La fatturazione infermiere libero professionista nel 2026 richiede attenzione a specifiche norme fiscali e previdenziali. Chi svolge attività di assistenza infermieristica in regime autonomo deve rispettare l’esenzione IVA prevista dall’articolo 10 del DPR 633/1972 per le prestazioni sanitarie, ma deve applicare il contributo integrativo ENPAPI del 4% su ogni fattura. Oltre agli obblighi fiscali, l’infermiere libero professionista deve conoscere le differenze tra fatturazione a privati e aziende, gestire correttamente la fatturazione elettronica e applicare le giuste diciture per garantire la conformità normativa. In questa guida completa analizziamo tutti gli aspetti della fatturazione infermieristica: dall’esenzione IVA alla struttura della fattura, dalle tariffe indicative agli errori più comuni da evitare. Che tu abbia appena aperto la partita IVA infermiere o voglia verificare la correttezza delle tue fatture, troverai tutte le informazioni necessarie per fatturare in modo professionale e conforme alla normativa 2026.

Esenzione IVA per Prestazioni Infermieristiche

Le prestazioni infermieristiche rese da professionisti iscritti all’albo sono esenti da IVA ai sensi dell’articolo 10, comma 1, numero 18 del DPR 633/1972. Questo significa che l’infermiere libero professionista non deve addebitare l’IVA sulle fatture emesse per prestazioni sanitarie. L’esenzione si applica a tutte le attività riconosciute dalla professione infermieristica: assistenza domiciliare, medicazioni, prelievi ematici, iniezioni intramuscolari o endovenose, gestione di stomie, cateteri e presidi sanitari.

Per beneficiare dell’esenzione IVA è obbligatorio essere iscritti all’albo professionale FNOPI (Federazione Nazionale Ordini Professioni Infermieristiche). Senza iscrizione all’ordine, l’attività è considerata non professionale e soggetta a IVA ordinaria. Inoltre, l’esenzione vale solo per prestazioni direttamente correlate alla salute del paziente: attività formative, consulenze organizzative o servizi amministrativi sono invece soggette a IVA al 22%.

Nella fattura è fondamentale inserire la dicitura corretta: “Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c. 1 n. 18 DPR 633/72”. Questa formula deve comparire nel corpo della fattura per giustificare l’assenza di addebito IVA. Senza questa dicitura, la fattura potrebbe essere contestata dall’Agenzia delle Entrate o dal cliente. L’esenzione IVA non esonera invece dall’obbligo di versare i contributi previdenziali ENPAPI, che vanno sempre applicati e addebitati al cliente.

Contributo Integrativo ENPAPI 4%

Ogni infermiere libero professionista iscritto all’ENPAPI (Ente Nazionale Previdenza e Assistenza Infermieri Professionali) deve applicare un contributo integrativo del 4% su tutte le fatture emesse. Questo contributo è a carico del cliente e va addebitato separatamente rispetto al compenso per la prestazione. Il contributo integrativo non è un costo per il professionista, ma una somma che viene incassata dal cliente e poi versata trimestralmente all’ENPAPI insieme ai contributi soggettivi.

Il calcolo del contributo integrativo è semplice: si applica il 4% sull’imponibile della fattura (cioè sul compenso lordo). Ad esempio, se la prestazione costa 100 euro, il contributo integrativo sarà di 4 euro (100 × 4% = 4). Il totale della fattura sarà quindi 104 euro. In regime forfettario, il contributo integrativo va comunque applicato, ma non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRPEF (viene calcolato separatamente).

È importante specificare nella fattura la voce “Contributo integrativo ENPAPI 4%” in modo chiaro e distinto dal compenso. Questo contributo non è soggetto a ritenuta d’acconto quando si fattura ad aziende o enti pubblici, mentre il compenso per la prestazione può esserlo. Il mancato addebito del contributo integrativo è un errore frequente che comporta un danno economico per il professionista, poiché dovrà comunque versarlo all’ENPAPI attingendo dal proprio compenso.

