L’Agenzia delle Entrate è intervenuta con un chiarimento importante sulla digital tax, l’imposta italiana sui servizi digitali che colpisce i grandi gruppi tecnologici attivi nella pubblicità online e nelle piattaforme digitali. Con il principio di diritto n. 2 del 22 settembre 2026, l’Amministrazione finanziaria ha stabilito che è ammessa anche per questo tributo la dichiarazione integrativa, cioè la possibilità per il contribuente di correggere una dichiarazione già presentata, sia a proprio favore sia a favore del Fisco.

Si tratta di una precisazione attesa dagli operatori del settore, perché fino a questo momento non era del tutto chiaro se le regole generali sulle dichiarazioni integrative, valide per la maggior parte delle imposte, si applicassero anche alla digital service tax. Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate colma quindi un vuoto interpretativo e fornisce alle imprese soggette all’imposta uno strumento concreto per rimediare a errori o omissioni commessi nella dichiarazione originaria.

La novità riguarda in particolare le modalità con cui un eventuale credito d’imposta emerso dalla correzione può essere utilizzato. Su questo punto l’Agenzia ha fissato paletti precisi, che è utile conoscere per evitare errori nella gestione della pratica.

Cosa prevede la novità sulla dichiarazione integrativa

Il punto centrale del chiarimento è semplice da riassumere: anche per l’imposta sui servizi digitali si applicano, in quanto compatibili, le regole generali previste dal DPR 322/1998, il decreto che disciplina la presentazione delle dichiarazioni fiscali in Italia. Questo significa che un soggetto passivo della digital tax può presentare una dichiarazione integrativa per correggere errori, omissioni o infedeltà commessi nella dichiarazione originaria, sia entro i termini ordinari sia, in alcuni casi, oltre tale scadenza.

Ricordiamo che la digital tax italiana, introdotta con la Legge n. 145/2018 e resa operativa dal provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2021, colpisce i ricavi generati in Italia da alcuni servizi digitali specifici. Rientrano nel perimetro dell’imposta, ad esempio, i ricavi da pubblicità mirata veicolata su interfacce digitali, quelli derivanti dalla messa a disposizione di piattaforme multilaterali che facilitano l’interazione tra utenti, e i proventi legati alla trasmissione di dati raccolti dagli utenti stessi e generati dall’uso di un’interfaccia digitale.

Sono soggetti alla digital tax solo i gruppi che, nell’anno solare precedente, hanno realizzato ovunque nel mondo ricavi complessivi non inferiori a 750 milioni di euro: dal periodo d’imposta 2025 la Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha infatti soppresso la seconda soglia, quella dei 5,5 milioni di euro di ricavi da servizi digitali realizzati in Italia. Si tratta quindi di una platea di contribuenti piuttosto ristretta, composta prevalentemente da grandi operatori tecnologici internazionali. Proprio per la complessità del calcolo della base imponibile, non era raro che emergessero successivamente errori o dati da rettificare, da qui l’esigenza di un chiarimento sulla possibilità di correggere la dichiarazione.

Come cambia il meccanismo del credito d’imposta

L’aspetto più delicato riguarda le ipotesi in cui dalla correzione emerga un credito d’imposta a favore del contribuente, ad esempio perché in origine era stata versata un’imposta superiore al dovuto. In questi casi, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito che scaturisce dalla dichiarazione integrativa non può essere utilizzato in compensazione orizzontale tramite modello F24, cioè non può essere impiegato per pagare altri tributi o contributi.

Questa limitazione è coerente con la natura particolare della digital tax, un’imposta che non rientra nel circuito ordinario delle compensazioni previsto per la maggior parte dei tributi erariali. Le uniche strade percorribili per il contribuente che matura un credito sono quindi due:

• chiedere il rimborso dell’imposta versata in eccesso, seguendo le procedure ordinarie previste per le istanze di rimborso;
• riportare l’eccedenza al periodo d’imposta successivo, scomputandola dai versamenti dovuti negli anni seguenti.

Questa impostazione riduce la flessibilità nella gestione del credito rispetto a quanto avviene per altre imposte, dove la compensazione in F24 è la via più immediata. Per le imprese soggette alla digital tax diventa quindi fondamentale pianificare con attenzione i tempi e le modalità di recupero delle somme versate in eccesso, valutando caso per caso se convenga chiedere il rimborso oppure attendere il riporto al periodo successivo.

Cosa devono fare le imprese interessate dalla digital tax

Per le imprese che rientrano nel perimetro della digital tax, il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate rappresenta un’indicazione operativa da tenere presente ogni volta che si riscontra un errore nella dichiarazione già trasmessa. È importante ricostruire correttamente i ricavi imponibili, verificare il superamento della soglia di applicazione dell’imposta e, in caso di correzione, valutare con attenzione l’impatto sul piano finanziario, dato che un eventuale credito non potrà essere usato liberamente in compensazione.

Va inoltre ricordato che la corretta gestione della fiscalità internazionale, del monitoraggio dei redditi e degli investimenti esteri è un tema che riguarda anche i contribuenti privati, non solo le grandi società. Chi detiene attività finanziarie o immobiliari all’estero, ad esempio, deve prestare attenzione al quadro W del modello 730, dedicato proprio al monitoraggio fiscale e al calcolo di imposte come IVIE e IVAFE.

Allo stesso modo, i professionisti e le piccole imprese che operano nel settore digitale, pur non rientrando tra i soggetti passivi della digital tax, devono comunque gestire con attenzione i propri adempimenti fiscali ordinari: chi opera in regime forfettario, ad esempio, può trovare utile il supporto di un commercialista online per il regime forfettario per la gestione della propria contabilità.

Domande frequenti sulla digital tax e la dichiarazione integrativa

Cos’è la digital tax italiana?
È l’imposta sui servizi digitali introdotta dalla Legge n. 145/2018, che colpisce i ricavi generati in Italia da servizi come la pubblicità mirata online, le piattaforme multilaterali di interazione tra utenti e la trasmissione di dati raccolti dagli utenti. Sono soggetti solo i gruppi che nell’anno solare precedente hanno realizzato ovunque ricavi complessivi non inferiori a 750 milioni di euro; la soglia dei 5,5 milioni di euro di ricavi digitali in Italia è stata soppressa dalla Legge di Bilancio 2025.

Chi può presentare la dichiarazione integrativa per la digital tax?
Possono presentarla i soggetti passivi dell’imposta sui servizi digitali che devono correggere errori, omissioni o dati infedeli contenuti nella dichiarazione originaria, applicando le regole generali previste dal DPR 322/1998.

Il credito che nasce dalla dichiarazione integrativa può essere usato in F24?
No. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito d’imposta emerso dalla correzione della dichiarazione digital tax non può essere utilizzato in compensazione orizzontale tramite modello F24 per pagare altri tributi o contributi.

Quali alternative restano per recuperare il credito?
Il contribuente può chiedere il rimborso della somma versata in eccesso oppure riportare l’eccedenza al periodo d’imposta successivo, scomputandola dai versamenti futuri della digital tax.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.