CALCOLO DELLA PENSIONE E PENSIONAMENTO, PATRONATOTassazione TFR Pregresso nel Fondo Pensione: Guida Completa 2026 Indice dei contenutiCos’è il TFR Pregresso nel Fondo PensioneDifferenza tra TFR in Azienda e TFR nel Fondo PensioneCome Viene Tassato il TFR Pregresso alla LiquidazioneCome Si Calcola l’Aliquota Media degli Ultimi 5 AnniEsempi Pratici di Calcolo della TassazioneVantaggi Fiscali del Fondo Pensione rispetto al TFR in AziendaRiscatto Anticipato del TFR Pregresso: Cosa CambiaConfronto Tassazione: TFR in Azienda vs TFR nel Fondo PensioneQuando si versa il TFR nel fondo pensione, molti lavoratori si chiedono: come verrà tassato il TFR pregresso al momento della liquidazione? La risposta non è semplice, perché il TFR pregresso ha un trattamento fiscale diverso rispetto ai contributi versati volontariamente.In questa guida completa spieghiamo come viene tassato il TFR pregresso versato nel fondo pensione, quali sono le aliquote applicate, come si calcola la tassazione separata e quali vantaggi fiscali offre rispetto al TFR lasciato in azienda.Se hai dubbi sulla tassazione del tuo TFR nel fondo pensione, il CAF Centro Fiscale di Udine ti offre consulenza specializzata per ottimizzare la tua posizione previdenziale.Cos’è il TFR Pregresso nel Fondo Pensione Il TFR pregresso è la quota di Trattamento di Fine Rapporto che il lavoratore ha deciso di trasferire dal datore di lavoro al fondo pensione complementare.A differenza dei contributi volontari (che il lavoratore versa con denaro proprio e che sono deducibili dal reddito), il TFR pregresso:Non è stato mai tassato durante la vita lavorativaNon è deducibile dal reddito (perché non è un versamento volontario)Viene tassato solo alla liquidazione del fondo pensioneGode di un regime fiscale agevolato rispetto al TFR lasciato in aziendaQuanto TFR si può versare nel fondo pensione?Il lavoratore può decidere di versare nel fondo pensione:100% del TFR maturando (quota che matura anno per anno)Il TFR già maturato (TFR pregresso), se il fondo lo prevedeMolti fondi negoziali (come Cometa, Fonchim, Previambiente) permettono di trasferire anche il TFR pregresso maturato negli anni precedenti all’adesione al fondo.Differenza tra TFR in Azienda e TFR nel Fondo Pensione La scelta di versare il TFR nel fondo pensione ha importanti conseguenze fiscali. Vediamo le differenze:TFR lasciato in aziendaTassazione separata al momento della liquidazione (fine rapporto)Aliquota media degli ultimi 5 anni di lavoroRivalutazione ISTAT + 1,5% fisso annuoNessun vantaggio fiscale aggiuntivoTFR versato nel fondo pensioneTassazione separata alla liquidazione del fondo (pensione o riscatto)Aliquota media ultimi 5 anni sul TFR pregressoAliquota agevolata 15% (riducibile fino al 9%) sui rendimenti del fondoRendimento potenzialmente superiore al TFR in azienda (dipende dal fondo)Deducibilità fiscale dei contributi volontari (fino a 5.164 euro/anno)IMPORTANTE: Il TFR pregresso versato nel fondo non perde il diritto alla tassazione separata, ma beneficia di un trattamento fiscale più vantaggioso rispetto al TFR in azienda.Come Viene Tassato il TFR Pregresso alla Liquidazione Quando si liquida il fondo pensione (per pensionamento, riscatto o RITA), il TFR pregresso viene tassato separatamente rispetto ai contributi volontari e ai rendimenti.Tassazione del TFR pregresso: le regoleIl TFR pregresso versato nel fondo pensione viene tassato con:Tassazione separata (come il TFR lasciato in azienda)Aliquota media degli ultimi 5 anni di reddito prima della cessazione del rapporto di lavoroAliquota minima del 23% (anche se l’aliquota media fosse inferiore)Questa tassazione si applica solo al capitale TFR versato nel fondo, non ai rendimenti generati da quel capitale (che sono tassati con l’aliquota agevolata del fondo