Struttura della Fattura Infermiere: Dati Obbligatori

Una fattura infermiere corretta deve contenere tutti i dati obbligatori previsti dalla normativa fiscale. Vediamo nel dettaglio quali sono gli elementi essenziali da inserire in ogni documento:

• Dati del professionista: nome, cognome, indirizzo, partita IVA, codice fiscale, numero iscrizione albo FNOPI
• Dati del cliente: nome/ragione sociale, indirizzo, codice fiscale o partita IVA
• Numero progressivo fattura: numerazione univoca e sequenziale (es. 2026/001)
• Data di emissione: giorno in cui si emette la fattura
• Descrizione prestazione: dettaglio dei servizi resi (es. “Assistenza infermieristica domiciliare”)
• Compenso: importo per la prestazione professionale
• Contributo ENPAPI 4%: calcolato sul compenso
• Ritenuta d’acconto 20%: se applicabile (solo in regime ordinario e solo su fatture ad aziende/enti pubblici)
• Dicitura esenzione IVA: “Operazione esente IVA art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72”
• Marca da bollo: da 2 euro se l’importo supera 77,47 euro e non c’è IVA

Esempio di Fattura Infermiere Completa

Fattura n. 2026/015 del 15/03/2026

Professionista:
Dott.ssa Maria Rossi
Via Roma 10, 33100 Udine
P.IVA 12345678901 – CF RSSMRA80A41L483X
Iscritta Albo Infermieri Udine n. 1234

Cliente:
Sig. Giovanni Bianchi
Via Verdi 5, 33100 Udine
CF BNCGNN50A01L483Z

Prestazione:
Assistenza infermieristica domiciliare (3 ore) il 14/03/2026
Compenso: € 90,00
Contributo integrativo ENPAPI 4%: € 3,60
Totale fattura: € 93,60

Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72
Imposta di bollo assolta in modo virtuale – Aut. Agenzia Entrate n. XXX del XX/XX/XXXX

Questa struttura garantisce la piena conformità normativa e la chiarezza per il cliente. Se si fattura a un’azienda o ente pubblico in regime ordinario, va aggiunta la ritenuta d’acconto del 20% sul compenso (non sul contributo ENPAPI).

Fattura Elettronica per Infermieri

Dal 1° gennaio 2019, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i titolari di partita IVA che emettono fatture verso aziende, professionisti ed enti pubblici (B2B). Per le fatture a privati cittadini (B2C), l’obbligo di fatturazione elettronica è stato esteso dal 1° luglio 2022, con alcune eccezioni. Gli infermieri liberi professionisti devono quindi emettere fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate.

Per generare e inviare fatture elettroniche serve un software di fatturazione abilitato. Esistono diverse opzioni gratuite e a pagamento: Fatture e Corrispettivi (portale Agenzia Entrate), Aruba, Fatture in Cloud, TeamSystem. Il software genera un file XML con formato standardizzato, che viene inviato al SdI. Quest’ultimo verifica la correttezza formale della fattura e la recapita al destinatario tramite il suo codice univoco (per aziende e professionisti) o PEC.

Quando si fattura a privati cittadini privi di partita IVA, il codice destinatario è “0000000” e la fattura viene comunque trasmessa al SdI, che la mette a disposizione del cliente nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”. Il cliente riceve una notifica via email (se ha fornito l’indirizzo). È buona prassi inviare al paziente anche una copia PDF della fattura per comodità. Gli infermieri in regime forfettario hanno lo stesso obbligo di fatturazione elettronica degli altri professionisti.

Fatturazione a Privati vs Aziende

La fatturazione infermiere cambia a seconda che il cliente sia un privato cittadino o un’azienda/ente pubblico. Nel caso di fatture a privati, non si applica la ritenuta d’acconto: il paziente paga l’intero importo della fattura (compenso + contributo ENPAPI). La fattura deve essere emessa in formato elettronico con codice destinatario “0000000”. Il privato può portare in detrazione fiscale (modello 730) le spese per prestazioni sanitarie nella misura del 19% sulla parte eccedente 129,11 euro, purché il pagamento sia tracciabile.

Quando si fattura ad aziende, enti pubblici o professionisti (soggetti con partita IVA), la fattura in regime ordinario prevede l’applicazione della ritenuta d’acconto del 20% sul compenso. La ritenuta non si applica al contributo ENPAPI. Il cliente trattiene il 20% del compenso e lo versa direttamente all’Agenzia delle Entrate, pagando al professionista solo l’80% del compenso più il 4% di contributo ENPAPI. Ad esempio: compenso 100€ + contributo 4€ = totale 104€. Ritenuta 20% su 100€ = 20€. Netto da pagare: 84€.

Un caso particolare è la fatturazione al Sistema Sanitario Nazionale (ospedali, ASL, RSA). In questi casi si utilizza il Sistema TS (Tessera Sanitaria), un sistema dedicato per la trasmissione telematica dei dati delle prestazioni sanitarie rese a cittadini assistiti dal SSN. Le prestazioni vanno comunque fatturate, ma i dati devono essere inviati anche al Sistema TS per consentire al cittadino di vedere le spese nel proprio Fascicolo Sanitario Elettronico e utilizzarle per la dichiarazione dei redditi precompilata.

