La lettera di compliance è una segnalazione di possibili anomalie che l’Agenzia delle Entrate invia prima di qualsiasi controllo e che si corregge con il ravvedimento operoso. L’avviso bonario è invece una richiesta di pagamento dopo un controllo automatizzato, mentre la conciliazione fiscale riguarda solo chi è già in causa davanti al giudice tributario.
In sintesi
- La lettera di compliance non è un atto di accertamento: segnala un’anomalia e invita a correggere spontaneamente.
- L’avviso bonario (comunicazione di irregolarità) chiede di pagare entro 60 giorni dal ricevimento, per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025.
- Con il controllo automatizzato la sanzione ridotta è l’8,33% (un terzo del 25%), per le violazioni dal 1° settembre 2024.
- La rateizzazione arriva fino a 20 rate trimestrali.
- La conciliazione si fa solo in giudizio, dopo un ricorso, ai sensi dell’art. 48 del D.Lgs. 546/1992.
Sono tre strumenti diversi, con tempi e conseguenze diverse. Riconoscere quale hai davanti è il primo passo per non perdere sconti sulle sanzioni.
Indice dei contenuti
- Che cos’è la lettera di compliance?
- Come funziona l’avviso bonario?
- Entro quanti giorni si paga l’avviso bonario e si può rateizzare?
- Che cos’è la conciliazione fiscale e quando si usa?
- Lettera di compliance, avviso bonario e conciliazione: quali sono le differenze?
- Che cosa conviene fare quando arriva la comunicazione?
- Domande frequenti
- Fonti
Che cos’è la lettera di compliance?
La lettera di compliance (in italiano, comunicazione per la promozione dell’adempimento spontaneo) nasce dall’art. 1, commi 634-636, della legge 190/2014. L’Agenzia delle Entrate incrocia i dati a sua disposizione, per esempio fatture elettroniche, corrispettivi, dichiarazioni e certificazioni uniche, e quando trova una differenza avvisa il contribuente prima di avviare un controllo vero e proprio.
La lettera arriva di solito nel cassetto fiscale o via PEC e indica l’anomalia, l’anno d’imposta e i dati che l’hanno originata. Non contiene una richiesta di pagamento e non è un atto impugnabile: è un invito a verificare la propria posizione.
Chi riconosce l’errore può sistemarlo con il ravvedimento operoso, cioè la correzione spontanea con una sanzione ridotta, regolata dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Se invece i dati dell’Agenzia sono sbagliati, si può rispondere spiegando i motivi. Un esempio sulle lettere legate ai ricavi si trova nell’approfondimento sulle lettere di compliance per fatture e corrispettivi non dichiarati.
Come funziona l’avviso bonario?
L’avviso bonario è il nome comune della comunicazione di irregolarità che segue il controllo automatizzato della dichiarazione, previsto dall’art. 36-bis del DPR 600/1973 per le imposte sui redditi e dall’art. 54-bis del DPR 633/1972 per l’IVA. Il controllo scatta, per esempio, su versamenti omessi o insufficienti, o su importi dichiarati ma non pagati.
Qui l’Agenzia chiede una somma precisa: imposta, interessi e sanzione. La differenza rispetto alla lettera di compliance è netta: l’avviso bonario arriva dopo la dichiarazione e ha una scadenza, la lettera di compliance è un’anticipazione senza scadenza di pagamento.
Per il controllo formale (art. 36-ter del DPR 600/1973), che verifica documenti e detrazioni, la sanzione ridotta è più alta. Di seguito i valori indicati dall’Agenzia per le violazioni dal 1° settembre 2024.
| Tipo di controllo | Sanzione ordinaria | Sanzione se si paga nei termini |
|---|---|---|
| Automatizzato (art. 36-bis) | 25% | 8,33% (un terzo) |
| Formale (art. 36-ter) | 25% | 16,67% (due terzi) |
Entro quanti giorni si paga l’avviso bonario e si può rateizzare?
Per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025 il termine è di 60 giorni dal ricevimento (D.Lgs. 108/2024). Per quelle elaborate prima era di 30 giorni. Se l’avviso viene trasmesso all’intermediario che ha inviato la dichiarazione, i giorni salgono a 90. Dal 1° agosto al 4 settembre i termini sono sospesi.
Chi non paga entro la scadenza perde lo sconto: la somma passa alla riscossione ordinaria con sanzione piena.
È possibile pagare a rate, fino a 20 rate trimestrali di pari importo. La prima rata va versata entro gli stessi termini del pagamento in unica soluzione; le successive scadono l’ultimo giorno di ogni trimestre e, dalla seconda, maturano interessi al 3,5% annuo. Esistono tolleranze per piccoli ritardi (per la prima rata fino a 7 giorni) e per piccole insufficienze, ma la decadenza dal piano manda il residuo in riscossione con sanzioni piene.
La procedura richiede attenzione ai codici tributo e alle date: il modello F24 va compilato con i codici tributo e il codice atto riportati nella comunicazione.
Che cos’è la conciliazione fiscale e quando si usa?
