Chi ha una partita IVA e utilizza un’auto per lavoro si scontra prima o poi con una domanda ricorrente: quanto è deducibile davvero un’auto aziendale ai fini delle imposte, e quanta IVA si può recuperare? Il tema della deducibilità auto aziendali torna d’attualità ogni anno, tra novità sul fringe benefit dei dipendenti e regole sempre più stringenti sulla documentazione elettronica delle spese di carburante. La normativa di base non cambia da tempo, ma le percentuali di deduzione, i tetti di spesa fiscalmente rilevanti e le nuove regole sul valore da tassare in busta paga ai dipendenti creano ancora oggi non poca confusione tra professionisti e piccoli imprenditori. Vediamo come funziona nel 2026, categoria per categoria, la deducibilità auto aziendali e la relativa detrazione IVA auto aziendale.

Il quadro normativo: art. 164 TUIR e art. 19-bis1 DPR 633/72

La deducibilità auto aziendali si fonda su due norme distinte, che disciplinano rispettivamente le imposte dirette e l’IVA. Da un lato c’è l’articolo 164 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), che stabilisce quale percentuale dei costi di acquisto, manutenzione, carburante e assicurazione di un veicolo può essere dedotta dal reddito imponibile d’impresa o di lavoro autonomo. Dall’altro lato interviene l’articolo 19-bis1 del DPR 633/1972, la norma che regola l’IVA, la quale fissa invece la percentuale di imposta detraibile sugli stessi costi.

È importante non confondere le due discipline: la deducibilità dei costi incide sulle imposte dirette (IRPEF o IRES e relative addizionali), mentre la detrazione IVA riguarda l’imposta sul valore aggiunto pagata su acquisto, manutenzione e carburante. Le due percentuali, come vedremo, spesso non coincidono: un’auto può essere deducibile al 20% ai fini delle imposte dirette ma con IVA detraibile al 40%, oppure fiscalmente strumentale al 100% su entrambi i fronti.

Le 4 categorie e le percentuali di deducibilità auto aziendali

Non tutte le auto aziendali sono trattate allo stesso modo: l’art. 164 TUIR individua quattro categorie di utilizzo, ciascuna con una propria percentuale di deducibilità e, in alcuni casi, un tetto di spesa fiscalmente rilevante oltre il quale i costi eccedenti non producono alcun beneficio fiscale.

• Auto non strumentali a deducibilità limitata (uso promiscuo generico, senza assegnazione formale a un dipendente): deducibilità al 20% dei costi, entro un tetto di spesa di 18.075,99 euro per l’acquisto; per il noleggio il tetto annuo scende a circa 3.615,20 euro; per il leasing il limite non è calcolato sul canone pagato dall’utilizzatore, ma è riferito al costo di acquisto sostenuto dal concedente (la società di leasing).
• Auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta, cioè per più di 183 giorni l’anno: deducibilità al 70% dei costi, senza alcun tetto di spesa.
• Auto di agenti e rappresentanti di commercio: deducibilità all’80% dei costi, con tetti più alti rispetto alla prima categoria: 25.822,84 euro per l’acquisto e 5.164,57 euro l’anno per il noleggio.
• Auto strumentali all’attività in senso esclusivo (ad esempio scuole guida, noleggio conto terzi, taxi): deducibilità al 100%, senza alcun tetto di spesa.

La distinzione tra le categorie non è solo teorica: cambia in modo sostanziale l’onere fiscale effettivo di chi acquista o noleggia un veicolo per l’attività. Per questo motivo la corretta qualificazione dell’uso del mezzo, magari con un’assegnazione formale al dipendente quando ricorrono le condizioni, è un passaggio che conviene sempre valutare con attenzione prima di procedere all’acquisto.

Detrazione IVA auto aziendale: le percentuali dell’art. 19-bis1

Sul fronte dell’imposta sul valore aggiunto, l’articolo 19-bis1 del DPR 633/1972 introduce una logica in parte diversa rispetto alla deducibilità dei costi. Per le auto a deducibilità limitata, cioè quelle a uso promiscuo generico non assegnate formalmente a un dipendente, la detrazione IVA auto aziendale è fissata al 40% dell’imposta pagata su acquisto, manutenzione, carburante e altre spese di gestione.