Fatturazione in Regime Forfettario

Gli infermieri che adottano il regime forfettario godono di semplificazioni fiscali importanti. In questo regime non si applica la ritenuta d’acconto, nemmeno quando si fattura ad aziende o enti pubblici. La fattura deve riportare la dicitura: “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi 54-89, Legge n. 190/2014 – Regime forfettario – Non soggetta a ritenuta d’acconto”. Questo significa che il cliente paga l’intero importo della fattura senza trattenere alcuna somma.

Anche in regime forfettario resta l’obbligo di applicare il contributo ENPAPI del 4% e di rispettare l’esenzione IVA per le prestazioni sanitarie. La marca da bollo da 2 euro è obbligatoria se la fattura supera 77,47 euro. Il regime forfettario prevede un’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi 5 anni di attività) calcolata sul reddito forfettario, determinato applicando il coefficiente di redditività del 78% ai ricavi annui. Per approfondire, consulta la nostra guida completa al regime forfettario per infermieri.

Tariffe Indicative Infermiere Libero Professionista 2026

Le tariffe infermiere libero professionista variano in base al tipo di prestazione, alla complessità dell’intervento, alla zona geografica e all’esperienza del professionista. Non esistono tariffari obbligatori, ma è utile conoscere i valori di mercato per orientarsi. Di seguito una tabella con le tariffe indicative per le prestazioni più comuni nel 2026:

Prestazione	Tariffa indicativa	Note
Assistenza domiciliare	25-40 €/ora	Varia in base a complessità e orari
Medicazione semplice	15-25 €	Es. medicazione di ferita chirurgica
Medicazione complessa	30-50 €	Es. lesioni da pressione, ulcere
Iniezione intramuscolare	10-15 €	Include preparazione e somministrazione
Prelievo ematico	15-25 €	A domicilio, escluso costo provette
Fleboclisi	20-35 €	Include posizionamento accesso venoso
Gestione catetere vescicale	25-40 €	Cambio o posizionamento
Gestione PEG/SNG	20-35 €	Medicazione e controllo
Assistenza notturna	30-50 €/ora	Tariffa maggiorata per orari notturni
Assistenza festiva	35-55 €/ora	Maggiorazione per giorni festivi

Queste tariffe sono indicative e vanno intese come lordo professionale (escluso contributo ENPAPI). Ogni infermiere definisce le proprie tariffe considerando costi di gestione (carburante, materiale sanitario, assicurazione professionale, commercialista), investimenti formativi e posizionamento sul mercato. In zone con alta richiesta o per prestazioni specialistiche (es. wound care avanzato, terapia infusionale oncologica), le tariffe possono essere superiori. È consigliabile redigere un tariffario professionale chiaro da condividere con i pazienti prima della prestazione.

Errori Comuni nella Fatturazione Infermiere

Anche i professionisti più attenti possono incorrere in errori di fatturazione. Ecco i 5 errori più frequenti che gli infermieri commettono e come evitarli:

1. Dimenticare il contributo ENPAPI del 4%. Molti infermieri, soprattutto all’inizio, emettono fatture senza addebitare il contributo integrativo. Questo comporta una perdita economica, poiché il contributo andrà comunque versato all’ente previdenziale attingendo dal compenso.
2. Omettere la dicitura di esenzione IVA. Senza la formula “Operazione esente da IVA ai sensi dell’art. 10 c.1 n.18 DPR 633/72”, la fattura può essere contestata. La dicitura è obbligatoria per giustificare l’assenza di addebito IVA.
3. Non applicare la marca da bollo. Se la fattura supera 77,47 euro e non c’è IVA (come nel caso delle prestazioni sanitarie esenti), è obbligatoria l’imposta di bollo da 2 euro. Può essere assolta in modo virtuale con autorizzazione dell’Agenzia delle Entrate o applicata fisicamente.
4. Calcolare male la ritenuta d’acconto. In regime ordinario, quando si fattura ad aziende, la ritenuta del 20% va applicata solo sul compenso, non sul contributo ENPAPI. Un errore nel calcolo può creare problemi sia al professionista che al cliente.
5. Inviare fatture cartacee. Dal 2022 anche le fatture a privati devono essere elettroniche. Emettere fatture cartacee comporta sanzioni da 250 a 2.000 euro per ogni documento. Utilizzare sempre il Sistema di Interscambio.

