Partita IVA Igienista Dentale 2026: Guida Completa in 7 Punti

La partita IVA dell’igienista dentale si apre con il codice ATECO 2025 86.99.09, si versa alla Gestione Separata INPS (26,07% nel 2026) e, nel regime forfettario, tassa il 78% dei compensi con imposta sostitutiva del 5% per i primi cinque anni o del 15%. Collaborare con più studi odontoiatrici è possibile: non esiste un limite di committenti e una sola partita IVA basta per tutti. Contano la soglia di 85.000 euro di compensi, la numerazione unica delle fatture e il Sistema TS per i pazienti che paghi direttamente tu.

L’igienista dentale è un professionista sanitario laureato, iscritto all’Albo della FNO TSRM-PSTRP, che si occupa di prevenzione delle patologie orali, ablazione del tartaro, sigillature, educazione all’igiene orale e monitoraggio parodontale. Può lavorare come dipendente, ma nella maggior parte dei casi opera da libero professionista e fattura le proprie prestazioni agli studi con cui collabora.

In sintesi

• Codice ATECO 2025: 86.99.09, mentre il vecchio 86.90.29 è solo un riferimento storico; coefficiente di redditività 78%.
• Previdenza: Gestione Separata INPS, 26,07% nel 2026 (24% con altra copertura obbligatoria); la riduzione del 35% spetta solo ad artigiani e commercianti.
• Più studi: nessun limite di committenti nel forfettario; un solo tetto di 85.000 euro di compensi per tutti gli studi insieme, con uscita immediata oltre 100.000 euro.
• Fatture: elettroniche via SdI agli studi, in PDF o su carta ai pazienti propri, che vanno poi inviati al Sistema TS entro il 31 gennaio, che per le spese 2026 slitta al 1° febbraio 2027.
• Quanto resta: su 48.000 euro di compensi restano circa 36.855 euro con l’imposta al 5% e circa 34.087 euro con il 15%, prima delle spese reali (esempio qui sotto).

Approfondimento: per il quadro valido per tutte le professioni sanitarie leggi la guida Partita IVA per Professionisti Sanitari 2026. Se ti interessa l’altra faccia della professione, quella di chi apre uno studio, c’è la guida su come aprire uno studio dentistico.

Partita IVA igienista dentale: perché aprirla nel 2026

La partita IVA igienista dentale serve ogni volta che l’attività è svolta in modo abituale e continuativo fuori da un rapporto di lavoro dipendente. Se collabori stabilmente con uno studio odontoiatrico, se ricevi pazienti in autonomia o se presti servizio presso più strutture, non puoi limitarti alla prestazione occasionale, ammessa solo per incarichi sporadici e non organizzati.

Immagina Giulia, neolaureata in Igiene Dentale, iscritta all’Albo TSRM-PSTRP: uno studio le propone tre giornate a settimana in collaborazione professionale. Giulia deve aprire la partita IVA, scegliere il codice ATECO 2025 corretto, iscriversi alla Gestione Separata INPS e valutare il regime forfettario.

I vantaggi della partita IVA sono concreti:

• Autonomia organizzativa: puoi collaborare con più studi e gestire la tua agenda
• Tassazione agevolata: nel regime forfettario l’imposta è del 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni in presenza dei requisiti di nuova attività
• Contributi proporzionali: in Gestione Separata INPS si versa in proporzione al reddito, senza contributi fissi minimi
• Adempimenti semplificati rispetto al regime ordinario

Il rovescio della medaglia è che diventi responsabile dei tuoi adempimenti fiscali e previdenziali: niente ferie pagate, niente TFR, contributi a tuo carico. Per un’impostazione corretta fin dall’inizio c’è la pagina sul servizio per la partita IVA in regime forfettario.

Codice ATECO 2025 per la partita IVA igienista dentale: 86.99.09

Il codice ATECO è la “targa” della tua attività. Per la partita IVA igienista dentale il codice da utilizzare è 86.99.09 – Altre attività paramediche indipendenti n.c.a., secondo la classificazione ATECO 2025.

Fino al 2024 l’igienista usava il codice 86.90.29 dell’ATECO 2007. Oggi è solo un riferimento storico: l’ATECO 2025 è in vigore dal 1° gennaio 2025 e operativa negli archivi dell’Agenzia delle Entrate dal 1° aprile 2025, con riclassificazione d’ufficio delle posizioni già aperte.

