La Nuova Sabatini torna sotto i riflettori, ma questa volta non per un rifinanziamento: il cambiamento che interessa imprese e professionisti riguarda la sua qualificazione contabile. Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha consolidato la posizione secondo cui il contributo Sabatini va classificato come contributo in conto impianti e non più come contributo in conto interessi. Una distinzione apparentemente tecnica che ha invece effetti concreti su bilancio, IRES, IRAP e nota integrativa.

Indice dei contenuti

• Cosa sono i contributi Sabatini
• La svolta contabile: da conto interessi a conto impianti
• Effetti sul bilancio d’esercizio
• Conseguenze fiscali: IRES e IRAP
• La nota integrativa: cosa cambia
• Domande frequenti

Cosa sono i contributi Sabatini

La Nuova Sabatini — il nome completo è Beni strumentali nuova Sabatini — è uno dei principali strumenti agevolativi per le piccole e medie imprese italiane. Introdotta con la legge 9 agosto 2013, n. 98, consente alle PMI di ottenere un finanziamento a condizioni agevolate per l’acquisto di macchinari, attrezzature, impianti e beni strumentali, compreso il software.

In concreto, l’impresa accede a un mutuo bancario (tramite gli istituti convenzionati con Mediocredito Centrale) e il MIMIT eroga un contributo in conto interessi — o almeno, così era stato interpretato fino a oggi. Proprio questa etichetta è al centro della svolta di cui parliamo.

La svolta contabile: da conto interessi a conto impianti

Per anni, molte imprese e professionisti contabili hanno classificato il contributo Sabatini come contributo in conto interessi: in sostanza, un rimborso degli oneri finanziari pagati sul mutuo. Questa lettura comportava un trattamento contabile semplificato — il contributo veniva portato direttamente a riduzione degli interessi passivi, con implicazioni fiscali limitate.

Il MIMIT ha ora consolidato una posizione diversa: il contributo Sabatini va qualificato come contributo in conto impianti. La differenza non è di poco conto. Un contributo in conto impianti è strettamente legato all’acquisto del bene strumentale, e la sua contabilizzazione segue regole specifiche previste dal codice civile (art. 2425 c.c.) e dai principi contabili OIC.

In termini pratici: il contributo non è più una semplice riduzione degli interessi, ma un componente positivo di reddito che si distribuisce nel tempo, in modo correlato all’ammortamento del bene acquistato.

Effetti sul bilancio d’esercizio

La riqualificazione a contributo in conto impianti cambia il modo in cui il beneficio appare nello stato patrimoniale e nel conto economico dell’impresa.

Secondo i principi contabili OIC (in particolare l’OIC 16 sulle immobilizzazioni materiali), esistono due metodi alternativi per contabilizzare un contributo in conto impianti:

• Metodo indiretto (o dei risconti passivi): il contributo viene iscritto tra i ricavi differiti nello stato patrimoniale (voce D del passivo) e rilasciato a conto economico, nella voce A5 (“altri ricavi e proventi”), in quote annuali corrispondenti all’ammortamento del bene.
• Metodo diretto (riduzione del costo): il contributo viene portato a riduzione del costo del bene strumentale iscritto in bilancio, con la conseguenza che le quote di ammortamento vengono calcolate su un valore netto inferiore.

In entrambi i casi, l’effetto è una distribuzione del beneficio nel tempo, coerente con la vita utile del bene, invece di un riconoscimento immediato. Questo modifica la rappresentazione del patrimonio netto e del risultato d’esercizio, specialmente nei primi anni dalla concessione del contributo.

Conseguenze fiscali: IRES e IRAP

La qualificazione del contributo ha impatti diretti anche sulla fiscalità dell’impresa. Per l’IRES (l’imposta sul reddito delle società, attualmente al 24%), un contributo in conto impianti concorre alla formazione del reddito imponibile secondo il metodo di imputazione scelto in bilancio — quindi in modo diluito nel tempo, non tutto nell’anno di incasso.