Per i veicoli strumentali all’attività in senso esclusivo e per le auto di agenti e rappresentanti di commercio, invece, l’IVA è detraibile al 100%, in linea con la piena deducibilità dei costi riconosciuta a queste categorie.

Un caso particolare riguarda le auto assegnate ai dipendenti in uso promiscuo con addebito di un corrispettivo, cioè quando l’azienda fattura al dipendente una somma per l’utilizzo privato del veicolo: in questa ipotesi l’Agenzia delle Entrate (risposta a interpello n. 631 del 29 dicembre 2020) riconosce la detrazione integrale dell’IVA, perché il veicolo si considera interamente utilizzato nell’esercizio dell’impresa: l’addebito configura una prestazione di servizi resa al dipendente dietro corrispettivo, da assoggettare a IVA con base imponibile non inferiore al valore normale. Se invece l’auto è concessa al dipendente in uso gratuito, senza alcun addebito, resta applicabile la regola generale del 40%.

Questo meccanismo richiede attenzione anche sul fronte documentale: dal 2026 le spese di carburante vanno gestite con la fattura elettronica da scontrino carburante, un adempimento che riguarda proprio le spese correnti di gestione dei veicoli aziendali. Nello stesso solco di digitalizzazione degli obblighi documentali rientra anche la fattura elettronica delle utenze, altro fronte su cui le partite IVA devono adeguarsi. Va inoltre segnalato che esiste, parallelamente, una misura di sostegno al caro-carburante pensata per i lavoratori dipendenti con redditi più bassi (si veda la guida al bonus benzina 2026), che non va confusa con le regole di deducibilità delle spese auto per le imprese.

Fringe benefit auto 2025-2026: le nuove percentuali per i dipendenti

Un capitolo distinto, ma spesso confuso con la deducibilità dei costi per l’azienda, riguarda il fringe benefit auto 2026 per i dipendenti che utilizzano un veicolo aziendale anche a fini privati. La Legge di Bilancio 2025 ha modificato l’articolo 51, comma 4, lettera a) del TUIR, cambiando il criterio con cui si calcola il valore che il dipendente deve dichiarare come reddito in busta paga.

Le nuove percentuali, calcolate sul valore convenzionale ACI riferito a una percorrenza annua di 15.000 chilometri, sono differenziate in base all’alimentazione del veicolo:

• 10% per le auto elettriche a batteria (BEV);
• 20% per le auto elettriche ibride plug-in (PHEV);
• 50% per tutte le altre alimentazioni, comprese benzina, diesel, ibrido tradizionale non plug-in, GPL e metano.

È previsto un regime transitorio (art. 1, comma 48-bis, della Legge di Bilancio 2025, come modificato dal D.Lgs. 148/2026) per i veicoli concessi in uso promiscuo dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024 e per quelli ordinati dal datore di lavoro entro il 31 dicembre 2024 e concessi in uso promiscuo nel corso del 2025: per questi mezzi continuano ad applicarsi le vecchie percentuali, comprese tra il 25% e il 60% in base alle emissioni di CO2. Dal periodo d’imposta 2026, inoltre, il D.Lgs. 7 agosto 2026 n. 148 (decreto correttivo Omnibus) ha riscritto la lettera a): l’impianto 10%-20%-50% resta confermato, ma il valore del fringe benefit è maggiorato del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di prima immatricolazione del veicolo, con un ulteriore incremento del 5% in presenza di accessori e allestimenti non valorizzati nelle tabelle ACI e non acquistati dal dipendente.

È fondamentale chiarire un punto che genera spesso confusione: queste percentuali riguardano esclusivamente il calcolo del reddito imponibile del dipendente (il fringe benefit in busta paga), non la deducibilità del costo del veicolo per l’azienda, che resta ancorata al 70% previsto per l’uso promiscuo superiore a 183 giorni, indipendentemente dal tipo di alimentazione del mezzo.

Esempi di calcolo della deducibilità auto aziendali

Per capire in pratica come funziona la deducibilità auto aziendali, può essere utile qualche esempio semplificato, che non tiene conto di eventuali variabili specifiche del caso concreto.