• Codice ATECO 2025: 86.99.09 – Altre attività paramediche indipendenti n.c.a.
• Ex codice ATECO 2007 (in uso fino al 2024): 86.90.29, riferimento storico, non più da indicare in apertura
• Coefficiente di redditività forfettario: 78%
• Cassa previdenziale: Gestione Separata INPS
• Albo professionale: FNO TSRM-PSTRP

Per l’elenco completo di tutte le professioni sanitarie c’è la tabella dei codici ATECO 2025 per le professioni sanitarie.

Gestione Separata INPS: la previdenza dell’igienista dentale

Medici e odontoiatri versano all’ENPAM, gli psicologi all’ENPAP, i veterinari all’ENPAV. L’igienista dentale, invece, non ha una cassa professionale propria: pur essendo iscritto all’Albo della FNO TSRM-PSTRP, versa alla Gestione Separata INPS, istituita dall’art. 2, comma 26, della legge 335/1995. La scelta dipende dall’Albo di appartenenza, non dal codice ATECO.

Aliquote Gestione Separata 2026

Nel 2026 l’aliquota per i professionisti senza cassa è del 26,07% del reddito imponibile: 25% di contributo IVS, 0,72% per le prestazioni assistenziali e 0,35% per l’ISCRO. Scende al 24% per chi ha già un’altra copertura pensionistica obbligatoria, per esempio chi lavora anche come dipendente, o per i titolari di pensione diretta.

• Nessun contributo fisso minimo: si versa in percentuale sul reddito effettivo
• Nessuna riduzione del 35%: spetta solo ad artigiani e commercianti, non alla Gestione Separata
• Rivalsa del 4% facoltativa: puoi addebitarla in fattura allo studio, ma concorre al tuo reddito imponibile

I contributi si versano con il modello F24, con le scadenze di acconti e saldo dell’imposta sostitutiva. Con un reddito imponibile di 20.000 euro i contributi sono circa 5.214 euro (20.000 × 26,07%): conviene accantonare una quota degli incassi mese per mese.

Regime forfettario per la partita IVA igienista dentale: coefficiente 78%

Il regime forfettario sostituisce IRPEF e addizionali con un’unica imposta sostitutiva, calcolata su una base determinata in modo forfettario. Non si contano le spese effettive: per il codice 86.99.09 il coefficiente di redditività è il 78%, cioè il 78% dei compensi è reddito tassabile e il 22% è considerato spesa.

Esempio di calcolo per un igienista dentale

Supponiamo che Giulia incassi 40.000 euro nel 2026 fatturando a uno studio odontoiatrico:

1. Reddito forfettario: 40.000 × 78% = 31.200 euro
2. Contributi Gestione Separata: 31.200 × 26,07% = circa 8.134 euro
3. Base imponibile netta: 31.200 − 8.134 = circa 23.066 euro (i contributi versati sono deducibili)
4. Imposta sostitutiva al 5% (nuova attività): circa 1.153 euro

Passati i primi cinque anni, o senza i requisiti di nuova attività, l’aliquota è del 15%. Per i redditi del settore c’è anche l’approfondimento su quanto guadagna un professionista sanitario nel 2026.

Requisiti e cause di esclusione

• Ricavi o compensi entro 85.000 euro annui; oltre 100.000 euro l’uscita è immediata, già in corso d’anno
• Limite di 35.000 euro di redditi da lavoro dipendente o assimilato percepiti nell’anno precedente (valido per il 2025 e il 2026; dal 2027 30.000 euro salvo proroga)
• Spese per lavoro dipendente non superiori a 20.000 euro lordi annui
• Nessuna partecipazione in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, né il controllo di SRL che svolgono attività riconducibili alla tua
• Divieto di fatturare in prevalenza (oltre il 50% dei compensi) al datore di lavoro attuale o a quello dei due anni precedenti, o a soggetti a lui riconducibili (art. 1, comma 57, lett. d-bis, legge 190/2014)

Se hai lavorato come dipendente in uno studio e poi apri la partita IVA, verifica due cose prima di aprire, non dopo: il limite dei 35.000 euro di redditi da lavoro dipendente dell’anno precedente e il divieto di fatturare in prevalenza allo stesso studio. Se a fine anno più della metà dei compensi arriva dallo studio per cui hai lavorato come dipendente nei due anni precedenti, dall’anno successivo esci dal forfettario.