Per evitare questi errori è consigliabile affidarsi a un software di fatturazione professionale e, soprattutto all’inizio dell’attività, consultare un commercialista o un CAF specializzato in professioni sanitarie.

Domande Frequenti sulla Fatturazione Infermiere

Devo emettere fattura elettronica anche ai privati?

Sì, dal 1° luglio 2022 la fatturazione elettronica è obbligatoria anche per le prestazioni rese a privati cittadini. La fattura va inviata al Sistema di Interscambio con codice destinatario “0000000”. Il cliente potrà visualizzarla nella sua area riservata del portale Agenzia Entrate.

Il contributo ENPAPI 4% è detraibile per il paziente?

Sì, il contributo ENPAPI rientra nel totale della spesa sanitaria detraibile al 19% nel modello 730. Il paziente può portare in detrazione l’intero importo della fattura (compenso + contributo ENPAPI) nella misura prevista dalla legge, purché il pagamento sia tracciabile (bonifico, carta, assegno).

Posso fatturare senza partita IVA?

No, per esercitare come infermiere libero professionista e emettere fatture è obbligatorio aprire la partita IVA. L’attività occasionale (prestazione occasionale con ritenuta d’acconto) è possibile solo entro limiti molto ristretti (5.000 euro annui) e non è adatta a un’attività professionale continuativa. Per approfondire, leggi la nostra guida su come aprire partita IVA da infermiere.

Quando si applica la ritenuta d’acconto del 20%?

La ritenuta d’acconto si applica solo in regime ordinario e solo quando si fattura a soggetti con partita IVA (aziende, enti pubblici, altri professionisti). In regime forfettario la ritenuta non si applica mai. La ritenuta è calcolata sul compenso, non sul contributo ENPAPI.

Quanto costa un commercialista per gestire la fatturazione infermiere?

I costi variano in base al volume di fatture e alla complessità della gestione. In media, un commercialista per un infermiere in regime forfettario chiede tra 300 e 800 euro all’anno per la tenuta contabile base (registrazione fatture, F24, dichiarazione dei redditi). Servizi aggiuntivi come consulenza fiscale o gestione ENPAPI comportano costi maggiori. Un’alternativa più economica è rivolgersi a un CAF specializzato.

Conclusione: Affidati al CAF per la Tua Fatturazione

La fatturazione infermiere richiede precisione e conoscenza delle norme fiscali e previdenziali. Dall’esenzione IVA al contributo ENPAPI, dalla fattura elettronica alla gestione della ritenuta d’acconto, ogni dettaglio conta per evitare errori e sanzioni. Se hai dubbi sulla corretta impostazione delle tue fatture o vuoi verificare la conformità della tua gestione fiscale, il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione.

I nostri esperti ti affiancano nella gestione fiscale e previdenziale della tua attività di infermiere libero professionista: dall’apertura della partita IVA alla compilazione della dichiarazione dei redditi, dalla registrazione delle fatture alla gestione dei versamenti ENPAPI. Offriamo assistenza sia in ufficio a Udine che online, per seguirti ovunque tu sia.

Contattaci per una consulenza:
📞 Telefono: 0432 504432
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Il CAF Centro Fiscale di Udine: il tuo partner per una gestione fiscale serena e professionale.

Leggi anche: Guida completa alla Partita IVA Infermiere 2026

Se sei un infermiere professionista e stai valutando di aprire la partita IVA, la scelta del codice ATECO infermiere e uno dei primi passi fondamentali. Il codice corretto per il 2026 e il 86.90.29 denominato “Altre attivita paramediche indipendenti nca”, che consente di lavorare in regime forfettario con un coefficiente di redditivita del 78%. In questa guida completa ti spiegheremo tutto quello che devi sapere: dalla scelta del codice ATECO alle implicazioni fiscali, dagli adempimenti ENPAPI agli errori comuni da evitare.

Indice dei contenuti

1. Cos’e il codice ATECO e perche e importante
2. Codice ATECO corretto per infermieri: 86.90.29
3. Coefficiente di redditivita 78%
4. Attivita incluse nel codice 86.90.29
5. Come inserire il codice ATECO
6. Regime forfettario con codice 86.90.29
7. Codici ATECO alternativi per infermieri
8. Errori comuni da evitare
9. Domande frequenti

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Cos’e il Codice ATECO e Perche e Importante

Il codice ATECO (Attivita Economiche) e un sistema di classificazione alfanumerico che identifica la natura dell’attivita economica svolta da un’impresa o un professionista. Questo codice e fondamentale per l’Agenzia delle Entrate e per l’INPS per inquadrare correttamente la tua professione dal punto di vista fiscale e contributivo.

