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Sconto Tributi Locali del 20% e Lettere di Compliance: cosa cambia

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

Arriva una novità importante per chi paga tributi locali come la TARI: con il decreto sulla riforma della fiscalità locale, i Comuni potranno concedere uno sconto tributi locali fino al 20% a chi sceglie di pagare tramite addebito diretto in conto corrente. Allo stesso tempo, cambia anche il modo in cui gli enti comunicano con i contribuenti in caso di irregolarità, grazie alle nuove lettere di compliance per i tributi locali. Vediamo insieme cosa prevede la norma e cosa significa in concreto per famiglie e imprese.

Indice dei contenuti

  1. Cos’è lo sconto del 20% sui tributi locali
  2. Come funziona l’addebito diretto in conto corrente
  3. IMU esclusa: perché la TARI è la vera protagonista
  4. Le lettere di compliance: cosa sono e come funzionano
  5. Cosa succede se non si risponde alla lettera di compliance
  6. Domande frequenti su sconto tributi locali e lettere di compliance

Cos’è lo sconto del 20% sui tributi locali

La misura nasce dal Decreto Legislativo n. 147 del 7 agosto 2026, che riforma il rapporto tra contribuenti ed enti territoriali in materia di tributi regionali e locali. Il decreto, approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri il 4 agosto 2026 e pubblicato in Gazzetta Ufficiale l’11 agosto 2026, introduce la possibilità per Regioni e Comuni di applicare una riduzione fino al 20% sulle aliquote e sulle tariffe delle entrate tributarie e patrimoniali locali.

La condizione per ottenere questo sconto tributi locali è una sola: il contribuente deve autorizzare in modo permanente l’addebito diretto sul proprio conto corrente bancario o postale per il pagamento del tributo. In pratica, chi accetta di far gestire il pagamento in automatico dal proprio conto, senza doversi ricordare ogni scadenza, potrà beneficiare di una tariffa più leggera.

È importante sapere che la legge lascia agli enti la facoltà di introdurre lo sconto tributi locali: non si tratta quindi di un beneficio automatico e uguale in tutta Italia, ma di un’opportunità che ogni Comune potrà decidere se e come attivare. Gli enti potranno inoltre stabilire un tetto massimo sull’importo a cui applicare la riduzione percentuale, oppure prevedere in alternativa uno sconto fisso anziché percentuale.

Come funziona l’addebito diretto in conto corrente

L’addebito diretto non è una novità assoluta: si tratta dello stesso meccanismo già utilizzato per bollette e utenze, in cui l’importo dovuto viene prelevato automaticamente dal conto corrente alla scadenza prevista. Applicato ai tributi locali, questo sistema permette agli enti di ridurre i mancati pagamenti dovuti a semplice dimenticanza, e per questo motivo viene premiato con una tariffa agevolata.

Per il contribuente il vantaggio è duplice: da un lato risparmia una parte dell’importo dovuto, dall’altro non deve più preoccuparsi di ricordare le scadenze rateali. Naturalmente, prima di attivare questo servizio è opportuno verificare quali tributi il proprio Comune ha deciso di includere nell’agevolazione e con quali percentuali di riduzione, dato che ogni ente locale potrà definire regole proprie.

IMU esclusa: perché la TARI è la vera protagonista

Un dettaglio che molti contribuenti si chiedono riguarda l’IMU: lo sconto si applica anche all’imposta municipale sugli immobili? La risposta, allo stato attuale, è no. L’IMU continua infatti a essere versata tramite modello F24, un sistema di pagamento diverso rispetto all’addebito diretto in conto corrente, e per questo motivo resta esclusa dalla nuova agevolazione.

Il tributo che più probabilmente beneficerà dello sconto tributi locali è la TARI, la tassa sui rifiuti, insieme ad altre entrate patrimoniali locali come il canone unico o alcune tariffe comunali. Sarà comunque compito di ogni singolo Comune stabilire l’elenco esatto dei tributi ammessi all’agevolazione, oltre alla percentuale di riduzione applicabile.

Le lettere di compliance: cosa sono e come funzionano

Il decreto sulla riforma della fiscalità locale non si limita agli sconti: introduce anche le lettere di compliance, uno strumento già noto a chi ha ricevuto comunicazioni simili dall’Agenzia delle Entrate per le imposte statali, ora esteso anche ai tributi locali.

Si tratta di comunicazioni che Regioni ed enti locali possono inviare ai contribuenti prima di avviare un vero e proprio accertamento, segnalando possibili anomalie o errori nel calcolo di IMU, TARI e altri tributi locali. L’obiettivo è favorire la regolarizzazione spontanea attraverso il ravvedimento operoso, riducendo così il ricorso al contenzioso e agli accertamenti veri e propri.