Fattura elettronica, esenzione IVA art. 10 e Sistema Tessera Sanitaria

Le prestazioni dell’igienista dentale sono prestazioni sanitarie e sono esenti IVA ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/1972. In regime forfettario l’IVA non si espone comunque. La fattura riporta la dicitura del regime e, sopra 77,47 euro, l’imposta di bollo da 2 euro. Le regole di esenzione sono nella guida sullIVA sulle prestazioni sanitarie (art. 10).

Quando la fattura è elettronica e quando no

Sono due canali diversi e vanno tenuti separati:

• Fatture allo studio odontoiatrico (soggetto con partita IVA): fattura elettronica via SdI. I nomi dei pazienti non ci vanno, per riservatezza.
• Fatture a pazienti persone fisiche: niente fattura elettronica via SdI, divieto reso strutturale dall’art. 2 del D.Lgs. 81/2025 (già art. 10-bis del DL 119/2018). Al paziente si consegna la fattura cartacea o in PDF e la spesa si invia al Sistema TS.

Sulle fatture ai pazienti, cartacee o in PDF, il bollo da 2 euro non si paga con l’F24 come per le fatture elettroniche via SdI: si assolve con la marca da bollo (contrassegno) applicata da chi emette la fattura.

Sistema TS: l’invio dei dati è annuale

Dalle spese del periodo d’imposta 2025 l’invio al Sistema Tessera Sanitaria è annuale, entro il 31 gennaio dell’anno successivo (art. 5 D.Lgs. 81/2025; DM MEF 29 ottobre 2025). Per le spese 2026 il 31 gennaio 2027 è domenica: la scadenza slitta a lunedì 1° febbraio 2027, e le modifiche e cancellazioni dei dati già inviati vanno fatte entro l’8 febbraio 2027. Fino alle spese 2024 l’invio era semestrale. Il paziente può opporsi all’invio, e l’opposizione va rispettata. Il quadro completo è nella guida Sistema TS 2027 per i sanitari.

Igienista dentale con più studi: si può e come si fatturano?

Sì: nel forfettario non esiste un limite al numero di committenti. Puoi collaborare con due, tre o cinque studi usando la stessa partita IVA, lo stesso codice ATECO e la stessa Gestione Separata. Cambia solo la gestione delle fatture:

• Numerazione unica: la numerazione è progressiva per anno e per partita IVA (art. 21 DPR 633/1972), non una serie per studio. La fattura 1 dell’anno è una sola, a qualunque studio sia intestata.
• Una fattura per studio, di norma al mese, con le giornate o le prestazioni del periodo, la dicitura del regime forfettario e il bollo da 2 euro sopra 77,47 euro.
• Rivalsa del 4% facoltativa: se la applichi, falla uguale per tutti gli studi.
• Un solo tetto: i compensi di tutti gli studi si sommano per le soglie di 85.000 e 100.000 euro.

Quando il carico di lavoro si concentra su un solo studio, il rapporto va impostato bene. Lavorare per un solo studio non è vietato, salvo che sia il tuo datore di lavoro attuale o dei due anni precedenti (in quel caso esci dal forfettario, vedi i requisiti sopra), ma diventa un indizio di falsa partita IVA se si somma ad altri elementi: orari e turni imposti, postazione e strumenti dello studio, compenso fisso uguale ogni mese, obbligo di esclusiva o di sostituzioni decise dal titolare. Più studi, un’agenda tua e un compenso legato alle prestazioni rafforzano l’autonomia.

Quanto resta netto: esempio con tre studi

Ipotesi: compenso di 200 euro a giornata, 240 giornate in un anno, divise tra tre studi. Sono numeri d’esempio, non una media di settore.

Il netto è calcolato sui compensi, prima delle spese vere (assicurazione RC, quota d’Albo, formazione ECM, strumenti) che nel forfettario non si deducono ma che pagherai comunque. Conta anche il tempo: contributi e imposta si pagano con saldo e acconti, quindi nell’anno di avvio serve liquidità. Un’eventuale rivalsa del 4% aumenta compensi e reddito. Sul lavoro in uno studio condiviso c’è anche la guida su affitto poltrona e studio condiviso.