Per gli infermieri liberi professionisti, la scelta del codice ATECO corretto determina tre aspetti cruciali:

• Coefficiente di redditivita: percentuale del fatturato considerata come reddito imponibile nel regime forfettario
• Contributi previdenziali: l’obbligo di iscrizione alla cassa previdenziale ENPAPI (Ente Nazionale di Previdenza ed Assistenza della Professione Infermieristica)
• Regime fiscale applicabile: possibilita o meno di accedere al regime forfettario e relativi limiti di fatturato

Indicare un codice ATECO errato puo comportare conseguenze serie: dall’applicazione di un coefficiente di redditivita sbagliato, con calcolo errato delle tasse, fino a sanzioni amministrative per attivita non conformi al codice dichiarato. Per questo motivo e essenziale scegliere il codice giusto fin dall’apertura della partita IVA.

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Codice ATECO Corretto per Infermieri: 86.90.29

Il codice ATECO 86.90.29 e il codice ufficiale da utilizzare per l’attivita di infermiere professionista con partita IVA. La denominazione ufficiale e “Altre attivita paramediche indipendenti nca” (nca significa “non classificate altrove”).

Questo codice appartiene alla sezione Q – Sanita e assistenza sociale, divisione 86 – Assistenza sanitaria, ed e specificamente pensato per i professionisti sanitari che operano in autonomia, al di fuori di strutture ospedaliere o ambulatoriali.

Perche 86.90.29 e non altri codici?

Esistono altri codici ATECO nel settore sanitario che potrebbero sembrare simili, ma hanno applicazioni diverse. Ecco un confronto per capire le differenze:

Codice ATECO	Descrizione	Professione	Coefficiente
86.90.29	Altre attivita paramediche indipendenti nca	Infermiere	78%
86.90.21	Servizi di fisioterapia	Fisioterapista	78%
86.21.00	Servizi degli studi medici di medicina generale	Medico	78%
86.22.09	Attivita dei medici specialisti	Medico specialista	78%
86.90.11	Laboratori di analisi cliniche	Tecnico di laboratorio	67%

Come puoi vedere dalla tabella, il codice 86.90.29 e l’unico specifico per infermieri. Utilizzare un codice diverso (ad esempio quello dei fisioterapisti o dei medici) comporterebbe una classificazione errata della tua attivita, con possibili contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Nota importante: Dal 1 aprile 2025 e entrato in vigore un nuovo codice ATECO piu specifico: 86.94.01 – “Attivita infermieristiche”. Chi ha gia la partita IVA con il codice 86.90.29 dovra procedere alla variazione entro le scadenze indicate dall’Agenzia delle Entrate. Il coefficiente di redditivita rimane invariato al 78%.

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Coefficiente di Redditivita 78%

Il coefficiente di redditivita e uno dei concetti chiave del regime forfettario. In parole semplici, rappresenta la percentuale del tuo fatturato annuo che viene considerata come reddito imponibile, cioe la base su cui si calcolano le tasse.

Per il codice ATECO 86.90.29, il coefficiente e del 78%. Questo significa che il restante 22% del fatturato viene considerato forfettariamente come “spese” e non viene tassato. E un calcolo semplificato che ti evita di dover dimostrare le spese effettive sostenute per la tua attivita.

Come si calcola il reddito imponibile

Il calcolo e molto semplice. Partiamo da un esempio pratico:

Esempio 1: Fatturato annuo 30.000 euro

• Fatturato lordo: 30.000 euro
• Coefficiente di redditivita: 78%
• Reddito imponibile: 30.000 x 0,78 = 23.400 euro
• Spese forfettarie: 30.000 x 0,22 = 6.600 euro (non vengono tassate)

Sul reddito imponibile di 23.400 euro si applicheranno poi:

• Imposta sostitutiva al 15% (o 5% per i primi 5 anni se sei in possesso dei requisiti)
• Contributi previdenziali ENPAPI (circa 25-28% del reddito)

Confronto con altri codici ATECO sanitari

Il coefficiente del 78% e lo stesso per la maggior parte delle professioni sanitarie e paramediche. Questo perche l’Agenzia delle Entrate considera che queste attivita abbiano una struttura di costi simile. Tuttavia, esistono delle eccezioni:

• Fisioterapisti (86.90.21): 78%
• Medici (86.21.00 e 86.22.09): 78%
• Psicologi (86.90.30): 78%
• Laboratori analisi (86.90.11): 67% (coefficiente piu basso per via dei costi strumentali)
• Ambulatori polispecialistici (86.90.40): 67%

Gli infermieri professionisti beneficiano quindi di un coefficiente favorevole che riconosce i costi relativamente contenuti della professione (principalmente DPI, materiale sanitario, aggiornamento professionale).