Un aspetto fondamentale da chiarire è che la lettera di compliance non è un atto impositivo: non equivale quindi a un avviso di accertamento, non comporta l’iscrizione a ruolo del debito, non fa scattare la riscossione coattiva e non fa decorrere i termini per un’eventuale impugnazione. È, in sostanza, un invito a verificare la propria posizione e a mettersi in regola prima che la situazione si aggravi.

Il meccanismo ricorda da vicino quanto già avviene in ambito IVA con la liquidazione automatica IVA, dove il Fisco segnala anomalie prima di procedere con controlli più approfonditi: anche a livello locale, insomma, la linea guida è puntare sulla prevenzione più che sulla sanzione immediata.

Cosa succede se non si risponde alla lettera di compliance

Chi riceve una lettera di compliance su un tributo locale ha a disposizione un periodo di tempo, generalmente fino a 60 giorni, per fornire chiarimenti, presentare documenti o procedere alla regolarizzazione spontanea della propria posizione. È il momento in cui conviene verificare con attenzione i calcoli indicati dal Comune, perché non sempre le anomalie segnalate corrispondono a un errore effettivo del contribuente.

Se il contribuente non risponde né regolarizza la propria posizione entro i termini indicati, l’ente potrà procedere con gli strumenti ordinari, tra cui l’avviso di accertamento vero e proprio. Il decreto prevede inoltre che il ravvedimento operoso resti utilizzabile anche quando sono già in corso verifiche da parte dell’ente, offrendo così un margine di manovra in più rispetto al passato.

Domande frequenti su sconto tributi locali e lettere di compliance

Lo sconto del 20% sui tributi locali è automatico per tutti?
No. La norma dà ai Comuni la facoltà di introdurlo, non l’obbligo. Ogni ente deciderà se applicarlo, su quali tributi e con quale percentuale, fino a un massimo del 20%.

L’IMU rientra nello sconto per addebito diretto?
No, l’IMU si paga tramite modello F24 e resta esclusa dall’agevolazione, che riguarda principalmente la TARI e altre entrate patrimoniali locali pagabili con addebito diretto in conto corrente.

Cosa devo fare per attivare l’addebito diretto sui tributi locali?
Occorre autorizzare in modo permanente il prelievo automatico dal proprio conto corrente bancario o postale, seguendo le modalità che ogni Comune stabilirà per i propri tributi.

La lettera di compliance sui tributi locali equivale a una multa?
No. Non è un atto impositivo: non comporta iscrizione a ruolo, non avvia la riscossione coattiva e non fa partire i termini di impugnazione. È un invito a verificare e regolarizzare la propria posizione.

Quanto tempo si ha per rispondere a una lettera di compliance?
Generalmente il contribuente dispone di un periodo di tempo, fino a 60 giorni, per fornire chiarimenti, presentare documenti o regolarizzare spontaneamente la propria posizione tramite ravvedimento operoso.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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IMU e TARI, sanzioni soft dal 2027: avvisi bonari e multe ridotte prima del ravvedimento

Notizie fiscali CAF Centro Fiscale

Dal 2027 pagare in ritardo IMU e TARI costeà meno. Una riforma in corso di approvazione introduce sanzioni ridotte per i tributi locali e, soprattutto, una novità attesa da anni: l’avviso bonario preventivo prima che scatti l’iter sanzionatorio ordinario. La notizia segna un cambio di rotta significativo nel rapporto tra contribuenti e Comuni: prima di applicare le multe massime, l’ente locale dovrà avvertire il cittadino e dargli la possibilità di regolarizzare la propria posizione. Il focus keyword IMU TARI sanzioni 2027 è al centro di questa riforma attesa.

Cosa cambia con la riforma delle sanzioni IMU e TARI

La riforma in discussione prevede una riorganizzazione della disciplina sanzionatoria per i tributi comunali, con particolare riguardo all’IMU (Imposta Municipale Propria) e alla TARI (Tassa Rifiuti). Due delle voci più comuni nelle bollette e nelle scadenze fiscali degli italiani, spesso fonte di errori e dimenticanze.

Il cuore della novità è l’introduzione di un doppio binario: da un lato sanzioni base più contenute rispetto all’attuale regime, dall’altro la previsione obbligatoria dell’avviso bonario come passaggio intermedio tra l’omissione del pagamento e l’attivazione della piena procedura sanzionatoria.

In pratica, il Comune che rileva un mancato o insufficiente versamento di IMU e TARI sanzioni 2027 dovrà notificare al contribuente un avviso soft, con la possibilità di sanare la posizione pagando una sanzione ridotta. Solo in caso di mancata risposta a questo avviso scatterà la procedura ordinaria con le sanzioni più elevate.

Si tratta di un modello già consolidato per le imposte erariali (come avviene per l’Agenzia delle Entrate con le comunicazioni automatizzate da controllo formale), che ora viene esteso ai tributi locali.

