Una novità importante per gli Enti Non Commerciali (ENC) arriva con il 2026: l’esenzione IMU si estende anche alle attività svolte a pagamento, purché rispettino determinati requisiti. La modifica normativa rappresenta un significativo ampliamento dell’agevolazione fiscale per il terzo settore, associazioni sportive dilettantistiche, parrocchie, fondazioni e altri enti simili.

Tuttavia, c’è un aspetto critico da chiarire subito: non è previsto alcun rimborso per l’IMU pagata negli anni precedenti (2023, 2024, 2025) sugli immobili utilizzati per attività a pagamento. La norma ha efficacia solo dal 1° gennaio 2026 e non opera retroattivamente.

Vediamo nel dettaglio cosa cambia, chi ne beneficia e come verificare i requisiti per l’esenzione.

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Cosa Cambia dal 2026

Fino al 2025, l’esenzione IMU per gli ENC (prevista dall’art. 7, comma 1, lett. i) del D.Lgs. 504/1992) si applicava solo agli immobili destinati esclusivamente allo svolgimento di attività non commerciali. Gli enti che svolgevano attività a pagamento — anche se con finalità sociali — rischiavano di perdere il beneficio fiscale.

Dal 1° gennaio 2026, l’esenzione si estende anche agli immobili utilizzati per:

Attività assistenziali
Previdenziali
Sanitarie
Didattiche
Ricettive
Culturali
Ricreative
Sportive

anche se svolte dietro pagamento di un corrispettivo, purché l’ente rispetti i requisiti previsti dalla normativa (ad esempio, assenza di scopo di lucro, reinvestimento degli utili, trasparenza gestionale).

Questo significa che, ad esempio:

Una casa di riposo gestita da una fondazione potrà beneficiare dell’esenzione anche se richiede una retta agli ospiti
Una scuola paritaria no-profit non dovrà più versare l’IMU, pur richiedendo tasse di iscrizione
Un oratorio che affitta sale per eventi a pagamento potrà mantenere l’esenzione
Un circolo sportivo dilettantistico che fa pagare tessere e corsi sarà esente

Attività a Pagamento: Cosa Sono

Per attività a pagamento si intendono tutte quelle prestazioni o servizi per cui l’ente richiede un corrispettivo economico agli utenti, soci o beneficiari. Non si tratta necessariamente di attività commerciali in senso stretto, ma di servizi che comportano un flusso di denaro verso l’ente.

Esempi concreti:

Rette per case di riposo, comunità alloggio, centri diurni
Tariffe per servizi sanitari (ambulatori, poliambulatori)
Tasse di iscrizione per scuole paritarie, corsi di formazione
Quote associative e abbonamenti per circoli ricreativi, sportivi, culturali
Affitti temporanei di sale per eventi, matrimoni, convegni
Biglietti per spettacoli, concerti, mostre organizzati dall’ente

L’importante è che l’ente non abbia scopo di lucro e che i proventi siano interamente reinvestiti nelle finalità istituzionali (assistenziali, educative, culturali, ecc.). Se c’è distribuzione di utili ai soci o agli amministratori, l’esenzione non si applica.

Perché Non C’è Rimborso

Molti ENC che hanno pagato l’IMU negli anni 2023, 2024 e 2025 su immobili con attività a pagamento si chiedono se possano ottenere un rimborso alla luce della nuova normativa.

La risposta è negativa. La norma ha efficacia dal 1° gennaio 2026 e non è retroattiva. Questo significa che:

L’IMU versata per gli anni d’imposta precedenti al 2026 resta definitiva
Non è possibile presentare istanze di rimborso per periodi anteriori al 2026
Non si possono contestare gli accertamenti IMU ricevuti per gli anni passati

Il principio generale del diritto tributario prevede che le agevolazioni fiscali si applichino dal momento della loro entrata in vigore, salvo esplicita previsione di retroattività (che in questo caso manca).

Quindi, chi ha correttamente versato l’IMU fino al 2025 ha adempiuto all’obbligo di legge vigente in quel periodo. La nuova esenzione rappresenta un beneficio futuro, non un diritto al recupero del passato.

Chi Può Beneficiare dell’Esenzione

Possono beneficiare della nuova esenzione IMU dal 2026 tutti gli Enti Non Commerciali che rispettano i seguenti requisiti:

1. Natura giuridica:

Associazioni (sportive, culturali, di volontariato)
Fondazioni (assistenziali, educative)
Comitati
Enti ecclesiastici (parrocchie, diocesi)
Cooperative sociali
ONLUS e Organizzazioni di Volontariato (ODV)
Associazioni di Promozione Sociale (APS)
Tutti gli enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS

2. Assenza di scopo di lucro:

L’ente non deve distribuire utili ai soci, amministratori o dipendenti. Eventuali avanzi di gestione devono essere reinvestiti nelle attività istituzionali.

3. Attività istituzionale:

L’immobile deve essere utilizzato esclusivamente per le attività elencate dalla norma: assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive.