pensione).Tassazione dei rendimenti del TFR pregressoI rendimenti generati dal TFR pregresso investito nel fondo pensione vengono tassati con l’aliquota agevolata del fondo pensione:15% base per anzianità fino a 15 anniRiduzione dello 0,30% per ogni anno oltre il 15° anno di iscrizioneAliquota minima del 9% dopo 35 anni di adesione al fondoESEMPIO: Se hai versato 50.000 euro di TFR pregresso nel fondo, e dopo 10 anni il fondo ha generato 15.000 euro di rendimenti:50.000 euro (capitale TFR pregresso): tassazione separata con aliquota media ultimi 5 anni (es. 30%)15.000 euro (rendimenti): aliquota agevolata 15%Come Si Calcola l’Aliquota Media degli Ultimi 5 Anni L’aliquota media degli ultimi 5 anni è il parametro chiave per calcolare la tassazione del TFR pregresso. Vediamo come si calcola.Formula di calcoloL’aliquota media si calcola dividendo:IRPEF pagata negli ultimi 5 anni (somma totale)Reddito imponibile degli ultimi 5 anni (somma totale)Formula: Aliquota media = (IRPEF totale 5 anni / Reddito totale 5 anni) × 100Esempio pratico di calcoloLavoratore con i seguenti redditi negli ultimi 5 anni:AnnoReddito imponibileIRPEF pagata202130.000 euro6.800 euro202232.000 euro7.400 euro202333.000 euro7.700 euro202435.000 euro8.300 euro202536.000 euro8.600 euroTOTALE166.000 euro38.800 euroAliquota media: (38.800 / 166.000) × 100 = 23,37%Questa sarà l’aliquota applicata al TFR pregresso versato nel fondo pensione.Aliquota minima del 23%Se l’aliquota media risulta inferiore al 23%, si applica comunque l’aliquota minima del 23% sul TFR pregresso.Questo accade raramente, perché per avere un’aliquota media sotto il 23% bisognerebbe avere redditi molto bassi (sotto i 15.000 euro annui).Esempi Pratici di Calcolo della Tassazione Esempio 1: TFR pregresso con 10 anni di permanenza nel fondoDati:TFR pregresso versato nel fondo: 60.000 euroRendimento generato in 10 anni: 18.000 euroTotale capitale al momento della liquidazione: 78.000 euroAliquota media ultimi 5 anni: 28%Anzianità nel fondo: 10 anni (aliquota rendimenti: 15%)Calcolo tassazione:TFR pregresso (60.000 euro): 60.000 × 28% = 16.800 euroRendimenti (18.000 euro): 18.000 × 15% = 2.700 euroTOTALE IMPOSTE: 16.800 + 2.700 = 19.500 euroNETTO LIQUIDATO: 78.000 – 19.500 = 58.500 euroEsempio 2: TFR pregresso con 20 anni di permanenza nel fondoDati:TFR pregresso versato: 50.000 euroRendimento generato in 20 anni: 35.000 euroTotale capitale: 85.000 euroAliquota media ultimi 5 anni: 30%Anzianità nel fondo: 20 anni (aliquota rendimenti: 13,5%)Calcolo tassazione:TFR pregresso (50.000 euro): 50.000 × 30% = 15.000 euroRendimenti (35.000 euro): 35.000 × 13,5% = 4.725 euroTOTALE IMPOSTE: 15.000 + 4.725 = 19.725 euroNETTO LIQUIDATO: 85.000 – 19.725 = 65.275 euroRisparmio fiscale rispetto al TFR in azienda: Grazie all’aliquota agevolata sui rendimenti, si risparmiano circa 600 euro di imposte (rispetto a una tassazione al 30% anche sui rendimenti).Vantaggi Fiscali del Fondo Pensione rispetto al TFR in AziendaVersare il TFR nel fondo pensione offre significativi vantaggi fiscali rispetto a lasciarlo in azienda.1. Tassazione agevolata sui rendimentiI rendimenti del TFR investito nel fondo sono tassati con aliquota del 15% (riducibile al 9%), mentre il TFR lasciato in azienda è rivalutato con ISTAT+1,5% e tassato interamente con l’aliquota media (spesso 28-35%).ESEMPIO: Su 20.000 euro di rendimenti:Nel fondo pensione (15%): 3.000 euro di imposte → netto 17.000 euroTFR in azienda (30%): 6.000 euro di imposte → netto 14.000 euroRisparmio fiscale: 3.000 euro2. Deducibilità dei contributi volontariOltre al TFR pregresso, puoi versare contributi volontari deducibili fino a 5.164 euro all’anno, con un risparmio fiscale immediato del 23-43% (in base al tuo scaglione IRPEF).3. Rendimento potenzialmente superioreIl TFR