Chi invia i dati al Sistema TS se lavori in più studi?

Invia al Sistema TS chi emette la fattura al paziente. Se fatturi tu direttamente al paziente persona fisica, la spesa sanitaria la invii tu entro il 31 gennaio, che per le spese 2026 slitta al 1° febbraio 2027. Se invece è lo studio a incassare dal paziente e tu fatturi allo studio, i dati al Sistema TS li invia lo studio: la tua fattura allo studio viaggia via SdI e non entra nel Sistema TS.

Con più studi puoi avere entrambe le situazioni nello stesso anno, per esempio pazienti tuoi in uno studio e pazienti dello studio negli altri. Conviene tenere nel gestionale una distinzione chiara per cliente: pazienti propri (PDF e Sistema TS) e studi (fattura elettronica).

Collaborare con lo studio odontoiatrico: come strutturare il rapporto

Il modello più diffuso: l’igienista apre la partita IVA, opera nello studio con i propri pazienti o con quelli inviati dal titolare e fattura allo studio le prestazioni svolte. È un rapporto di collaborazione professionale, non lavoro subordinato.

Perché sia genuinamente autonomo servono autonomia organizzativa nelle sedute, nessun potere disciplinare e gerarchico, orari concordati e non imposti, compenso legato alle prestazioni (spesso una percentuale sull’incassato) e non uno stipendio fisso. Se il rapporto viene riqualificato come subordinato, le conseguenze economiche ricadono soprattutto sullo studio, ma toccano anche il professionista sul piano fiscale.

• Contratto scritto con prestazioni, compenso, autonomia e durata
• Compenso variabile con dettaglio in fattura
• Più committenti quando possibile
• Assicurazione RC professionale e Albo TSRM-PSTRP in regola, con ECM aggiornati

Se sei anche dipendente part-time, verifica le incompatibilità: l’aliquota della Gestione Separata scende al 24% perché sei già coperto da un’altra gestione.

Come aprire la partita IVA da igienista dentale senza errori

L’apertura non richiede l’iscrizione alla Camera di Commercio, perché è attività professionale e non impresa. Gli adempimenti da mettere in fila:

1. Apertura della posizione IVA con il codice ATECO 2025 86.99.09 e scelta del regime
2. Iscrizione alla Gestione Separata INPS come libero professionista
3. Canale di fatturazione elettronica per le fatture agli studi
4. Accreditamento al Sistema Tessera Sanitaria se avrai pazienti privati
5. Verifica delle coperture: RC professionale e iscrizione all’Albo

Un codice ATECO sbagliato, un regime scelto senza calcoli o un’iscrizione previdenziale tardiva possono costare sanzioni e imposte più alte del necessario.

Aggiornamenti

05/11/2026 – Aggiunta la sezione sull’igienista dentale con più studi (numerazione unica, soglie, esempio di netto). Chiariti il Sistema TS annuale con scadenza 31 gennaio, che per le spese 2026 slitta a lunedì 1° febbraio 2027 (art. 5 D.Lgs. 81/2025; DM MEF 29 ottobre 2025), il divieto di fattura elettronica via SdI ai pazienti persone fisiche (art. 2 D.Lgs. 81/2025) e il bollo sulle fatture ai pazienti. Precisati il divieto di fatturare in prevalenza al datore di lavoro attuale o dei due anni precedenti (art. 1, comma 57, lett. d-bis, legge 190/2014) e la causa di esclusione per le partecipazioni. Fonti verificate a novembre 2026.

Domande frequenti

Fonti

• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (regime forfettario), Normattiva.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 10 aprile 2019 (cause di esclusione del regime forfettario).
• Legge 8 agosto 1995, n. 335, art. 2, comma 26 (Gestione Separata INPS), Normattiva.
• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, artt. 10 e 21, Normattiva.
• Decreto legislativo 12 giugno 2025, n. 81, artt. 2 e 5, Normattiva.
• Decreto MEF 29 ottobre 2025, Gazzetta Ufficiale n. 261 del 10 novembre 2025 (Sistema TS).
• Decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, art. 10-bis, Normattiva.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.