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IMU e ILIA 2026: Coniugi con Residenze Separate in Friuli Venezia Giulia – Guida Completa

calcolo imu CAF Udine

Se sei sposato ma tu e il tuo coniuge vivete in comuni diversi del Friuli Venezia Giulia, la questione dell’IMU (o meglio, dell’ILIA – Imposta Locale Immobiliare Autonoma, specifica della regione FVG) può sembrare complicata. Quale abitazione è considerata principale? Chi deve pagare l’imposta? Puoi beneficiare dell’esenzione anche se non vivi nello stesso immobile del tuo coniuge?

La situazione si è evoluta significativamente negli ultimi anni grazie alla sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022, che ha chiarito il diritto dei coniugi con residenze separate a usufruire dell’esenzione per l’abitazione principale. Tuttavia, in Friuli Venezia Giulia la normativa presenta alcune peculiarità importanti: al posto dell’IMU nazionale, vige l’ILIA, un’imposta locale regionale con regole parzialmente diverse.

In questa guida approfondita analizziamo tutti gli aspetti dell’IMU e ILIA 2026 per coniugi con residenze separate in Friuli Venezia Giulia: normativa di riferimento, casistiche specifiche, esempi di calcolo, differenze tra IMU e ILIA, scadenze e modalità di pagamento.

Indice dei contenuti

  1. Cos’è l’ILIA e differenze con l’IMU nazionale
  2. Normativa di riferimento: Corte Costituzionale e Legge Regionale FVG
  3. Quando si applica l’esenzione per abitazione principale
  4. Coniugi con residenze separate: cosa dice la legge
  5. Casistiche specifiche e esempi pratici
  6. Come si calcola l’IMU e l’ILIA: esempi concreti
  7. Tabella comparativa IMU vs ILIA per coniugi residenze separate
  8. Scadenze IMU e ILIA 2026
  9. Domande Frequenti su IMU e ILIA coniugi residenze separate

Cos’è l’ILIA e differenze con l’IMU nazionale

L’ILIA (Imposta Locale Immobiliare Autonoma) è un’imposta regionale che sostituisce l’IMU nei comuni del Friuli Venezia Giulia. Istituita con la Legge Regionale n. 8/2007 e successive modifiche, l’ILIA si applica agli immobili situati sul territorio regionale con regole parzialmente diverse dall’IMU nazionale.

Caratteristiche dell’ILIA

  1. Ambito territoriale: si applica solo ai comuni della Regione Autonoma Friuli Venezia Giulia (province di Trieste, Udine, Pordenone, Gorizia)
  2. Soggetti passivi: proprietari, titolari di diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
  3. Base imponibile: rendita catastale rivalutata del 5% e moltiplicata per coefficienti specifici
  4. Aliquote: determinate dai singoli comuni, con vincoli regionali

Differenze principali tra IMU e ILIA

AspettoIMU (resto d’Italia)ILIA (Friuli Venezia Giulia)
NormativaDecreto Legislativo 23/2011, Legge 147/2013Legge Regionale FVG 8/2007 e s.m.i.
Esenzione abitazione principaleCategoria A/1, A/8, A/9 escluseCategoria A/1, A/8, A/9 escluse
Aliquote baseStabilite dallo Stato, modificabili dai comuniStabilite dalla Regione FVG, modificabili dai comuni
Detrazione abitazione principaleEuro 200 baseEuro 200 base (identica)
Pertinenze esentiMassimo 1 per categoria C/2, C/6, C/7Massimo 1 per categoria C/2, C/6, C/7
Scadenze16 giugno / 16 dicembre16 giugno / 16 dicembre

Il Friuli Venezia Giulia gode di autonomia speciale in materia tributaria, garantita dallo Statuto Speciale (L. Cost. 1/1963). Questo permette alla Regione di istituire tributi propri in sostituzione di quelli statali, mantenendo il gettito sul territorio regionale. L’ILIA è quindi una forma di federalismo fiscale che consente alla Regione di gestire direttamente l’imposta immobiliare.

Per i contribuenti, le differenze operative tra IMU e ILIA sono minime: le regole di base, le esenzioni e le scadenze sono sostanzialmente identiche. Tuttavia, per questioni specifiche come i coniugi con residenze separate, è importante verificare eventuali delibere comunali specifiche che possono variare rispetto al resto d’Italia.

Normativa di riferimento: Corte Costituzionale e Legge Regionale FVG

La disciplina dell’IMU e ILIA per coniugi con residenze separate si basa su una normativa articolata che ha subito evoluzioni significative.