Avvisi bonari: come funziona il nuovo meccanismo

L’avviso bonario è uno strumento già noto ai contribuenti italiani nell’ambito delle imposte sui redditi. Si tratta di una comunicazione inviata dall’ente impositore per segnalare una possibile irregolarità, prima ancora di emettere un accertamento formale. Il contribuente che riceve l’avviso ha la possibilità di pagare l’importo indicato con la sanzione ridotta, fornire chiarimenti documentali se ritiene l’avviso infondato, oppure avvalersi del ravvedimento operoso per ridurre ulteriormente le sanzioni.

Con l’estensione ai tributi locali, anche per IMU e TARI sarà possibile ricevere questo tipo di comunicazione prima di trovarsi con un accertamento pieno o una cartella di pagamento. Il meccanismo è pensato per ridurre il contenzioso e favorire la compliance spontanea dei contribuenti.

La riforma prevede che i Comuni abbiano l’obbligo di emettere l’avviso bonario prima di procedere con la notifica degli avvisi di accertamento, almeno per le irregolarità di minor entità. Si tratta di una tutela importante, perché l’accertamento IMU porta con sé sanzioni ben più pesanti rispetto alla regolarizzazione spontanea.

Le sanzioni attuali per IMU e TARI: il quadro vigente

Per capire la portata della riforma, è utile ricordare come funziona oggi la disciplina sanzionatoria per i tributi locali. In caso di omesso o insufficiente versamento si applicano sanzioni che variano in base al comportamento del contribuente. Il ravvedimento operoso entro 14 giorni comporta una sanzione dello 0,0833% per giorno (aggiornata post D.Lgs. 87/2024); entro 30 giorni la sanzione è del 1,25%; entro 90 giorni dell’1,39%; entro 1 anno del 3,125%. In caso di accertamento pieno, la sanzione ordinaria era del 30% dell’importo non versato, ridotta al 25% con la riforma del D.Lgs. 87/2024 per violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

Il ravvedimento operoso IMU consente già oggi di sanare spontaneamente la propria posizione con importi molto contenuti. La novità del 2027 è che, prima ancora che il contribuente debba attivarsi autonomamente, il Comune gli invierà un avviso che segnala l’irregolarità e indica come regolarizzare.

Cosa cambia per IMU e TARI dal 2027: le sanzioni ridotte

La riforma punta a introdurre un regime sanzionatorio più favorevole rispetto all’attuale, con sanzioni base inferiori rispetto al 25% previsto in caso di accertamento (sanzione già ridotta dal 30% originario con il D.Lgs. 87/2024). L’obiettivo è quello di allineare la disciplina dei tributi comunali alla logica della recente riforma delle sanzioni tributarie erariali.

Per la TARI, la riforma prevede un intervento specifico sulle sanzioni per omessa o infedele dichiarazione, spesso più frequenti rispetto all’IMU: la tassa sui rifiuti dipende da dichiarazioni del contribuente (superficie, categoria d’uso, ecc.) più soggette a errori involontari.

Le nuove aliquote sanzionatorie definitive saranno stabilite con il decreto attuativo, ma l’orientamento è quello di un abbassamento generalizzato che rende la regolarizzazione spontanea ancora più conveniente rispetto al rischio di subire un accertamento pieno. Per i proprietari di immobili e per chi paga la TARI ogni anno, la novità più concreta è questa: se si commette un errore nel versamento, ci sarà una seconda possibilità a costo ridotto prima che scatti la sanzione piena.

Quando entra in vigore e come prepararsi

La riforma delle sanzioni IMU e TARI è prevista per l’entrata in vigore dal 2027. I decreti attuativi devono ancora essere pubblicati, quindi i dettagli operativi (importi esatti delle sanzioni ridotte, modalità di notifica degli avvisi bonari, termini di risposta) saranno definiti nei prossimi mesi.

Nel frattempo, per chi ha pendenze relative a IMU e TARI degli anni precedenti, il consiglio è di non attendere la nuova normativa: il ravvedimento operoso è già disponibile e consente di regolarizzare pagando sanzioni molto ridotte. Più si aspetta, più la sanzione cresce.

Se non si è sicuri di aver pagato correttamente l’IMU sugli immobili di propria proprietà, o si hanno dubbi sulla superficie dichiarata per la TARI, è il momento giusto per verificare la propria posizione. Ricorda che le scadenze ordinarie 2026 per l’IMU sono il 16 giugno (acconto) e il 16 dicembre (saldo). L’CAF Centro Fiscale di Udine può aiutarti a verificare il corretto calcolo dell’IMU e a capire se la tua posizione è regolare, prima che arrivino comunicazioni dal Comune.

Domande frequenti

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.