Per l’IRAP (imposta regionale sulle attività produttive), il ragionamento è analogo: i contributi in conto impianti rilasciati annualmente tramite il metodo indiretto concorrono alla base imponibile IRAP nella voce A5 del conto economico. La corretta classificazione evita il rischio di un riconoscimento fiscale errato — e potenzialmente, di un accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Un aspetto particolarmente delicato riguarda le imprese che hanno già ricevuto il contributo Sabatini negli anni scorsi contabilizzandolo come contributo in conto interessi. Per queste realtà, il cambio di orientamento del MIMIT solleva la questione di un eventuale riallineamento contabile e fiscale per i periodi ancora aperti a controllo.

La nota integrativa: cosa cambia

La nota integrativa al bilancio d’esercizio dovrà riflettere la corretta qualificazione del contributo. In particolare, l’impresa è tenuta a indicare:

• il metodo contabile adottato (diretto o indiretto);
• l’importo del contributo ricevuto e la quota rilasciata nell’esercizio;
• il collegamento con il bene strumentale finanziato e il relativo piano di ammortamento;
• eventuali effetti fiscali differiti, con indicazione delle imposte differite attive o passive generate dalla differenza temporanea.

Per le micro-imprese (art. 2435-ter c.c.) che redigono il bilancio in forma abbreviata senza nota integrativa, il tema è meno rilevante sotto il profilo documentale, ma la corretta contabilizzazione rimane obbligatoria ai fini fiscali.

La svolta interpretativa del MIMIT arriva in un momento in cui la Nuova Sabatini è stata recentemente rifinanziata e il suo utilizzo è in crescita tra le PMI italiane. Per le imprese che intendono accedere allo strumento nel 2026, partire subito con la qualificazione corretta è fondamentale per evitare correzioni in corsa.

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Domande frequenti

Cos’è esattamente un contributo “in conto impianti”?

Un contributo in conto impianti è un’agevolazione pubblica concessa per l’acquisto di un bene strumentale (impianto, macchinario, attrezzatura). A differenza di un contributo in conto interessi — che rimborsa gli oneri finanziari del mutuo — il contributo in conto impianti è direttamente collegato al valore del bene e viene riconosciuto come provento in modo dilazionato nel tempo, seguendo la vita utile del bene stesso.

La mia impresa ha già contabilizzato la Sabatini come conto interessi: devo correggere?

Se i bilanci precedenti sono già approvati e i termini di accertamento fiscale sono ancora aperti, è consigliabile valutare con il proprio commercialista o consulente fiscale l’opportunità di un riallineamento. Il cambio di orientamento del MIMIT, pur non avendo valore normativo vincolante, rappresenta un chiaro indirizzo interpretativo che può essere considerato in sede di controllo. La correzione, se necessaria, va effettuata prospetticamente o con apposita nota di rettifica.

Il contributo Sabatini è tassato ai fini IRES?

Sì, il contributo Sabatini qualificato come contributo in conto impianti concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRES. Tuttavia, grazie alla distribuzione nel tempo (in quota annuale pari all’ammortamento), l’impatto fiscale è diluito negli esercizi e non concentrato nell’anno di incasso. Questo rende la gestione fiscale più prevedibile e in linea con il principio di competenza.

Quale metodo contabile è preferibile: diretto o indiretto?

Non esiste una risposta univoca: la scelta dipende dalle esigenze di rappresentazione del bilancio e dalla politica contabile adottata dall’impresa. Il metodo indiretto (risconti passivi) è più trasparente e consente di evidenziare il contributo separatamente nelle voci di conto economico. Il metodo diretto riduce il costo del bene in bilancio e semplifica la gestione, ma rende meno visibile il beneficio ottenuto. In entrambi i casi, la scelta deve essere coerente nel tempo e documentata nella nota integrativa.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.