4. Requisiti formali:

Statuto che preveda finalità non lucrative
Trasparenza nella gestione contabile
Destinazione esclusiva dell’immobile alle attività istituzionali

5. Comunicazione al Comune:

L’ente deve presentare al Comune una dichiarazione attestante il possesso dei requisiti per l’esenzione. Molti Comuni richiedono questa comunicazione entro il 30 giugno dell’anno di riferimento.

Come Verificare i Requisiti

Per verificare se il tuo ente ha diritto all’esenzione IMU dal 2026, segui questi passaggi:

Step 1: Controlla lo statuto

Verifica che lo statuto dell’ente contenga:

Finalità non lucrative esplicite
Divieto di distribuzione degli utili
Obbligo di reinvestimento degli avanzi di gestione
Devoluzione del patrimonio in caso di scioglimento

Step 2: Analizza l’utilizzo dell’immobile

L’immobile deve essere utilizzato esclusivamente per le attività istituzionali elencate dalla norma. Anche un utilizzo parziale per scopi diversi (es. affitto commerciale a terzi) può far decadere l’esenzione.

Step 3: Verifica l’iscrizione nei registri

Se applicabile, controlla che l’ente sia iscritto:

RUNTS (Registro Unico Nazionale del Terzo Settore)
Registro ASD presso CONI/CIP (per associazioni sportive)
Anagrafe ONLUS (ancora vigente per alcuni enti)

Step 4: Prepara la documentazione

Raccogli:

Statuto aggiornato
Visura dal registro competente
Bilancio degli ultimi esercizi
Planimetria catastale dell’immobile
Dichiarazione di destinazione d’uso esclusiva

Step 5: Presenta la dichiarazione al Comune

Compila il modello di dichiarazione IMU fornito dal Comune (se previsto) e invialo entro la scadenza (solitamente 30 giugno 2026 per l’anno d’imposta 2026).

ATTENZIONE: Ogni Comune può avere regole specifiche. Consulta il sito del Comune o rivolgiti all’Ufficio Tributi per chiarimenti.

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre il calcolo IMU e ILIA per immobili a Udine e provincia, compreso il modello F24. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

Domande Frequenti

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Posso chiedere il rimborso dell’IMU pagata nel 2023, 2024 e 2025?

No. La nuova esenzione ha efficacia solo dal 1 gennaio 2026 e non e retroattiva. L’IMU versata per gli anni precedenti resta definitiva e non puo essere rimborsata.

L’esenzione vale anche se l’ente ha dipendenti retribuiti?

Si, purche l’ente non abbia scopo di lucro e non distribuisca utili. Gli enti del terzo settore possono avere personale retribuito (insegnanti, operatori, istruttori) senza perdere l’esenzione, se i compensi sono coerenti con le finalita istituzionali.

Come si dimostra l’assenza di scopo di lucro?

Attraverso lo statuto (che deve vietare la distribuzione di utili), il bilancio (che deve mostrare il reinvestimento degli avanzi) e l’iscrizione nei registri ufficiali (RUNTS, registro ASD, ecc.).

Se l’ente affitta una sala occasionalmente, perde l’esenzione?

Dipende. Se l’affitto e occasionale e coerente con le finalita istituzionali (es. oratorio che affitta sala per eventi parrocchiali a pagamento), l’esenzione puo restare. Se invece l’affitto e abituale e a soggetti terzi senza legame con le finalita dell’ente, si rischia la perdita parziale dell’esenzione su quella porzione di immobile.

Conclusione

La nuova esenzione IMU per gli ENC dal 2026 rappresenta un’importante agevolazione fiscale per il terzo settore e per tutti gli enti che svolgono attività socialmente rilevanti. L’estensione dell’esenzione anche alle attività a pagamento riconosce finalmente la natura non lucrativa di servizi essenziali come l’assistenza, l’istruzione, la cultura e lo sport.

Tuttavia, è fondamentale ricordare che non sono previsti rimborsi per gli anni passati. L’esenzione opera solo dal 2026 in poi. Per beneficiarne, verifica i requisiti del tuo ente e presenta tempestivamente la dichiarazione al Comune.

Se hai dubbi o necessiti di assistenza per la gestione fiscale del tuo ente, rivolgiti a un commercialista o a un CAF specializzato in enti non profit.

Esenzione IMU ENC 2026: Novità per Attività a Pagamento (Senza Rimborso)

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Cosa Cambia dal 2026

Attività a Pagamento: Cosa Sono

Perché Non C’è Rimborso

Chi Può Beneficiare dell’Esenzione

1. Natura giuridica:

2. Assenza di scopo di lucro:

3. Attività istituzionale:

4. Requisiti formali:

5. Comunicazione al Comune:

Come Verificare i Requisiti

Step 1: Controlla lo statuto

Step 2: Analizza l’utilizzo dell’immobile

Step 3: Verifica l’iscrizione nei registri

Step 4: Prepara la documentazione

Step 5: Presenta la dichiarazione al Comune

Domande Frequenti

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Posso chiedere il rimborso dell’IMU pagata nel 2023, 2024 e 2025?

L’esenzione vale anche se l’ente ha dipendenti retribuiti?

Come si dimostra l’assenza di scopo di lucro?

Se l’ente affitta una sala occasionalmente, perde l’esenzione?

Conclusione

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