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Tributi locali tra modifiche attuate e prospettive di riforma

calcolo imu CAF Udine

Il sistema dei tributi locali in Italia sta vivendo una stagione di profondo cambiamento. Tra modifiche già attuate con la riforma fiscale (Legge delega n. 111/2023) e prospettive di riforma ancora aperte, l’intero impianto delle entrate comunali e regionali e sotto la lente del legislatore. IMU, TARI, addizionali IRPEF, imposta di soggiorno e canone unico patrimoniale: ognuno di questi tributi e oggi al centro di un dibattito che intreccia esigenze di gettito, semplificazione amministrativa e tutela del contribuente.

In questa guida aggiornata al 2026 analizziamo lo stato dell’arte: cosa è già cambiato, cosa sta per cambiare e quali sono i nodi ancora da sciogliere. Un quadro indispensabile per cittadini, professionisti, amministratori e operatori CAF che ogni giorno si confrontano con la fiscalità locale.

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Indice dei contenuti

  1. Il quadro generale dei tributi locali nel 2026
  2. IMU 2026: aliquote, scadenze e novità
  3. TARI 2026: il nuovo metodo ARERA (MTR-2)
  4. Addizionale comunale e regionale IRPEF
  5. Imposta di soggiorno: novità 2026
  6. Canone unico patrimoniale (ex TOSAP/COSAP)
  7. La riforma fiscale dei tributi locali (L. 111/2023)
  8. Prospettive: super-IMU, IRPEF locale e nuova riscossione
  9. Tabella riassuntiva scadenze 2026
  10. Caso pratico: calcolo IMU + TARI per famiglia tipo
  11. Domande frequenti

Il quadro generale dei tributi locali nel 2026

I tributi locali rappresentano la principale fonte di finanziamento autonomo di Comuni, Province e Regioni. Secondo i dati IFEL-ANCI relativi all’ultimo monitoraggio della finanza locale, le entrate tributarie comunali superano i 40 miliardi di euro annui, con IMU e TARI che insieme coprono oltre il 60% del gettito.

I principali tributi locali vigenti nel 2026 sono:

  • IMU (Imposta Municipale Propria) – L. 160/2019 art. 1 c. 738-783
  • TARI (Tassa sui Rifiuti) – L. 147/2013 art. 1 c. 639 e ss.
  • Addizionale comunale IRPEF – D.Lgs. 360/1998
  • Addizionale regionale IRPEF – D.Lgs. 446/1997 art. 50
  • Imposta di soggiorno – D.Lgs. 23/2011 art. 4
  • Canone unico patrimoniale – L. 160/2019 art. 1 c. 816-836 (ha sostituito TOSAP, COSAP, ICP, CIMP)
  • IRAP (per le Regioni) – D.Lgs. 446/1997
  • IPT (Imposta Provinciale di Trascrizione)
  • RC Auto provinciale

L’asse portante della riforma fiscale 2023-2026 e la Legge delega 9 agosto 2023, n. 111, pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 189 del 14 agosto 2023. L’articolo 14 della legge delega contiene i principi e i criteri direttivi specifici per i tributi regionali e locali. I decreti attuativi sono in corso di emanazione e quelli relativi alla riscossione hanno trovato concretizzazione nel D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110.

IMU 2026: aliquote, scadenze e novità

L’IMU resta il tributo locale per eccellenza e nel 2026 conferma il suo impianto consolidato con la Legge 160/2019 (commi 738-783). Si tratta di un’imposta patrimoniale dovuta da proprietari di immobili (e titolari di diritti reali) sul valore catastale rivalutato moltiplicato per i coefficienti di legge.

Aliquote IMU 2026

Tipologia immobileAliquota baseAliquota massima comunale
Fabbricati ordinari (no abit. principale)0,86%1,14% (con maggiorazione 0,08%)
Abitazione principale lusso (A/1, A/8, A/9)0,50%0,60%
Fabbricati rurali strumentali0,10%azzerabile dai Comuni
Immobili categoria D0,86% (quota Stato 0,76%)1,06%
Terreni agricoli (non esenti)0,76%1,06%
Aree fabbricabili0,86%1,06%

Scadenze IMU 2026

  • Acconto IMU 2026: 16 giugno 2026 (50% imposta annua calcolata con aliquote 2025)
  • Saldo IMU 2026: 16 dicembre 2026 (conguaglio sulla base delle aliquote deliberate dal Comune per il 2026)
  • Dichiarazione IMU 2026: entro il 30 giugno 2027 per le variazioni intervenute nel 2026

Esenzioni e principali agevolazioni

  • Abitazione principale non di lusso: esente
  • Terreni agricoli ubicati in Comuni montani e parzialmente montani (circolare MEF n. 9/1993): esenti
  • Coltivatori diretti e IAP iscritti alla previdenza agricola: esenti per i terreni di loro proprietà
  • Immobili in comodato gratuito a genitori/figli: riduzione 50% base imponibile (con condizioni)
  • Immobili a canone concordato (L. 431/1998): riduzione 25% dell’imposta
  • Pensionati esteri (AIRE) titolari di pensione estera: nel 2026 non e prevista la riduzione del 50% (abrogata dal 2023)