Sentenza Corte Costituzionale n. 209/2022

La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 209 del 15 novembre 2022, ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 13, comma 2, del D.L. 201/2011 (convertito in L. 214/2011) nella parte in cui prevedeva che l’esenzione IMU per l’abitazione principale si applicasse esclusivamente all’immobile in cui il nucleo familiare aveva la residenza anagrafica comune.

Principi sanciti dalla Corte

  1. Famiglia come comunione spirituale e materiale: il concetto di famiglia non può essere limitato alla sola convivenza sotto lo stesso tetto
  2. Legittimità delle residenze separate: motivi di lavoro, studio, salute o altre esigenze possono giustificare residenze in comuni diversi senza intaccare il vincolo familiare
  3. Diritto all’esenzione: entrambi i coniugi possono beneficiare dell’esenzione per le rispettive abitazioni principali, se soddisfano i requisiti di residenza anagrafica e dimora abituale
  4. Parità di trattamento: discriminatorio negare l’esenzione a coppie che per motivi legittimi vivono in comuni diversi

Applicazione della sentenza in FVG

La sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022, pur riferendosi formalmente all’IMU nazionale, si applica automaticamente anche all’ILIA del Friuli Venezia Giulia per il principio di gerarchia delle fonti: una sentenza costituzionale prevale su qualsiasi normativa regionale o locale.

Di conseguenza:

  • I coniugi con residenze separate in comuni del FVG possono entrambi beneficiare dell’esenzione ILIA per le rispettive abitazioni principali
  • Non è necessaria una delibera regionale specifica: la sentenza è immediatamente applicabile
  • I comuni del FVG devono riconoscere automaticamente l’esenzione se i requisiti sono soddisfatti

Quando si applica l’esenzione per abitazione principale

L’esenzione IMU/ILIA per abitazione principale è uno dei benefici fiscali più importanti per i proprietari di casa. Comprendere quando si applica è fondamentale per evitare pagamenti indebiti o sanzioni.

Requisiti per l’esenzione

Per godere dell’esenzione abitazione principale, devono ricorrere contemporaneamente tre requisiti:

  1. Residenza anagrafica: il proprietario deve essere iscritto nei registri dell’anagrafe della popolazione residente del comune dove si trova l’immobile
  2. Dimora abituale: il proprietario deve abitare effettivamente e stabilmente nell’immobile (non basta la residenza formale)
  3. Categoria catastale: l’immobile NON deve appartenere alle categorie di lusso A/1 (abitazioni signorili), A/8 (ville) o A/9 (castelli e palazzi di pregio storico-artistico)

Pertinenze dell’abitazione principale

L’esenzione si estende anche alle pertinenze dell’abitazione principale, nella misura di:

  • 1 pertinenza per categoria C/2 (magazzini e locali di deposito)
  • 1 pertinenza per categoria C/6 (garage, box, posti auto)
  • 1 pertinenza per categoria C/7 (tettoie)

Totale massimo: 3 pertinenze (una per categoria).

Esempio pratico

Mario possiede un appartamento (A/3) a Udine dove risiede, più:

  • 2 box auto (C/6)
  • 1 cantina (C/2)
  • 1 tettoia (C/7)

Esenzione ILIA:

  • Appartamento A/3: ESENTE
  • 1 box auto C/6: ESENTE (prima unità)
  • 1 cantina C/2: ESENTE
  • 1 tettoia C/7: ESENTE
  • Secondo box auto C/6: IMPONIBILE (eccede il limite di 1 per categoria)

Coniugi con residenze separate: cosa dice la legge

La situazione dei coniugi con residenze in comuni diversi è oggi disciplinata in modo chiaro grazie alla sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022.

Prima della sentenza 209/2022

Prima della sentenza costituzionale, l’interpretazione prevalente prevedeva che:

  • L’esenzione IMU spettasse solo all’immobile dove risiedeva l’intero nucleo familiare
  • Se i coniugi avevano residenze separate, solo uno poteva beneficiare dell’esenzione
  • L’altro immobile era considerato “seconda casa” e soggetto a IMU piena

Dopo la sentenza 209/2022

La Corte Costituzionale ha ribaltato questo orientamento, stabilendo che:

  1. Entrambi i coniugi hanno diritto all’esenzione per le rispettive abitazioni principali, anche se residenti in comuni diversi
  2. Il vincolo matrimoniale non impone la convivenza sotto lo stesso tetto
  3. Motivi di lavoro, studio, salute, assistenza ai genitori o altre esigenze legittime giustificano pienamente le residenze separate
  4. Negare l’esenzione significherebbe penalizzare ingiustamente le coppie che per necessità non convivono