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Attivita Incluse nel Codice 86.90.29

Il codice ATECO 86.90.29 copre un’ampia gamma di prestazioni infermieristiche che l’infermiere puo svolgere in regime di libera professione. E importante verificare che le tue attivita rientrino effettivamente in questo codice per evitare problemi con il Fisco.

Le principali attivita incluse nel codice 86.90.29 sono:

• Prestazioni infermieristiche domiciliari: assistenza a domicilio per pazienti anziani, disabili o con patologie croniche
• Assistenza post-operatoria: cure infermieristiche dopo interventi chirurgici, gestione drenaggi, controllo ferite chirurgiche
• Medicazioni: medicazioni semplici e complesse, gestione di lesioni cutanee, ulcere da pressione, piaghe
• Terapie iniettive: somministrazione intramuscolare, sottocutanea, endovenosa di farmaci prescritti dal medico
• Prelievi ematici: prelievi venosi a domicilio o presso ambulatori privati
• Assistenza a pazienti cronici: gestione di pazienti diabetici, portatori di catetere, PEG, tracheostomia
• Educazione sanitaria: consulenze per familiari, formazione su tecniche di assistenza, educazione terapeutica
• Monitoraggio parametri vitali: rilevazione pressione arteriosa, glicemia, saturazione, temperatura
• Gestione stomie: assistenza a pazienti stomizzati, cambio sacche, educazione alla gestione autonoma

Tutte queste prestazioni devono essere svolte nel rispetto del Codice Deontologico dell’Infermiere e delle competenze previste dal profilo professionale. Non rientrano nel codice ATECO attivita che esulano dalle competenze infermieristiche (ad esempio prestazioni riabilitative di competenza del fisioterapista o diagnosi mediche).

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Come Inserire il Codice ATECO

L’inserimento del codice ATECO infermiere avviene al momento dell’apertura della partita IVA, tramite la compilazione del modello AA9/12 (Dichiarazione di inizio attivita, variazione dati o cessazione attivita ai fini IVA).

Procedura di apertura partita IVA

La procedura standard prevede questi passaggi:

1. Compilazione modello AA9/12: puoi compilarlo online sul sito dell’Agenzia delle Entrate o tramite il tuo commercialista
2. Sezione “Attivita esercitata”: qui dovrai indicare il codice ATECO 86.90.29
3. Regime fiscale: nella stessa sezione scegli il regime forfettario (se in possesso dei requisiti)
4. Invio telematico: il modello va inviato telematicamente all’Agenzia delle Entrate

Entro 30 giorni dall’apertura della partita IVA riceverai il numero di partita IVA e potrai iniziare a fatturare. E fondamentale che il codice ATECO sia corretto fin da subito, perche eventuali correzioni successive richiedono una comunicazione di variazione dati.

Dove indicare il codice ATECO

Nel modello AA9/12, il codice ATECO va inserito nel quadro A – Inizio attivita, alla voce “Attivita economica esercitata”. Dovrai indicare:

• Codice ATECO primario: 86.90.29
• Descrizione attivita: “Attivita paramediche infermieristiche indipendenti”
• Data di inizio attivita

Possibilita di aggiungere codici secondari

Se svolgi anche altre attivita professionali oltre all’assistenza infermieristica, puoi indicare dei codici ATECO secondari. Ad esempio, se ti occupi anche di formazione sanitaria o consulenza, potresti aggiungere codici specifici. Tuttavia, il codice primario deve sempre rimanere il 86.90.29 se l’attivita infermieristica e la tua principale fonte di reddito.

Variazione del codice ATECO

Se hai gia la partita IVA con un codice ATECO diverso e devi passare al 86.90.29 (o al nuovo 86.94.01 dal 2025), dovrai presentare una comunicazione di variazione dati compilando nuovamente il modello AA9/12 nella sezione “Variazione dati”. La variazione deve essere comunicata entro 30 giorni dall’inizio della nuova attivita.

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Regime Forfettario con Codice 86.90.29

Il regime forfettario e il regime fiscale agevolato piu vantaggioso per gli infermieri liberi professionisti con partita IVA. Vediamo nel dettaglio come funziona con il codice ATECO 86.90.29.