Codici tributo F24 per IMU

  • 3912 – Abitazione principale (categorie di lusso)
  • 3913 – Fabbricati rurali strumentali
  • 3914 – Terreni agricoli
  • 3916 – Aree fabbricabili
  • 3918 – Altri fabbricati
  • 3925 – Immobili categoria D (quota Stato)
  • 3930 – Immobili categoria D (quota Comune)

Novità IMU 2026

Tra le novità rilevanti per il 2026 segnaliamo l’obbligo per i Comuni di pubblicare le delibere sulle aliquote IMU entro il 14 ottobre 2026 sul Portale del Federalismo Fiscale del MEF, con efficacia retroattiva al 1° gennaio. Se la delibera non viene pubblicata entro tale termine, si applicano le aliquote dell’anno precedente. Resta confermato anche l’obbligo di compilazione del prospetto delle aliquote secondo il decreto MEF 7 luglio 2023, requisito sostanziale per la validita della delibera.

TARI 2026: il nuovo metodo ARERA (MTR-2)

La TARI (Tassa sui Rifiuti) finanzia integralmente il servizio di gestione dei rifiuti urbani. Dal 2020 e l’ARERA (Autorita di Regolazione per Energia Reti e Ambiente) a fissare il Metodo Tariffario Rifiuti. Nel 2026 e pienamente operativo il MTR-2 (Metodo Tariffario per il secondo periodo regolatorio 2022-2025, con proroga e aggiornamento al 2026 ai sensi della deliberazione ARERA 389/2023/R/rif).

Cos’e il MTR-2 e cosa cambia

  • PEF (Piano Economico Finanziario) pluriennale: l’ente territorialmente competente (di norma l’Ente di Governo dell’Ambito – EGA) approva un PEF su base pluriennale
  • Limite alla crescita tariffaria: parametro di contenimento basato su inflazione + recupero produttivita + qualita
  • Qualita del servizio: con la deliberazione ARERA 15/2022/R/rif (TQRIF) sono fissati standard qualitativi vincolanti su reclami, sportello, raccolta
  • Trasparenza tariffaria: con la deliberazione 444/2019/R/rif sono obbligatori contenuti minimi del documento di riscossione (avviso TARI)

Calcolo TARI: parte fissa e parte variabile

La TARI si compone di:

  • Parte fissa: copre costi del servizio (spazzamento, lavaggio strade, costi generali). Parametro: superficie calpestabile in mq.
  • Parte variabile: copre costi di raccolta e smaltimento. Parametro: numero componenti nucleo familiare (utenze domestiche) o coefficienti potenziali di produzione (utenze non domestiche)
  • Tributo provinciale: 5% (modificabile dalla Provincia, da 1% a 5%) della TARI base, art. 19 D.Lgs. 504/1992

Scadenze TARI 2026

Le scadenze TARI non sono fissate per legge a livello nazionale: ogni Comune (con regolamento) decide il numero e la cadenza delle rate. Tipicamente si articolano in 2-4 rate con prima scadenza tra aprile e maggio e ultima a novembre/dicembre 2026. La normativa nazionale (art. 15-bis D.L. 34/2019) impone almeno due rate annuali a scadenza semestrale.

Riduzioni TARI ricorrenti

  • Compostaggio domestico: riduzione fino al 30% della parte variabile
  • Abitazione tenuta a disposizione (non residenza): riduzione a quota fissa unica (varia per Comune)
  • Distanza dal punto di raccolta > 1 km: riduzione tra 30% e 60%
  • Famiglie disagiate (bonus sociale rifiuti): introdotto con DPCM 21/2023, riconosciuto in automatico tramite ISEE entro la soglia stabilita

Bonus sociale rifiuti 2026

Il bonus sociale rifiuti e riconosciuto in automatico ai nuclei familiari con ISEE non superiore a 9.530 euro (o 20.000 euro con almeno 4 figli a carico). L’agevolazione consiste in una riduzione tariffaria del 25% ed e gestita dal SGAte (Sistema di Gestione delle Agevolazioni sulle Tariffe Energetiche) integrato con ARERA. Per riceverlo basta presentare la DSU ISEE aggiornata: i CAF come Centro Fiscale di Udine seguono la procedura completa.

Addizionale comunale e regionale IRPEF

Le addizionali IRPEF (comunale e regionale) costituiscono una quota di prelievo aggiuntiva sul reddito complessivo IRPEF di residenti in un determinato territorio. Sono dovute da tutti i contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi o titolari di reddito di lavoro dipendente/pensione (trattenuta direttamente dal sostituto d’imposta).

