Tasse banche manovra 2027: più IRES e IRAP, cosa prevede il ddl

Le tasse sulle banche nella manovra 2027 prevedono, per banche, intermediari finanziari e assicurazioni, un’IRES più alta di 3 punti percentuali per due periodi d’imposta e meno deduzioni IRAP; in più raddoppiano due aliquote dell’imposta sulle transazioni finanziarie. Lo prevede il disegno di legge di bilancio 2027, bollinato il 30 ottobre 2026 dopo il Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026.

Cosa prevede la manovra 2027 sulle tasse delle banche?

Il disegno di legge di bilancio 2027 interviene sul settore finanziario con quattro misure. Sono contenute negli articoli 15, 18, 19 e 20 del testo. Tutte vanno lette al condizionale: finché la legge non è approvata dal Parlamento, nulla è definitivo.

Il Governo ha presentato la manovra nel comunicato del Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026, consultabile sul sito del Governo. Le misure sul settore finanziario si aggiungono ad altri interventi della manovra, come quello sugli accrediti del Superbonus in dieci rate.

Come cambia l’addizionale IRES per banche e assicurazioni?

L’IRES è l’imposta sul reddito delle società. Per banche e intermediari finanziari esiste già una maggiorazione dell’aliquota. L’articolo 18 del ddl inserisce nel testo unico delle imposte sui redditi il nuovo articolo 362-bis: per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026 e per quello seguente, l’aliquota è incrementata di 3 punti percentuali.

Dall’incremento per banche e intermediari sono esclusi gli istituti di moneta elettronica (IMEL) iscritti all’albo della Banca d’Italia. Per le imprese di assicurazione la stessa maggiorazione di 3 punti è prevista come addizionale all’aliquota IRES ordinaria.

In entrambi i casi spetta poi una detrazione di 200.000 euro, fino a concorrenza dell’aumento di imposta. In pratica, il primo tratto del maggior carico viene neutralizzato, un vantaggio che pesa soprattutto per i soggetti più piccoli.

L’articolo 18 tocca anche l’imposta sulle riserve matematiche dei rami vita delle assicurazioni: nell’articolo 52, comma 1, del testo unico in materia di versamenti e di riscossione (decreto legislativo 33/2025), che disciplina questa imposta, la percentuale oggi fissata «a partire dal 2025» resterebbe valida solo per il 2025 e diventerebbe dell’1,285% per il 2026 e per gli anni successivi.

Che cosa cambia per l’IRAP e la deducibilità?

L’IRAP è l’imposta regionale sulle attività produttive. L’articolo 19 modifica gli articoli 6 e 7 del decreto legislativo 446/1997, che regolano la base imponibile di banche, altri enti finanziari e assicurazioni. La quota deducibile delle spese amministrative scende dal 90% al 30%.

Meno costi deducibili significa base imponibile più alta e quindi più imposta. Anche qui è prevista una detrazione di 90.000 euro, fino a concorrenza della differenza di imposta, per ciascun periodo d’imposta dal successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026.

Ai fini IRES cambiano anche le spese di pubblicità sostenute dagli intermediari finanziari (esclusi gli IMEL) e dalle imprese del settore energetico individuate per codice ATECO: diventerebbero deducibili in tre quote costanti, nel periodo d’imposta in cui sono sostenute e nei due successivi.

Per gli interessi passivi il ddl interviene sempre ai fini IRES: la percentuale prevista dall’articolo 105, comma 16, lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi scende dal 97% al 96%.

Cosa sono le DTA e perché cambia la loro deduzione?

Le DTA (imposte anticipate) sono crediti fiscali che le banche iscrivono in bilancio quando pagano imposte oggi su costi che potranno dedurre in futuro, per esempio le svalutazioni sui crediti. L’articolo 20 del ddl modifica le percentuali di deduzione previste dall’articolo 362 del testo unico delle imposte sui redditi.

Le percentuali cambiano così:

• comma 12: la quota del 3,80% diventa del 6,32%;
• comma 13: la quota del 12,36% diventa del 20,58%;
• comma 14: la quota del 9,50% diventa del 15,83%;
• comma 15, lettera b): la percentuale del 42% è sostituita dal 25%.

Il ddl si limita a sostituire le percentuali e non ne quantifica gli effetti sui singoli istituti: per capire come cambia il recupero delle DTA anno per anno occorre leggere l’articolo 362 nel suo insieme e i bilanci delle banche.

Come cambia l’imposta sulle transazioni finanziarie?

L’articolo 15 del ddl interviene sul testo unico dei tributi erariali minori (decreto legislativo 174/2024), dove si trova la disciplina dell’imposta sulle transazioni finanziarie, la tassa su compravendite di azioni e di strumenti finanziari.

• All’articolo 42, comma 1, l’aliquota passa dallo 0,4% allo 0,8%.
• All’articolo 46, comma 1, l’aliquota passa dallo 0,04% allo 0,08%.

Le due aliquote toccate dal ddl, quindi, raddoppierebbero. A differenza delle altre misure, questa non riguarda solo le banche, ma tutti i soggetti che compiono le operazioni tassate.

Le nuove tasse peseranno sul credito alle imprese?

Il ddl non quantifica gli effetti delle nuove misure sui finanziamenti a famiglie e imprese. Le valutazioni del settore bancario sul testo emergeranno durante l’esame in Parlamento.

Un punto da seguire è il trasferimento del maggior carico fiscale sui clienti: per banche e assicurazioni il testo non contiene un divieto esplicito. Il divieto di traslare l’onere su prezzi, tariffe e commissioni, previsto dall’articolo 21, riguarda solo le imprese del comparto energetico interessate dall’aumento dell’IRAP.

Quando entrano in vigore le misure e cosa succede ora?

Il ddl di bilancio deve essere esaminato e approvato da Camera e Senato entro la fine dell’anno. Durante il passaggio parlamentare gli emendamenti possono modificare aliquote, detrazioni e platea.

Per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, le maggiorazioni IRES si applicherebbero al 2027 e al 2028. Il testo prevede inoltre che, nel calcolo dell’acconto dovuto per il primo periodo interessato, si assuma come imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata applicando le nuove regole (articolo 18, comma 6; una regola analoga è nell’articolo 19, comma 4). È il cosiddetto metodo storico ricalcolato: l’effetto si sentirebbe già negli acconti versati nel 2027.

Domande frequenti

Fonti

• Comunicato stampa del Consiglio dei ministri n. 195, 28 ottobre 2026: governo.it.
• Disegno di legge di bilancio 2027, testo bollinato del 30 ottobre 2026, artt. 15, 18, 19 e 20.

Il testo passa ora all’esame di Camera e Senato: seguiremo eventuali modifiche alle misure sulle banche e le fonti ufficiali restano il sito del Governo e i lavori parlamentari.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.