Requisiti per l’esenzione con residenze separate

Per beneficiare dell’esenzione IMU/ILIA con residenze separate, ciascun coniuge deve:

Coniuge A (es. Udine):

  • Avere la residenza anagrafica nell’immobile di sua proprietà a Udine
  • Dimorare abitualmente nell’immobile (vivere stabilmente, non solo occasionalmente)
  • L’immobile non deve essere A/1, A/8 o A/9

Coniuge B (es. Trieste):

  • Avere la residenza anagrafica nell’immobile di sua proprietà a Trieste
  • Dimorare abitualmente nell’immobile
  • L’immobile non deve essere A/1, A/8 o A/9

Non è necessario:

  • Separazione legale o divorzio
  • Motivazione particolare (la legge non richiede di giustificare il perché si vive separati)
  • Autorizzazione comunale preventiva

Cosa cambia in FVG con l’ILIA

Per il Friuli Venezia Giulia, i principi della sentenza 209/2022 si applicano identicamente all’ILIA:

  • Se i coniugi hanno residenze separate in due comuni del FVG (es. Udine e Trieste), entrambi ottengono l’esenzione ILIA
  • Se un coniuge risiede in FVG e l’altro fuori regione (es. Udine e Bologna), quello in FVG ottiene l’esenzione ILIA, quello fuori FVG segue le regole IMU del proprio comune
  • Le delibere comunali del FVG devono recepire automaticamente la sentenza costituzionale

Casistiche specifiche e esempi pratici

Vediamo ora alcuni esempi concreti di coniugi con residenze separate in Friuli Venezia Giulia e come si applica l’ILIA.

Caso 1: Entrambi i coniugi residenti in FVG

Situazione:

  • Luca possiede e risiede in un appartamento (cat. A/3) a Udine, rendita catastale 800 euro
  • Marta (moglie di Luca) possiede e risiede in un appartamento (cat. A/2) a Trieste, rendita catastale 900 euro
  • Sono sposati ma vivono in città diverse per motivi di lavoro
  • Nessun figlio

Applicazione ILIA 2026:

Luca (Udine):

  • Ha residenza e dimora abituale nell’immobile
  • Categoria A/3 (non di lusso)
  • Esenzione ILIA: SÌ, imposta dovuta = 0 euro

Marta (Trieste):

  • Ha residenza e dimora abituale nell’immobile
  • Categoria A/2 (non di lusso)
  • Esenzione ILIA: SÌ, imposta dovuta = 0 euro

Totale ILIA da pagare: 0 euro per entrambi

Caso 2: Un coniuge in FVG, uno fuori regione

Situazione:

  • Giulia possiede e risiede in una casa (cat. A/3) a Pordenone (FVG), rendita catastale 1.000 euro
  • Marco (marito di Giulia) possiede e risiede in un appartamento (cat. A/2) a Bologna (Emilia-Romagna), rendita catastale 1.200 euro
  • Sposati, Marco lavora a Bologna, Giulia a Pordenone

Giulia (Pordenone – FVG):

  • Ha residenza e dimora abituale
  • Esenzione ILIA: SÌ
  • Imposta dovuta = 0 euro

Marco (Bologna – fuori FVG):

  • Ha residenza e dimora abituale
  • Esenzione IMU: SÌ (per sentenza 209/2022)
  • Imposta dovuta = 0 euro

Totale imposta: 0 euro per entrambi (Giulia beneficia ILIA FVG, Marco IMU nazionale)

Caso 3: Immobile in comproprietà con residenza di un solo coniuge

Situazione:

  • Elena e Roberto (coniugi) sono comproprietari al 50% di un appartamento a Trieste, rendita 1.000 euro
  • Elena risiede e vive nell’appartamento a Trieste
  • Roberto risiede e vive in un altro appartamento (di sua esclusiva proprietà) a Udine, rendita 900 euro

Applicazione ILIA 2026:

Immobile Trieste (comproprietà):

  • Elena (50%): ha residenza e dimora → esenzione sulla sua quota = 0 euro
  • Roberto (50%): NON ha residenza né dimora → seconda casa
    • Base imponibile Roberto: (1.000 × 1,05 × 160) × 50% = 84.000 euro
    • Aliquota Trieste seconda casa (esempio): 10,6 per mille
    • ILIA dovuta Roberto: 84.000 × 10,6/1000 = 890,40 euro

Immobile Udine (Roberto 100%):

  • Roberto ha residenza e dimora
  • Esenzione ILIA: SÌ
  • Imposta dovuta = 0 euro

Totale ILIA 2026:

  • Elena: 0 euro
  • Roberto: 890,40 euro (quota seconda casa a Trieste)

Come si calcola l’IMU e l’ILIA: esempi concreti

Vediamo ora come si calcola l’ILIA in Friuli Venezia Giulia, con esempi numerici dettagliati.