Addizionale regionale IRPEF 2026

  • Aliquota base: 1,23% (D.Lgs. 446/1997 art. 50)
  • Aliquota massima: 3,33% (sino al 2026), con possibilita di differenziazione per scaglioni
  • Friuli Venezia Giulia: aliquota ridotta per i redditi piu bassi (variabile per scaglione), 1,23% sugli scaglioni superiori, secondo legge regionale di stabilita aggiornata annualmente

La Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023, art. 1 c. 7-bis) ha introdotto il riallineamento degli scaglioni dell’addizionale regionale ai nuovi scaglioni IRPEF nazionali (3 scaglioni: 23%, 35%, 43%). Le Regioni hanno tempo fino al 15 maggio 2026 per allineare le proprie aliquote agli scaglioni nazionali, pena il ricorso allo scaglione di salvaguardia.

Addizionale comunale IRPEF 2026

  • Aliquota massima: 0,8% (D.Lgs. 360/1998 art. 1 c. 3-bis)
  • Soglia esenzione: i Comuni possono stabilire una soglia di reddito al di sotto della quale l’addizionale non si applica
  • Acconto: 30% dell’addizionale dovuta sull’anno precedente, versato entro il termine del saldo IRPEF (30 giugno o 16 luglio con maggiorazione 0,40%)
  • Saldo: versato in 9 rate da marzo a novembre dell’anno successivo (per dipendenti e pensionati)

Codici tributo F24 addizionali

  • 3801 – Addizionale regionale (autoliquidazione)
  • 3844 – Addizionale comunale (saldo)
  • 3843 – Addizionale comunale (acconto)

Imposta di soggiorno: novità 2026

L’imposta di soggiorno e disciplinata dall’art. 4 del D.Lgs. 23/2011. Possono istituirla i Comuni capoluogo di Provincia, le Unioni di Comuni e i Comuni inclusi negli elenchi regionali delle localita turistiche o citta d’arte. L’importo varia tra 0 e 5 euro per persona/notte, modulato in base alla categoria della struttura ricettiva.

Comuni con tassi più elevati nel 2026

I Comuni a maggior pressione turistica (Roma, Venezia, Firenze, Milano) hanno strutturato tariffe articolate fino al massimale di 5 euro/notte per le strutture di lusso (con maggiorazioni straordinarie a Roma per il Giubileo 2025 e per Venezia con il contributo di accesso di 5 euro/giorno per turisti pendolari (in via sperimentale), introdotto con deliberazione del Consiglio Comunale n. 11/2024 e confermato nel 2026).

Obblighi del gestore della struttura

  • Riscossione: il gestore della struttura agisce come responsabile d’imposta (D.L. 34/2020, art. 180)
  • Dichiarazione: presentazione telematica entro il 30 giugno dell’anno successivo (Modello 21)
  • Versamento: solitamente trimestrale o quadrimestrale, varia per Comune
  • Sanzioni: in caso di omessa riscossione, sanzione amministrativa pari al 30% dell’imposta non versata (art. 13 D.Lgs. 471/1997)

Riforma in corso: ipotesi tetti differenziati

Nell’ambito della riforma fiscale e in discussione l’introduzione di tetti massimi differenziati per categoria di Comune (con un range fino a 25 euro/notte per le citta ad altissima pressione turistica) e l’obbligo di destinazione vincolata del gettito a infrastrutture turistiche, mobilita sostenibile e tutela del patrimonio. Il decreto attuativo e atteso entro fine 2026 secondo il calendario indicato dal MEF.

Canone unico patrimoniale (ex TOSAP/COSAP)

Il canone unico patrimoniale, introdotto dall’art. 1 c. 816-836 della Legge 160/2019 e operativo dal 1° gennaio 2021, ha unificato in un unico prelievo:

  • TOSAP (Tassa per l’Occupazione di Spazi e Aree Pubbliche)
  • COSAP (Canone per l’Occupazione di Spazi e Aree Pubbliche)
  • Imposta Comunale sulla Pubblicita (ICP)
  • Canone per l’Installazione dei Mezzi Pubblicitari (CIMP)
  • Canone per le concessioni nei mercati (canone mercatale)

Chi paga il canone unico

Sono soggetti al canone unico:

  • Esercenti che occupano suolo pubblico (dehors, plateatici, tavolini, espositori)
  • Soggetti che effettuano scavi su suolo pubblico (utility, telecom)
  • Soggetti che installano insegne, manifesti, cartelloni pubblicitari
  • Operatori dei mercati e fiere
  • Operatori delle attivita ambulanti

Tariffe e modalita di calcolo

Le tariffe del canone unico sono stabilite con regolamento comunale e si articolano in:

  • Tariffa standard annua: parametrata in euro/mq per le occupazioni permanenti
  • Tariffa standard giornaliera: per occupazioni temporanee (mercati, eventi)
  • Coefficiente di valutazione economica della disponibilita del bene pubblico
  • Coefficiente di tipologia di attivita svolta

Per il 2026, secondo i dati IFEL aggiornati, le tariffe medie comunali oscillano tra 30 e 70 euro/mq/anno per occupazioni permanenti in zone centrali di Comuni capoluogo, con maggiorazioni per le aree di pregio storico-artistico.

