Beni culturali nel DDL di bilancio 2027: credito d’imposta più ampio per chi dona

Il disegno di legge di bilancio 2027 prevede, all’articolo 109, di estendere il credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura a nuovi destinatari: dimore storiche, enti ecclesiastici, festival, istituti culturali e musei privati. Se il testo sarà approvato, la novità varrà dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027.

Che cosa prevede l’articolo 109 del DDL di bilancio 2027 per i beni culturali?

L’articolo 109 si trova nel Titolo IX, dedicato alle misure in materia di cultura e sport. Modifica l’articolo 1 del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83, la norma che già oggi riconosce un credito d’imposta a chi fa donazioni in denaro a favore della cultura. Il credito d’imposta è uno sconto che si sottrae direttamente dalle imposte da pagare.

Il testo inserisce un nuovo comma 1-bis: il credito spetterà anche per le erogazioni liberali in denaro rivolte a una serie di soggetti che oggi non rientrano nell’elenco. Il DDL precisa che restano inapplicabili alcune disposizioni del nuovo testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026): l’articolo 14, comma 1, lettere r) e t), e l’articolo 109, comma 2, lettere e) ed f).

Per questo capitolo il DDL non indica nel testo la percentuale del credito: va verificata nella norma vigente e nel decreto attuativo.

Quali enti potranno ricevere le erogazioni liberali?

Il nuovo comma 1-bis elenca sei categorie di destinatari. Le donazioni dovranno essere in denaro e finalizzate agli scopi indicati dal testo.

• Enti del Terzo settore, fondazioni e associazioni riconosciute senza scopo di lucro, attivi da almeno 5 anni, che si occupano di conservazione, restauro e gestione di edifici, ville, parchi o giardini di particolare interesse artistico, archeologico o storico, già dichiarati tali ai sensi dell’art. 13 del Codice dei beni culturali (D.Lgs. 42/2004). Il bene deve essere aperto alla visita per un numero minimo di giorni all’anno, che sarà fissato dal decreto attuativo.
• Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti e fabbricerie, per interventi su beni culturali di cui all’art. 10 del Codice dei beni culturali.
• Enti organizzatori di manifestazioni e festival culturali di particolare importanza nazionale o internazionale, riconosciuti di rilevante interesse pubblico con criteri da stabilire per decreto.
• Istituti culturali che ricevono contributi ai sensi della legge 534/1996 o di leggi speciali.
• Comitati ed edizioni nazionali istituiti ai sensi della legge 420/1997 o di leggi speciali.
• Istituti e luoghi della cultura privati, compresi archivi e musei di impresa, accreditati al Sistema museale nazionale.

Per la prima e la terza categoria il testo rimanda espressamente al decreto attuativo (giorni minimi di apertura al pubblico e criteri per riconoscere i festival); il decreto disciplinerà comunque l’attuazione dell’intero comma 1-bis.

Quali obblighi e controlli sono previsti per chi riceve i fondi?

Il DDL aggiunge alla norma del 2014 i commi 5-bis, 5-ter e 5-quater. I soggetti beneficiari dovranno adottare un sistema di contabilità separata per le somme ricevute e impiegate e inviare le comunicazioni previste dalla norma con periodicità mensile.

Il Ministero della cultura, d’intesa con l’Agenzia delle entrate, farà un monitoraggio a campione sull’uso dei fondi. Se le somme sono usate per scopi diversi da quelli dichiarati, il Ministero lo comunica all’Agenzia, che recupera il valore del credito d’imposta aumentato di un quarto a titolo di sanzione, a carico del soggetto beneficiario.

Le regole operative saranno stabilite da un decreto del Ministro della cultura, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, da adottare entro sei mesi dall’entrata in vigore della legge.

Quanto costa la misura e da quando si applicherebbe?

La novità varrebbe a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027. Per questo gli oneri partono dopo: il testo li valuta in 17,9 milioni di euro per il 2028, 34,9 milioni per il 2029 e 51,9 milioni di euro annui dal 2030.

L’articolo precisa inoltre che le disposizioni saranno oggetto delle valutazioni dei Piani di analisi e valutazione della spesa previsti dall’appendice VI del Piano strutturale di bilancio di medio termine 2025-2029.

Per un privato o un’impresa che intende donare, oggi non cambia nulla: finché il Parlamento non approva la legge e non arriva il decreto attuativo, le nuove categorie non danno diritto al credito.

Ci sono altre misure su beni culturali o restauro nel testo?

Nel testo del DDL del 30 ottobre 2026 la misura fiscale sulle erogazioni a sostegno della cultura è l’articolo 109. Sui beni culturali interviene anche l’articolo 111, che modifica l’art. 31, comma 2, del Codice dei beni culturali sugli interventi conservativi volontari: la concessione dei contributi statali resterebbe demandata alle determinazioni conclusive del programma ministeriale, nei limiti delle risorse disponibili ogni anno. Il tema del restauro compare poi nell’articolo 113, tra le norme sulla ricostruzione dopo i terremoti, ma come parte della ricostruzione e non come bonus fiscale per i beni culturali.

Sulle altre misure fiscali del disegno di legge abbiamo pubblicato approfondimenti, per esempio sul credito d’imposta cloud per le imprese.

Domande frequenti

Fonti

• Disegno di legge di bilancio 2027, testo del 30 ottobre 2026, art. 109 (Titolo IX, Misure in materia di cultura e sport).
• Comunicato stampa del Consiglio dei ministri n. 195, Governo italiano.
• Decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, Codice dei beni culturali e del paesaggio, Normattiva.
• Decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83, art. 1, convertito dalla legge 29 luglio 2014, n. 106.

Il passaggio decisivo sarà l’esame parlamentare del DDL, poi il decreto attuativo che fisserà criteri e giorni minimi di apertura al pubblico. Le informazioni ufficiali si seguono sul sito del Governo e sulla Gazzetta Ufficiale.

Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.