Limite di fatturato: 85.000 euro

Per accedere e rimanere nel regime forfettario, il tuo fatturato annuo non deve superare gli 85.000 euro. Questo limite vale per tutti i codici ATECO, indipendentemente dal coefficiente di redditivita. Se superi questa soglia, dall’anno successivo dovrai passare obbligatoriamente al regime ordinario.

Altri requisiti per accedere al regime forfettario includono:

• Non aver sostenuto spese per lavoro dipendente o collaboratori superiori a 20.000 euro lordi annui
• Non possedere partecipazioni in societa di persone o associazioni professionali
• Non aver percepito redditi da lavoro dipendente o pensione superiori a 30.000 euro (per applicare l’aliquota agevolata al 5%)

Puoi approfondire tutti i requisiti nella nostra guida completa al regime forfettario 2026.

Calcolo dell’imposta sostitutiva

Nel regime forfettario non si pagano IRPEF, addizionali regionali e comunali, IRAP. Al loro posto si applica un’unica imposta sostitutiva con due aliquote possibili:

• 5% per i primi 5 anni dall’apertura della partita IVA (se rispetti tutti i requisiti previsti)
• 15% dal sesto anno in poi, o subito se non hai i requisiti per il 5%

L’imposta si calcola sul reddito imponibile, cioe sul fatturato moltiplicato per il coefficiente di redditivita del 78%.

Esempio completo: da fatturato a netto

Vediamo un esempio pratico completo per capire quanto guadagni effettivamente come infermiere in regime forfettario:

Caso: Infermiere al secondo anno di attivita

• Fatturato annuo: 40.000 euro
• Coefficiente di redditivita: 78%
• Reddito imponibile: 40.000 x 0,78 = 31.200 euro

Imposte e contributi da pagare:

1. Imposta sostitutiva (aliquota 5% per startup): 31.200 x 5% = 1.560 euro
2. Contributi ENPAPI (circa 26% del reddito imponibile): 31.200 x 26% = 8.112 euro
3. Totale imposte e contributi: 1.560 + 8.112 = 9.672 euro

Reddito netto annuo: 40.000 – 9.672 = 30.328 euro

Reddito netto mensile medio: 30.328 / 12 = 2.527 euro

Come puoi vedere, il regime forfettario con coefficiente 78% e molto vantaggioso perche permette di trattenere circa il 75-76% del fatturato lordo. Rispetto al regime ordinario, il risparmio fiscale puo arrivare al 30-40%.

Per approfondire come funzionano i contributi previdenziali ENPAPI, ti consigliamo di leggere la nostra guida completa ENPAPI 2026.

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Codici ATECO Alternativi per Infermieri

Nella maggior parte dei casi, il codice ATECO 86.90.29 (o il nuovo 86.94.01 dal 2025) e l’unica scelta corretta per gli infermieri liberi professionisti. Tuttavia, esistono alcune situazioni particolari in cui potrebbero essere utilizzati codici diversi.

86.90.29 vs 86.94.01

Come accennato, dal 1 aprile 2025 e stato introdotto il nuovo codice 86.94.01 – “Attivita infermieristiche”. Questo codice e piu specifico e sostituisce progressivamente il generico 86.90.29. Le caratteristiche sono identiche:

• Coefficiente di redditivita: 78%
• Regime forfettario: applicabile
• Cassa previdenziale: ENPAPI

La differenza e solo nella denominazione, piu precisa e riconoscibile. Se hai gia la partita IVA con il codice 86.90.29, e consigliabile effettuare la variazione al nuovo codice per evitare future contestazioni.

Quando usare codici diversi

In alcuni casi specifici potrebbero essere utilizzati codici ATECO diversi o aggiuntivi:

• Infermiere che svolge anche attivita di formazione: potrebbe aggiungere un codice ATECO secondario (85.59.20 – Corsi di formazione e aggiornamento professionale)
• Infermiere che gestisce un ambulatorio: in questo caso il codice principale potrebbe essere 86.90.40 – Ambulatori e poliambulatori (coefficiente 67%)
• Infermiere che svolge anche attivita di ricerca: codice secondario 72.20.01 – Ricerca scientifica

In questi casi e fondamentale valutare con attenzione quale sia l’attivita prevalente per determinare il codice ATECO primario.

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Errori Comuni da Evitare

Quando si apre la partita IVA come infermiere, ci sono alcuni errori comuni che possono creare problemi fiscali e previdenziali. Ecco i piu frequenti e come evitarli:

1. Codice ATECO errato

Errore: Indicare un codice ATECO generico o sbagliato (ad esempio 86.90.21 dei fisioterapisti) invece del corretto 86.90.29.