in azienda ha una rivalutazione fissa (ISTAT+1,5%, circa 2-3% annuo). Il TFR investito nel fondo pensione può generare rendimenti superiori al 4-6% annuo (dipende dal fondo e dalla linea di investimento scelta).4. Flessibilità nelle modalità di liquidazioneCon il fondo pensione puoi scegliere tra:Capitale (100%)Rendita vitalizia (100%)Mix capitale + rendita (fino al 50% in capitale)RITA (Rendita Integrativa Temporanea Anticipata) prima della pensioneIl TFR in azienda è liquidato solo in capitale alla cessazione del rapporto.Riscatto Anticipato del TFR Pregresso: Cosa Cambia Se hai necessità di liquidare il fondo pensione prima della pensione, puoi richiedere un riscatto anticipato. Ma attenzione: la tassazione del TFR pregresso cambia in base al motivo del riscatto.Tipologie di riscatto anticipatoIl riscatto può essere:Totale (100% del capitale accumulato)Parziale (fino al 50% del capitale, a seconda dei casi)Tassazione del riscatto anticipatoIn caso di riscatto anticipato, il TFR pregresso viene comunque tassato con tassazione separata (aliquota media ultimi 5 anni), ma:Non beneficia della riduzione dell’anzianità (applicata solo ai rendimenti)L’aliquota media potrebbe essere più alta se si è ancora in età lavorativaRITA (Rendita Integrativa Temporanea Anticipata)La RITA è un’alternativa vantaggiosa al riscatto totale. Permette di ricevere il capitale del fondo pensione a rate mensili (come una rendita) prima della pensione ufficiale, con una tassazione agevolata del 15% (anziché l’aliquota media).Requisiti RITA:Almeno 5 anni di anzianità nel fondoAlmeno 20 anni di contributi previdenzialiDisoccupazione da almeno 24 mesiEtà massima 5 anni prima della pensione di vecchiaiaVANTAGGIO FISCALE: Con la RITA, anche il TFR pregresso può essere tassato al 15% (anziché al 28-35%), con un risparmio fiscale enorme.Confronto Tassazione: TFR in Azienda vs TFR nel Fondo PensioneRiepiloghiamo le differenze di tassazione tra le due opzioni:AspettoTFR in AziendaTFR nel Fondo PensioneTassazione capitale TFRTassazione separata (aliquota media ultimi 5 anni)Tassazione separata (aliquota media ultimi 5 anni)Tassazione rendimentiInclusi nella tassazione separata (aliquota media)Aliquota agevolata 15% (riducibile al 9%)Aliquota tipica28-35%15-23% (TFR) + 9-15% (rendimenti)Deducibilità contributiNOSÌ (fino a 5.164 euro/anno)Rendimento atteso2-3% annuo (ISTAT+1,5%)4-6% annuo (variabile)Flessibilità liquidazioneSolo capitale, solo a fine rapportoCapitale, rendita, RITARisparmio fiscale stimato: Su un TFR di 100.000 euro versato per 20 anni nel fondo pensione, il risparmio fiscale può arrivare a 5.000-10.000 euro rispetto al TFR lasciato in azienda.📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.Il Patronato CAF Centro Fiscale di Udine offre il calcolo della pensione, la simulazione della data di pensionamento e la gestione di Quota 103, anticipata e vecchiaia. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.Domande Frequenti sulla Tassazione del TFR Pregresso La tassazione del TFR pregresso versato nel fondo pensione è un tema complesso, ma offre vantaggi fiscali significativi rispetto al TFR lasciato in azienda, soprattutto grazie all’aliquota agevolata sui rendimenti (15% riducibile al 9%).Punti chiave da ricordare:Il TFR pregresso è tassato con tassazione separata (aliquota media ultimi 5 anni)I rendimenti del TFR nel fondo sono tassati al 15% (riducibile al 9%)Il risparmio fiscale può arrivare a migliaia di euro su TFR elevatiLa RITA offre tassazione agevolata del 15% anche sul TFR pregressoI contributi volontari sono deducibili fino a 5.164 euro/annoSe hai dubbi sulla tassazione del tuo TFR nel fondo pensione o vuoi valutare se conviene trasferire il TFR pregresso, contatta il CAF Centro Fiscale di Udine.Consulenza su Fondi Pensione