Formula di calcolo ILIA

L’ILIA si calcola con questa formula:

ILIA = (Rendita catastale × 1,05 × Coefficiente) × Aliquota comunale – Detrazioni

Dove:

  • Rendita catastale: valore attribuito dall’Agenzia delle Entrate all’immobile
  • 1,05: rivalutazione del 5% (obbligatoria)
  • Coefficiente: varia in base alla categoria catastale
  • Aliquota comunale: stabilita dal comune (diversa per abitazione principale, seconda casa, ecc.)
  • Detrazioni: 200 euro per abitazione principale A/1, A/8, A/9

Coefficienti per categoria catastale

CategoriaCoefficienteTipo immobile
A (escluso A/10)160Abitazioni
A/1080Uffici e studi privati
C/2, C/6, C/7160Pertinenze abitazioni
C/155Negozi e botteghe
D (escluso D/5)65Immobili produttivi

Esempio di calcolo completo – Abitazione principale NON esente

Dati:

  • Immobile categoria A/1 (abitazione signorile) a Udine
  • Rendita catastale: 2.500 euro
  • Proprietario: Giovanni, risiede nell’immobile
  • Aliquota comunale Udine abitazione principale A/1: 5 per mille (0,5%)

Calcolo ILIA 2026:

  1. Rendita rivalutata: 2.500 × 1,05 = 2.625 euro
  2. Base imponibile: 2.625 × 160 = 420.000 euro
  3. Imposta lorda: 420.000 × 5/1000 = 2.100 euro
  4. Detrazione abitazione principale: – 200 euro
  5. ILIA netta dovuta: 1.900 euro

Pagamento:

  • Acconto (50%): 950 euro entro 16 giugno 2026
  • Saldo (50%): 950 euro entro 16 dicembre 2026

Esempio di calcolo – Seconda casa in FVG

Dati:

  • Immobile categoria A/3 a Trieste (seconda casa)
  • Rendita catastale: 900 euro
  • Proprietario: Laura (non vi risiede, abita a Milano)
  • Aliquota comunale Trieste seconda casa: 10,6 per mille (1,06%)

Calcolo ILIA 2026:

  1. Rendita rivalutata: 900 × 1,05 = 945 euro
  2. Base imponibile: 945 × 160 = 151.200 euro
  3. Imposta dovuta: 151.200 × 10,6/1000 = 1.602,72 euro

Pagamento:

  • Acconto: 801,36 euro entro 16/06/2026
  • Saldo: 801,36 euro entro 16/12/2026

Tabella comparativa IMU vs ILIA per coniugi residenze separate

Ecco una tabella di sintesi che mette a confronto IMU nazionale e ILIA del Friuli Venezia Giulia per i coniugi con residenze separate.

Situazione coniugiTrattamento IMU nazionaleTrattamento ILIA FVG
Entrambi in regione, comuni diversiDoppia esenzioneDoppia esenzione
Uno in regione, uno fuoriEsenzione per il residenteEsenzione ILIA per FVG, IMU per l’altro
Con figli residenti con 1 soloEntrambi esentiEntrambi esenti
Comproprietà, 1 residenteEsente quota residente, imponibile quota non residenteEsente quota residente, imponibile quota non residente
Abitazione lusso (A/1, A/8, A/9)Detrazione 200 euro, non esenzioneDetrazione 200 euro, non esenzione

Scadenze IMU e ILIA 2026

Le scadenze per il pagamento dell’IMU e dell’ILIA 2026 sono identiche in tutta Italia, compreso il Friuli Venezia Giulia.

ScadenzaDataImportoNote
Acconto ILIA16 giugno 202650% imposta annuaCalcolato su aliquote 2025 se non ancora pubblicate quelle 2026
Saldo ILIA16 dicembre 202650% imposta annua + conguaglioConguaglio se aliquote 2026 diverse da 2025

Attenzione: se il 16 cade di sabato o domenica, la scadenza slitta al primo giorno feriale successivo.