La conciliazione fiscale è un accordo tra contribuente e ufficio che chiude una causa davanti alla Corte di giustizia tributaria. È disciplinata dagli artt. 48, 48-bis e 48-ter del D.Lgs. 546/1992 e presuppone quindi un ricorso già presentato, in genere contro un avviso di accertamento o un altro atto impugnabile.
Non si applica perciò a una lettera di compliance, che non è impugnabile, né all’avviso bonario pagato nei termini. Nel corso del giudizio le parti possono trovare un accordo sulle somme dovute: la conciliazione può avvenire in udienza o fuori udienza, e con l’accordo il processo si estingue.
Il vantaggio riguarda le sanzioni, che si applicano nella misura del 40% del minimo previsto dalla legge se l’accordo si perfeziona nel primo grado di giudizio, del 50% nel secondo grado e del 60% nel giudizio di Cassazione (art. 48-ter del D.Lgs. 546/1992). Le somme dovute, o la prima rata se si sceglie di rateizzare, vanno versate entro 20 giorni dalla firma dell’accordo o dalla redazione del verbale di conciliazione.
Lettera di compliance, avviso bonario e conciliazione: quali sono le differenze?
La tabella riassume i tre strumenti, che si collocano in momenti diversi del rapporto con il Fisco.
| Strumento | Quando arriva | Cosa chiede | Riferimento |
|---|---|---|---|
| Lettera di compliance | Prima di ogni controllo | Verificare e, se serve, correggere con ravvedimento operoso | Art. 1, commi 634-636, L. 190/2014 |
| Avviso bonario | Dopo il controllo automatizzato o formale | Pagare entro 60 giorni con sanzione ridotta, anche a rate | Artt. 36-bis e 36-ter DPR 600/1973; art. 54-bis DPR 633/1972 |
| Conciliazione fiscale | Durante il processo tributario | Accordo con l’ufficio per chiudere la causa | Art. 48 D.Lgs. 546/1992 |
In pratica: la compliance si gestisce correggendo, l’avviso bonario pagando (o contestando se l’Agenzia ha sbagliato), la conciliazione solo se si è già in giudizio. Un caso analogo sul fronte dei tributi comunali è trattato in ravvedimento IMU dopo il questionario del Comune e nelle novità sullo sconto sui tributi locali legato alla compliance.
Che cosa conviene fare quando arriva la comunicazione?
Prima di pagare o rispondere, conviene seguire alcuni passaggi in ordine.
- Leggere tipo di atto, anno d’imposta e data di ricezione, per capire se è una lettera di compliance o un avviso bonario.
- Confrontare i dati contestati con dichiarazione, fatture, F24 e certificazioni.
- Se l’errore è reale, valutare ravvedimento operoso (compliance) o pagamento ridotto (avviso bonario) entro i termini.
- Se l’errore è dell’Agenzia, preparare la documentazione e chiedere la correzione.
- Annotare le scadenze, ricordando la sospensione dal 1° agosto al 4 settembre.
Sono situazioni in cui un errore di data o di codice tributo costa lo sconto sulla sanzione.
Domande frequenti
La lettera di compliance è obbligatoria da pagare?
No. La lettera di compliance non chiede un pagamento e non è un accertamento: segnala un’anomalia e invita a verificare. Chi riscontra un errore può regolarizzarlo con il ravvedimento operoso.
Quanto tempo ho per pagare l’avviso bonario?
Per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025 il termine è di 60 giorni dal ricevimento, 90 se l’avviso è trasmesso all’intermediario. Per quelle precedenti era di 30 giorni.
L’avviso bonario si può pagare a rate?
Sì, fino a 20 rate trimestrali di pari importo. Le rate vanno pagate puntualmente: oltre le tolleranze previste si decade dal piano e il residuo va in riscossione.
Si può fare la conciliazione su un avviso bonario?
No. La conciliazione fiscale (art. 48 D.Lgs. 546/1992) è possibile solo nel corso di un giudizio tributario già avviato, quindi dopo un ricorso.
Fonti
- Agenzia delle Entrate, Cosa fare quando si riceve una comunicazione di irregolarità (termini di 60 e 90 giorni, sanzioni ridotte).
- Agenzia delle Entrate, Come rateizzare le somme indicate nelle comunicazioni.
- Agenzia delle Entrate, Compliance per i cittadini (comunicazioni per la promozione dell’adempimento spontaneo, ravvedimento operoso).
- Normattiva, D.Lgs. 546/1992, art. 48-ter (sanzioni e pagamento nella conciliazione).
- Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 634-636; D.P.R. 600/1973, artt. 36-bis e 36-ter; D.P.R. 633/1972, art. 54-bis; D.Lgs. 546/1992, artt. 48, 48-bis e 48-ter; D.Lgs. 108/2024, art. 3.
Dopo la lettera o l’avviso, i passi successivi dipendono dalle scelte fatte nei termini: ravvedimento, pagamento ridotto, rateizzazione o ricorso. Le istruzioni aggiornate sono sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Per approfondire il tema delle dichiarazioni, vedi la pagina sul modello Redditi.
Questo articolo è stato redatto con l’ausilio di strumenti di intelligenza artificiale e verificato dalla redazione di Centro Fiscale, che ne è responsabile dei contenuti.