Conseguenze: L’Agenzia delle Entrate potrebbe contestare la correttezza del coefficiente di redditivita applicato, con ricalcolo delle imposte e sanzioni.

Come evitarlo: Verifica sempre il codice ATECO corretto prima di aprire la partita IVA. Affidati a un CAF o commercialista per la compilazione.

2. Mancata comunicazione delle variazioni

Errore: Non comunicare la variazione del codice ATECO quando si passa dal vecchio 86.90.29 al nuovo 86.94.01.

Conseguenze: Sanzioni amministrative da 250 a 2.000 euro per omessa o tardiva comunicazione.

Come evitarlo: Presenta tempestivamente (entro 30 giorni) la comunicazione di variazione dati.

3. Attivita non coerenti con il codice dichiarato

Errore: Svolgere e fatturare attivita che non rientrano nelle competenze infermieristiche.

Conseguenze: Rischio di esercizio abusivo della professione, con conseguenze penali e civili oltre che fiscali.

Come evitarlo: Svolgi solo le attivita previste dal profilo professionale dell’infermiere e dal Codice Deontologico.

4. Mancata iscrizione ENPAPI

Errore: Aprire la partita IVA senza procedere contestualmente all’iscrizione alla cassa previdenziale ENPAPI.

Conseguenze: Obbligo di versamento retroattivo dei contributi con sanzioni e interessi. L’ENPAPI puo richiedere i contributi arretrati fino a 5 anni indietro.

Come evitarlo: Entro 60 giorni dall’apertura della partita IVA, presenta la domanda di iscrizione ENPAPI.

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Domande Frequenti sul Codice ATECO Infermiere

Qual e il codice ATECO corretto per infermiere con partita IVA?

Il codice ATECO corretto per infermiere e il 86.90.29 denominato “Altre attivita paramediche indipendenti nca”. Dal 1 aprile 2025 e disponibile anche il nuovo codice piu specifico 86.94.01 – “Attivita infermieristiche”, con le stesse caratteristiche fiscali (coefficiente 78%).

Che coefficiente di redditivita ha il codice ATECO 86.90.29?

Il coefficiente di redditivita del codice ATECO 86.90.29 e del 78%. Questo significa che nel regime forfettario il 78% del fatturato viene considerato come reddito imponibile, mentre il restante 22% e considerato forfettariamente come spese.

Posso usare il regime forfettario come infermiere libero professionista?

Si, gli infermieri con partita IVA possono accedere al regime forfettario se rispettano i requisiti previsti: fatturato annuo inferiore a 85.000 euro, spese per collaboratori non superiori a 20.000 euro, assenza di partecipazioni in societa.

Devo iscrivermi a ENPAPI se apro la partita IVA come infermiere?

Si, l’iscrizione all’ENPAPI e obbligatoria per tutti gli infermieri che esercitano l’attivita in forma autonoma con partita IVA. Devi presentare domanda di iscrizione entro 60 giorni dall’apertura della partita IVA.

Posso avere piu codici ATECO nella mia partita IVA?

Si, puoi indicare un codice ATECO primario (86.90.29 per l’attivita infermieristica) e uno o piu codici secondari se svolgi anche altre attivita professionali. Tuttavia, dovrai tenere separati i ricavi per ciascuna attivita e applicare il coefficiente di redditivita corretto a ciascuna categoria.

Cosa succede se indico un codice ATECO sbagliato?

Se indichi un codice ATECO errato, potrebbero verificarsi diverse conseguenze: applicazione di un coefficiente di redditivita sbagliato con ricalcolo delle imposte, sanzioni amministrative, problemi con l’iscrizione alla cassa previdenziale ENPAPI. In caso di errore, e necessario presentare immediatamente una comunicazione di variazione dati.

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Hai Bisogno di Assistenza per la Tua Partita IVA da Infermiere?

Se stai valutando di aprire la partita IVA come infermiere o hai bisogno di verificare che il tuo codice ATECO sia corretto, il CAF Centro Fiscale di Udine e a tua disposizione per offrirti consulenza personalizzata. I nostri esperti ti aiutano in tutte le fasi: dall’apertura della partita IVA alla scelta del regime fiscale piu conveniente, dalla gestione degli adempimenti ENPAPI alla compilazione delle dichiarazioni dei redditi.

Offriamo assistenza sia in ufficio a Udine che online, per permetterti di gestire la tua posizione fiscale comodamente da casa tua. Per approfondire tutti gli aspetti della professione infermieristica con partita IVA, consulta anche la nostra guida completa alla partita IVA per infermieri 2026.

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