riguardare:
- Ditta individuale: trasferimento dell’intera attività
- Quote societarie: SRL, SNC, SAS (vedi articolo dedicato)
- Partecipazioni qualificate: SPA con controllo
Esenzione imposta di successione per aziende
La normativa prevede esenzione totale dall’imposta di successione se:
- Gli eredi proseguono l’attività per almeno 5 anni
- L’azienda viene trasferita a coniuge e discendenti
- Gli eredi non cedono l’azienda entro 5 anni dal trasferimento
Patto di famiglia
Il patto di famiglia è lo strumento ideale per il passaggio generazionale:
- Trasferimento in vita dell’azienda
- Coinvolge tutti i legittimari (coniuge, figli)
- Previene future contestazioni ereditarie
- Benefici fiscali: esenzione dall’imposta di donazione, alle stesse condizioni previste per la successione
Valutazione azienda ai fini successione
Il valore dell’azienda si determina con:
- Perizia giurata di stima
- Metodi patrimoniale, reddituale o misto
- Avviamento commerciale
- Valore beni strumentali (al netto ammortamenti)
Divisione azienda tra più eredi
Se ci sono più eredi:
- Assegnazione a uno solo: compenso agli altri in denaro
- Vendita a terzi: divisione ricavato tra eredi
- Gestione comune: trasformazione in società
Continuazione attività
L’erede che prosegue l’attività deve:
- Comunicare variazione titolarità alla CCIAA entro 30 giorni
- Aggiornare partita IVA (o aprirne una nuova)
- Comunicare all’INPS prosecuzione attività
- Mantenere dipendenti o gestire cessazioni
Fonti
- D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346 (Testo unico successioni e donazioni), art. 3, comma 4-ter – esenzione per aziende, quote e azioni trasferite a coniuge e discendenti – Normattiva
- Codice civile, artt. 768-bis e seguenti – patto di famiglia – Normattiva
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Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.