Come si paga l’ILIA in FVG

L’ILIA si paga con modello F24, utilizzando i codici tributo specifici:

CodiceDescrizione
3912IMU/ILIA abitazione principale e pertinenze (solo A/1, A/8, A/9)
3913IMU/ILIA altri fabbricati
3914IMU/ILIA terreni
3916IMU/ILIA aree edificabili

Modalità di pagamento:

  1. F24 online (home banking, Fisconline, Entratel)
  2. F24 cartaceo presso banche, Poste, agenzie pratiche
  3. Sportello comunale (solo alcuni comuni, verifica)

Ravvedimento operoso

Se non paghi entro la scadenza, puoi utilizzare il ravvedimento operoso per ridurre le sanzioni:

RavvedimentoEntro quandoSanzione ridotta
Sprint14 giorni0,1% per ogni giorno (max 1,4%)
Breve30 giorni1,5%
MedioEntro anno successivo1,67%
LungoOltre anno, entro 2 anni3,75%

📍 Sei a Udine o in Friuli Venezia Giulia? Possiamo aiutarti.

Il CAF Centro Fiscale di Udine offre il calcolo IMU e ILIA per immobili a Udine e provincia, compreso il modello F24. Riceviamo su appuntamento nelle nostre sedi di Udine e Cividale del Friuli oppure interamente online via WhatsApp. Contattaci per una consulenza o chiama il 0432 1638640.

Domande Frequenti su IMU e ILIA coniugi residenze separate

Posso avere l’esenzione ILIA se mio marito e io viviamo in comuni diversi del Friuli Venezia Giulia?

Si, grazie alla sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022. Se entrambi avete residenza anagrafica e dimora abituale nei rispettivi immobili di proprieta in comuni diversi del FVG, entrambi potete beneficiare dell’esenzione ILIA per le vostre abitazioni principali (escluse categorie A/1, A/8, A/9).

Cosa succede se uno di noi vive in FVG e l’altro fuori regione?

Entrambi avete diritto all’esenzione: chi vive in Friuli Venezia Giulia ottiene l’esenzione ILIA regionale, chi vive fuori regione ottiene l’esenzione IMU nazionale nel proprio comune. La sentenza 209/2022 si applica in tutta Italia.

I nostri figli vivono con mia moglie a Trieste, io lavoro a Udine. Posso comunque avere l’esenzione ILIA a Udine?

Si, il fatto che i figli risiedano con il coniuge non impedisce all’altro coniuge di ottenere l’esenzione. Quello che conta e che ciascun coniuge abbia residenza e dimora abituale nel proprio immobile, indipendentemente da dove vivono i figli.

Devo comunicare al comune che io e mio marito abbiamo residenze separate?

No, non e necessaria alcuna comunicazione preventiva. L’esenzione ILIA opera automaticamente se hai i requisiti (residenza, dimora abituale, categoria non di lusso). Il comune puo verificare a campione, quindi conserva documentazione che provi la dimora effettiva (bollette, contratti, ecc.).

Qual e la differenza tra IMU e ILIA per i coniugi con residenze separate?

Dal punto di vista sostanziale, nessuna differenza: entrambi i sistemi riconoscono la doppia esenzione per coniugi con residenze separate grazie alla sentenza 209/2022. L’ILIA e semplicemente l’imposta regionale che sostituisce l’IMU nel Friuli Venezia Giulia, con regole quasi identiche.

Se l’immobile e in comproprietà con mio marito ma solo io ci risiedo, devo pagare l’ILIA?

Sulla tua quota (es. 50%) hai diritto all’esenzione perche risiedi e dimori. Sulla quota di tuo marito (se non vi risiede) l’ILIA e dovuta come seconda casa, con aliquota maggiorata. Solo chi effettivamente risiede nell’immobile ottiene l’esenzione sulla propria quota.

Le scadenze ILIA 2026 sono diverse dall’IMU?

No, le scadenze sono identiche: acconto entro il 16 giugno 2026, saldo entro il 16 dicembre 2026. Puoi anche versare tutto in unica soluzione a giugno.

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    La normativa sull’IMU e ILIA per coniugi con residenze separate in Friuli Venezia Giulia è oggi molto più chiara e favorevole grazie alla sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022. Non è più necessario scegliere quale abitazione esentare: entrambi i coniugi hanno diritto all’esenzione per le rispettive abitazioni principali, anche se vivono in comuni diversi della regione.

    Questa sentenza rappresenta un importante riconoscimento del fatto che la famiglia non si esaurisce nella convivenza fisica, ma è una comunione affettiva ed economica che può sussistere anche a distanza per motivi di lavoro, studio, salute o altre esigenze legittime.

    Se hai dubbi sulla tua situazione specifica o vuoi verificare se hai diritto all’esenzione ILIA, il CAF Centro Fiscale di Udine è a tua disposizione per una consulenza personalizzata.

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