La riforma fiscale dei tributi locali (L. 111/2023)

La Legge delega 9 agosto 2023, n. 111 (Delega al Governo per la riforma fiscale) all’articolo 14 contiene principi e criteri direttivi per la riforma dei tributi regionali, provinciali e comunali. Il termine per l’esercizio della delega e stato prorogato dalla Legge 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) e successivamente esteso.

Principi guida della riforma

  • Semplificazione e razionalizzazione del sistema dei tributi locali, con accorpamento di prelievi sovrapposti
  • Maggiore autonomia tributaria degli enti locali nel rispetto della Costituzione
  • Codificazione in un unico Testo Unico dei tributi locali, da emanarsi nei prossimi anni
  • Tutela del contribuente con riduzione degli adempimenti e contenzioso
  • Razionalizzazione del catasto (rinviata a successiva riforma)
  • Riforma della riscossione locale (gia attuata in parte dal D.Lgs. 110/2024)

Decreti attuativi gia emanati o in cantiere

  • D.Lgs. 209/2023: Fiscalita internazionale
  • D.Lgs. 219/2023: Statuto del contribuente
  • D.Lgs. 220/2023: Contenzioso tributario
  • D.Lgs. 110/2024: Riforma della riscossione (incluso il riordino dell’agente nazionale)
  • Decreto attuativo tributi locali: in fase di approvazione finale presso il Consiglio dei Ministri

Cosa cambia subito per i contribuenti

Sebbene il Testo Unico dei tributi locali sia ancora in itinere, alcune modifiche operative sono gia state attuate:

  • Dilazione fino a 84 rate per debiti tributari locali iscritti a ruolo e affidati ad Agenzia delle Entrate-Riscossione (D.Lgs. 110/2024)
  • Termine unico per il versamento delle entrate locali con F24
  • Riduzione termini di prescrizione per alcuni tributi accessori
  • Maggiore trasparenza degli atti di accertamento
  • Compensazione automatica tra debiti e crediti dello stesso ente

Prospettive: super-IMU, IRPEF locale e nuova riscossione

Sul tavolo della riforma fiscale ci sono ancora diverse ipotesi che potrebbero cambiare radicalmente il volto dei tributi locali nei prossimi anni:

1. Super-IMU (o IMU unica)

Si tratta dell’ipotesi – allo studio in sede tecnica – di accorpare in un unico prelievo immobiliare l’IMU e l’eventuale residuo di altri prelievi su immobili (con la possibile inclusione di una quota TARI per la parte fissa). L’obiettivo dichiarato sarebbe la semplificazione della tassazione patrimoniale con un unico avviso bonario annuale. La proposta e oggetto di confronto con ANCI e IFEL e non ha ancora forma di disegno di legge.

2. IRPEF locale unificata

Alcuni studi tecnici (Banca d’Italia, Ufficio Parlamentare di Bilancio) hanno proposto l’unificazione delle due addizionali IRPEF (comunale e regionale) in un’unica “sovrimposta locale”, semplificando il calcolo per il contribuente e razionalizzando la riscossione. Si tratta tuttavia di un’ipotesi tecnica, non ancora tradotta in atti normativi.

3. Nuova riscossione enti locali

Il D.Lgs. 110/2024 ha gettato le basi per un sistema di riscossione piu efficiente. Sono attesi ulteriori decreti correttivi nel 2026 per:

  • Discarico automatico dopo 5 anni delle cartelle non riscosse (in via sperimentale gia avviato)
  • Sistema unico di gestione delle entrate locali tramite piattaforma nazionale
  • Strumenti deflattivi potenziati (accertamento con adesione, conciliazione)
  • Notifica digitale obbligatoria tramite SEND (Servizio Notifiche Digitali) per privati che hanno aderito

4. Riforma del catasto

La riforma del catasto, pilastro storico della tassazione immobiliare, e stata rinviata a successivi interventi normativi. Resta tuttavia un nodo aperto: gli attuali valori catastali sono in molti casi disallineati rispetto ai valori di mercato. Una loro revisione comporterebbe effetti significativi su IMU, imposte di registro, ipotecaria, catastale, ISEE e altre prestazioni assistenziali.

Tabella riassuntiva scadenze 2026

TributoAdempimentoScadenza 2026
IMUAcconto16 giugno 2026
IMUSaldo16 dicembre 2026
IMUDichiarazione variazioni 202530 giugno 2026
TARIRate (variabili per Comune)2-4 rate aprile-dicembre 2026
Addizionale comunale IRPEFAcconto 30% (autonomi)30 giugno 2026 (o 16 luglio +0,40%)
Addizionale regionale IRPEFSaldo (autonomi)30 giugno 2026
Imposta di soggiornoDichiarazione annuale30 giugno 2026 (per anno 2025)
Canone unicoVersamento (variabile per Comune)31 marzo 2026 (in linea di massima)
Delibere comunali aliquotePubblicazione MEF14 ottobre 2026

Caso pratico: calcolo IMU + TARI per famiglia tipo

Scenario: famiglia di 4 componenti residente a Udine, proprietaria della prima casa (categoria A/3, rendita catastale 600 euro) e di una seconda casa al mare (A/3, rendita 450 euro), entrambe in Friuli Venezia Giulia.