e Tassazione TFRIl CAF Centro Fiscale di Udine ti aiuta a valutare la convenienza fiscale del fondo pensione e a calcolare la tassazione del tuo TFR pregresso.Contattaci su WhatsAppOppure compila il modulo qui sotto per essere ricontattatoIl tuo nome (*)La tua email (*)Il tuo telefono (*)Richiesta (eventuale) Autorizzo al trattamento i miei dati personali ai sensi della legge D. Lgs 196/2003 e s.mΔCAF Centro Fiscale Udine – Viale Giuseppe Tullio 13, scala B – Tel: 0432 1638640ARTICOLI CORRELATICAF CENTRO FISCALE UDINE: DICONO DI NOI Pubblicato su Tresy Mia 02/01/2026 Esperienza ottima. Grazie al supporto whap con Roberta Pubblicato su Alessandra Capello 30/12/2025 Servizio ottimo!!!! Super efficiente!!!!! Operatore molto disponibile e gentile!!!! Soddisfattissima!!!!!! Pubblicato su Samuel R. 27/12/2025 Mi sono rivolto a loro online e Mirsada è riuscita a fare di tutto! Veramente estremamente preparata e competente oltre a professionale. Bravi davvero Pubblicato su Serhii Kovalchuk 22/12/2025 Professionalità e umanità: una combinazione rara. Grazie CAF! Essendo stranieri, affrontare le pratiche burocratiche in Italia può essere molto complesso, ma il vostro CAF è stata una piacevolissima eccezione. Siamo sinceri: io e mia moglie non abbiamo mai incontrato persone così disponibili e gentili come qui. Un ringraziamento speciale va a Sara. È una vera professionista: estremamente competente, precisa ed efficace in ogni questione che le abbiamo sottoposto. La sua disponibilità è stata straordinaria. Apprezziamo moltissimo anche la comodità della comunicazione via WhatsApp. Vivendo a 30 km da Udine, la possibilità di chiarire dubbi e ricevere consulenze rapide online è un enorme vantaggio che facilita tutto il processo. Grazie a tutto il centro per un'assistenza così preziosa e di qualità. Un grazie di cuore a Sara per il suo ottimo lavoro! Pubblicato su SILVIA P 22/12/2025 Ho conosciuto questo centro grazie a un collega per una pratica per mia madre, per la quale mia sorella aveva avuto ben 3 appuntamenti presso altro centro in altra regione, per sentirsi dire che mia madre non me aveva diritto. Qui non solo la pratica è stata evasa, ma in tempi record e senza dovermici recare personalmente. E, da sottolineare, a 3 gg da natale. Perciò grazie e super consigliato. Efficienza e velocità. Ah, non l'ho detto, pratica fatta in giornata. Bravi! Pubblicato su Noura Omrani 22/12/2025 Sono super bravi gentili e professionali consiglio Pubblicato su Moldovan Madalina Ancuta 22/12/2025 Bravissimi, molto cordiali e disponibili, e soprattutto molto veloci. Raccomando volentieri!!😀 Pubblicato su Valentina Simeoni 21/12/2025 Mi sono rivolta a questo patronato per risolvere una questione con il congedo maternità. Sono rimasta estremamente soddisfatta, mi hanno dato appuntamento in brevissimo tempo, il personale é giovane ,preparato e competente. Ho avuto il piacere di conoscere Sara che é stata gentilissima e velocissima nel darmi una mano. Sicuramente mi affiderò a loro per il prossimo ISEE e 730. Pubblicato su Xhoana Lika 19/12/2025 Ho avuto un’ottima esperienza al CAF grazie a Sara. È una ragazza molto preparata, disponibile e paziente, mi ha seguita passo dopo passo chiarendo ogni dubbio e aiutandomi con diverse pratiche in modo preciso e professionale. Si vede che lavora con competenza e attenzione verso le persone. Davvero consigliata! Leggi tutte le recensioni del nostro CAF Centro FiscaleGennaio 17, 2026/0 Commenti/da Team CAF Centro Fiscale https://centrofiscale.com/wp-content/uploads/2025/12/Notizia-fiscali-.png 924 1640 Team CAF Centro Fiscale https://centrofiscale.com/wp-content/uploads/2023/04/logo-sito.png Team CAF Centro Fiscale2026-01-17 16:49:252026-05-31 16:23:23Tassazione TFR Pregresso nel Fondo Pensione: Guida Completa 2026