Un professionista acquista un’auto a 25.000 euro, da utilizzare in modo promiscuo senza assegnarla a un dipendente. Il costo fiscalmente rilevante non è l’intero prezzo pagato, ma è limitato al tetto di legge di 18.075,99 euro. Su questo importo si applica la deducibilità del 20%, secondo le quote di ammortamento previste dai coefficienti fiscali: la parte di prezzo che eccede il tetto (circa 6.924 euro, in questo caso) non produce alcun beneficio fiscale.

Un’impresa, invece, assegna un’auto del valore di 30.000 euro a un dipendente in uso promiscuo per tutto l’anno. In questo caso non esiste alcun tetto di spesa: l’intero costo del veicolo concorre alla deduzione nella misura del 70%, una quota decisamente più ampia rispetto al primo esempio, a fronte però della tassazione del fringe benefit in capo al dipendente secondo le percentuali viste in precedenza.

Un agente di commercio che acquista un’auto a 28.000 euro potrà invece dedurre l’80% dei costi calcolati fino al tetto di 25.822,84 euro, beneficiando quindi di un margine di deducibilità superiore rispetto al regime ordinario.

Domande frequenti sulla deducibilità auto aziendali

Qual è la differenza tra auto strumentale e auto non strumentale?

Un’auto è strumentale quando l’attività d’impresa non potrebbe essere esercitata senza quel veicolo, come nel caso delle scuole guida, del noleggio conto terzi o dei taxi: per queste auto la deducibilità è del 100%. Un’auto è invece non strumentale quando viene utilizzata in modo promiscuo, sia per lavoro sia per uso personale: in questo caso la deducibilità scende al 20% (o sale al 70%/80% se assegnata a dipendenti o utilizzata da agenti di commercio), con i tetti di spesa visti in precedenza.

Cosa succede se l’auto aziendale viene usata anche per scopi privati senza un’assegnazione formale al dipendente?

Se manca un’assegnazione formale e documentata dell’uso promiscuo per più di 183 giorni, l’auto rientra nella categoria a deducibilità limitata: 20% dei costi entro il tetto di 18.075,99 euro e IVA detraibile al 40%. L’assenza di documentazione adeguata è uno degli errori più frequenti nei controlli fiscali su questo tipo di spese.

Nel regime forfettario le percentuali di deducibilità dell’auto si applicano allo stesso modo?

No. Chi aderisce al regime forfettario non deduce analiticamente le spese, comprese quelle relative all’auto: il reddito imponibile si calcola applicando un coefficiente di redditività forfettario al fatturato, un valore percentuale fisso che tiene già conto in modo forfettario di tutti i costi sostenuti. Le percentuali di deducibilità auto aziendali previste dall’art. 164 TUIR (20%, 70%, 80%, 100%) riguardano quindi solo i contribuenti in regime ordinario o semplificato.

Le auto elettriche hanno una deducibilità dei costi più alta rispetto a benzina o diesel?

No. Ai fini della deducibilità dei costi per l’impresa non c’è alcuna differenza legata all’alimentazione del veicolo: le percentuali del 20%, 70%, 80% e 100% si applicano allo stesso modo a prescindere dal tipo di motore. La differenza tra veicoli elettrici, ibridi plug-in e altre alimentazioni riguarda esclusivamente il calcolo del fringe benefit per i dipendenti che utilizzano l’auto aziendale in uso promiscuo.

Come si documentano le spese di carburante ai fini della deducibilità?

Dal 2026 le spese di carburante devono essere documentate con fattura elettronica, anche quando il rifornimento avviene al distributore tramite scontrino. Per approfondire, si può consultare la guida sulla fattura elettronica da scontrino carburante.

Il tetto di spesa per il leasing dell’auto è uguale a quello dell’acquisto?

Il tetto di 18.075,99 euro (o di 25.822,84 euro per agenti e rappresentanti) nel leasing non si applica al canone pagato dall’utilizzatore, ma è riferito al costo di acquisto del veicolo sostenuto dalla società di leasing (il concedente): è un aspetto tecnico che genera spesso equivoci nel calcolo della deducibilità auto aziendali.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.