IMU prima casa (Udine)

L’abitazione principale categoria A/3 e esente IMU (non e di lusso). IMU dovuta: 0 euro.

IMU seconda casa

  • Base imponibile: 450 × 1,05 (rivalutazione) × 160 (coeff. A/3) = 75.600 euro
  • Aliquota Comune (ipotesi 1,06%): 75.600 × 1,06% = 801,36 euro
  • Acconto 16/06/2026 (50%): 400,68 euro
  • Saldo 16/12/2026 (50%): 400,68 euro

TARI prima casa (Udine, ipotesi 90 mq)

  • Parte fissa: 90 mq × tariffa fissa 1,15 euro/mq = 103,50 euro
  • Parte variabile (4 componenti): 235,00 euro (tariffa indicativa)
  • Totale TARI base: 338,50 euro
  • Tributo provinciale 5%: 16,93 euro
  • TARI 2026 totale: circa 355,43 euro

Addizionali IRPEF (ipotesi reddito complessivo 30.000 euro)

  • Addizionale regionale FVG (aliquota 1,23%): 30.000 × 1,23% = 369,00 euro
  • Addizionale comunale Udine (aliquota 0,8% ipotetica): 30.000 × 0,8% = 240,00 euro

TOTALE tributi locali stimato per la famiglia: circa 1.765 euro/anno. Si ricordi che le aliquote sono indicative: per il calcolo reale sono necessarie le delibere comunali aggiornate (pubblicate sul Portale del Federalismo Fiscale del MEF).

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Domande frequenti

1. Quando scadono IMU e TARI nel 2026?

L’acconto IMU scade il 16 giugno 2026 e il saldo il 16 dicembre 2026. La TARI non ha scadenze fisse nazionali: dipende dal regolamento comunale, con almeno due rate semestrali (D.L. 34/2019).

2. Cosa cambia con la riforma fiscale dei tributi locali?

La Legge delega 111/2023 e i decreti attuativi (D.Lgs. 110/2024 per la riscossione) introducono semplificazione, dilazione fino a 84 rate, termine unico di versamento con F24 e maggiore trasparenza degli atti. Il Testo Unico dei tributi locali e in fase di approvazione.

3. L’abitazione principale paga IMU nel 2026?

No, l’abitazione principale non di lusso (cioe diversa dalle categorie A/1, A/8, A/9) e esente IMU. Per gli immobili A/1, A/8, A/9 si applica l’aliquota base dello 0,50% (modificabile dai Comuni fino allo 0,60%) con detrazione di 200 euro.

4. Cos’e il MTR-2 e cosa cambia per la TARI?

Il MTR-2 e il Metodo Tariffario Rifiuti definito da ARERA che disciplina la determinazione della TARI nel periodo 2022-2025, con proroga al 2026 (Deliberazione ARERA 389/2023/R/rif). Introduce PEF pluriennale, limiti alla crescita tariffaria e standard di qualita del servizio (TQRIF, Delibera 15/2022/R/rif).

5. Si possono dilazionare i debiti per tributi locali?

Si. Con il D.Lgs. 110/2024 e possibile chiedere la dilazione fino a 84 rate mensili (7 anni) per debiti tributari locali iscritti a ruolo e affidati ad Agenzia delle Entrate-Riscossione, in linea con le nuove regole della riscossione nazionale. La rateazione e concessa in via amministrativa, senza necessita di documentare la difficolta economica fino a soglie definite.

6. Cos’e il canone unico patrimoniale e chi lo paga?

Il canone unico patrimoniale (L. 160/2019 c. 816-836) ha sostituito dal 2021 TOSAP, COSAP, ICP e CIMP. E dovuto da chi occupa suolo pubblico (dehors, plateatici, scavi), installa pubblicita (insegne, cartelloni) o opera nei mercati.

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Fonti normative e ufficiali consultate: Legge 160/2019; Legge 147/2013; Legge 111/2023 (Gazz. Uff. n. 189/2023); D.Lgs. 110/2024; D.Lgs. 446/1997; D.Lgs. 360/1998; D.Lgs. 23/2011; Deliberazione ARERA 389/2023/R/rif; Deliberazione ARERA 15/2022/R/rif; Deliberazione ARERA 444/2019/R/rif; Portale del Federalismo Fiscale MEF (finanze.gov.it); IFEL-ANCI (fondazioneifel.it); circolare MEF n. 9/1993.

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